“Año de la Lucha Contra la Corrupción y la

Impunidad”

CONTABILIDAD
Curso: tributación II

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

DOCENTE: CPCC. DUEÑAS SERNAQUE, TEODORO

INTEGRANTES:
CURO VICTORIA, ANA LUZ
LIZANA ESCOBAR, THALIA
QUISPE AUCCASI, YENI

CICLO: “IX”

2019
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

I. DEFINICIÓN:

Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de
dependencia.

Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de

contratos de locación de servicios cuando:

 El servicio es prestado en lugar y horario señalado por el que contrata

 El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos que demanda la prestación del servicio.

Las personas que perciben rentas de quinta categoría son objeto de

retenciones mensuales por parte del empleador por concepto del Impuesto a
la Renta.

II. RENTAS AFECTAS (INGRESOS AFECTOS)

Son rentas de quinta categoría las siguientes:

2.1. El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos

cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.

EJEMPLO:

La remuneración de:

 Una vendedora en una tienda de ropa.

 Un obrero calificado en una fábrica textil.

 Un barman en un restaurante.
  Un conductor de buses interprovinciales.

 Un cajero de entidad financiera.

2.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas.

EJEMPLO:

El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un

empleado en una empresa minera.

2.3. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

socios.

EJEMPLO:

El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en

labores administrativas.

2.4. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente

con contratos de prestación de servicios normados por la legislación
civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por
el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.

EJEMPLO:

La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa

comercial para que construya un depósito, fijándole un horario y
proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
gastos que la prestación del servicio demanda.

2.5. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados

como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con
el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
 dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador. EJEMPLO:

El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-

mecánica por reparar una caldera.

III. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS

3.1. Ingresos Inafectos

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.

 Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por

las disposiciones laborales vigentes.

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el

trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base Legal: Artículo 18º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
- Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.

3.2. Ingresos Exonerados

 Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el

país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan.

Base Legal: Artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
- Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.

IV. ¿QUÉ DEBE HACER UN TRABAJADOR SI PERCIBE MÁS DE UNA

REMUNERACIÓN?
Cuando una persona trabaja para dos o más empleadores “bajo relación de
dependencia” se generan estas obligaciones:
4.1. Para el trabajador:

a. Comunicar al empleador que le pague la mayor remuneración la

situación. Lo hará presentándole por escrito una declaración
jurada que incluya la información con los datos de los otros
empleadores, y el detalle de la remuneración que le paga cada uno
de ellos.
Así el empleador que paga la mayor remuneración acumulará el
monto de las remuneraciones pagadas por los empleadores,
calculará y retendrá mensualmente el impuesto a la renta - quinta
categoría - considerando la suma acumulada.
b. Entregar a los demás empleadores una copia del cargo de la
declaración jurada que haya presentado al que paga la mayor
remuneración.
c. En el mes que varíe alguna de las remuneraciones, el trabajador
debe comunicar esa variación al empleador que paga la mayor
remuneración, para que considere el cambio al calcular la retención
del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes.
4.2. Para el empleador que paga la mayor remuneración:

a. Una vez que el trabajador le presente la declaración jurada arriba

indicada, acumulará el total de las remuneraciones pagadas por
los empleadores en cada mes, calculará y retendrá el impuesto a
la renta “quinta categoría” considerando la suma
acumulada de remuneraciones.
b. Considerar las comunicaciones sobre variación de
remuneraciones que le entregue el trabajador para retener el
impuesto a la renta cada mes
c. Entregar al trabajador el certificado de remuneraciones y
retenciones correspondiente, antes del primero de marzo del año
inmediato siguiente a ejercicio anual en que hizo las retenciones
acumuladas.
 4.3. Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores:
Una vez que reciban copia del cargo de la declaración jurada que
haya presentado al que paga la mayor remuneración dejarán de
retener, hasta que cese la situación de tener más de una
remuneración.

V. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Para el ejercicio 2019, considerando la UIT de S/ 4,200 vigente para el 2019,
el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda
configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,000 21,000 8%

Más de 5 Hasta 20 21,001 84,000 63,000 14%

UIT UIT

Más de 20 Hasta 35 84,001 147,000 63,000 17%

UIT UIT

Más de 35 Hasta 45 147,001 189,000 42,000 20%

UIT UIT

Más de 45 189,001 a más 30%

UIT

A efectos de determinar la renta de quinta categoría los contribuyentes

podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y
de quinta categoría sólo podrán deducir el monto fijo por una vez. Luego de
dicha deducción, el impuesto a la renta de quinta categoría se determinará
aplicando las siguientes tasas:
 Importante: Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta
categoría no están obligados a presentar declaración anual.
Cabe indicar que en el caso de rentas de quinta categoría el impuesto es
retenido en función a doceavos mensualmente por el empleador, sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores, de conformidad a los
procedimientos antes detallados. En este sentido dichos importes serán
deducidos a efectos de determinar si existiese algún impuesto por regularizar
o un saldo a favor.

