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ÍNDICE
5. Conclusiones 51
6. Apéndices 53
A.- Estados Financieros de ……………………………… SAC
A.1.- Estado de Resultados
A.2.- Estado de Situación Financiera
Estudio Técnico de Precios de Transferencias de la Universidad Nacional del Santa
Ejercicio gravable 2017 y 2018
1.1.- INTRODUCCIÓN
El siguiente cuadro resume las transacciones analizadas, la metodología aplicada y los resultados
del análisis.
Debido a que la aplicación de las normas depende del entendimiento que de las mismas y de los
hechos relacionados tengan las diferentes partes interesadas, podría darse el caso de que las
autoridades o terceros tengan interpretaciones que no coincidan con las opiniones vertidas en el
presente informe y, en consecuencia, plantearse contingencias que no podemos anticipar. No
obstante, nuestros comentarios se sustentan en una razonable interpretación de los hechos que nos
han sido expuestos y de las normas jurídicas peruanas aplicables, por lo que podrán ser utilizados
en una eventual controversia sobre la materia.
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
La Universidad Nacional del Santa no tiene ninguna vinculación con ninguna de las empresas
ganadoras de los concursos para las importaciones de bienes adquiridos en el exterior.
La Universidad Nacional del Santa es una Institución Pública de derecho público. Es una
comunidad académica orientada a la investigación, docencia, extensión cultural y proyección
social que brinda una formación humanista, científica y tecnológica con clara conciencia de
nuestro país como realidad multicultural. Adopta el concepto de educación como derecho
fundamental y servicio público esencial. Está integrada por docentes, estudiantes y graduados,
dedicada a la formación profesional, Investigación, extensión cultural y proyección social,
educación continua así como contribución al desarrollo humano.
Asimismo, tiene por objeto social, dedicarse a: Lograr la excelencia académica en todas sus
Facultades; asumir liderazgo en la promoción y difusión de la cultura a través de la proyección
social, extensión universitaria e investigación; impulsar el desarrollo de la región y el país a
través de la investigación científica y tecnológica innovadora y la creación intelectual y artística;
por ultimo lograr una plana docente altamente calificada para el ejercicio de la docencia, la
investigación y la proyección y extensión universitaria.
La Universidad Nacional del Santa anualmente sale a concurso para toma de sus inventarios
físicos constituidos principalmente por materiales auxiliares, suministros diversos y otros que
se emplean para la educación y el desarrollo administrativo, por lo tanto el riesgo de inventario
es BAJO.
El riesgo de cartera se define como la incertidumbre y/o la pérdida potencial, ocasionada por
el incumplimiento, por parte del deudor, de sus obligaciones según las condiciones acordadas.
La Universidad Nacional del Santa, informó que esta casa superior de estudios ha recibido en
el periodo 2017 un total de 13 millones y el periodo 2018 más de 27 millones de soles por
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
concepto de Canon Minero. Lo que significa que con respecto a su financiamiento 2018 el
riesgo es BAJO.
Las transacciones económicas que realiza la Universidad Nacional del Santa con sus
proveedores extranjeros son en Dólares Americanos, existiendo un riesgo MODERADO
debido a que el dólar se mantuvo estable en la economía peruana durante el periodo 2017 y
2018. Según como lo muestran en los cuadros adjuntos.
Para el desempeño de sus actividades educativas la Universidad Nacional del Santa, cuenta
con activos fijos representativos, cuyo valor para el periodo 2017 es de 120,522,986.53 y para
el periodo 2018 es de 138,070,156.60 que incluyen: Propiedad, Planta y Equipo.
Los costos relacionados con el mantenimiento, reparación y mejoras de los activos; así como,
los riesgos de tenencia, son asumidos por la Universidad Nacional del Santa.
