26/01/2019

REFORMA TRIBUTARIA COMENTADA C.P.

JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Análisis y comentarios a la Ley de Financiamiento Director de la Escuela de Impuestos
Ley 1943 de 2018

AGENDA

• Impuesto de Renta de Personas Jurídicas

• Impuesto de Rentas de Personas Naturales
• Régimen Tributario Especial
• Retención en la Fuente
• Impuesto Sobre Las Ventas (IVA)
• Impuesto Nacional al Consumo
• Impuesto al Patrimonio
• Impuesto Unificado Bajo el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE)
• Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)
• Procedimiento Tributario
• Facturación Electrónica
• Otras novedades en materia de tributación nacional y territorial

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 26/01/2019

IMPUESTO DE RENTA
DE PERSONAS JURÍDICAS

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

Ley 1943 Art. 73

ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES E. T. Art. 22

Ley 1819 de 2016

 En sus Artículos 144 y 145
 Reorganizó las Entidades No Contribuyentes
 En el Art. 22 ET: Entidades No Contribuyentes No Declarantes
 En el Art. 23 ET: Entidades No Contribuyentes Declarantes

Ley de Financiamiento, Ley 1943 de 2018

 No Contribuyentes del Impuesto No Declarante
 Amplia el espectro del sector comunal y comunitario de Colombia
 Ahora: Organismos de Acción Comunal
 Antes: Juntas de Acción Comunal

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COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS Y Ley 1943 Art. 122

GASTOS FINANCIEROS
Se eliminaron del Estatuto Tributario los siguientes artículos relacionados con el
componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros
Artículo 38 El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por
personas naturales y sucesiones ilíquidas
Artículo 39 Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan
los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores
Artículo 40 El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los
demás contribuyentes
Artículo 40-1 Componente inflacionario de los rendimientos financieros.
Artículo 41 Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros.
Artículo 81 Parte del componente inflacionario no constituye costo.
Artículo 81-1 Componente inflacionario que no constituye costo.
Artículo 118 El componente inflacionario no es deducible.

Ley 1943 Arts. 75 y 21

Art. 122
PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS E. T. Par. 4 Art. 49
Inc. 3 Art. 48
Par. 3 Art. 49
Se eliminó el inciso que decía que se asimilaban a dividendos las utilidades de:
 Fondos de inversión, valores, mutuos de inversión y de empleados

Los dividendos percibidos por sociedades nacionales del régimen de CHC

 Tendrán el tratamiento establecido en el Título II del Libro Séptimo del Estatuto

Los dividendos decretados en calidad de exigibles a 31 de diciembre de 2018

 Mantendrán el tratamiento aplicable anterior a la vigencia de la Ley 1943

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DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA EN LA Ley 1943 Art. 53

ENAJENACIÓN DE ACTIVOS E. T. Art. 90

El valor comercial corresponde al precio comercial promedio

 No importa si lo que se está recibiendo son bienes o de servicios.

El valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio vigente
 Cuando se aparte en más de un 15% de los precios establecidos en el comercio
 Para los bienes o servicios de la misma especie y calidad
 En la fecha de enajenación o prestación
 Teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de los activos y servicios
 Antes la diferencia se consideraba notoria cuando se apartaba en más de un 25%

DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA EN LA Ley 1943 Art. 53

ENAJENACIÓN DE ACTIVOS E. T. Art. 90

En la enajenación de bienes raíces se puede determinar un valor comercial superior

 Las partes deben remitirse a listas de precios, bases de datos, ofertas etc.
 Debe incluir todas las sumas pagadas para su adquisición
 Debe quedar consignado en la escritura pública de enajenación
 Las partes declararán bajo la gravedad de juramento
 Que el precio incluido en la escritura es real
 Y no ha sido objeto de pactos privados en los que se señale un valor diferente
 Y a existir debe informar en la misma escritura el precio convenido en ellos

 El incumplimiento genera sanciones en la determinación de los impuestos de:

 Renta, ganancia ocasional, registro, derechos de registro y los derechos notariales
 Liquidados sobre una base de cuatro veces el valor incluido en la escritura

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DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A EDUCACIÓN DE LOS Ley 1943 Art. 77

EMPLEADOS E. T. Art. 107-2

Son aceptados fiscalmente como deducciones los pagos para educación a favor de:
 Empleados y sus familias
 Beneficiar a las comunidades y zonas de influencia

Los pagos realizados

 Deben estar debidamente soportados
 No se considerarán pagos indirectos hechos al trabajador

Los pagos que dan derecho a deducción son:

 Programas de becas totales o parciales y créditos condonables
 Inversiones en programas o centros de atención, estimulación y desarrollo integral
 Inversiones en programas o centros de educación inicial para niños menores de 7 años
 Aportes a instituciones que cumplan los requisitos del Ministerio de Educación

Ley 1943 Art. 118

EXONERACIÓN DE APORTES E. T. Par. 3 Art. 114-1

Ley 1819 de 2016 derogó el Art. 25 Ley 1607 de 2012 y adicionó el Art. 114-1 ET

En el Par. 2 Art. 114-1 ET decía que las entidades calificadas en el RTE

 No tenían derecho a la exoneración
 Las ESAL que debiendo calificarse en el RTE no lo hacían
 Se hacían merecedoras a la exoneración de los aportes

Las entidades de Inc. 2 del Art. 19 ET QUE DEBEN hacer el proceso de calificación
 Para ser admitidas como contribuyentes del RTE
 Están obligadas a realizar:
 Los aportes parafiscales
 Demás cotizaciones al sistema de seguridad social

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Ley 1943 Art. 76

DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS TRIBUTOS E. T. Art. 115

Ahora se puede deducir el 100% de los impuestos, tasas y contribuciones

 Pagado efectivamente durante el año y con relación de causalidad
 Incluye las cuotas de afiliación pagadas a los gremio
 Con excepción de los impuestos renta, patrimonio y normalización tributaria

El impuesto de industria y comercio, avisos y tableros

 Pagado efectivamente durante el año gravable y con relación de causalidad
 Se puede deducir el 100% o tomar el 50% como descuento tributario
 A partir del año gravable 2022 se puede tomar como descuento el 100%

IVA pagado por activos fijos reales productivos

 Se puede tratar como descuento tributario

Ley 1943 Art. 55

SUBCAPITALIZACIÓN E. T. Art. 118-1

Son deducibles los intereses generados por deudas (TODOS)

 Siempre y cuando cumplan con los requisitos previstos en la Ley.
 Certificación que los créditos no provienen de operaciones con entidades vinculadas

Límite de hasta 2 veces el patrimonio líquido del año anterior (Ates 3 veces)
 Sobre los interés que sean producto de deudas con vinculados económicos
 Excepto empresas en periodo improductivo y financiación de infraestructura de transporte

Desaparece el beneficio de 4 veces el patrimonio anterior

 Entidades por la construcción de proyectos de vivienda (Ley 1537 de 2012)

La excepción a las compañías de factoring se mantiene pero condicionada

 Actividades no sean prestadas en más de un 50% a compañías vinculadas

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Ley 1943 Art. 79

RENTAS EXENTAS A PARTIR DEL AÑO GRAVABLE 2019 E. T. Art. 235-2

Básicamente se mantienen las mismas rentas exentas

Las rentas exentas que fueron incluidas por la Ley de Financiamiento fueron:
 Las rentas exentas de trabajo contempladas en el Art. 206 ET
 Las rentas exentas de convenios internacionales ratificados por Colombia.
 Las rentas exentas para las empresas de economía naranja (por 7 años)
 Creaciones literarias de la economía naranja (Art. 28 Ley 98 de 1993)
 Los rendimientos de la reserva de estabilización de fondos de pensiones y cesantías

