INGRESOS DEPARTAMENTALES

Los gobiernos departamentales de Colombia tienen las siguientes fuentes de ingresos:

 Recursos propios
 Impuestos departamentales
 Regalías
 Recursos del fondo compensatorio
RECURSOS PROPIOS: Son los recursos recaudados por los gobiernos departamentales por la venta
de bienes, servicios, tasas, patentes y otros, como son los ingresos percibidos por cobro de importes
por formularios, presos y otros para registro, autorizaciones, etcétera, alquiler de edificios, maquinarias
y/o equipos y otros. Otros ingresos propios incluyen: tasas, multas y contribuciones, otros ingresos no
tributarios, rentas por derechos de explotación de monopolios, aprovechamientos.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES: En la órbita departamental existen varios impuestos, los

cuales son determinados vía ley y son adoptados por ordenanza departamental.
Los principales impuestos de este alcance son:
LEY 223 DE 1995 (Diciembre 20)
“Por la cual se expiden normas sobre racionalización tributaria y se dictan otras disposiciones”.

 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO Son bastante

elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión. Normatividad
relacionada: Ley 223 de 1995 - Ordenanzas departamentales correspondientes.
ART. 209. — Causación. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en
que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta en el país, o
para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
ART. 210. — (Modificado).* Base gravable. La base gravable de este impuesto está constituida por
el precio de venta al detallista, en la siguiente forma:
a) Para los productos nacionales, el precio de venta al detallista se define como el precio facturado a
los expendedores en la capital del departamento donde está situada la fábrica, excluido el impuesto al
consumo, y
b) Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana
de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de
comercialización equivalente al 30%.
PAR. — En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio
del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase,
según el caso, producidos en Colombia.
ART. 211. — * Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.
PAR. — Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, están excluidos del impuesto
sobre las ventas. El impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30 de 1971 continuará con una
tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de la cual entrará en plena vigencia lo
establecido por la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez por ciento (10%).
 A partir del primero de enero de 1996 el recaudo del impuesto de que trata este parágrafo será entregado
a los departamentos y el distrito capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.

 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS: Normatividad

relacionada: Ley 223 de 1995 - Ordenanzas departamentales correspondientes.
A través de la Certificación 05 de diciembre 14 de 2018, la Dirección General de Apoyo Fiscal
adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, estableció los promedios ponderados del
impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, aplicables como mínimo a los
productos extranjeros gravados con el impuesto al consumo tratado en la Ley 223 de 1995, los cuales
aplicarán para el primer semestre de 2019. A continuación, presentamos dichas tarifas:
 Cervezas: $349,25 por unidad de 300 centímetros cúbicos.
 Sifones: $301,44 por unidad de 300 centímetros cúbicos.
 Refajos y mezclas: $117,84 por unidad de 300 centímetros cúbicos.
Es necesario resaltar que los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas son establecidos de manera semestral por la Dirección General de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda.
Sifones: Botella, generalmente de cristal, con un mecanismo en su parte superior que abre y cierra la
salida a chorro del agua con gas que contiene en su interior
Refajo: es una bebida colombiana, resultante de mezclar cerveza con gaseosa.

 COPARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y

DERIVADOS (IEDH): Es el impuesto a la importación y comercialización, en el mercado interno, de
hidrocarburos y sus derivados. Por ejemplo, el impuesto que se grava a la gasolina. De las
recaudaciones del IEDH, 25 por ciento es para los departamentos, y de éstos, 20 por ciento corresponde
al gobierno departamental y 5 por ciento se transfiere a las universidades.
se aplica a personas naturales o jurídicas que importen y comercialicen: gasolina especial, gasolina
premium, gasolina de aviación, gasolina natural, gasolina blanca, diesel oil nacional, diesel, oil
importado, diesel oil de gas natural, jet fuel internacional, jet fuel nacional, fuel oil, aceite automotriz
industrial, grasas lubricantes y gas natural comprimido.

 IMPUESTO A GASOLINA Y ACPM: Normatividad relacionada: Ley 223 de 1995.

Base gravable y tarifa del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM 2019.
Gasolina corriente: $526,26 por galón.

Gasolina extra: $998,82 por galón.

ACPM: $503,71 por galón.

Demás productos: $526,26 por galón.

 IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS: Este es un impuesto directo, que aplica según el municipio en
el cual se encuentre matriculado el vehículo.
 IMPUESTO DE REGISTRO: Normatividad relacionada: Ley 223 de 1995.
es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante la Ley 223 de 1995, que afecta todos
los actos, documentos o contratos que deben registrarse ante la cámara de comercio y en las oficinas
de instrumentos públicos.
 IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO MAYOR: Normatividad relacionada: Decreto 1222
de 1986 Hecho generador: Sacrificio de ganado mayor, como reses, búfalos y similares.
Declaración y pago que todo propietario o poseedor debe realizar por el sacrificio de ganado mayor de
la raza bovina o equina destinado a la comercialización en canal.
Tarifa de $12.698, por el sacrificio de cada unidad de ganado mayor.

 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH): Es el impuesto de 32 por ciento a

la producción de hidrocarburos. Del total recaudado por este concepto, los gobiernos departamentales,
en su conjunto, reciben 10 por ciento.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos – I.D.H. grava la explotación de hidrocarburos: Petróleo, Gas
Natural, y Gas Licuado de Petróleo.

 TASA MELLO: El Gobernador del Magdalena, Luis Miguel Cotes, ha creado una tasa contributiva
con el fin de recaudar dinero para apoyar los programas de seguridad. Esta es la llamada “Tasa Mello”,
nombre asignado en alusión al apelativo del Gobernador “El Mello” Cotes que consiste en el cobro
mensual de dinero a la ciudadanía para inversión en seguridad.
 OTROS IMPUESTOS INCLUYEN: juegos de apuestas permanentes o chance, derechos de
explotación de loterías, rifas, estampillas.

REGALIAS
 Petróleo: Se generan regalías por la extracción de hidrocarburos y gas, de las cuales se benefician
203 entidades territoriales, constituyéndose en la principal fuente de generación de regalías en
departamentos como Casanare, Arauca, Meta y Huila.  Carbón: Se generan regalías por la extracción
de carbón, de las cuales se benefician 137 entidades territoriales, constituyéndose en la segunda fuente
de generación de regalías especialmente en los departamentos de Cesar y La Guajira.
 Níquel: Se generan regalías por la extracción de níquel, de las cuales se benefician 9 entidades
territoriales, de las cuales los principales beneficiarios se ubican en el departamento de Córdoba.
 Sal: La sal se extrae de tres minas terrestres: Zipaquirá y Nemocón (Cundinamarca) y Upín (Meta),
también de dos salinas marítimas: Manaure (La Guajira) y Galerazamba (Santa Catalina - Bolívar).
 Metales Preciosos: La extracción de metales preciosos beneficia a 132 entidades territoriales, de las
cuales los principales receptores se ubican en el departamento de Chocó.
 Calizas, yesos, arcillas, gravas y otros minerales metálicos y no metálicos

RECURSOS DEL FONDO COMPENSATORIO

 Es una compensación que otorga el Tesoro General de la Nación a los departamentos cuyas regalías
por habitante están por debajo del promedio nacional.