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Tema
Análisis de la Influencia de la aplicación de control interno en los resultados de las
Medianas Empresas de la ciudad de Cuenca en el año 2017
Autores
Maribel Bermeo
Mónica Chuchuca
Susana Loja
Pedro Naranjo
Profesor
Ing. Juan Carlos Aguirre Quezada
Resumen
Esta investigación se centra en una parte del mercado de oferta de bienes y servicios llamada
Medianas empresas, por el hecho de que forman parte importante de la economía cuencana.
Se ha desarrollado un marco teórico con las definiciones claves adaptadas a este caso práctico.
Porcentajes integrales.
Aplicación de indicadores financieros.
Cálculos estadísticos de tendencia central, dispersión y prueba de hipótesis.
Los resultados obtenidos son asociados con los objetivos del control interno para establecer su
participación en el desenvolvimiento empresarial.
This research focuses on a part of the market of supply of goods and services called Medianas
empresas, due to the fact that they are an important part of the economy of the basin.
A theoretical framework has been developed with the key definitions adapted to this case
study.
A descriptive, shared and correlational study methodology was established that analyzes
quantitative variables to infer on qualitative hypotheses whose results complement each other.
As for the initial analysis, an analysis of the Ecuadorian business context is carried out, taking
into account the number of companies that exist in the current year, what type of economic
sector they belong to and what is their level of sales.
- Integral percentages.
- Application of financial indicators.
- Statistical calculations of central tendency, dispersion and hypothesis testing.
The results obtained are associated with the objectives of internal control to establish their
participation in business development.
Finally, the research questions are answered and conclusions are drawn.
Introducción
Cuenca una ciudad multicultural, religiosa y que además es una pequeña metrópolis, cuenta
con gran afluencia de personas y grande y variada demanda de productos y servicios que son
satisfechos por empresas micro, pequeñas, medianas y grandes.
Estas empresas emplean diversos métodos para el manejo de recursos y estrategias de venta,
pero, por factores como desconocimiento, bajos recursos, conformismo, etc. Los procesos
internos de regulación y control, así como los de planificación y producción no siempre son
los mejores aplicables según índices como; porcentaje de emprendimientos que fracasan en
sus 3 primeros años de vida, nivel de evasión fiscal, índice de corrupción y la misma pérdida
de valores personales; que ha hecho que estas empresas logren subsistir y algunas logren
cierta estabilidad, pero también muchas fracasen.
Esta investigación se centra en una parte del mercado de oferta de bienes y servicios llamada
Medianas empresas, por el hecho de que forman parte importante de la economía cuencana.
Marco teórico
Esta investigación pretende concluir mediante resultados que den cálculos matemáticos y
estadísticos que permitan establecer el impacto que causa el manejo de control interno en las
Medianas empresas locales de la Ciudad de Cuenca.
Para empezar, es necesario tener una definición de las empresas que conforman el mercado de
oferta de bienes y servicios en la ciudad de Cuenca ya que son los actores de la economía
local.
Micro empresa: “Una microempresa puede ser definida como una asociación de personas
que, operando en forma organizada, utiliza sus conocimientos y recursos: humanos,
materiales, económicos y tecnológicos para la elaboración de productos y/o servicios que se
suministran a consumidores, obteniendo un margen de utilidad luego de cubrir sus costos fijos
variables y gastos de fabricación” (Monteros, 2005, pag.15). Tributariamente se la maneja
sabiendo que “Es aquella unidad productiva que tiene entre 1 a 9 trabajadores y un valor de
ventas o ingresos brutos anuales iguales o menores de trescientos mil (US $ 300.000,00)
dólares de los Estados Unidos de América” (SRI No. NAC-DGERCGC17-00000430 S.R.O.
59 , 2018).
Mediana empresa: Su definición no varía de las dos anteriores pero es muy importante tener
en cuenta el aspecto tributario por lo que se la maneja sabiendo que “Es aquella unidad de
producción que tiene de 50 a 199 trabajadores y un valor de ventas o ingresos brutos anuales
entre un millón uno (USD 1.000.001,00) y cinco millones (USD 5000.000,00) de dólares de
los Estados Unidos de América” (SRI No. NAC-DGERCGC17-00000430 S.R.O. 59 , 2018).
Grande empresa: Según el Servicio de Rentas Internas la variación de este tipo de empresas
con respecto a las anteriores es que esta posee de 200 trabajadores en adelante y su valor en
ventas o ingresos brutos es mayor a $ 5’000.000,00.
Estos cuatro tipos de empresas se encuentran enmarcadas dentro de dos grandes grupos; tales
grupos son:
Los artículos del 19 al 21 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con
los artículos del 37 al 43 Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno
establecen que están obligados a llevar contabilidad aquellos cuyos montos sean iguales o
superiores a los establecidos en el siguiente cuadro.
Fracciones
Parámetro año básicas Año 2016 Año2017 Año 2018
anterior desgravadas (US$11,170) (US$11,290) (US$11,270)
de IR
Ingresos 15 167.550 169.350 169.050
Gastos 12 134,040 135.480 135.240
Activos propios 9 100.530 101.610 101.430
Elaborado por: Los Autores.