Las rentas exentas que fueron eliminadas por la Ley de Financiamiento fueron:
 Las rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN.
 La renta exenta de que trata el Num. 12 Art. 207-2 ET
 Las rentas exentas de que trata el Art. 96 Ley 788 de 2002

SISTEMA ESPECIAL DE TRIBUTACIÓN Ley 1943 Art. 67 y 68

MEGA-INVERSIONES E. T. Art. 235-3 y 235-4

Requisitos:
 Generar al menos 250 nuevos empleos directos
 Realizar nuevas inversiones en activos productivos en un máximo de 5 años
 Por valor igual o superior a 30.000.000 UVT, antes del 1 de enero de 2024

Beneficios tributarios durante 20 años:

 La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios será del 27%.
 Los activos fijos se pueden depreciar en 2 años, independientemente de la vida útil
 Los contribuyentes no estarán sujetos al sistema de renta presuntiva
 Las utilidades del Num. 3 Art. 49 ET no están sometidas al impuesto a los dividendos
 Las utilidades del Par. 3 Art. 49 ET están sometidos a la tarifa del 27%
 Los proyectos de Mega-Inversiones no están sujetos al impuesto al patrimonio
 Tienen la posibilidad de suscribir contratos de estabilidad tributaria

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Ley 1943 Art. 80

TARIFA DE RENTA PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS E. T. Art. 240

Reducción gradual de la tarifa de renta de las personas jurídicas, así:

 33% para el año gravable 2019
 32% para el año gravable 2020
 31% para el año gravable 2021
 30% a partir del año gravable 2022.

Tarifa para entidades financieras con renta igual o superior a 120.000 UVT:
 37% para el año gravable 2019
 35% para el año gravable 2020
 34% para el año gravable 2021

Ley 1943 Art. 80

TARIFA DEL 9% E. T. Art. 240

Renta por servicios prestados Habitantes por Termino para:

A partir de:
en: Municipios construir beneficio
01-01-2017 Hasta 200.000 10 años 20 años
Nuevos hoteles
01-01-2019 Más de 200.000 4 años 10 años
Hoteles que se remodelen o 01-01-2017 Hasta 200.000 10 años 20 años
amplíen 01-01-2019 Más de 200.000 4 años 10 años
nuevos proyectos de parques
Hasta 200.000 10 años 20 años
temáticos, de parques de
01-01-2019
ecoturismo y agroturismo y
Más de 200.000 4 años 10 años
nuevos muelles náuticos
Las rentas exentas de las personas naturales que presten servicios hoteleros conforme a la
legislación vigente en el momento de la construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o
ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes del numeral 3 del artículo 336 ET

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TARIFA SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDAS Ley 1943 Arts. 50, 51

y 52
POR SOCIEDADES NACIONALES
E. T. Arts. 242-1,
245 y 246
Para dividendos de utilidades del Núm. 3 Art. 49 ET: 7,5%
 A título de retención en la fuente sobre la renta
 Será trasladable a la PN residente o inversionista residente en el exterior

Para dividendos de utilidades del Par. 2 Art. 49 ET: Tarifa del Art. 240 ET
 Según el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta
 La retención en la fuente se aplica una vez disminuido este impuesto

Estas mismas tarifas aplican para los dividendos o participaciones, percibidos por:
 Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el país
 Personas naturales sin residencia en Colombia
 Sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia

Ley 1943 Arts. 81, 82,

83 y 84
DESCUENTOS TRIBUTARIOS E. T. Arts. 254,
257, 258-1
y 259-2
Se eliminó la proporcionalidad para determinar la parte que debía descontarse
 Del impuesto de renta y del CREE

Donaciones a Instituciones de Educación Superior Públicas

 Serán tratadas como descuento tributario en los términos de los Art. 257 y 258 ET

IVA pagado por la adquisición o construcción de activos fijos reales productivos

 Se puede descontar del impuesto sobre la renta

 A partir del año 2019 se eliminan todos los descuentos en renta distintos a:
 Los de los artículos 115, 254, 255, 256, 257 y 258-1 ET
 Art. 04 Ley 788 de 2002 y los previstos para las ZOMAC.

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Ley 1943 Art. 62

EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL E. T. Art. 364-3

El Artículo 364-3 ET fue adicionado por el Artículo 160 de la Ley 1819 de 2016
 “EXCLUSION DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

La Ley de Financiamiento cambia el encabezado del artículo:

 “PERDIDA DE LOS BENEFICIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL”

Las entidades excluidas del RTE sólo podían solicitar nuevamente la calificación
 Antes: Pasados 3 años desde su exclusión
 Ahora: El año gravable siguiente a la pérdida del mismo

En caso de pérdida de los beneficios del RTE los mismos se tornan improcedentes
 A partir del año en que se incumplan con los requisitos para pertenecer al RTE

Ley 1943 E.T.

Art. 122 Art. 56-2
OTROS CAMBIOS EN MATERIA DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Art. 56 Art. 124-1
Art. 122 Par. 3
Art. 127-1
Ingresos no constitutivos de Renta.
 No constituye renta para el beneficiario de los fondos de cesantías
 El aporte del empleador a título de cesantías mensuales o anuales

Intereses y gastos financieros deducibles

 Son deducibles los intereses y demás costos o gastos financieros
 Atribuidos a un establecimiento permanente en Colombia
 Que se hayan sometido a retención en la fuente.

Contratos de arrendamientos
Limitación sobre los contratos de leasing internacional
De helicópteros y aerodinos de servicio público y de fumigación
Al cual se refiere el Decreto-ley 2816 de 1991

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Ley 1943 E.T.

Art. 78 Art. 188
OTROS CAMBIOS EN MATERIA DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Art. 58 Arts. 20,
20-1 y 20-2
Art. 85 Art. 375 Ley
 Desmonte gradualmente de la renta presuntiva 1819

 1,5% en los años gravables 2019 y 2020

 0 % a partir del año gravable 2021
 Contribuyentes inscritos en el SIMPLE no están sujetos a renta presuntiva

Establecimientos permanentes
 De individuos, sociedades o entidades extrajeras
 Deben tributar sobre las rentas de fuente nacional y extranjera

Las IPS pueden deducir la totalidad de la cartera

 Correspondiente a los patrimonios de las EPS en liquidación
 En la medida en la vayan recuperando la informarán como renta líquida gravable

IMPUESTO DE RENTA
DE PERSONAS NATURALES

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

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REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A Ley 1943 Art. 22

LLEVAR CONTABILIDAD E. T. Art. 27

La Ley 1819 de 2016 modificó el Artículo 27 ET

 Realización de ingresos para contribuyentes no obligados a llevar contabilidad
 Cuando los reciba efectivamente, menos dividendos y venta de bienes inmuebles

Ahora se establece una nueva excepción

 Ingresos por auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías se entienden realizados:
 Cuando se pagan directamente al trabajador o se consignan en el fondo

En el régimen tradicional del CST

 La realización se da con el reconocimiento por parte del empleador
 El ingreso se reconoce por la diferencia entre los saldos a principio y final de año
 Mas los retiros parciales realizados en el año gravable

Ley 1943 Art. 22

APORTES AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES E. T. Art. 27

Aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta

Cotizaciones voluntarias al RAIS

 Son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante
 Sin exceder el 25% del ingreso laboral anual ni 2.500 UVT

Retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias al RAIS

 Constituyen renta líquida gravable para el aportante
 La sociedad administradora efectuará la retención del 35% al momento del retiro
 Antes de esta reforma la tarifa de retención era del 15%

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Ley 1943 Art. 24 y

122
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS E. T. Art. 206

Núm.. 6 Seguro y compensaciones por muerte de los miembros de FFMM y PONAL

Modificado También están exento las prestaciones sociales en actividad y en retiro
Núm. 7 (Eliminado) Gastos de representación de magistrados, fiscales y jueces
Núm. 8 Exceso del salario básico de oficiales y suboficiales de FFMM y PONAL
Modificado + Soldados Prof., oficiales, suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes
Núm. 9 Gastos de representación de rectores y profesores de universidades públicas
Adicionado No podrán exceder del 50% de su salario
Par. 4 Rentas exentas de los Núm. 6, 8 y 9 no tendrán la limitación del Art. 336 ET
Par. 5 Beneficio del 25% exento a honorarios de personas naturales
Adicionado Que contraten por menos de 90 días a menos de 2 trabajadores o contratistas

Ley 1943 Art. 26

E. T. Art. 241
TARIFAS DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES

Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT Menos 1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT
En
>31000 39% (Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
adelante

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Ley 1943 Art. 27

TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES E. T. Art. 242
RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES
RANGOS EN UVT Tarifa • Tarifa a los dividendos
IMPUESTO
Desde Hasta Marginal • De utilidades gravadas
>0 600 0% 0 • (Par. 2 Art. 49 ET.)
(Dividendos en UVT menos
> 600 1000 5%
600 UVT) x 5%
Antes: 35%
En (Dividendos en UVT menos
> 1000 10%
Adelante 1000 UVT) x 10% + 20 UVT
Ahora: Art. 240 ET.
Rangos en UVT Tarifa (Según el periodo gravable en
Impuesto
Desde Hasta Marginal que se paguen o abonen en
>0 300 0% 0
cuenta)
En (Dividendos en UVT menos
>300 15%
adelante 300 UVT) x 15%

Ley 1943 Art. 29, 30, 31, 32 y 33

122
E. T. Art. 330, 331, 332, 335 y 336
SISTEMA DE RENTA CEDULAR 339, 340 y 341

Cédulas: General, Pensiones y Dividendos

 Cédula general
 Rentas de trabajo: Art. 103 ET
 Rentas de capital: Intereses, arrendamientos y regalías
 Rentas no laborales: Las que no se clasifiquen expresamente en otra cédula

 Renta líquida de la cédula general

 Ingresos por todo concepto (excepto dividendos y ganancias ocasionales)
 Menos: ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso
 Menos: rentas exentas y las deducciones especiales imputables (40% o 5.040 UVT)
 Menos: costos y gastos procedentes para rentas no laborales y capital

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Ley 1943 Art. 29, 30, 31, 32 y 33

122
OTROS ASPECTOS A TENER EN CUENTA E. T. Art. 330, 331, 332, 335 y 336
EN EL SISTEMA DE RENTA CEDULAR 339, 340 y 341

La cédula de dividendos no admite costos ni deducciones

Las pérdidas de años anteriores únicamente se imputa en la cédula general

Al total de las cedulas general y de pensiones se le aplica la tarifa del Art. 241 ET

A la renta líquida de la cédula de dividendos se le aplica la tarifa del Art. 242 ET

Pérdidas líquidas cedulares

 No se suman para efectos de determinar la renta líquida gravable
 Se pueden compensar en los términos del Art. 330 ET

La renta presuntiva se compara con la renta de la cédula general

Ley 1943 Art. 25 y 28

122
OTROS CAMBIOS EN MATERIA DE RENTA DE E. T. Art. 206-1 y 303
PERSONAS NATURALES 223

Prima especial y de costo de vida de los servidores del Min. Relaciones Ext.
 Están exentas del impuesto de renta y complemetarios
 No se tienen en cuenta para los límites establecidos en el Núm. 3 Art. 336 ET
 Antes decía que no se tendrían en cuenta en el cálculo del límite porcentual

Indemnizaciones por seguros de vida

 Están gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales
 Hasta 12.500 UVT
 Antes estaban como rentas exentas

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 26/01/2019

RETENCION EN LA FUENTE

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

Ley 1943 Art. 65

AGENTES DE RETENCIÓN E. T. Art. 368

Se incluyeron como agentes de retención a las personas jurídicas y naturales

 Exportadoras de servicios de entretenimiento para adulto
 A través del sistema webcam

La retención aplica sobre los contratos de mandatos (hecho generador)

 La retención se practica por los servicios pagados o abonados en cuenta
 A favor del mandante
 A las tarifas por concepto de honorarios (Art. 392 ET)

Falta la reglamentación del Gobierno Nacional

 Organización de la Federación de Comercio Electrónico Para Adultos
 Retención en la fuente para todos los actores participantes del negocio

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 26/01/2019

RETENCIÓN SOBRE DISTRIBUCIÓN DE INGRESOS Ley 1943 Arts. 60 y 61

POR LOS FONDOS DE CAPITAL PRIVADO Y LOS E. T. Arts. 23-1 y 368-1
FONDOS DE INVERSIÓN COLECTIVA
Los fondos del Art. 23-1 ET, sociedades administradoras y entidades financieras
 Efectúan la retención en la fuente al momento del pago
 Sobre los ingresos que se distribuyan entre los suscriptores o partícipes

La retención se practica en el momento de la realización del ingreso

 Conforme a las normas que son aplicables en los contratos de fiducia mercantil
 Cuando no sea posible el diferimiento del ingreso (Art. 23-1 ET)

No están sometidos a retención en la fuente

 Los pagos o abonos en cuenta derivados de:
 Enajenación de títulos de deuda, derechos de participación, acciones o valores de
renta variable
 Que se negocien en el mercado a través de una bolsa de valores colombiana.

Ley 1943 Art. 34

TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE
E. T. Art. 383
PAGOS LABORALES
La reforma tributaria anterior eliminó la expresión
 “efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de
conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este Estatuto”

La tarifa del Art. 383 ET se aplica a los siguientes pagos gravables:

 Los originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria

 Los recibidos por concepto de pensiones de jubilación

 Los ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales

 Obtenidos por las personas que informen que:
 No han contratado o vinculado 2 o más trabajadores asociados a la actividad.

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 26/01/2019

Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta marginal
>0 87 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT)
> 87 145 19%
X 19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 145 UVT) X
> 145 335 28%
28% más 11 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 335 UVT) X
> 335 640 33%
33% más 64 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT) X
> 640 945 35%
35% más 165 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) X
> 945 2.300 37%
37% más 272 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2.300 UVT)
> 2.300 39%
adelante X 39% más 773 UVT

Ley 1943 Art. 57

RETENCIÓN SOBRE OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS E. T. Art. 401

En la venta de los bienes inmuebles

 Cuando los compradores sean personas jurídicas o sociedades de hecho
 Ellas son las responsables de la retención en la fuente del impuesto de renta

Esta retención constituye un requisito previo para:

 El otorgamiento de la escritura pública
 O la transferencia de derechos o cuotas representativas de dichos bienes

El notario o la sociedad administradora de la fiducia o fondo

 Debe verificar previamente al otorgamiento de la escritura o documento
 Que el comprador realizó el pago de la retención a través de un recibo oficial
 Posteriormente se imputará a la declaración de retención en la fuente