El Producto Bruto Interno (PBI) creció 2,5 por ciento en 2017, luego de expandirse 4,0 por
ciento en 2016. En 2017 la economía fue impactada por dos eventos negativos: El Niño
Costero, que afectó parte significativa de la infraestructura del norte del país, y el caso de
corrupción Lava Jato que deterioró la confianza de los inversionistas y paralizó proyectos de
inversión de Asociaciones Público-Privadas. La demanda interna evidenció un ciclo
económico débil al crecer 1,6 por ciento, tasa ligeramente mayor a la del año previo (1,1 por
ciento), pero menor por cuarto año consecutivo a la del PBI. Tras el impacto de los choques
que afectaron la economía a inicios del año, la inversión minera y el gasto público empezaron
a mostrar un mayor dinamismo en el segundo semestre, favorecidos por el impulso de los
mayores términos de intercambio. El consumo privado, por su parte, registró su tasa de
crecimiento más baja desde el año 2001.
El 2018, la economía peruana dio la vuelta al impacto negativo generado por El Niño costero
y la crisis política del 2017, que la llevó a crecer por debajo de su ritmo potencial. Así, logró
aumentar a un ritmo del 4% que esperaban el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y el
Banco Central de Reserva (BCR), pero con algunos ajustes.
La producción nacional creció 4,73% en diciembre del 2018, en comparación con similar
período del año anterior, y con ello acumuló una expansión de 3,99% en el año, según el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
El último decenio ha estado marcado por una serie de crisis económicas y eventos negativos, desde la
crisis financiera mundial de 2008-2009, pasando por la crisis de la deuda soberana europea de 2010-
2012, hasta los reajustes de los precios mundiales de los productos básicos de 2014-2016. A medida
que se calman esas crisis y las persistentes tensiones que las acompañaban, la economía mundial se ha
fortalecido, concediendo así un mayor margen de maniobra para reorientar las políticas hacia
cuestiones de más largo plazo que frenan los avances en las dimensiones económica, social y
ambiental del desarrollo sostenible.
Se estima que en 2017 el crecimiento económico mundial ha alcanzado el 3,0%, porcentaje que
representa una fuerte aceleración frente al exiguo 2,4% de 2016 y constituye la mayor tasa de
crecimiento mundial registrada desde 2011. Los indicadores del mercado laboral siguen mejorando en
un amplio abanico de países, y alrededor de dos tercios de los países del mundo han crecido más en
2017 que en el año anterior. A escala mundial, se espera que en 2018 y 2019 el crecimiento se
mantenga estable en el 3,0%.
desigual por países y regiones, y en muchas partes del mundo aún no se ha conseguido que la
economía vuelva a crecer a tasas vigorosas. Las perspectivas económicas siguen siendo sombrías para
muchos exportadores de productos básicos, lo que subraya la vulnerabilidad a los ciclos de expansión
y contracción de los países que dependen en exceso de un número reducido de recursos naturales.
Además, el potencial de la economía mundial a más largo plazo arrastra el lastre del prolongado
período de baja inversión y débil crecimiento de la productividad que sucedió a la crisis financiera
mundial.
Las condiciones para la inversión han mejorado, pero la mayor incertidumbre sobre las políticas y los
crecientes niveles de endeudamiento podrían impedir un repunte de la inversión más generalizado.
En general, las condiciones para la inversión han mejorado en un contexto de baja inestabilidad
financiera, menor debilidad del sector bancario, recuperación de algunos sectores de productos básicos
y mejores perspectivas macroeconómicas mundiales. Los costos de financiación por lo general siguen
siendo bajos y los diferenciales han disminuido en muchos mercados emergentes como consecuencia
del descenso de las primas de riesgo. Todo ello ha contribuido a incrementar la entrada de corrientes
de capital en los mercados emergentes, incluido el aumento de los préstamos transfronterizos, y a
fortalecer la expansión del crédito en las economías desarrolladas y en desarrollo.
El artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo 179-2004- EF
y normas modificatorias señala que en los casos de ventas, prestación de servicios y cualquier
otro tipo de transacción, el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para
efectos del Impuesto a la Renta, será el de mercado.
Dicho artículo también señala que si el valor asignado difiere del de mercado, la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria procederá a ajustarlo tanto para el
adquiriente como para el transferente.