Balance general: “Es un estado financiero que presenta la situación financiera de una
entidad, en el que se muestran los bienes y derechos que son propiedad de la empresa
(activos), las deudas y obligaciones contraídas por la empresa (pasivos) y el patrimonio de los
socios o accionistas (capital contable), y se indican a una fecha determinada”. (Angel, 2012,
pág. 11)
Estos estados financieros deben cumplir de manera general ciertas características expresadas
en la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros”.
2. Los estados financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como mínimo, anual.
4. La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance.
6. Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por
la generación o aumento de los pasivos que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de
este patrimonio.
Bajo la premisa de que toda empresa está sujeta a riesgo y este varía por razones como:
número y complejidad de operaciones que realiza diariamente, por mercado en que se
encuentra, por su ubicación geográfica, etc.
Por lo cual, para hacer frente al riesgo; los gerentes, administradores o dueños; que en
ocasiones son la misma persona dentro de la organización, necesitan tener un plan de
organización, el cual “Se refiere a la división de autoridad, responsabilidades y obligaciones
entre los miembros de una organización” (Meigs, 1985, pág. 167). Y para lograrlo se necesita
de dos actividades:
Planeación: “Se hace formulando un sistema de procedimientos y políticas que reflejen los
objetivos y metas básicas de la administración” (Leonard, 1975, pág. 32). Lo que permite
delimitar las actividades que se llevará a cabo en la empresa dentro de un periodo
determinado, es importante tener en mente que las metas y objetivos tienen que ser
específicos y reales para que esta actividad tenga sentido.
Tanto planeación como organización son los ejes del desarrollo de las actividades internas de
gestión y de las operaciones de producción y venta de la empresa; por lo se debe manejar
algún tipo de control que permita establecer aspectos positivos como ganancias, mayores
ventas, buen desenvolvimiento laboral, etc. y también aspectos negativos como pérdida,
deteriore de inventarios, acciones dolosas de empleados, etc.
A estas actividades de control se las conoce como control interno, que es el “Establecimiento
de relaciones de conducta entre trabajo, funciones, niveles y actividades de empleados de una
empresa para lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos”
(Moreno, 1995, pág. 7), el cual “Está formado por todas las medidas que se toman para
suministrar a la administración la seguridad de que todo funciona como debe (Meigs, 1985)”,
detallando puntualmente (Holmes, 1971) dice que control interno lo constituyen los métodos
que sigue una compañía para:
Según Meigs & Larsen (1985) el propósito del Control interno consta de todas las medidas
empleadas por una organización para:
Definimos al Control Interno Contable como “Aquellos controles que influyen directamente
en la confiabilidad de los registros contables y de los estados financieros (…) aumenta la
probabilidad de que las transacciones en efectivo se presenten razonablemente en los registros
contables y en los estados financieros” (Meigs, 1985, pág. 164). Es decir, tiene que ver
estrictamente con el control sobre los registros contables, pero se relaciona directamente con
el Control Interno Financiero que “Puede ser descrito como un sistema en el cual la
contabilidad monetaria y el trabajo de una persona está verificado por otra persona sin
duplicación de esfuerzo o de funciones” (Holmes, 1971, pág. 51) ya que engloba el
seguimiento a las actividades para que se realice el registro contable que consiga reflejar la
imagen fiel de activos , pasivos, patrimonio, ingresos, gastos.
Limitaciones del Control Interno: (Meigs, 1985) afirma que existen limitaciones inherentes
cualquier sistema de control interno, también puede cometerse errores en la ejecución de los
procedimientos de control, como resultados de descuidos, incomprensión de las instrucciones
o de otros factores humanos y además aquellos procedimientos de control que dependen de la
separación de obligaciones pueden evadirse mediante la colusión entre empleados.
Ahora es necesario hacer una diferenciación entre las empresas que realizan control interno
formalmente y las que solo toman medidas de control de manera informal y sin gran
conocimiento del manejo administrativo.
Formalmente se a través de los años se ha manejado diferentes modelos de control interno
como COSO 1, COSO 2, COSO ERM, cuyas siglas significan Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway, los cuales establecen ciertos componentes en los cuales
dividen a las organizaciones, los componentes de cada modelo son:
COSO 1:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión y Seguimiento.
COSO 2:
1. Ambiente Interno
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de riesgos
5. Respuesta al riesgo
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Monitoreo
COSO ERM
En el artículo de Johanna Díaz Hernández (2015) que trata sobre “Acercamiento Al Control
Interno En Las Pymes Colombianas”, una de las debilidades descritas en el artículo es la
vulnerabilidad de las pymes en el mercado internacional reflejada en la poca participación de
sus productos y servicios en la balanza comercial, lo cual exige importantes transformaciones
al interior de sus estructura organizativa, en especial que rompa el paradigma en relación con
la implementación de controles internos como obstáculo de crecimiento y se apoyen en el
como fuente de incremento de productividad, eficiencia y garantía de competitividad.