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 26/01/2019

Ley 1943 Arts. 86

122
E. T. Arts. 408
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS AL EXTERIOR 410 y 411

Tarifa
Los conceptos sobre los cuales hubo cambio de tarifa, son:
Anterior Nueva
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por
servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del
15% 20%
know-how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y científica
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no
15% 20%
residentes o no domiciliadas en Colombia
Administración o dirección del Art. 124 ET, realizados a personas no residentes o
15% 33%
no domiciliadas en el país
Explotación de películas cinematográficas 15% 20%
Explotación de programas para computador 33% 20%

Ley 1943 Arts. 86

122
E. T. Arts. 408
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS AL EXTERIOR 410 y 411

Los conceptos sobre los cuales Bases de Retención

hubo cambio de bases de
retención, son: Anterior Nueva

Rendimientos financieros, intereses

o costos financieros en contratos Valor del pago o abono en
Valor del pago o abono
de leasing cuenta que corresponda a
en cuenta.
Nota: La tarifa quedó igual en el interés o costo financiero
15%

Explotación de programas para 80% del pago o abono 100% del valor nominal del
computador en cuenta pago o abono en cuenta

19
 26/01/2019

IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS - IVA

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

Ley 1943 Art. 1

Art. 122
E. T. Núm. 12 Art. 424
VENTA DE BIENES INMUEBLES EXCLUIDA DE IVA Núm. 1 Art. 468-1

El Núm. 12 Art. 424 ET (bienes inmuebles estaba excluida de IVA)

Se quitó la expresión:
 “, con excepción de los mencionados en el numeral 1 del artículo 468-1”
 La venta de bienes inmuebles definitivamente queda excluida de IVA.

El Núm. 1 Art. 468-1 ET decía:

 La venta de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT
 Estaba gravada a la tarifa del 5%.

Sigue vigente el Par. 2 Art. 850 ET

 Derecho de constructores a la devolución o compensación
 Del IVA pagado en la adquisición de materiales
 Para la construcción de vivienda de interés social y prioritaria

20
 26/01/2019

Ley 1943 Art. 2

SERVICIOS DE BARES Y RESTAURANTE EXCLUIDOS E. T. Art. 426

Los servicios de expendio de comidas y bebidas en bares y restaurantes

 Están gravados con el Impuesto al Consumo y excluidos de IVA

Dentro de la exclusión del IVA se agregaron los servicios de:

 Alimentación institucional o alimentación a empresas bajo contrato (Catering)
 Anteriormente no estaban gravados con el impuesto al consumo y sí con el IVA

Los contribuyentes que desarrollen contratos de franquicia están sometidos al IVA

 Tienen plazo hasta el 30 de junio de 2019 para inscribirse como responsables IVA
 Los que inicien actividades bajo franquicia deben hacer su inscripción inmediata

Ley 1943 Art. 9

Art. 122
IVA EN LA VENTA DE CERVEZAS, GASEOSAS E. T. Art. 475
Y SIMILARES Arts. 430 y 446

El IVA de las cervezas, las gaseosas y bebidas similares se convirtió en plurifásico

 Gravadas al 19% en todas las fases de la cadena productiva y de comercialización
 Antes tenía un régimen monofásico que sólo aplicaba en la producción o importación
 La base es el precio de venta menos el impuesto al consumo de la Ley 223 de 1995

Los comercializadores llevarán el IVA pagado en la compra

 Como un impuesto descontable y no como un mayor del costo

Transitoriedad en la aplicación del IVA sobre la comercialización de las cervezas

 Plazo de dos meses para dar aplicación a las modificaciones
 A partir del 1 de marzo de 2019 entrarán en vigencia las modificaciones

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 26/01/2019

Ley 1943 Arts. 4, 14, 15 y 18

Art. 122
ELIMINACIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO E. T. Art. 437, 508-1, 508-2 y referencias
DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA Arts. 485-1, 499, 505, 506 y 508

Desaparece el Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Las Ventas

 Las normas que se refieran al régimen común y al régimen simplificado
 Se entenderán referidas al régimen de responsabilidad del IVA
 A partir del 01-01-2019 solo existen responsable y no responsables de IVA

Responsables del impuesto sobre las ventas – IVA

 Personas jurídicas que realicen actividades gravadas
 Personas naturales que no cumplan todas las condiciones de los NO RESPONSABLES
 Contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE.

Ley 1943 Arts. 4, 14, 15 y 18

Art. 122
NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO E. T. Art. 437, 508-1, 508-2 y referencias
SOBRE LAS VENTAS – IVA. Arts. 485-1, 499, 505, 506 y 508

Quienes realicen actividades que no estén gravadas con IVA

De manera excepcional
 Personas naturales comerciantes y artesanos minoristas o detallistas
 Pequeños agricultores, ganaderos y prestadores de servicios
 Condiciones:
 Ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 3.500 UVT
 No más de un establecimiento de comercio
 No desarrollen actividades bajo franquicia o explotación de intangibles
 No sean usuarios aduaneros
 No hayan celebrado contratos por valor igual o superior a 3.500 UVT
 El monto de sus consignaciones bancarias no supere la suma de 3.500 UVT
 No esté registrado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE

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 26/01/2019

Ley 1943 Arts. 4, 14, 15 y 18

Art. 122
NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO E. T. Art. 437, 508-1, 508-2 y referencias
SOBRE LAS VENTAS – IVA. Arts. 485-1, 499, 505, 506 y 508

Los NO responsables de IVA deben:

 Registrarse en el RUT y entregar copia cuando realicen operaciones con responsables de IVA
 Pasar a responsables cuando dejen de cumplir los requisitos (a partir del período siguiente)

Contratos de venta de bienes o servicios gravados por cuantía superior a 3.500 UVT
 En un solo contrato o a través de varios contratos
 Los no responsables deben inscribirse previamente como responsables de IVA

Los responsables de IVA sólo podrán solicitar su retiro cuando:

 Demuestren que en el año anterior se cumplieron las condiciones de los no responsables

La Dian puede reclasificar de oficio a los no responsables en responsable

Ley 1943 Arts. 5 y 6

RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL E. T. Arts. 437-1 y 437-2
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Se autoriza al Gobierno para que establezca la tarifa de retención hasta del 50%
 Y cuando no se establezca una tarifa especial ésta será del 15%

Tarifa del 100% para:

 Servicios contratados con personas o entidades sin residencia o domicilio
 Servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior

Son agentes de retención de IVA los responsables

 Cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados
 De contribuyentes bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE

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 26/01/2019

Ley 1943 Arts. 5 y 6

RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL E. T. Arts. 437-1 y 437-2
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Se adicionó al listado de servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior

 Los servicios de suministro de derechos de uso o explotación de intangibles
 Demás servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia

Las plataformas de productos digitales en Colombia deben pagar IVA

 Aunque no estén ubicadas materialmente en territorio colombiano
 De manera bimestral o por el sistema de retención en la fuente (voluntario)

El sistema de retención en la fuente

 No exime a las plataformas de productos digitales en Colombia
 Del pago del IVA que se estableció desde el 1 de julio de 2018
 Que no se les haya practicado la respectiva retención en la fuente

Ley 1943 Art. 1 y 12

E. T. Art. 424
BIENES QUE PASARON DE ESTAR GRAVADOS
Ley 1575 Art. 32
A SER EXCLUIDOS:
En el Numeral 12 del Art. 424 ET se elimina la excepción allí contenida
 La venta de algunos bienes inmuebles estaban gravados al 5% (Núm. 1 Art. 468-1)
 Ahora las ventas de todos los bienes inmuebles están excluidas del IVA