Adicionalmente, este artículo señala que para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta se
considera valor de mercado para las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen
desde, hacia o a través de países de baja o nula imposición, los precios y monto de las
contraprestaciones que hubiesen sido acordados con o entre partes independientes, de acuerdo a
lo establecido en el artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
El artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta (incorporado por Decreto Legislativo N°
945 emitido con fecha 23 de Diciembre del 2003), contiene normas relacionadas con la
determinación del valor de mercado para las transacciones internacionales y nacionales
efectuadas entre empresas vinculadas, lo que se conoce como precios de transferencia.
En dicho artículo se señala que las normas de precios de transferencia serán de aplicación
cuando la valoración convenida hubiera determinado un pago del Impuesto a la Renta, en el
país, inferior al que hubiere correspondido por aplicación del valor de mercado.
Así mismo, se señala que las normas sobre precios de transferencia serán de aplicación en los
siguientes casos:
Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las partes sea un sujeto
inafecto, salvo el Sector Público Nacional; goce de exoneraciones del Impuesto a la Renta,
pertenezca a regímenes diferenciales del Impuesto a la Renta o tenga suscrito un convenio que
garantiza la estabilidad tributaria.
Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las partes haya obtenido
pérdidas en los últimos seis (6) ejercicios gravables.
Las normas de precios de transferencia también serán de aplicación para el Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, salvo para la determinación del saldo a favor
materia de devolución o compensación. No son de aplicación para efectos de la valoración
aduanera.
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
Por su parte, el artículo 87 de la Ley 23733– Ley Universitaria señala que: “Las Universidades
están exoneradas de todo tributo fiscal o municipal, creado o por crearse. Gozan de franquicia
postal y telegráfica y las actividades culturales que ellas organizan están exentas de todo
impuesto. La exoneración de los tributos a la importación se limita a los bienes necesarios
para el cumplimiento de sus fines”.
Transcurría la década del 60 cuando se escucharon las primeras voces, exigiendo universidad para
Chimbote. Fue por entonces cuando se gestan las grandes luchas populares en la que participaron
activamente pescadores, siderúrgicos, conserveros, trabajadores de la construcción, maestros,
personalidades del arte y la cultura, pero en la que destacó principalmente la participación de
jóvenes chimbotanos, quienes más adelante conformaron la Asociación de Ex- Alumnos
Secundarios Pro Universidad para Chimbote.
Fue en setiembre de 1975, que se plasma el primer intento para la creación de la universidad a
través de la Municipalidad Provincial del Santa, con la formulación de un documento denominado
“Formulación del Proyecto de Organización de la Universidad para Chimbote”.
Un hecho importante que registra la historia de este puerto tuvo lugar un 10 de octubre de 1981 con
la llegada de Fernando Belaunde Terry, con motivo de la inauguración del Hospital Regional. Las
voces firmes de los chimbotanos se juntaron en un sólo clamor ¡Universidad para Chimbote!, esta
exigencia logró arrancarle al Presidente de la República la promesa de que Chimbote tendría su
universidad.
Un año después, la Asamblea Nacional de Rectores designa al doctor Manuel Cisneros Navarrete
como presidente, al doctor Marco Barboza Medina como vicepresidente académico y al ingeniero
Carlos Armas Ramírez como vicepresidente Administrativo.
Durante estos primeros años de creación, la Universidad Nacional del Santa (UNS) tuvo un
crecimiento académico y organizativo importante, en esta etapa se crearon ocho carreras
profesionales más (Enfermería, Biología en Acuicultura, Ingeniería Civil, Ingeniería de Sistemas e
Informática, Educación Inicial, Educación Primaria, Educación Secundaria y Comunicación
Social). De igual manera se evidenció un crecimiento acelerado en infraestructura gracias a que
contaba, como otra fuente de financiamiento, con el 1% de las ventas de Sider Perú, crecimiento
que fue interrumpido en 1992, cuando el gobierno elimina este beneficio para la UNS.