(Hernández Díaz, 2015)
Siendo las PYMES el motor de la economía nacional, requiere asumir una cultura de control
interno que le permita identificar no solamente las fortalezas y debilidades de la organización,
sino las oportunidades que le ofrece su implementación para la toma oportuna de las
decisiones respecto a los riesgos, oportunidades y perdidas en la combinación de los factores
de producción. Se debe crear conciencia de que un buen sistema de control interno no es un
gasto sino una inversión que facilita acceso a créditos proporciona seguridad en la
información, aumenta la productividad, eleva la competitividad y protege los recursos de la
empresa. (Hernández Díaz, 2015)
Se puede señalar que en las empresas tanto pequeñas como empresas medianas colombianas
es importante los controles internos para que se pueda alcanzar los objetivos tanto de
crecimiento como de competitividad y además para tener participación en el mercado
nacional como internacional debido a que estas empresas son fuentes de riqueza y empleo
para las familias colombianas, además el control interno ayuda a una adecuada toma de
decisiones para las empresas.
En el artículo de Cynthia Avalos Ramírez (2016) con su tema “Control Interno De Las
Pymes”, realizada en México nos dice que el gerente o empresario es el responsable de
planear el tiempo y el recurso financiero además delega a sus empleados la ejecución de las
ideas del dueño del negocio, esto es muy común de las PYMES. Pero se le debe dar
seguimiento y en ocasiones el factor tiempo y el no darles seguimiento a proyectos hacen que
la coordinación y control interno, resulte muy poco exitosa, pero con las tecnologías de la
información hacen que el trabajo se realice de forma más rápido con una buena inducción se
lograra en menos tiempo lograr las metas. (Avalos Ramírez, 2016)
Para lograr que las metas sean eficientes se debe tomar en cuenta los canales de
comunicaciones entre dueño de negocio y empleados están deben ser clara sin importar
tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, este tipo de empresa permite diseñar
estrategias de prevención y de detección que permitirán encontrar la mejora continua en las
áreas administrativas y contables para que información sea veraz y se puedan tomar
decisiones correctas. (Avalos Ramírez, 2016)
En el artículo mencionado anteriormente nos da a conocer que para que haya un buen control
interno en las empresas mexicanas es necesario hacer un seguimiento los proyectos, además
gracias las tecnologías de información hace que esto se facilite y se logre llegar a las metas
propuestas, pero para esto es necesario tener una excelente comunicación entre el dueño del
negocio y sus empleados.
Según Jéssica Ubillús, Christian Tamayo y María Zambrano (2016) en su artículo “El Control
Interno Como Herramienta Eficiente En Las Pymes De La Ciudad De Portoviejo”
Al analizar sus resultados esta termina reflejando la existencia de una brecha considerable
entre las empresas que opinan que el control interno es necesario e importante dentro de la
empresa, sin embargo a nivel gerencial y sobre todo a nivel de los dueños de estos negocios
se maneja una perspectiva donde se incluye el hecho que resulta un gasto en muchos casos
innecesario implementar sistemas de control interno propios para sus negocios y optan por
utilizar los que se vienen implementando en empresas similares. Pero no es prudente para los
fines empresariales ya que debido al desconocimiento al final del día se termina obteniendo
resultados que no satisfacen las expectativas de los dueños, y que si se hubiere aplicado un
adecuado control dentro de las actividades que se realizan, es muy probable que se obtuvieren
mejores y más satisfactorios resultados. (Ubillús, Tamayo, & Zambrano, 2016)
Además se evidencia que hace falta mayor énfasis por parte de las autoridades o entidades a
quienes les concierne al ámbito empresarial, tales como Servicio de Rentas Internas,
Superintendencia de Compañías, Cámara de Comercio, entre otras en brindar capacitaciones a
los microempresarios para mejorar el control dentro de sus organizaciones y los niveles de
recaudación y puedan incrementar sus utilidades, ya que si las empresas crecen es obvio que
los impuestos, tasas y contribuciones que éstas generan también lo hará proporcionalmente.
(Ubillús, Tamayo, & Zambrano, 2016)
En el artículo antes descrito nos podemos percatar que las empresas tanto pequeñas como
empresas medianas les falta más conocimiento sobre el control interno en las Pymes ya que si
están aplicaran de manera correcta y con todo el conocimiento que este abarca estas tendrán
buenos resultados en cuanto al desempeño de su negocio y los dueños tomaría las mejores
decisiones que conllevarían a un buen resultado económico.