En el Numeral 13 se incluyeron a Guaviare y Vichada

 Dentro de los departamentos en los que la introducción y comercialización de:
 Alimentos de consumo y medicamentos (para humanos o animales)
 Vestuario, elementos de aseo y materiales de construcción
 Bicicletas, motocicletas, motocarros y sus partes
 Se encuentra excluidos de IVA (Con las condiciones allí señaladas)

Se excluye de IVA y otros tributos la adquisición o donación de:

 Vehículos, equipos o elementos destinados a Bomberos de Colombia

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 26/01/2019

SERVICIOS QUE PASARON DE ESTAR GRAVADOS A SER EXCLUIDOS (Arts. 10 Ley 1943)
Núm. 8 Se extendió a los usuarios de los estratos 3, el beneficio de la exclusión de IVA para los
Art. 476 primeros 325 minutos mensuales del servicio telefónico local facturado. Antes solo operaba
para los estratos 1 y 2
Núm. 10 Se adicionó como excluido el transporte aéreo turístico con destino o procedencia de La
Art. 476 Guajira y los municipios de Nuquí, en Chocó; Mompóx en Bolívar; y, Tolú, en Sucre.
Núm. 14 Se adicionó como excluido los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos con
Art. 476 destino a las FFMM y PONAL, Centro de Desarrollo Infantil, centros geriátricos públicos,
hospitales públicos, comedores comunitarios. Antes sólo están excluido destinados al sistema
penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.
Núm. 17 Se adicionó como excluido los servicios de intermediación para el pago de incentivos o
Art. 476 transferencias monetarias en el marco de los programas sociales del Gobierno Nacional.
Núm. 23 Están excluidas las comisiones por la administración de fondos de inversión colectiva. Antes
Art. 476 cobijaba las comisiones por la administración de inversiones y de los fondos comunes y de
valores
Núm. 26 Se adicionaron como excluidos los servicios de hotelería y turismo que sean prestados en los
Art. 476 municipios de Urabá, Tumaco, Guapi, Inírida, Puerto Carreño, La Primavera, Cumaribo,
Maicao, Uribía y Manaure.

Ley 1943 Arts. 2 y 10

SERVICIOS QUE PASARON DE SER EXCLUIDOS E. T. Art. 424 y 426
PARA ESTAR GRAVADOS
En el Art. 476 ET quedaron por fuera:
 Servicios de mantenimiento a distancia de programas y equipos
 Servicios de corretaje de reaseguro
 Comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión
 Comisiones por la colocación de seguros de vida y de títulos de capitalización

De la exclusión por servicios para la salud humana, tales como:

 Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio
 Se exceptúan los tratamientos de belleza y las cirugías estéticas
 Diferentes a las reparadoras o funcionales

En el Art. 426 ET queda claro la exclusión de IVA no aplica contratos de franquicia

 Los cuales se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas – IVA

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 11

BIENES Y SERVICIOS QUE PASARON DE GRAVADOS E. T. Art. 477
A EXENTOS
En los próximos 5 años están exentas las ventas a pequeños transportadores
 Propietarios de hasta de 2 vehículos
 Para la reposición de uno o dos vehículos propios (por una única vez)
 Usados en la prestación del servicio de transporte

La adquisición puede hacerse:

 De manera completa
 Individualmente el chasis con motor y la carrocería para formar un vehículo nuevo

Los automotores que dan derecho a este beneficio son:

 Los usados en el servicio de transporte público de pasajeros
 Los usados en el servicio de transporte de carga
 Cuyo peso bruto vehicular sea de mas de 10.5 Toneladas

Ley 1943 Arts. 122

E. T. Par. 1At. 468
OTROS CAMBIOS EN MATERIA DEL Art. 485-2
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Art. 507

Tarifa de IVA aplicable a los directorios telefónicos

 Sólo estaban gravados a la tarifa general cuando se transferían a título oneroso

Descuento especial del impuesto sobre las ventas

 Se quitó el beneficio de tratar como IVA descontable el impuesto pagado
 En la adquisición e importación de los bienes y servicios de cualquier naturaleza
 En las etapas de exploración y desarrollo en los proyectos costa afuera
 Para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables
 Que tenían los contribuyentes dedicados a la exploración de hidrocarburos

Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores

 Ya no es obligatorio por parte de los contribuyentes del IVA

26
 26/01/2019

IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

Ley 1943 19
E. T. 512-1
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO NACIONAL
AL CONSUMO

Servicios de bares y restaurante a través de franquicia u explotación de intangibles

 No está gravado con impuesto al consumo sino con IVA

Servicio de restaurante a través de catering

 Están excluidos de IVA y gravado con el impuesto nacional al consumo
 Se ratifican los Art. 2 y 19 Ley 1943 que modificaron los Art. 426 y 512-1 ET

Servicios de restaurantes y cafeterías prestados por los establecimientos educativos

 Continúan excluidos de:
 Impuesto al consumo (Par. 1 Art. 512-8 ET)
 Impuesto sobre las ventas (Núm. 5 Art. 476 ET y Art. 10 Ley 1943 de 2018)

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 26/01/2019

Ley 1943 20
E. T. 512-13
ELIMINACIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL
IMPUESTO AL CONSUMO DE BARES Y RESTAURANTES

Ahora sólo existirán responsables y no responsables porque se cambió la expresión:

 De “al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de…”
 Por “no serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de…”

Responsables del impuesto al consumo de bares y restaurantes

 Quienes realicen las actividades gravadas
 No cumplan con la totalidad de las condiciones señaladas para los no responsables
 Podrán solicitar reclasificación cuando demuestren que en los 3 años anteriores
 Se cumplieron, por cada año, las condiciones señaladas para los no responsables

Ley 1943 20
E. T. 512-13
NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE
BARES Y RESTAURANTES
Quienes no realicen las actividades gravadas

Personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

 En el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales inferiores a 3.500 UVT

 Tengan máximo un establecimiento de comercio

Cuando realicen operaciones con los responsables del impuesto

 Deben inscribirse como en el RUT y entregar copia

Cuando ejecute operaciones gravadas por cuantía igual o superior a 3.500 UVT
 Previamente deben inscribirse como responsables del impuesto

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 26/01/2019

Ley 1943 21
E. T. 512-22
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
DE BIENES INMUEBLES

Se creó el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles a una tarifa del 2%

 Sobre el precio de venta de inmuebles con valor superior a 26.800 UVT
 Recaudado en su totalidad mediante el mecanismo de retención en la fuente
 El vendedor es el responsable de cancelar el impuesto a través de un recibo de pago
 Previamente a la enajenación del bien inmueble
 El comprobante del valor cancelado se presenta ante el notario

Bienes inmueble no sujetos al impuesto

 Predios rurales destinados a actividades agropecuarias
 Bienes destinados a la ejecución de proyectos de vivienda de interés social
 Bienes destinados para equipamientos colectivos de interés público social
 Si el comprador es una entidad estatal o una ESAL del RTE

IMPUESTO AL PATRIMONIO

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

29
 26/01/2019

Ley 1943 35
E. T. 292-2
CREACIÓN TEMPORAL DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

Se creo de manera extraordinaria y temporal por los años 2019, 2010 y 2021

SUJETO PASIVO
Personas Naturales Residentes Declarantes del impuesto de renta
No residentes por su patrimonio poseído en el país
directamente o indirectamente
Sucesiones Ilíquidas De causantes residentes Declarantes del impuesto de renta
De causantes no redientes Por su patrimonio poseído en el país
Sociedades o entidades Por inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o
extranjeras no derechos mineros o petroleros
declarantes de renta No pagarán por acciones, cuentas por cobrar, inversiones de
portafolio ni por sobre los contratos de arrendamiento financiero

Ley 1943 36 y 37
E. T. 294-2 y 295-2
HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE

Hecho generador
 Posesión de un patrimonio líquido igual o superior a $5.000 millones a 01- ene-2019.

