Universidad Científica del Perú

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

Curso
Seminario de Derecho Tributario y Procesal Tributario

Tema
Tributos de los Municipios Provinciales y Distritales en el Perú

Docente
Abog. Pinedo Lozano, Jean Paul

Ciclo Académico
XI

Alumno
Jerlin Mori

San Juan Bautista - Perú

2019
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por brindarnos la dicha de

la salud y bienestar físico y
espiritual.
A nuestros docentes, por
brindarnos su guía y sabiduría en
el desarrollo de este trabajo.

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 INDICE

Presentación

Capítulo I
Gestión Municipal

1.1 el marco constitucional y los principios tributarios

1.2 clasificación de los tributos
1.2.1 impuesto predial
1.2.2 impuesto al patrimonio vehicular
1.2.3 impuesto de alcabala
1.2.4 impuesto a los juegos
1.2.5 impuesto a las apuestas
1.2.6 impuesto a los espectáculos públicos

Capítulo II
Caso Práctico
2.1 funciones
a) tributos administrados por la municipalidad provincial
2.2 indicadores de gestión
a) recaudación del impuesto predial
b) recaudación del impuesto de alcabala
c) recaudación del impuesto al patrimonio vehicular
d) recaudación a los espectáculos públicos no deportivos
Conclusiones
Bibliografía

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 PRESENTACION

El presente proyecto detalla el objetivo de mejorar y ampliar la capacidad de las

municipalidades para prestar servicios tributarios y realizar acciones de control y
fiscalización a la población de contribuyentes de la ciudad de huacho.

Uno de los sectores de la Administración Pública que ha demorado e ponerse

acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestación de
servicios, es indudablemente las Municipalidades.

Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy

incipiente en el Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y es
necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones
democráticas para la elección de alcaldes y regidores, el municipio se convirtió en
la fuente para poder pagar los favores políticos, derivando ello en la asimilación
de personal que no era el más adecuado para desempeñar funciones propias de
dichas instituciones.

En ese sentido el propósito específico de este trabajo es el de revisar la situación

de la Administración Tributaria Municipal, así como proponer las un conjunto de
opciones para modernizarla, dentro del marco jurídico establecido para el
tratamiento tributario.

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 CAPITULO I
Gestión Municipal

1.1. EL Marco Constitucional y los Principios Tributarios

“Las Municipalidades Provinciales y Distritales son los órganos de gobierno

local. Tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos
de su competencia. Las Municipalidades de los centros poblados son creadas
conforme a Ley”.

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
Decreto Supremo.

Los gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la Ley.

1.2 Clasificación de los Tributos

1.2.1 Impuesto Predial

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rústico.

Son predios:

Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar, a los ríos y otros

espejos de agua, así como edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios.

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Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

Sujeto pasivo (Deudor):

En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Inafectaciones:

Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve
de sede.

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos

conventos. Monasterios y museos. (RTF 761-1-96)

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos

asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus

fines específicos.

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 g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.

1.2.2 Impuesto al Patrimonio Vehicular

 Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos

automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y
omnibuses, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir
de su primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
 La administración del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en cuya dirección tenga el propietario..

Sujetos del impuesto

A) Sujeto Activo.-

Municipalidad Provincial

B) Sujeto Pasivo.-

Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos

gravados, al 1 de enero del año. Cuando se efectúe cualquier

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 transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Inafectaciones

 Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

 Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos
 Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen
parte de su activo fijo.

Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres

(3) años de propiedad de las personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte público masivo. La inafectación permanecerá
vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente.

1.2.3 EL Impuesto de Alcabala

Es la realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Sujeto Pasivo

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente: Comprador del inmueble,

o Adquirente del inmueble.

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1.2.4 Impuesto a los Juegos

Actividades relacionadas con:

– Pimball, Juegos de video y demás juegos electrónicos

– Bingos
– Rifas

Sujeto Pasivo

• Como contribuyentes Empresas o instituciones que realizan las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
• Como Agentes retenedores Las empresas o personas
organizadoras cuando el impuesto recae sobre los premios.

1.2.5 Impuesto a las Apuestas

La organización de eventos hípicos y similares, en los que se realice

apuestas

Sujeto Pasivo

• Empresas o instituciones organizadoras de las actividades gravadas.

Ellas determinan libremente el monto de los premios por cada tipo

de apuestas; así como las sumas que destinarán a la organización
del evento y a su funcionamiento.

1.2.6 Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, grava el

monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos
públicos no deportivos en locales y parques cerrados.

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 La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho
de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.

Sujeto Pasivo

• Como contribuyentes Las personas que adquieren entradas

para asistir a los espectáculo
• Como responsables tributarios en calidad de agentes
perceptores las personas que organizan los espectáculos.

• Como responsable solidario al pago del impuesto el conductor

del local donde se realice el espectáculo.

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 CAPITULO III

Caso de recaudación tributaria en la provincia de Huaura

2.1 Funciones

La Municipalidad Provincial de Huaura tiene competencia y ejerce las

funciones y atribuciones señaladas por la Constitución Política del Perú, la
Ley Orgánica de Municipalidades y otras disposiciones legales vigentes,
como son:

Normar, administrar, organizar, ejecutar y fiscalizar las actividades en

materia de:

1. Organización del Espacio Físico y Uso del Suelo

2. Saneamiento, Salubridad y Salud
3. Tránsito, vialidad y transporte publico
4. Educación, cultura, deportes y recreación
5. Abastecimiento y Comercialización de Productos y Servicios
6. Programas Sociales, defensa y promoción de derechos
7. Seguridad Ciudadana
8. Promoción del Desarrollo Económico Local
9. Promover convenios internacionales para la implementación de
programas de erradicación del consumo ilegal de drogas
10. Coordinar con los diversos niveles del Gobierno Nacional,
Regional, y Sectorial, la correcta aplicación de los instrumentos de
planeamiento y de gestión ambiental
11. Llevar los registros civiles en mérito al convenio suscrito con el
RENIEC, conforme a ley
12. Otros servicios públicos

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a) Tributos administrados por la Municipalidad Provincial de Huaura

Con el fin de lograr un sistema tributario municipal eficiente, permanente

y simple, se dictó la Ley de Tributación Municipal (Decreto Legislativo
N°776), vigente a partir del 1 de enero de 1994.