En cuanto al artículo de Maritza Vilma Nagua Cartuche y John Eddson Burgos Burgos (2016)
que trata sobre “El Control Interno En Las Pymes Familiares, Una Oportunidad Para Mejorar
La Competitividad Empresarial”, fue realizado en la Provincia de El Oro-República del
Ecuador con su objetivo de conocer por qué las pequeñas y medianas empresas familiares no
cuentan con un sistema de control interno el cual en su resultado identificaron que en el
tejido empresarial consultado en su mayoría resulta ser familiar por lo tanto tienden a
confundir los lazos familiares con el núcleo empresarial, porque la persona que está encargada
de administrar la empresa no cuenta con suficientes conocimientos y capacidades para poder
gobernar cada uno de los procesos en las diferentes áreas establecidas dentro de la misma y el
no contar con normas de control interno las pymes corren el riego de que pueden caer en el
fracaso fácilmente ya que no cuentan con un personal capacitado para el manejo de toda su
administración. (Cartuche & Burgos, 2016)
Según Ángela Daniela Guzmán Lozada y John Eddson Burgos Burgos (2016) en su artículo
que trata sobre “La Estructura Organizacional Un Componente Básico En La Evaluación Del
Control Interno De Las Pymes De La Provincia De El Oro- República Del Ecuador”, es muy
importante recalcar que la estructura organizacional es parte esencial al momento en que se
desea evaluar al control interno de una empresa, ya que se fundamenta en el cumplimiento de
diversas actividades, políticas y procedimientos efectuados por los miembros de la
organización, para la obtención de los objetivos. Gran parte de las empresas Pymes no
cuentan con una estructura organizacional establecida de forma correcta, lo que conlleva a un
desconocimiento total de la forma interna en que se debería llevar acabo procesos
operacionales en base a políticas y reglamentos establecidos debido a que los beneficios que
tienen las empresas al poseer un control interno implementado de manera eficiente son
diversos, entre ellos el poseer una gestión financiera efectiva, de igual manera mejor
productividad, además le permite contar con información confiable y oportuna, pero
lamentablemente en su mayoría las pequeñas y medianas empresas carecen de control interno
eficiente. (Lozada & Burgos, 2016)
Sin embargo según los resultados obtenidos en la investigación demuestran que las pequeñas
y medianas empresas de la Provincia de El Oro le prestan poca importancia a lo relacionado
con el control interno dentro de la organización en base a múltiples factores que se presentan
de manera errónea entre uno de los principales está el que los directivos consideran que le
ocasionará altos costos implementar un sistema de control interno dentro de la organización
sin considerar los grandes beneficios que esto conlleva con por ejemplo una gestión financiera
eficiente, mejor productividad, contar con información confiable y oportuna entre otras. Por
otro lado, se puede indicar que el tener un adecuado control interno dentro de la organización
podría convertirse en un elemento significativo e importante para el desarrollo empresarial y
económico de las entidades. (Lozada & Burgos, 2016)
Es importante tomar en cuenta los controles internos en las empresas debido a que trate
beneficio tanto para empleador como al empleado ya que este aumenta la competitividad entre
las empresas causando un incremento económico y así generando empleo además si se cuenta
con una buena estructura organizacional esta se haría factible implementar un sistema de
control interno propicio para el negocio.
En el artículo de Washington Alfredo Camacho Villota, Darwin Jorge Gil Espinoza y Javier
Antonio Paredes Tobar (2017) que trata sobre “Sistema De Control Interno: Importancia De
Su Funcionamiento En Las Empresas”, dice que el control interno es vital en el
funcionamiento de una organización sobre la base de que a través de esto se obtiene
información clara, honesta y exacta ya lo largo de estas líneas puede mantenerse alejado de
los peligros expansivos que en algunos casos pueden provocar la liquidación de la
organización. (Villota, Espinoza, & Tobar, 2017)
Un control interior satisfactorio ayuda a todas las organizaciones a continuar de una manera
adecuada, con grandes ventajas monetarias y de esta manera toda la fuerza de trabajo
inundada en ella apreciará estas ventajas después de algún tiempo. Lo importante es decidir y
seleccionar los ingresos de datos que se registran en el marco de modo que, a través de este
procedimiento, podemos adquirir datos que realmente se llena como un resultado final a la luz
de una legítima preocupación por una asociación. En esta línea, cuando una organización
aplica un control interno suficiente en la mejora de sus operaciones, beneficiará
específicamente a los socios, directores, trabajadores y clientes de la empresa. (Villota,
Espinoza, & Tobar, 2017)
El control interno en las empresas es fundamental debido a que esta ayuda de manera eficiente
a las empresas al manejo adecuado del negocio generando grandes ventajas financieras,
además con una evaluación de control interno se puede mitigar los riegos. Para ello las
empresas medianas deberían implementar un sistema de control interno adecuado lo cual
ayude estratégicamente al crecimiento económico de la empresa.
.
Metodología y resultados
Descriptiva: Se dice que “Consiste en proporcionar una fotografía exacta de algún aspecto de
medio ambiente del mercado” (Day, 1989, pág. 55). Ya que mediante análisis cuantitativo y
grafico se describirá la situación económica a nivel del ecuador y de manera local en la ciudad
de cuenca.
Causal: Se utiliza “Cuando es necesario demostrar que una variable causa o determina los
valores de otra variable”. Es decir, mediante cálculos probabilísticos y de correlación de
variables se establecerá que elementos infieren en los resultados de ganancia o pérdida en las
medianas empresas locales.
Fuentes de Datos secundarios: “los datos secundarios ya están disponibles porque fueron
recolectados para algún propósito distinto del problema actual” (Day, 1989, pág. 57). Las
bases de datos empleadas son:
Preguntas de investigación:
1. ¿Qué nivel de participación tienen las medianas empresas dentro de la economía ecuatoriana?