Base gravable
 Patrimonio líquido poseído a 1 de enero de cada uno de los años gravables
 Se excluye:
 Primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación
 50% del valor patrimonial de los bienes objeto del impuesto de normalización tributaria
 Declarados en el año gravable 2019 y repatriados al país de forma permanente

Base gravable mínima para los años 2020 y 2021

 Base del año 2019 menos el 25% de la inflación del año anterior al gravable

Base gravable máxima para los años 2020 y 2021

 Base del año 2019 más el 25% de la inflación del año anterior al gravable

30
 26/01/2019

Ley 1943 38, 39, 40 y 41

E. T. 296-2, 297-2, 298-6 y 298-8
OTROS ASPECTOS

Tarifa: 1%

Causación
 1 de enero de cada uno de los años sobre los cuales aplica este impuesto

No deducibilidad
 El impuesto al patrimonio y su complementario de normalización tributaria
 No son deducibles, descontables ni compensables con ningún impuesto
 Se ratifica lo estipulado en el Art. 115 ET y Art. 76 Ley 1943 de 2018

Declaración, pago, administración y control del impuesto al patrimonio

 Para estos temas se aplica lo dispuesto en los Art. 298, 298-1, 298-2 ET

IMPUESTO UNIFICADO
BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN – SIMPLE

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

31
 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,
907, 908, 909, 910, 911,
DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE 912, 913, 914, 915 y 916

Impuesto que comienza a operar a partir del 1 de enero de 2019 y su objetivo es:
 Reducir las cargas tributarias e impulsar la formalidad
 Simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria

Modelo opcional, de determinación integral, declaración anual y anticipo bimestral

 Sustituye al impuesto de renta
 Integra el impuesto al consumo y el de industria y comercio

También integra los aportes a pensiones mediante el mecanismo del crédito tributario
 Se realizan los aportes de pensiones de acuerdo con la legislación vigente
 Exonera de aportes parafiscales en los términos del Art. 114-1 ET

Ley 1943 Art. 66

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN E INTEGRAN EL E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,

907, 908, 909, 910, 911,
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE. 912, 913, 914, 915 y 916

Comprende e integra los siguientes impuestos:

 Impuesto sobre la renta

 Impuesto nacional al consumo

 Si desarrollan el servicio de expendio de comidas y bebidas

 El impuesto sobre las ventas –IVA

 Únicamente cuando se desarrolle una o más actividades del Núm. 1 Art. 908 ET
 Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería

 Impuesto de industria y comercio consolidado

 Incluye el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil

32
 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

COORDINACIÓN ENTRE DIAN Y LAS ENTIDADES E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,
907, 908, 909, 910, 911,
TERRITORIALES 912, 913, 914, 915 y 916

Los concejos determinan las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado
 Deberán proferir los acuerdos antes del 31 de diciembre de 2019
 Para establecer las tarifas únicas consolidadas para cada grupo de actividades

El Ministerio de Hacienda desempeña exclusivamente la función de recaudador

 Debe transferir bimestralmente el impuesto de industria y comercio consolidado
 A las autoridades municipales y distritales competentes

El contribuyente debe informar a la DIAN:

 Los municipios a los que corresponde el ingreso declarado
 La actividad gravada y el % del ingreso que corresponde a cada municipio

La DIAN informará a los municipios para que adelanten su gestión de fiscalización

Ley 1943 Art. 66

COORDINACIÓN ENTRE DIAN Y LAS ENTIDADES E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,
907, 908, 909, 910, 911,
TERRITORIALES 912, 913, 914, 915 y 916

Las autoridades municipales y distritales competentes deben informar a la DIAN

 A más tardar el 31 de enero de cada año
 Todas las tarifas a título del impuesto de industria y comercio consolidado aplicables
 Si dentro del año gravable se llegan a modificar las tarifas
 Deben actualizar la información dentro del mes siguiente a su modificación

Hasta el 31 de diciembre de 2019

 Hay plazo para integrar el impuesto de industria y comercio al SIMPLE

Los que realicen actividades en municipios que no lo hayan integrado al SIMPLE

 Pueden descontar únicamente por el año gravable 2019 el impuesto pagado
 En los recibos electrónicos bimestrales y en la declaración anual consolidada

33
 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

REGISTRO EN EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,

907, 908, 909, 910, 911,
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE 912, 913, 914, 915 y 916

A este sistema se puede optar de manera voluntaria

 Los contribuyentes deben inscribirse en el RUT a más tardar el 31 de enero del año
 La opción se mantiene durante todo el año gravable
 Al año siguiente se pueden cambiar de régimen antes del 31 de enero del año
 Los que inicien actividades pueden inscribirse en el registro inicial en el RUT

La DIAN mediante resolución sacará el listado consolidado de los que se acogieron

Para el año 2019 el plazo de inscripción se extiende hasta el 31 de julio

La DIAN puede registrar de oficio

 A los que no hayan declarado cualquiera de los impuestos que integran el SIMPLE

Ley 1943 Art. 66

DESCUENTO POR APORTE AL SISTEMA GENERAL E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,
907, 908, 909, 910, 911,
DE PENSIONES 912, 913, 914, 915 y 916

El valor del aporte al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador

 Que sea contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
 Se puede tomar como un descuento tributario
 En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral de este impuesto
 Sin incluir la parte correspondiente al impuesto de industria y comercio consolidado
 Siempre y cuando el pago pago de los aportes al Sistema General de Pensiones
 Se efectúo antes de presentar el recibo electrónico del anticipo bimestral

Cuando el descuento sea superior al valor del anticipo bimestral

 Sólo se podrá descontarse hasta el monto del anticipo
 El exceso se aplicará en los siguientes recibos electrónicos
 Del anticipo bimestral SIMPLE

34
 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,
HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE 907, 908, 909, 910, 911,
912, 913, 914, 915 y 916

Hecho generador
 Obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio

Base gravable
 Totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios
 Percibidos en el respectivo periodo gravable
 Sin tener en cuenta:
 Ingresos constitutivos de ganancia ocasional
 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

El impuesto de ganancia ocasional se determina de forma independiente

 Con base en las reglas generales
 Se paga con la presentación de la declaración anual consolidada

Ley 1943 Art. 66

E. T. Arts. 903, 904, 905, 906,
SUJETOS PASIVOS 907, 908, 909, 910, 911,
912, 913, 914, 915 y 916

Podrán acogerse a este régimen

 Personas naturales residentes en Colombia
 Personas jurídicas en las que sus socios sean
 Personas naturales residentes en Colombia

Deben cumplir la totalidad de las siguientes condiciones:

 Ingresos brutos en el año gravable anterior inferiores a 80.000 UVT
 Estar al día con todas sus obligaciones tributarias y de seguridad social
 Contar con la inscripción en el RUT
 Contar con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento
 Firma electrónica y factura electrónica

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 26/01/2019

LÍMITE DE LOS INGRESOS (Art. 905 ET )

SI UNO DE LOS SOCIOS PERSONA LOS LÍMITES MÁXIMOS DE INGRESOS BRUTOS
NATURAL SE REVISARÁN DE FORMA CONSOLIDADA

Tiene una o varias empresas o participa • En la proporción a su participación

en una o varias sociedades inscritas en • En las empresas o sociedades de las que es
este régimen propietario o tiene participación

Tiene una participación superior al 10%

• En la proporción a su participación
en una o varias sociedades no inscritas en
• En las sociedades donde tiene la participación
este régimen.