El quehacer cultural como parte de la formación integral de los futuros profesionales, también fue
una preocupación de la UNS, por ello, se conforman una serie de talleres artísticos: taller de danzas
“Punkurí”, taller de teatro “Kareta”, taller de pintura “Palamenco”, taller de judo, taller de música
“Illapas” y el Centro de Conservación del Patrimonio Cultural. Actualmente, la UNS, a través del
taller de música, cuenta con la orquesta “Sonora Santeña”.
También se iniciaron los diversos servicios orientados a mejorar la calidad de vida de sus
miembros, como la Unidad Médica, que brinda los servicios de Medicina, Odontología,
Oftalmología, Psicopedagogía, Nutrición y Enfermería a toda la comunidad universitaria, los cuales
se ofrecen hasta la actualidad; así como los diversos beneficios para los estudiantes, a través del
Comedor Universitario, la Bolsa de Trabajo, Programa de Orientación y Consejería Integral y el
Programa Socio - Recreativo.
En estos primeros años también se crean los Centros de Prestación de Servicios, tales como el
Centro de Cómputo (CECOMP), el Centro de Idiomas (CEIDUNS) y el Centro Preuniversitario
(CEPUNS).
El 27 de octubre de 1997, luego de una gesta histórica protagonizada por estudiantes, docentes y
personal administrativo, la UNS culminó la etapa de comisiones organizadoras e inicio la transición
hacia su funcionamiento definitivo. Fue en esta fecha que se instala, por disposición del Consejo
Nacional para el Funcionamiento de Universidades, la Comisión Especial – CONAFU, presidida
por el doctor Francisco Piscoya Hermoza e integrada por los ingenieros Juan Rissi Díaz y José
Ibarra Panizo.
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El 31 de diciembre de 1998, en una emotiva y concurrida ceremonia que contó con la presencia del
Presidente de la Asamblea Nacional de Rectores y de diferentes autoridades locales; juramentaron
las primeras autoridades democráticamente elegidas, el magíster Esteban Horna Bances como
primer rector, el magíster Ernesto Cedrón León como primer vicerrector académico y el magíster
Damián Manayay Sánchez como vicerrector administrativo.
De esta manera, la UNS alcanza la autorización de funcionamiento definitivo con tres facultades:
Ingeniería, Ciencias y Educación y Humanidades; y diez carreras profesionales: Ingeniería en
Energía, Ingeniería Agroindustrial, Ingeniería Civil, Ingeniería de Sistemas e Informática,
Enfermería, Biología en Acuicultura, Educación Inicial, Primaria, Secundaria y Comunicación
Social.
Este logro, producto del esfuerzo de los miembros de la comunidad universitaria santeña, abrió sin
duda, una etapa diferente para nuestra alma máter y para el pueblo de Chimbote. Permitió, la
participación de sus estamentos en el gobierno universitario y la toma de decisiones dentro de la
autonomía que le otorga la Ley Universitaria.
Los primeros años de gobierno significaron un reto para el gobierno universitario, la Universidad
Nacional del Santa tuvo que enfrentar el austero presupuesto asignado por el gobierno, por ello la
gestión estuvo encaminada a lograr un mejor trato presupuestario, lográndose, conjuntamente con
la comunidad universitaria, pequeños aumentos que bien distribuidos le permitieron mejoras en
infraestructura y equipamiento.
Durante estos primeros años de gobierno autónomo se puso en funcionamiento la Planta Piloto
Agroindustrial y la Institución Educativa Experimental.
En el año 2000, a pesar del escaso presupuesto con el que aún contaba, la Universidad Nacional del
Santa inició el ambicioso proyecto de interconexión a través de una red de fibra óptica, la misma
que permitió situar al alma máter de Chimbote como la universidad líder en la aplicación de nuevas
tecnologías de información en la región norte del país, este proyecto mereció un reconocimiento
nacional, en el año 2003 la UNS obtiene el premio Vale un Perú, en mérito al talento informático
nacional.
La materialización de este importante proyecto permitió que la UNS ingresara a una nueva etapa
que le permitía estar acorde con los avances tecnológicos. Permitió que en poco tiempo se contara
con el moderno sistema de estantería abierta en la Biblioteca Central, el único en el norte de país,
con el acceso a internet a todos los miembros de la comunidad universitaria y con la interconexión
telefónica entre todas las dependencias de la universidad.