2. ¿Qué porcentaje de crecimiento promedio en ingresos han tenido las medianas empresas en
2017?
4. ¿Dado los resultados obtenidos, se cumplen los objetivos de control interno en las medianas
empresas de Cuenca?
Variables
Dado que la legislación ecuatoriana establece que aquellos cuyos montos superen:
Fracciones
Parámetro año básicas Año 2016 Año2017 Año 2018
anterior desgravadas (US$11,170) (US$11,290) (US$11,270)
de IR
Ingresos 15 167.550 169.350 169.050
Gastos 12 134,040 135.480 135.240
Activos propios 9 100.530 101.610 101.430
Elaborado por: Los Autores.
Y que las medianas empresas son aquellas que poseen: de 50 a 199 trabajadores y un valor
de ventas o ingresos brutos anuales entre un millón uno (USD 1.000.001,00) y cinco millones
(USD 5000.000,00). Se confirma que están obligadas a llevar contabilidad.
Consecuentemente las normas NIC y NIIF establecen que las empresas bajo esta normativa
deberán elaborar sus propias políticas internas de manejo de activos, ingresos, gastos,
depreciaciones, etc. También la ley de régimen tributario interno establece pautas que
obligatoriamente deben cumplir al presentar las declaraciones de IVA e Impuesto a la renta
resultado de las operaciones diarias.
Por lo cual, dado que estos hechos y las actividades implícitas en estos para cumplir con
las obligaciones y estándares legales, normativos y tributarios, son procesos de control
interno o están directamente relacionados con ello y que se encuentran distribuidos en
los componentes de COSO; Llegamos a realizar la afirmación de que una empresa
mediana en ecuador realiza control interno.
Entonces se procede a definir las variables derivadas de los objetivos del control interno que
se van a medir en esta investigación:
1. Ventas
2. Gastos
3. Capital
1. % de Crecimiento en utilidad
2. Prueba ácida
3. Margen de utilidad neta
4. Razón de endeudamiento
Hipótesis Central
H0: ¿La aplicación de control interno en las medianas empresas influyo de manera positiva en
el manejo administrativo y financiero de las medianas empresas de la ciudad de Cuenca en el
año 2017?
H1: ¿La aplicación de control interno en las medianas empresas no influyó de manera positiva
en el manejo administrativo y financiero de las medianas empresas de la ciudad de Cuenca en
el año 2017?
Luego; sobre una muestra obtenida con la fórmula estadística de la muestra en poblaciones
finitas; se utilizará el Método de porcentajes integrales que “consiste en expresar en
porcentajes las cifras de los estados financieros en cada una de las partidas para poder
interpretar las cifras” (Roman, 2012, pág. 30).
Solvencia o Liquidez: “Es la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo” (Roman, 2012, pág. 33).
Rentabilidad: “Es uno entre varios métodos que existen para medir las utilidades de las
empresas” (Roman, 2012). Este indicador se analizará respecto los índices que se encuentran
en el siguiente tablero de control.
Tablero de Control
Indicador Índice Alcance de medición Fórmula
Análisis
Cuadro No. 1
Clasificación de empresas por volumen de ventas y número de empleados:
Cuadro No. 2
Número de empresas según tamaño en Ecuador en el año 2017.
Nro.
Tamaño de empresa % Total
Empresas
TOTAL 884.236 100,00%
MICROEMPRESA 802.696 90,78%
PEQUEÑA
63.814 7,22%
EMPRESA
MEDIANA
8.225 0,93%
EMPRESA "A"
MEDIANA
5.468 0,62%
EMPRESA "B"
Gráfico No. 1
MICROEMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
Análisis: Se ha observado en el año 2017 que, del número total de empresas a nivel del
ecuador, gran parte son microempresas representando un 91% equivalente a 802696 de un
total de 884236, mientras que las medianas empresas oscilan entre el 1% que representa 5468.
Cuadro No. 3
Número de empresas según el sector económico en Ecuador en el año 2017
Nro.
Sector Económico % Total
Empresas
TOTAL 884.236 100,00%
SERVICIOS 361.149 40,84%
COMERCIO 319.503 36,13%
AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y
98.156 11,10%
PESCA
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 73.474 8,31%
CONSTRUCCIÓN 29.829 3,37%
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS 2.125 0,24%
Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
Gráfico No. 2
11.10%
40.84%
36.13%
SERVICIOS
COMERCIO
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
CONSTRUCCIÓN
Análisis: En cuanto a los sectores económicos que más número de empresas tiene, se ha
observado que el sector de comercio y de servicio ocupan un 77% del mercado.
Cuadro No. 4
Número de empresas por provincia en Ecuador en el año 2017.