Es gerente o administrador de otras • Con los de las empresas o sociedades que

empresas o sociedades administra

Ley 1943 Art. 66

NO PUEDEN OPTAR POR EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL E. T. Arts. 906

RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE

Personas naturales
 Las que no tengan residencia en el país (tampoco sus establecimientos permanentes)
 Las que tengan contrato laboral o relación legal y reglamentaria

Personas jurídicas (sociedades o entidades)

 Las extranjeras (tampoco sus establecimientos permanentes)
 Las que los socios o administradores tengan relación laboral con el contratante
 Las que sean filiales de personas jurídicas o de extranjeros no residentes
 Las que sean accionistas o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales
 Las que sean entidades financieras
 Las que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio
 Que haya ocurrido en los 5 años anteriores a la solicitud de inscripción

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

NO PUEDEN OPTAR POR EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL E. T. Arts. 906

RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE

Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

 Microcrédito
 Gestión, intermediación en la venta o arrendamiento de activos
 Ingresos pasivos en mas del 20% de los ingresos brutos totales
 Factoraje o factoring
 Servicios de asesoría financiera o estructuración de créditos
 Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica
 Fabricación, importación o comercialización de automóviles
 Importación de combustibles
 Producción o venta de armas de fuego, municiones, explosivos y detonantes
 Desarrollo simultáneo de una de las actividades anteriores y otra diferente

Ley 1943 Art. 66

TARIFAS DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN E. T. Arts. 908

SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE
La tarifa depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial
Grupo Actividades
1 • Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería.
2 • Comercio al por mayor y detal
• Servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material
• Actividades de electricistas, albañiles y servicios de construcción
• Talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos
• Actividades industriales (incluidas agro-industria, mini-industria y micro-industria)
• Telecomunicaciones
• Las demás no incluidas en otros grupos
3 • Servicios profesionales, de consultoría y científicos (incluidas profesiones liberales)
4 • Expendio de comidas y bebidas
• Transporte

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 26/01/2019

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE Consolidada Ley 1943 Art. 66

Igual o Inferior E. T. Arts. 908
Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4
Superior (UVT) (UVT)
0 6.000 2.0% 1.8% 4.9% 3.5%
6.000 15.000 2.8% 2.2% 5.3% 3.8%
15.000 30.000 8.1% 3.9% 7.0% 5.5%
30.000 80.000 11.6% 5.4% 8.5% 7.0%

• En las tarifas del Grupo 4 no está incluido el impuesto al consumo

• Si el contribuyente desarrolla expendio de comidas y bebidas
• Debe adicionar a estas tarifas un 8% por concepto de este impuesto
• Tanto para la liquidación anual como para el anticipo bimestral

• Si un contribuyente realiza dos o más actividades empresariales

• Debe aplicar la tarifa simple consolidada más alta
• Más el 8% del impuesto al consumo si expende comidas y bebidas
• Tanto para la liquidación anual como para el anticipo bimestral

Ley 1943 Art. 66

ANTICIPO BIMESTRAL DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO E. T. Arts. 908

EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE

Se deben pagar de forma bimestral un anticipo

 A través de los recibos de pago electrónico del régimen SIMPLE
 Indicando los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito
 El anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad desarrollada

En el primer recibo electrónico SIMPLE de pago del anticipo bimestral

 Se deben incluir los ingresos recibidos antes de la inscripción
 Sin que se causen sanciones o intereses

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE Consolidada (bimestral)
E. T. Arts. 908
Igual o Inferior
Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4
Superior (UVT) (UVT)
0 1.000 2.0% 1.8% 4.9% 3.5%
1.000 2.500 2.8% 2.2% 5.3% 3.8%
2.500 5.000 8.1% 3.9% 7.0% 5.5%
5.000 13.334 11.6% 5.4% 8.5% 7.0%

• Pagos previos a la inscripción

• Por impuesto al consumo, industria y comercio y retenciones
• Se descontarán del valor a pagar por concepto de anticipo
• De los recibos electrónicos del SIMPLE presentados en los bimestres siguientes

Ley 1943 Art. 66

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL E. T. Arts. 910

RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE
Anualmente se debe presentar una declaración consolidada

Bimestralmente se debe pagar el anticipo a través del recibo electrónico SIMPLE

 La presentación es obligatoria haya o no haya valor a pagar
 Este anticipo se descontará del valor a pagar en la declaración consolidada anual
 Si el anticipo es superior al valor anual
 Se reconocerá un saldo a favor compensable de forma automática
 Con los recibos electrónicos SIMPLE bimestrales siguientes
 O con las declaraciones consolidadas anuales siguientes

En la declaración se debe incluir la territorialidad de los ingresos obtenidos

 Para distribuir lo recaudado por del impuesto de industria y comercio consolidado
 En los municipios en donde se efectuó el hecho generador

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

E. T. Arts. 911
RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES

Los contribuyentes de este régimen no están sujetos a retención en la fuente

 Tampoco están obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente
 Con excepción de las correspondientes a pagos laborales

Los contribuyentes del régimen ordinario que sea agentes retenedores de renta
 Debe practicarse la autorretención, a las tarifas de retención correspondientes
 Por las ventas de bienes y servicios que realice a los contribuyentes del SIMPLE

Cuando un responsable de IVA adquiera bienes o servicios gravados

 A personas que se encuentren registradas como contribuyentes del régimen SIMPLE
 Debe practicar la retención en la fuente a título de IVA
 A la tarifa general (Inc. 2 Art. 437-1 ET y Art. 5 Ley 1943 de 2018)

Ley 1943 Art. 66

E. T. Arts. 912
DESCUENTO DEL IMPUESTO POR INGRESOS DE TARJETAS DE
CRÉDITO, DÉBITO Y OTROS MECANISMOS DE PAGOS ELECTRÓNICOS
Los contribuyentes del régimen simple de tributación
 Pueden descontar del impuesto a pagar el 0.5% de los ingresos recibidos
 Por concepto de ventas de bienes o servicios
 Realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito
 Y otros mecanismos de pagos electrónicos
 Siempre y cuando la entidad financiera adquirente emita la certificación

El valor del descuento no puede exceder el valor del impuesto a cargo

 La parte correspondiente al impuesto de industria y comercio consolidado
 No podrá ser cubierta con dicho descuento

 El valor máximo a descontar es el resultado de restarle al impuesto a cargo

 El valor del impuesto de industria y comercio consolidado

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 66

E. T. Arts. 913
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

La DIAN puede excluir a los contribuyentes del régimen simple de tributación

 Por razones de control y por incumplimiento

Principales causales:
 Incumplimiento de las condiciones previstas para pertenecer a este régimen
 Abuso en materia tributaria no subsanable
 Incumplimiento o retardo a los pagos totales por un término mayor a un mes
calendario

Al configurarse alguna de las causales el contribuyente será excluido y debe:

 Actualizarse en el RUT y reclasificarse como contribuyente del régimen ordinario
 Hacer los trámites correspondientes ante las autoridades municipales y distritales

Ley 1943 Art. 66

OTRAS RESPONSABILIDADES DE LOS CONTRIBUYENTES E. T. Arts. 915

DEL REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION - SIMPLE

Son responsables de IVA

 Presentarán una declaración anual consolidada de IVA
 Transferirán mensualmente el IVA mediante el recibo electrónico SIMPLE
 En ningún caso tienen derecho a solicitar IVA descontable