En caso las retenciones efectuadas sean inferiores o superiores al impuesto

que en definitiva correspondía pagar, se deberá seguir el procedimiento
establecido en la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT.

VI. RETENCIONES – PROCEDIMIENTO

El impuesto a la renta de quinta categoría es retenido mensualmente por el

empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en función
a dozavos del impuesto proyectado a pagar, conforme al siguiente
procedimiento:

VII. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una
parte de tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta
categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención
mensual es el siguiente:

a. PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el

año.

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos

remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que
falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención.

Al resultado se le suma lo siguiente:

 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),

que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).

 Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas

a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo
ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).

A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección
equivale a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte
para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.

b. PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un

monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/
4,200 para el ejercicio 2019).

Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de

las retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será
aplicada por el mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de
trabajo.

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará

sujeto a retención.

Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben
12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta
S/ 2100 soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de
quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que
perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado con
rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.

c. PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.

 De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de
obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes
tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.

d. PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás
dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre

doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se
divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre
5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto.
El resultado se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al
impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los
meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
Mes por el Impuesto (-) Retenciones (÷) El (=) Retención
cual se Anual efectuadas resultado del Mes
calcula la Proyectado se divide
retención entre
Enero, ------- 12
febrero o
marzo
Abril De enero a 9
marzo
Mayo, De enero a 8
junio o abril
julio
Agosto De enero a 5
julio
Setiembre, De enero a 4
octubre o agosto
noviembre
Diciembre De enero a -------
noviembre

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será

el impuesto que el agente de retención se encargará de retenerte en cada
mes.

e. PASO 5:

Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha

recibido pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones
ordinarias.
 Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la
retención, se ha puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos
distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará

del siguiente modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

VIII. Obligaciones si cuentas con más de un empleador

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia se
generan estas obligaciones:

1. Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor

remuneración. Lo harás presentándole por escrito una declaración
jurada que incluya información con los datos de los otros empleadores,
y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.

Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto

de las remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y
retendrá mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría -
considerando la suma acumulada.

2. Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la

declaración jurada que hayas presentado al que paga la mayor
remuneración.

3. En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar

esa variación al empleador que te paga la mayor remuneración, para que
considere el cambio al calcular la retención del impuesto a la renta de
ese mes y los siguientes:

Debe tener en cuenta:

El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo
empleador, adicional a la entrega del reporte mencionado, en caso se
presente alguna de las siguientes situaciones:

a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador

retenciones en exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá
indicar el monto devuelto.
b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información
de la remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al
mes en el que termina la relación laboral, en cuyo caso en la
declaración debe indicarse dicha información.

Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:

Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:

a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o

número de DNI y la Clave SOL.
b. Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la
opción “Aportes y retenciones”, luego ingresar a “Consulta de
Contribuciones y Retenciones” y seleccionar el “Reporte de Rentas y
Retenciones”.
c. Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en
archivo de Formato de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el
Código QR y el mecanismo de seguridad.

El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual

ingresará el enlace indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho
reporte en formato digital u obtener su representación impresa.

Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el

trabajador deberá consignar la dirección electrónica al momento de su
generación.

Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:

 El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones”
ha sido emitido a través de SUNAT Operaciones en Línea, de la siguiente
manera:

a. Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar

a SUNAT Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego
ingresar a “Otras Consultas” y seleccionar “Validación de Documentos
con Firma Digital” y seguir las instrucciones que señale el sistema, hasta
que se genere el “mensaje de validación”.
b. Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear
el Código QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe
coincidencia entre la representación impresa y el PDF del reporte que
visualiza, pudiendo obtener una representación impresa de este PDF.

El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro

de los veinte (20) días calendario de generado el reporte.

Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al

nuevo empleador no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en
Línea, se considera que el trabajador no cumplió con efectuar la acreditación
a que se refiere el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.

Base Legal: R.S. N° 350-2017/SUNAT

IX. Declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto

Si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno de

estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores

fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta
categoría y no se excedieron del monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran
inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.
 Que el agente de retención haya efectuado retenciones en exceso.
En caso de retenciones en exceso podrá solicitar a tu empleador la
devolución del exceso, o compensación, para lo cual deberás presentar una
declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo
señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.

Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a

la Renta 5ta Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato
aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).

