Deductibilitatea cheltuielilor auto.

Cum se procedeaza in
2019?
contabilul.manager.ro/a/23272/deductibilitatea-cheltuielilor-auto-cum-se-procedeaza-in-2018.html

March 6, 2019

Multi contabili fac greseli in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor auto,

mai ales daca nu sunt la curent cu noutatile anului 2019.

Asadar, daca directorii societatii ori angajatii folosesc autoturismele firmei atat in
interes de serviciu, cat si in interes personal, cu siguranta ati intampinat nelamuriri in
ceea ce priveste aceasta cheltuiala.

Pentru a elimina orice urma de indoiala, luam drept exemplu o societate platitoare de
TVA lunar si incadrata in categoria microintreprinderilor, care detine in patrimoniul
unitatii patru autoturisme utilizate atat de directorii, cat si de catre unii salariati.

Vom afla de la expertul nostru care este tratamentul fiscal incepand cu anul
2019. Alte dileme care mai trebuie rezolvate sunt urmatoarele:

- In situatia adoptarii metodei de deductibilitate in cota de 50%, trebuie emise foi de

parcurs?

- Cum se face inregistrarea in programul Saga a bonului de combustibil in cazul

utilizarii metodei cu deductibilitatea de 50% a cheltuielilor?

ATENTIE! Cheltuielile auto sunt printre cele mai controlate categorii de catre organele
FISCULUI! Este simplu sa scapati de riscul unor deduceri incorecte si de stresul
sanctiunilor ANAF! Parcurgeti lucrarea Autoturisme pe firma. Regim fiscal 2019!

1/4
Deductibilitatea cheltuielilor auto 2019: raspunsul
specialistului

1. Dpv al TVA – daca autoturismul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii

economice – “se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii,
achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere
motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea
sau in folosinta persoanei impozabile”. (art. 297 din Codul fiscal)

Transportul salariatilor la / de la locul de munca nu se considera utilizare in scopul

activitatii economice decat daca va aflati in una din situatiile de la punctul 68, alin. (3)
din Normele metodologice de aplicare a art. 297:

“(3) In cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de

munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci
cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum
ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de
transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezinta
vehicule utilizate de angajator pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca
vehiculele utilizate pentru transportul angajatilor de la resedinta acestora/locul
convenit de comun acord la locul de munca, precum si de la locul de munca la
resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord. Prin angajati se intelege
salariatii, administratorii societatilor, directorii care isi desfasoara activitatea in baza
contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente
detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile
legale cuvenite acestora.”

Conform alin. (4):

“Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele

mentionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului.”

Dpv al TVA, daca autoturismele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii

economice si deduceti doar 50% nu aveti obligatia sa intocmiti foi de parcurs.

Bonul de combustibil (care are inscris pe el CUI-ul firmei, altfel nu s-ar putea deduce
TVA deloc) se inregistreaza in SAGA astfel:

Operatii/Intrari/Adaug iar la TIP se selectaza C.

In partea de jos, unde se face descrierea produselor cumparate , in casuta

“Nedeductibil” selectati N50.

2.Dpv al impozitului pe salarii:

Art. 76, alin. (4), litera t) din Codul fiscal prevede:

2/4
“(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

(…)

t) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile
sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68
alin. (7) lit. k).”

Adica nu sunt impozabile dpv al impozitului pe salarii utilizarea in scop personal al

masinilor numai pentru platitorii de impozit pe profit si pe venit (PFA, II, etc.) care
deduc doar 50%.

Pentru microintreprinderi, trebuie demonstrat cat la suta din utilizarea masinilor este
pentru uz personal si cat pentru activitatea economica. Acest lucru nu se poate face
decat prin intocmirea foilor de parcurs din care sa reiasa procentul de utilizare in scop
personal.

Daca utilizarea in scop personal se reduce exclusiv la transportul la si de la locul de

munca, aceasta utilizare nu se va considera venit de natura salariala conform art. 76,
alin. (4), litera a):

“(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele

pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi
produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile
reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite
salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea
transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor
turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru
salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru
salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca”

Trebuie insa sa demonstrati – prin intocmirea foilor de parcurs – ca utilizarea in scop

personal se reduce numai la transportul la si de la locul de munca.

Daca utilizarea in scop personal include si transportul catre alte destinatii, atunci
contravaloarea acestuia – care reiese din foile de parcurs - se considera venit de
natura salariala si se impoziteaza ca atare.

(In cazul in care nu intocmiti foi de parcurs organele de control pot ajunge sa
considere si 100% din cheltuielile cu autoturismele ca fiind in interes personal – deci
venituri de natura salariala).

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil.

de Contabilul.ro

3/4
Data aparitiei: 06 Martie 2019
Votati articolul "Deductibilitatea cheltuielilor auto. Cum se procedeaza in
2019?":
Rating:
Nota: 3.13 din 5 din 16 voturi

4/4