15.00%
8.89%
10.00% 6.14% 4.96%
4.82%
3.47% 3.34% 3.22% 3.15% 3.01% 2.85% 2.36%
5.00% 1.92% 1.44% 1.32% 1.31% 1.23% 0.91% 0.83% 0.82% 0.78%
0.69% 0.36% 0.01%
0.00%
Provincia
% Total
Provincia Ventas Totales
Ventas
$
TOTAL 100,00%
158.567.188.753
$
PICHINCHA 44,85%
71.123.148.963
$
GUAYAS 32,16%
51.001.755.513
$
AZUAY 5,20%
8.240.724.022
$
MANABÍ 3,73%
5.914.106.952
$
EL ORO 2,98%
4.718.097.901
$
TUNGURAHUA 2,15%
3.411.992.459
$
LOS RÍOS 1,54%
2.443.602.844
$
IMBABURA 0,84%
1.336.060.506
$
LOJA 0,79%
1.253.727.038
$
COTOPAXI 0,78%
1.242.634.644
$
ESMERALDAS 0,78%
1.232.388.834
$
CHIMBORAZO 0,69%
1.101.324.060
$
SANTA ELENA 0,45%
711.540.540
$
CAÑAR 0,37%
582.427.194
$
SUCUMBÍOS 0,25%
388.920.571
$
CARCHI 0,24%
385.367.968
$
ORELLANA 0,23%
363.491.570
$
GALÁPAGOS 0,13%
209.218.847
$
PASTAZA 0,11%
167.401.409
$
MORONA SANTIAGO 0,09%
149.757.907
$
ZAMORA CHINCHIPE 0,09%
143.256.322
$
BOLÍVAR 0,09%
140.464.722
$
NAPO 0,08%
131.207.313
$
ZONA NO DELIMITADA 0,01%
14.683.962
Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos.
Gráfico No. 4
80.00%
60.00%
44.85%
40.00% 32.16%
EL ORO
IMBABURA
PASTAZA
NAPO
TUNGURAHUA
COTOPAXI
LOJA
CARCHI
BOLÍVAR
AZUAY
ORELLANA
LOS RÍOS
GALÁPAGOS
ZAMORA CHINCHIPE
ZONA NO DELIMITADA
TOTAL
ESMERALDAS
MANABÍ
CAÑAR
SUCUMBÍOS
PICHINCHA
CHIMBORAZO
SANTA ELENA
MORONA SANTIAGO
Provincia
Cuadro No. 6
Personal Afiliado al IESS por tipo de empresa en Ecuador en el 2017
Total,
Tamaño de
Personal % Total
empresa
Afiliado
TOTAL 2.939.410 100,00%
GRANDE
1.141.233 38,83%
EMPRESA
MICROEMPRESA 720.326 24,51%
PEQUEÑA
565.459 19,24%
EMPRESA
MEDIANA
280.498 9,54%
EMPRESA "B"
MEDIANA
231.894 7,89%
EMPRESA "A"
Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
Gráfico No. 5
100.00%
80.00%
60.00% 38.83%
40.00% 24.51% 19.24%
20.00% 9.54% 7.89%
0.00%
Tipo de Empresa
Cuadro No. 7
Número de Afiliados al IESS por Provincia en Ecuador en el 2017
Total,
Provincia Personal % Total
Afiliado
TOTAL 2.939.410 100,00%
PICHINCHA 1.033.693 35,17%
GUAYAS 804.495 27,37%
AZUAY 172.594 5,87%
MANABÍ 163.598 5,57%
EL ORO 108.226 3,68%
Gráfico No. 6
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
ZONA NO…
SANTO DOMINGO…
MORONA…
ZAMORA…
GUAYAS
COTOPAXI
SUCUMBÍOS
EL ORO
TUNGURAHUA
NAPO
PASTAZA
MANABÍ
IMBABURA
CARCHI
BOLÍVAR
GALÁPAGOS
AZUAY
LOS RÍOS
ORELLANA
LOJA
ESMERALDAS
CAÑAR
PICHINCHA
CHIMBORAZO
SANTA ELENA
Provincia
Análisis: Pichincha, Guayas, Azuay y Manabí son las provincias con mayor número de
afiliados lo que se corresponde con el hecho de que son las provincias con mayor número de
empresas.
Cuadro No. 8
Ventas totales por año en Ecuador
Año Ventas Totales*
$
2009
98.784.112.951
$
2010
112.237.926.678
$
2011
133.316.984.745
$
2012
147.480.467.798
$
2013
161.253.486.387
$
2014
173.161.024.660
$
2015
160.504.323.142
$
2016
149.027.321.620
$
2017
158.567.188.753
Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
Gráfico No. 7
Ventas Totales en el Ecuador en el Año 2017
$200,000,000,000
$180,000,000,000 $173,161,024,660
$161,253,486,387 $160,504,323,142 $158,567,188,753
$160,000,000,000 $147,480,467,798 $149,027,321,620
$140,000,000,000 $133,316,984,745
$120,000,000,000 $112,237,926,678
Ventas
$98,784,112,951
$100,000,000,000
$80,000,000,000
$60,000,000,000
$40,000,000,000
$20,000,000,000
$-
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Año
Análisis: Las ventas totales por año han tenido un comportamiento ascendente hasta el año
2014 mientas que el año 2015 y 2016 presentan una caída con una pequeña recuperación en el
año 2017.