Trascurrida esta primera etapa, en julio de 2003, se constituye el segundo período de gobierno
autónomo, el magíster Esteban Horna Bances es reelegido como rector para un segundo período,
esta vez acompañado del magíster Pedro Moncada Becerra, como vicerrector académico y del
magíster Pedro Gamarra Leiva como vicerrector administrativo.
Luego de constantes gestiones y del esfuerzo de los miembros de la comunidad universitaria fue
posible conseguir un mejor trato presupuestario por parte del gobierno central, al mismo tiempo se
logró un considerable porcentaje de los recursos provenientes del Fondo de Inversiones para el
Desarrollo de Ancash (FIDA), además del Fondo Especial de Administración del Dinero Obtenido
Ilícitamente (FEDADOI) en perjuicio del Estado, recursos que permitieron un crecimiento
importante en implementación de laboratorios e infraestructura.
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En esta etapa, la Universidad Nacional del Santa evidenció crecimiento en infraestructura, como la
construcción de la plaza universitaria, los edificios del Centro de Idiomas, laboratorios para la
escuela de Biología en Acuicultura, el edificio administrativo, los pabellones para la escuela de
Enfermería e Ingeniería Civil, la construcción del moderno edificio para la escuela de
Comunicación Social y la obra de asfaltado que permitió mejorar el ornato de la ciudad
universitaria.
Durante esta gestión se crean cinco nuevas carreras: Ingeniería Mecánica, Ingeniería Agrónoma,
Derecho y Ciencias Políticas y Biotecnología, en el año 2009; y en el año 2012 se crea la escuela
profesional de Medicina Humana. Asimismo, se dio inicio a la construcción de la imponente
infraestructura del Centro Cultural de la UNS y se construyó e inauguró el Instituto de
Investigación Tecnológica Agroindustrial, el cual cuenta con una moderna infraestructura, así
como con modernos equipos destinados a trabajos de investigación para el sector agroindustrial y
afines.
En julio de 2013, asume el rectorado la doctora América Odar Rosario, acompañada de la doctora
Susana Gutiérrez Saldaña, como vicerrectora académica; y de la doctora Elza Aguirre Vargas,
como vicerrectora administrativa.
Durante esta gestión, se logró la acreditación de tres carreras: Enfermería, Educación Inicial y
Educación Primaria. En abril de 2015 el SINEACE otorgó la acreditación a la carrera de
Enfermería, en esa misma fecha se publicó, en el diario oficial El Peruano, la oficialización de la
acreditación de la carrera de Educación Inicial y en julio de ese mismo año, se oficializó, también,
la acreditación de la carrera de Educación Primaria.
En noviembre de 2014, se inauguró el imponente Centro Cultural de la UNS, el cual cuenta con un
moderno auditorio, debidamente equipado y ambientes apropiados para el desarrollo de las
diferentes actividades culturales y artísticas.
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
Con la promulgación del nuevo Estatuto, la UNS, inicia el proceso de adecuación a la nueva Ley
Universitaria Nº 30220.
Durante esta nueva gestión, se han implementado, significativamente, los laboratorios con
modernos y sofisticados equipos de las diversas escuelas profesionales. Incluso, se ha inaugurado
el moderno laboratorio de Genética y Fisiología, de la Facultad de Ciencias, el cual es considerado
uno de los mejores del país, por su moderna infraestructura y equipamiento.
De igual manera, se ha recuperado los espacios invadidos (por más de 13 años) en el campus II y
por ende se ha construido un amplio cerco para evitar futuras invasiones; así también se ha
recuperado los terrenos invadidos en el Fundo Santa Rosa, en donde se han iniciado trabajos a
cargo de la escuela de Ingeniería Agrónoma, en beneficio de la formación profesional de los
jóvenes estudiantes.
5.1.2 Generalidades
La UNIVERSIDAD DEL SANTA cuenta con una estructura organizacional compuesta por la
Asamblea Universitaria, Consejo Universitario y Rectorado por áreas, a continuación se detalla
el organigrama de la empresa en donde se muestran las áreas que la conforman.