También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734 (devolución

de oficio al final del ejercicio) en aquellos casos que sea de aplicación como:

1. Deducción de 3 UITS adicionales

2. Otros motivos

En caso verifiques que las retenciones efectuadas por tu empleador no

cubren el impuesto a la renta anual y el mismo no hubiera regularizado las
retenciones omitidas, podrás efectuar el pago del impuesto dentro del plazo
de vencimiento para la declaración jurada anual, teniendo en cuenta las
siguientes pautas:

Contribuyentes con RUC Contribuyentes sin RUC

Formulario Físico N° 1073

Formulario N° 1662 (Físico o Periodo: 13/2018 y Código de

Virtual) Tributo: 3073 ó 3051

Periodo: 13/2018 y código: Formulario Virtual N° 1673

3073
Periodo: 13/2018 y Código de
Tributo: 3051

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, ¿quién

realiza la retención de la renta de Quinta Categoría?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde
percibe mayor remuneración deberá realizar la determinación y, de
corresponder, la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total
acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el
 trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al
empleador que pague la remuneración de mayor monto, la información
referente a la remuneración percibida del otro empleador, así como
cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo, deberá
presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores
a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.

Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categoría y la

empresa decide cesarlo antes de culminar el ejercicio 2018, ¿Cómo
recuperará el trabajador el monto retenido en exceso?
El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en
el mes en que opere la terminación del contrato laboral; mientras que el
empleador podrá compensar la devolución efectuada al trabajador con el
monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros
trabajadores.

Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la

devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte no compensada a
la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros
trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT.

Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000

Base legal: Artículo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.

2. ¿Cómo podemos obtener el Formato de Declaración Jurada del

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría no retenido o retenido en
exceso?
Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu
empleador la devolución del exceso, o compensación, deberás presentar
una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo
señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-
1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración
Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no retenido o retenido en
 exceso". (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N°
037-2016/SUNAT)
Base legal: Formato aprobado mediante la Resolución de
Superintendencia No. 036-98/SUNAT

3. Para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría ¿qué

monto se considera como remuneración bruta?
Se considera el total de la remuneración mensual convenida menos las
tardanzas y permisos justificados y no justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.

Base legal: Artículos 34º; 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
4. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al
personal encargado de realizar trámites y cobranzas en la empresa
en horario laboral, ¿califica como rentas de quinta categoría?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no
constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad
del trabajador, sino más bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.

Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

5. ¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a

la Renta de quinta categoría?

 Las indemnizaciones laborales

 La compensación por tiempo de servicio.

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el

trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta.

6. En caso una persona natural domiciliada en el país labore para una

empresa durante los meses de marzo a diciembre 2018 y verifique
culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un importe
menor al que correspondía ¿Se encuentra obligado el trabajador
dependiente a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta a fin regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada
anual, toda vez que solo ha percibido rentas de Quinta Categoría, salvo
lo dispuesto en el artículo 3° de la R.S. N° 0015-2019/SUNAT.

Sin perjuicio de ello, en caso el empleador no hubiera regularizado las

retenciones omitidas, la persona natural deberá efectuar el pago del
impuesto respectivo, hasta el vencimiento del plazo para la declaración
jurada anual, de la siguiente forma (dependiendo si cuenta o no con
RUC):

Contribuyentes con RUC

Formulario N° 1662 (Físico o Virtual)

 Periodo: 13/2018 y código: 3073

Contribuyentes sin RUC

Formulario Físico N° 1073

 Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3073 ó 3051

Formulario Virtual N° 1673

 Periodo: 13/2018 y Código de Tributo: 3051

Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a

uno de los trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio
siguiente en declaración mensual de febrero conforme lo establece la
normativa vigente, ¿dicha situación lo exime del pago de la multa prevista
en el artículo 177 numeral 13 del Código Tributario?
No. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se
debió retener en el ejercicio anterior no libera al agente de retención de
dicha obligación; por tanto, estaría incurriendo en la aludida infracción
quedando obligado al pago de una multa correspondiente al 50% del
importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.
 Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta; Artículo 177 numeral 13 del TUO
del Código Tributario.

7. La Canasta Navideña que entrega el empleador a sus trabajadores

¿está gravada con el Impuesto a la Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley
del Impuesto a la Renta constituye renta de quinta categoría el trabajo
personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su
empleador, con ocasión del servicio prestado en relación de
dependencia, constituye renta de quinta categoría; incluso la canasta de
navidad o similares.

Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la

Renta.
 CASO PRÁCTICO DE RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 2019

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador

desde el 01 de marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles,
adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente
año, para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

 Enero: S/ 6,000
 Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de marzo 2019?

Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy
claro los ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en

el modelo en Excel de renta de quinta categoría 2019.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de marzo 2019, los ingresos
percibidos según el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así
como también los ingresos proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las

tasas del impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a
retener en el mes Marzo de S/ 877.00 soles.

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se

regulariza en el mes diciembre.
2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/.
2,450 estarás afecto a impuesto de quinta categoría 2019.