Una vez analizada la situación del mercado ecuatoriano en la que se desenvuelven las
medianas empresas que son el objeto de estudio, se procede a determinar la muestra que será
estudiada sobre la cual se podrá inferir sobre la población
La fórmula de una sola muestra para población finita:
N = 3939 Medianas Activas en la Ciudad de Cuenca en el año 2017 según base de datos de la
Superintendencia de Compañías.
Nivel de Confianza = 90%
Error = 10%
P = 0,50
Q = 0,50
Muestra = 80 Empresas Medianas a analizar
Análisis estadístico mediante herramienta informática
De la base de datos resultante de la aplicación de los indicadores aplicados a las cuentas del
balance general y estado de resultados, en la muestra de empresas seleccionada, se pudo
obtener la siguiente información.
1. Ventas
2. Gastos
3. Capital
De modo que se describen los resultados de las medidas de tendencia central de los índices
medidos.
Cuadro No. 10
CV PA MUN RE
N Válido 98 98 98 98
Perdidos 0 0 0 0
Media 9,6960 1,2295 ,3262 ,3164
Error estándar de la
,68072 ,02964 ,01976 ,00966
media
Mediana 8,4000 1,1550 ,4000 ,3150
Moda 2,40 1,20 ,40 ,29
Desviación estándar 6,73875 ,29337 ,19560 ,09563
Varianza 45,411 ,086 ,038 ,009
Asimetría ,791 ,424 -,271 ,332
Error estándar de
,244 ,244 ,244 ,244
asimetría
Curtosis -,245 ,167 -1,185 -,575
Error estándar de curtosis ,483 ,483 ,483 ,483
Rango 29,80 1,60 ,76 ,42
Mínimo 1,20 ,34 ,02 ,12
Máximo 31,00 1,94 ,78 ,54
El promedio de crecimiento ventas en las empresas medianas del año 2017 en relación del año
anterior ha sido de 9,69%, el valor de incremento que más se repite es de 2,40% lo que indica
que, en relación con el incremento promedio, las mayoría de empresas han obtenido un
crecimiento poco significativo.
Las variaciones respecto al promedio son de 6,73% lo que indica que los datos se encuentran
bastante dispersos, es decir los incrementos de las empresas han sido distintos en cada caso.
El valor mínimo de incremento fue de 2,10% lo que indica que ninguna tuvo un valor menor
en ventas en relación al año pasado y el mayor valor fue del 31%.
El índice de prueba ácida cuyo resultado es indicador de liquidez, tiene como promedio 1,23
lo que indica que las empresas en el año 2017 por cada dólar de deuda tuvieron un dólar para
cubrirla y 23 centavos extra para invertir; el valor de solvencia que más se repite es 1,24 lo
que indica que la mayoría de empresas tuvieron liquidez más arriba del promedio.
El margen de utilidad neta promedio fue del 32% lo que se apoya en el resultado de la prueba
ácida que indicaba que las empresas tuvieron un porcentaje para invertir o ahorra y ya que un
incremento en ventas se elevó en casi un 10%, se da indicios de una relación directa entre
estos indicadores.
En cuanto a la razón de endeudamiento promedio que fue de 0,31 indica que por cada dólar en
cativos la empresa tiene 31 ctvs. de deuda, es decir las empresas tuvieron menos de la mitad
de deuda en relación con la suma de sus activos, lo que por ende es bueno.
La razón de endeudamiento que más se repite fue de 0, 29, valor debajo del promedio,
El valor máximo fue de 0,52 pero su frecuencia fue mínima por lo que en general las
empresas en el 2017 tuvieron
Buena liquidez
Buena Rentabilidad
Un margen de deuda bajo
Cuadro No. 11
Covarianzas entre variables analizadas
CV PA MUN RE
CV Correlación de
1 ,399** ,042 -,163
Pearson
Sig. (bilateral) ,000 ,683 ,109
N 98 98 98 98
PA Correlación de
,399** 1 -,095 -,180
Pearson
Sig. (bilateral) ,000 ,350 ,077
N 98 98 98 98
MUN Correlación de
,042 -,095 1 -,014
Pearson
Sig. (bilateral) ,683 ,350 ,888
N 98 98 98 98
RE Correlación de
-,163 -,180 -,014 1
Pearson
Sig. (bilateral) ,109 ,077 ,888
N 98 98 98 98
Prueba de hipótesis
Prueba 1:
H0: ¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 tuvieron solvencia?
H1: ¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 no tuvieron solvencia?
Resultado
Cuadro No, 12
Prueba de hipótesis sobre la variable Prueba Ácida
Prueba de muestra única
Valor de prueba = 1.20
90% de intervalo de
Sig. Diferencia de confianza de la diferencia
t gl (bilateral) medias Inferior Superior
PA ,995 97 ,322 ,02949 -,0197 ,0787
Elaborado por: Los Autores
El valor de significancia bilateral de 0,322 se encuentra dentro del área de aceptación de la
hipótesis nula, por lo cual con un 90% de seguridad se puede afirmar que las medianas
empresas en cuenca fueron solventes en el año 2017 dado que su razón de liquidez promedio
fue superior a 1.