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
5.1.4 Operaciones
5.2.1 Activos
El principal activo de la Universidad Nacional del Santa, para el ejercicio 2017 y 2018 está
conformado por la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo lo cual representa el 50.09 % para
el 2017 y el 50.50% para el 2018; y la cuenta Propiedad, Planta y Equipo el que representa el
46.67% para el 2017 y el 46.27% para el 2018.
5.3 Funciones
Formación profesional.
Investigación.
Extensión cultural y proyección social.
Educación continúa.
Contribución al desarrollo humano.
Las demás que señala la Constitución Política del Perú, la Ley Universitaria Nº 30220,
su Estatuto y normas conexas.
6.1.- IMPORTADORES
Cuentan con un Personal Administrativos muy eficiente que hace mejor el desempeño de su
trabajo y sus objetivos, lo que ha permitido siempre el éxito de la empresa.
Sus accionistas, por el ejercicio 2017 y 2018 son María Antonieta Reátegui Bartra con
documento de identidad 07930516; y Rocío del Carmen Vela de Perez.
Representando como Gerente General a las señora María Antonieta Reátegui Bartra con
documento de identidad 07930516 y como Gerente Técnico Comercial y Financiero a Julio
Alpino Rodríguez Acosta con número de documento N° 07930517.
Por Junta General del 19.09.2018 se acordó otorgar poder a favor de Carlos Wilfredo
Salazar Pinedo identificado con DNI N° 07130702.
Empresa peruana con más de 25 años de experiencia en satisfacer las necesidades de nuestros
clientes mediante soluciones especializadas en optimización, medición, control y
automatización de los procesos industriales; a través del desarrollo de la ingeniería de
proyectos, ventas, instalación y soporte técnico de equipos e instrumentos de alta tecnología.
Contamos con certificaciones ISO 9001, ISO 14001 Y OHSAS 18001, que brindan
reconocimiento internacional a nuestro compromiso con la calidad en los servicios que
ofrecemos y nos distingue por el cuidado al medio ambiente y la orientación permanente hacia
la seguridad y salud de nuestros colaboradores.
DALSE S.A. es una empresa cuyo Registro Único de Contribuyente es 20492575381 y está
inscrita en la Partida Registral N° 12207852 de la Oficina Registral de Lima, su domicilio fiscal
se ubica en Av. Las Nazarenas 671 Urb. Las Gardenias, Surco, Lima 33 - Perú.
Empresa peruana con amplia experiencia en proveerle al Estado Peruano con diversos bienes.
Ha sido constituida como una importante alternativa frente a las necesidades de las diferentes
entidades públicas, contando con las mejores herramientas y recursos con un alto nivel
profesional, en valores y con respeto por la sociedad y el medio ambiente.
Por el ejercicio 2017 y 2018, cuenta con los siguientes accionistas: Luis Amancio Ranilla
Llanos y Luis German Ranilla Taysaco La participación porcentual en el capital de cada uno de
los accionistas se muestra a continuación:
Por el ejercicio 2017 y 2018, cuenta con los siguientes accionistas: Festo Ag y Eduardo
Benavides Torres con documento N° 07829505. La participación porcentual en el capital de
cada uno de los accionistas se muestra a continuación:
GEN LAB PERU SAC. cuyo Registro único de Contribuyente es N° 20501262260 y está
inscrita en la Partida Registral N° 11242807, con domicilio fiscal se ubica Jr. Capac
Yupanqui Nro. 2434. Lince.
Por el ejercicio 2017 y 2018, cuenta con los siguientes accionistas: Ramírez Melgar,
Jorge Luis identificado con L.E. N°08017244 y Agapito Echegaray, Ángel Francisco
identificado con L.E N° 08049335. La participación porcentual en el capital de cada uno
de los accionistas se muestra a continuación:
Número de De S/ 1.00
Accionistas
Participación c/u
La liberación N° 00056, cuyo proveedor ES GEN LAB DEL PERU SAC, se encuentra
registrada contablemente en el libro mayor con N° Registro SIAF 098 y con la
subdivisionaria 1503.020905 Equipo e Instrumentos de Medición del rubro 1503
VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS.