Cuadro Nº 01: Tributos Administrados por la Municipalidad

Provincial de Huaura

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2.2. Indicadores de Gestión

a) Recaudación del impuesto predial

La recaudación del Impuesto Predial en el año 2011 llegó al importe de S/.

2’054,731, superior en 3.5% a la recaudación del año 2010 que ascendió a
S/. 1’985,226. Como el Índice de Precios al Consumidor publicado por el
Instituto Nacional de Estadística para el año 2011 fue de 4.74%, tenemos
como resultado que si bien hubo un crecimiento nominal de la recaudación
del impuesto predial, el crecimiento real fue negativo.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto Predial de

los últimos 5 años a valores nominales.

Gráfico Nº 01: Recaudación del Impuesto Predial 2007 – 2011

b) Recaudación del Impuesto de Alcabala

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 La recaudación del Impuesto de Alcabala en el año 2011 llegó al importe
de S/. 483,343, inferior en 29% a la recaudación del año 2010 que
ascendió a S/. 679,648. La recaudación de este impuesto depende de las
transferencias de inmuebles que se realicen en la jurisdicción del cercado
de Huacho.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto de

Alcabala de los últimos 5 años a valores nominales.

Gráfico Nº 02: Recaudación del Impuesto de Alcabala 2007 – 2011

c) recaudación del Impuesto al Patrimonio Vehicular

La recaudación del Impuesto al Patrimonio Vehicular en el año 2011 llegó
al importe de S/. 71,052, inferior en 13% a la recaudación del año 2010
que ascendió a S/. 81,428.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto al

Patrimonio Vehicular de los últimos 5 años a valores nominales.

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 Gráfico Nº 03: Recaudación del Impuesto al Patr. Vehicular 2007 –
2011

d) Recaudación a los Espectáculos Públicos no Deportivos

La recaudación del Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

en el año 2011 llegó al importe de S/. 170,033, en tanto que la
recaudación del año 2010 ascendió a S/. 19,857. Un incremento notable
que casi multiplica por 10 la recaudación de un año a otro.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto a los

Espectáculos Públicos no Deportivos de los últimos 5 años a valores
nominales.

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 Gráfico Nº 04: Recaudación del Impuesto a los Espectáculos 2007
– 2011

e) Recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública

La recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública en el año 2011 llegó

al importe de S/. 1’046,684, en tanto que la recaudación del año 2010
ascendió a S/. 910,268, lo que significa un incremento de 15% en relación
al año anterior.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación de los Arbitrios de

Limpieza Pública de los últimos 5 años a valores nominales.

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 Gráfico Nº 05: Recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública
2007 – 2011

f) Recaudación de los Arbitrios de Serenazgo

La recaudación de los Arbitrios de Serenazgo en el año 2011 llegó al

importe de S/. 1’046,684, en tanto que la recaudación del año 2010
ascendió a S/. 910,268, lo que significa un incremento de 15% en relación
al año anterior.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación de los Arbitrios de

Limpieza Pública de los últimos 5 años a valores nominales.

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Gráfico Nº 06: Recaudación de los Serenazgo 2007 – 2011

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 CONCLUSIONES

Las Municipalidades – Problemática

Es necesario reconocer que en la actualidad la mayoría de las Municipalidades

tiene un deficiente sistema de Administración Tributaria, unido a ello la falta de
infraestructura y de personal idóneo. Tratando el presente trabajo, en
consecuencia, la modernización de los sistemas que conforman dicho sistema.

Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestación de los
servicios públicos.

La jurisdicción Municipal se divide en tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado

Menor.

La Administración Tributaria Municipal

Los Gobiernos Locales están facultados para crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites
que señala ley; más no así con los impuestos.

La Administración tributaria, constituye el principal componente ejecutor del

sistema tributario y su importancia está dada por la actitud que adopte para aplicar
las normas tributarias.

Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el

impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
juegos y a los espectáculos públicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras públicas, las tasas y el fondo de
compensación municipal.

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Sistemas de Funciones

Los sistemas de funciones definidos para el presente trabajo y que pueden ser
tomados como referencia para realizar un cambio significativo dentro de cualquier
Administración Tributaria Municipal, son los siguientes:

Función de Recaudación.

Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudación, es decir la existencia de

una base de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; así como
el desarrollo de sistemas de cobro a través de la red de agencias bancarias.

Función de Fiscalización Tributaria.

Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones

tributarias. Debe adoptarse ciertos criterios como la clasificación de los
contribuyentes: importancia fiscal (grandes, medianos y pequeños), actividad
económica, ubicación geográfica, etc.

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 BIBLIOGRAFIA

CÓDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N° 816, Publicado el 21.04.96 diario

oficial el peruano.
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N° 776.
LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N° 23853.
FLORES APAZA, Alberto, Administración Tributaria en los Gobiernos Locales.

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