Prueba 2
H0: ¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 fueron rentables en sus operaciones?
H1: ¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 no fueron rentables en sus operaciones?
Resultado
Cuadro No. 12
Prueba de hipótesis sobre variable Margen de Utilidad Neta
El valor de significancia bilateral de 0,076 indica que se encuentra dentro del área de
aceptación de la hipótesis nula, por lo cual se afirma con un 90% de seguridad que las
medianas empresas de cuenca en el 2017 fueron rentables en sus operaciones, con un margen
de utilidad bruta promedio similar al 0,25 que representa 25% de las ventas.
Prueba 3
H0: ¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 tuvieron un endeudamiento menor al 50% de
su activo?
H1: ¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 no tuvieron un endeudamiento menor al
50% de su activo?
Resultado
Cuadro No. 13
Prueba de hipótesis sobre variable Razón de Endeudamiento
En América latina las medianas empresas han tenido poca participación de sus productos y
servicios en la balanza comercial, lo cual ha exigido importantes transformaciones de su
estructura organizativa lo que las ha llevado a romper el paradigma de la implementación de
controles internos como obstáculo de crecimiento y se apoyen en el como fuente de
incremento de productividad.
Un control interior satisfactorio ayuda a todas las organizaciones a trabajar de una manera
adecuada, con grandes ventajas monetarias y de esta manera toda la fuerza de trabajo
inundada en ella apreciará estas ventajas después de algún tiempo. Lo importante es decidir y
seleccionar los ingresos de datos que se registran en el marco de modo que, a través de este
procedimiento, podemos adquirir datos que realmente se llena como un resultado final a la luz
de una legítima preocupación por una asociación. En esta línea, cuando una organización
aplica un control interno suficiente en la mejora de sus operaciones, beneficiará
específicamente a los socios, directores, trabajadores y clientes de la empresa.
Debido a que según la legislación ecuatoriana las medianas empresas cumplen con los
requerimientos específicos de ingresos, gastos y capital; están obligadas a llevar contabilidad
y someterse a Leyes y reglamentos, tributación, de seguridad social, manejo de bienes, etc. y
que las actividades que se realizan para cumplir con aquellos lineamientos son mecanismos de
control, se puede afirmar que las medianas empresas manejan control interno.
4. ¿Dado los resultados obtenidos, se cumplen los objetivos de control interno en las medianas
empresas de Cuenca?
Hipótesis Específica 2
¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 fueron rentables en sus operaciones?
El valor de significancia bilateral de 0,076 indica que se encuentra dentro del área de
aceptación de la hipótesis nula, por lo cual se afirma con un 90% de seguridad que las
medianas empresas de cuenca en el 2017 fueron rentables en sus operaciones, con un margen
de utilidad bruta promedio similar al 0,25 que representa 25% de las ventas.
Hipótesis Específica 3
¿Las medianas empresas de Cuenca en 2017 tuvieron un endeudamiento menor al 50% de su
activo?
El valor de significancia bilateral indica que el valor de prueba se encuentra dentro del área de
aceptación de la hipótesis nula por lo cual, se afirma con un 90% de confianza que las
medianas empresas de Cuenca en el 2017 tuvieron un endeudamiento menor al 50% de su
activo, cuya razón promedio de endeudamiento es muy cercana a 0,30 que expresa un 30%
del valor del activo.
Hipótesis Central
¿La aplicación de control interno en las medianas empresas influyo de manera positiva en el
manejo administrativo y financiero de las medianas empresas de la ciudad de Cuenca en el
año 2017?
Dados los resultados obtenidos se infiere que los resultados positivos obtenidos son
consecuencia del manejo de controles que derivan en eficiencia y eficacia en el uso de
recursos. Por lo que el uso de control interno fue positivo en las medianas empresas de cuenca
en el año 2017.
Conclusiones:
El mercado ecuatoriano está conformado por diferentes tipos de empresas cuyas obligaciones
mercantiles, legales y financieras son normadas por varias leyes y reglamentos.
La mayor parte de empresas en ecuador son pequeñas y las que más ventas generan son las
empresas grandes, por lo que fenómeno de que las medianas empresas son una pequeña
cantidad en relación con el resto de empresas también se repite en ecuador, no así su
participación económica ya que, al ser el grupo con menos empresas, su nivel de ingresos
anual se significativo.
Para el manejo de una mediana empresa es sumamente necesario establecer planes, estrategias
y controles que faciliten la toma de decisiones que deriva en una mayor productividad.
Autores
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Anexos
Cuadro No.1
Empresas medianas objeto de análisis estadístico
Cuadro No. 2
Frecuencia de Índice llamado prueba ácida, expresado en porcentaje (eje y) y índice (eje
x).
Cuadro No. 4
Frecuencia de Índice llamado margen de utilidad neta sobre ventas, expresado en valor
de índice de crecimiento (eje y) y porcentaje de crecimiento (eje x)
Cuadro No. 5