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Ejercicio gravable 2017 y 2018
De acuerdo a lo señalado en el artículo 112° del capítulo XIX sobre Precios de Transferencia
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (incorporado por Decreto Supremo N° 190-
2005-EF emitido con fecha 31 de Diciembre del 2005) la determinación del valor de mercado
se realizará transacción por transacción, cuando corresponda, de acuerdo al método que resulte
más apropiado, excepto en los casos en los que las transacciones separadas se encuentren
estrechamente relacionadas o se trate de operaciones continuadas en las que no es posible
efectuar una evaluación independiente de cada transacción, en cuyo caso la evaluación de las
transacciones se realizará en forma conjunta usando un mismo método. Y en aquellos casos en
que varias transacciones hayan sido contratadas de forma integrada corresponderá efectuar una
evaluación separada de las mismas a fin de determinar independientemente el valor de
mercado para cada elemento, para posteriormente determinar si el valor de la transacción de
forma integrada, sería el que hubiesen pactado partes independientes.
De acuerdo a lo señalado en el artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta los precios de
las transacciones sujetas al ámbito de aplicación de este artículo serán determinados conforme
a cualquiera de los siguientes métodos, para cuyo efecto deberá considerarse el que resulte
más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación:
El margen de utilidad bruta del comprador se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las
ventas netas.
Para tal efecto, los contribuyentes deberán contar con un Estudio Técnico que respalde el
cálculo de los precios de transferencia.
El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00); y/o,
hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de
baja o nula imposición.
Del mismo modo, lo establecido en el artículo 4° de la mencionada resolución señala que los
contribuyentes que, de acuerdo a la Ley, tengan la condición de domiciliados en el país
deberán contar con estudio técnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio gravable:
Los ingresos devengados superen los seis millones de nuevos soles (S/.6,000,000.00) y el
monto de operaciones supere un millón de nuevos soles (S/. 1,000,000.00); y/o, hubieran
realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula
imposición.
Las transacciones que serán objeto del estudio técnico a que se refiere el párrafo anterior, en el
supuesto del inciso a), serán todas las realizadas con sus partes vinculadas; mientras que en el
supuesto del inciso b) serán todas las realizadas desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición.
determinar mediante el método de costo incrementado están ligeramente por encima del valor
de mercado, en S/. 16,757.00.
VIII. DICTAMEN
Hemos revisado las transacciones de compra de bienes efectuado por la Universidad Nacional
del Santa en los ejercicios 2017 y 2018.
IX. APÉNDICES
LIBERACIÓN 00328
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB SEGURO COMISION CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA EUROS USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
Costo 004214 16,368.00 2,946.24 19,314.24
ANALIZADOR DE GAS DE COMBUSTION
Costo 12,850.00 13,320.55 49.22 11,085.42 24,455.19 004213 85,201.20 0.00 85,201.20
SOCIEDAD SISTEMA DE MONITOREO AMBIENTAL
Compra:
INDUCONTROL
LP 03- 2016 UNS 11/11/2016 044 10/02/2017 importación de Costo 004214 15,490.80 2,788.34 18,279.14 00844
INGENIERIA SAC DATA LOGGER
bienes
Costo 004214 24,360.00 4,384.80 28,744.80
SONOMETRO
Costo 004214 32,801.00 5,904.18 38,705.18
