ÍNDICE:

Tabla de contenido
LA CARTA DE CONTROL INTERNO. ........................................................................... 2
IMPORTANCIA................................................................................................................... 2
OBJETIVOS ......................................................................................................................... 2
MODELO DE CARTA DE CONTROL INTERNO ......................................................... 2
DESTINATARIO. ................................................................................................................ 3
OPORTUNIDAD. ................................................................................................................. 3
EJEMPLO: ........................................................................................................................... 3
BIBLIOGRAFÍAS:............................................................................................................... 4
 ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

ECA - AUDITORÍA FINANCIERA I

La Carta de Control Interno.
La carta de control interno, llamada también Carta de Recomendaciones o Carta a la
Gerencia. Es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite a la alta dirección
de la empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones
sobre aspectos de control interno, contables y administrativos, detectadas con motivo de la
evaluación del control interno y como resultado de la auditoría practicada. Por consiguiente,
el auditor formula sus recomendaciones, a efectos de que la administración adopte las
acciones necesarias para superar las observaciones reveladas. La Carta de Control Interno
constituye un informe complementario al Dictamen, que se emite generalmente en las
auditorías realizadas a entidades privadas.

Importancia
Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la
administración se reducen cuando las manifestaciones verbales son confirmadas por escrito
por la administración. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administración o
gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditoría más significativas. Estas
manifestaciones se efectúan verbalmente a lo largo de la auditoría en respuesta a
determinadas interrogantes y, por escrito al concluirse, a través de una Carta de
Representación es necesario discutir su contenido con los funcionarios apropiados con
suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo de la gerencia a
suministrar información y documentación.

Objetivos
Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados
Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la
razonabilidad de los Estados Financieros. - Confirmar la evidencia corroborativa de las
afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de la entidad. - Confirmar las aseveraciones
orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada. - Evaluar si las representaciones,
afirmaciones, hechas por la administración son razonables y congruentes con otras evidencias
obtenidas incluyendo otras afirmaciones.
Durante el curso de una auditoría financiera, el auditor debe estar al tanto de los asuntos
relacionados con la estructura del control interno, que puedan ser de interés para la dirección
de la entidad. Los asuntos que requieren ser reportados se conocen como "condiciones
reportables"; es decir, son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión se
deben comunicar, ya que representan importantes deficiencias en el diseño u operación de la
estructura de control interno que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad
para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las
afirmaciones de la gerencia en los estados financieros.

Modelo de Carta de Control Interno

(elaborado por la EFS) Informe de los Auditores Externos

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ECA - AUDITORÍA FINANCIERA I

(o Nombre de la EFS). Al Titular de la Entidad X Y Z1. Hemos auditado el balance general
y los estados de gestión y de flujos de efectivo de la Entidad XYZ por el periodo comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1, y hemos emitido nuestro informe sobre el
mismo con fecha. De marzo de 19X2. La administración de la entidad es responsable de
establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta
responsabilidad, se requiere de estimaciones y opiniones de la dirección de la entidad para
determinar y evaluar los beneficios esperados y costos relacionados de las políticas y
procedimientos de la estructura de control interno.2. En el planeamiento y realización de la
auditoría a los estados financieros de la entidad XYX, por el año terminado al 31 de diciembre
de 19X1, consideramos su estructura de control interno para determinar nuestros
procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre tales estados,
mas no para proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructura de control
interno.
Sin embargo, si se notan ciertos asuntos relacionados con el funcionamiento, de dicha
estructura que consideramos deben ser incluidos en este informe por estar de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas y todas las demás normas relacionadas con la
auditoría.
El auditor deberá informar oportunamente a la gerencia las debilidades del control interno
detectadas en las mencionadas pruebas recomendando en cada caso las medidas que tendrá
que adoptar para superarlas.

Destinatario.
Si se dirige la carta a la gerencia general y/o director ejecutivo, se conseguirá además
demostrar el gran interés del auditor por los asuntos de la empresa y su capacidad para
plantear sugerencias constructivas.

Oportunidad.
Se recomienda emitir y entregar la carta de control interno, en las siguientes oportunidades:
Al término del desarrollo del trabajo de campo.
Al final de la auditoria.
La carta de control interno puede emitirse en varias oportunidades, el transcurso del trabajo
de auditoría.
Después de realizar la evaluación preliminar del control interno, ya sea a través de
cuestionarios, diagramas de flujo o descripciones narrativas o una combinación de ellos.
La carta de control es un documento realizado por el Auditor Financiero, ya que la misma
contendrá las desviaciones o debilidades de los diferentes controles internos identificados,
como resultado del desarrollo de la auditoría, incluyendo las recomendaciones formuladas
por el auditor.
Ejemplo:

AÍDA TUBÓN SEXTO “1” 3/4

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ECA - AUDITORÍA FINANCIERA I

BIBLIOGRAFÍAS:

 (2019). Auditool.Obtenido de: https://www.derechoecuador.com/depreciaciones-de-

activos-fijos

 (2015).Auditool. Obtenido de https://es.scribd.com/document/365092253/Carta-

de-Control-Interno

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