ANALIZADOR DE GAS DE COMBUSTION AUTOMOTRIZ
LIBERACION 000132
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB FLETE SEGURO CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN UNIDADES PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA EUROS USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
Costo 2 7,973.32 15,649.48 789.93 172.16 16,611.57 004213 11,414.00 0.00 11,414.00
LEY DE COULOMB
SCIENCE AND AMC N°002-2016 Compra:
TECHNOLOGY DE LA LP N° 005- 22/09/2016 045 10/02/2017 importación de Costo 2 5,540.51 11,800.02 548.91 119.63 12,468.56 004214 40,984.00 0.00 40,984.00
CONDUCCION DE CALOR
TRAINING EIRL 2014- UNS bienes
Costo 2 2,089.48 3,220.37 207.00 45.12 3,472.48 004214 54,602.00 0.00 54,602.00
LEYES DE LOS GASES
LIBERACIÓN 000171
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB FLETE SEGURO CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA USD USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
Compra:
LAB TOP PERU LABORATORIO DE ALTO
LP 03- 2016 UNS Nº 02 11/11/2016 050 16/02/2017 importación de Costo 306,470.63 306,660.14 2,633.40 673.75 309,967.29 0.00 00521
S.R.L. VOLTAJE
bienes
OC 051
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB FLETE SEGURO CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA USD USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
Compra:
LAB TOP PERU LABORATORIO DE
LP 03- 2016 UNS Nº 05 11/11/2016 051 16/02/2017 importación de Costo 69,971.81 69,782.30 786.60 201.25 70,770.15 0.00 00522
S.R.L. PROCESOS ENERGETICOS
bienes
LIBERACIÓN 000398
ACTA DE BUENA
ORDEN DE COMPRA INVOICE FOB FLETE SEGURO CIF FACTURA
MODALIDAD PRO COSTO/
ENTIDAD REQUERIMIENTO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
£
Compra:
J.S INDUSTRIAL REFRIGERACIÓN Y AIRE
LP 03- 2016 UNS 11/10/2016 11/11/2016 057 17/02/2017 importación de COSTO 23,855.00 72,056.47 1,543.32 106.27 73,706.06 F001-0000190 239,251.00 0.00 239,251.00 00731
SAC ACONDICIONADO
bienes
TOTAL 239,251.00 0.00 239,251.00
LIBERACIÓN 000335
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB FLETE SEGURO CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA EUROS USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
LIBERACIÓN 000364
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB FLETE CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA EUROS USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
INTERCAMBIADOR DE CALOR
001-001131 16,963.00 0.00 16,963.00
DE PLACAS COSTO
INTERCAMBIADOR DE CALOR
001-001131 15,260.00 0.00 15,260.00
TUBULAR COSTO
INTERCAMBIADOR DE
001-001131 16,875.00 0.00 16,875.00
CARCASA Y TUBOS COSTO
INTERCAMBIADOR DE CALOR Compra:
LP 03- 2016- 001-001131 16,963.00 0.00 16,963.00
DALSE S.A. Nº 04 - 2017 11/10/2016 078 01/03/2017 CON RECIPIENTE AGITADO importación de COSTO 01281
UNS
TRANSFERENCIA DE CALOR bienes
001-001131 82,008.00 0.00 82,008.00
ASISTIDO POR ORDENADOR COSTO
INTERCAMBIADOR DE FLUJO
001-001131 16,875.00 0.00 16,875.00
CRUZADO COSTO
SOFTWARE EDUCACIONAL Y
001-001131 4,956.00 0.00 4,956.00
CAPTURADOR DE DATOS COSTO
LIBERACIÓN 000419
ACTA DE BUENA
MODALIDAD ORDEN DE COMPRA COSTO/ INVOICE FOB FLETE SEGURO CIF FACTURA
ENTIDAD REQUERIMIENTO PRO NOMBRE DE EQUIPOS TRANSACCIÓN PECOSA
DE COMPRA GASTO
ACTA FECHA NUMERO FECHA EUROS USD USD USD USD Nº V.V IGV TOTAL
MODULO DE ENSEÑANZA EN
001-001121 160,760.00 0.00 160,760.00
GENERAL COSTO
Compra:
LP 03- 2016 - FUENTE DE PODER COSTO 001-001121 137,546.00 0.00 137,546.00
DALSE S.A. Nº 08 - 2017 11/11/2016 079 01/03/2017 importación de 01265
UNS GENERADOR (OTROS) 001-001121 277,942.00 0.00 277,942.00
bienes COSTO
MEDIDOR (OTROS) COSTO 001-001121 349,052.00 0.00 349,052.00
TOTAL 925,300.00 0.00 925,300.00
LIBERACIÓN 000056