Son responsables del impuesto nacional al consumo

 Si desarrollan actividades de expendio de comidas y bebidas
 Se declara y paga mediante el mecanismo del recibo electrónico SIMPLE

Están obligados a expedir facturas electrónicas

 Y a solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores
 Deben adoptar el sistema de factura electrónica a más tardar el 31-Agosto-2019

41
 26/01/2019

NUEVO IMPUESTO DE
NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

Ley 1943 Art. 42

NUEVO IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y AL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Es un impuesto de extraordinario
 De carácter temporal
 Complementario del impuesto de renta y del impuesto al patrimonio
 Grava la omisión de activos o la inclusión de pasivos inexistentes

Una vez declarados los activos omitidos o los pasivos inexisten

 Quedan fiscalmente reconocidos por la autoridad tributaria
 Evitando que los contribuyentes sean sancionados por ello

Otros beneficios:
 No inclusión en la base para liquidar el impuesto al patrimonio
 No son objeto del impuesto sobre la renta por comparación patrimonial
 No son objeto de las sanciones relacionadas con la información exógena

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 42

SUJETOS PASIVOS

El nuevo impuesto de normalización tributaria

 Está a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta
 Que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes.

Los que no tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019

 No son sujetos pasivos del nuevo impuesto complementario de normalización
 A menos que deseen hacer saneamiento de sus activos (diferentes a inventarios)
 Que fueron declarados por un valor inferior al de mercado
 Para ello actualizan el valor de los activos
 Las sumas adicionales se incluyen como base gravable del impuesto de normalización

Ley 1943 Art. 43

HECHO GENERADOR Y CAUSACIÓN

Posesión de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero del año 2019

 Activos omitidos
 Los que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales
 Existiendo la obligación legal de hacerlo

 Pasivos inexistentes
 Los informados en las declaraciones de impuestos nacionales
 Sin que exista un soporte legalmente válido o real

Este impuesto se declarará, liquidará y pagará en una declaración independiente

 Que será presentada el 25 de septiembre de 2019
 No permite corrección o presentación extemporánea

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 26/01/2019

Ley 1943 Arts. 44 y 45

BASE GRAVABLE Y TARIFA

Base gravable de los activos omitidos

 Costo fiscal histórico o el autoavalúo comercial

Base gravable de los pasivos inexistentes

 Valor reportado en la última declaración de renta

La base gravable será el 50% del valor de los activos omitidos cuando:
 Normalice activos en el exterior y los invierta con vocación de permanencia en el país
 Repatriando esos recursos a Colombia dentro del año 2019
 Los recursos repatriados deben permanecer en el país por lo menos 2 años

La tarifa del impuesto complementario de normalización tributaria será la del 13%

Ley 1943 Arts. 46, 47 y 48

BENEFICIOS POR LA NORMALIZACIÓN DE
ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES

El incremento patrimonial por la normalización tributaria NO dará lugar a:

 Determinación de renta gravable por el sistema de comparación patrimonial
 Renta líquida gravable por activos omitidos en el año que se declaren ni en los
anteriores
 Sanciones en el impuesto sobre la renta y complementarios
 Sanciones en el impuesto sobre la ventas –IVA
 Sanciones en materia del régimen de precios de transferencia
 Sanciones en materia de información exógena
 Acción penal por la omisión de activos omitidos o pasivos inexistentes.
 Infracción cambiaria por el registro extemporáneo ante el Banco de la República
 Persecución fiscal o penal

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 26/01/2019

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

Ley 1943 Art. 16

E. T. Arts. 616-1
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

La factura electrónica solo se entiende expedida cuando sea validada y entregada

 Cuando no pueda llevarse a cabo la validación previa de la factura electrónica
 Por razones tecnológicas atribuibles a la DIAN o a un proveedor autorizado
 El obligado a facturar está facultado para entregar factura electrónica sin validación previa
 Dicha factura se considerará expedida con la entrega al adquiriente
 El obligado debe enviar en las 48 horas siguientes la factura a la DIAN para su validación

El proceso de generación, entrega, transmisión le corresponden al obligado a facturar

 Pudiendo hacerlo directamente o a través de un proveedor tecnológico

La validación es responsabilidad de la DIAN

 Que puede hacerlo directamente o utilizar los servicios de proveedores autorizados

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 16

E. T. Arts. 616-1
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema POS

 No otorgan al adquiriente el derecho a impuestos descontables, costos ni deducciones
 El adquiriente debe solicitar al vendedor que le expida:
 Factura de venta electrónica (si está obligado a facturar electrónicamente)
 Factura por papel o computador (si no está obligado a facturar electrónicamente)

Registro de facturas electrónicas consideradas como título valor

 La DIAN está obligada a incluirlas en la plataforma de factura electrónica
 Con el fin de permitir su consulta y trazabilidad

Extensión del sistema de facturación electrónica a otras operaciones

 Pagos de nómina, exportaciones, importaciones y pagos a no responsables de IVA

Ley 1943 Art. 16

E. T. Arts. 616-1
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Los sistemas tradicionales de facturación siguen manteniendo su validez

 Hasta que el Gobierno reglamente los procedimientos de facturación electrónica
 A partir del 2020 la FE es el soporte de impuestos descontables, costos y gastos
 Solo se puede soportar impuestos descontables, costos y gastos sin FE:
 Año 2020 un 30%
 Año 2021 un 20%
 Año 2022 un 10%

Obligatoriedad de la facturación electrónica a partir del 1 de enero de 2019

 Sólo para los que tenían esa responsabilidad en el año 2018
 Se aplazó para los demás responsables de IVA e impuesto al consumo
 La DIAN debe establecer el calendario para iniciar la FE en el 2019

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 17

E. T. Arts. 616-4
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Proveedores tecnológicos
 Personas jurídicas
 Habilitadas por la DIAN para generar, entregar y/o transmitir la factura electrónica
 Con las condiciones señaladas

Sanciones por los incumplimientos o infracciones

 Las contempladas en el Art. 684-4 ET (modificado por el Art. 19 Ley 1943 de 2018)

 El Art. 684-4 ET
 Inicialmente sólo contemplaba sanciones para los proveedores autorizados
 Ahora se extendieron también a los proveedores tecnológicos

Ley 1943 Art. 64

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR E. T. Arts. 973

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Responden solidariamente con el contribuyente por el pago del tributo

 Por los impuestos, intereses y sanciones que la DIAN haya dejados de recaudar

 Personas o entidades que:

 Hayan participado en negocios con propósitos de evasión o de abuso
 Custodien, administren o gestionen activos en fondos o vehículos
 Utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o abuso
 Con conocimiento de operación u operaciones constitutivas de dichos abusos

 Los auxiliares de la justicia que actúan como liquidadores o interventores

 En procesos concursales designados por la Superintendencia de Sociedades

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 70 y 71

E. T. Art. 800-1
OBRAS POR IMPUESTOS Ley 1819 Art.238

Se elimina el régimen de obras por impuestos creado por el Art. 238 Ley 1819 de 2016
 Sólo tiene vigencia hasta el 30 de junio de 2019

Se crea un nuevo régimen de obras por impuestos a partir del 1 de julio de 2019
 Aplica para los obligados a llevar contabilidad que sean contribuyentes de renta
 Con ingresos brutos iguales o superiores 33.610 UVT en el año gravable anterior

El nuevo régimen es un mecanismo de pago del impuesto de renta

 Se suscriben convenios de inversión de hasta el 30% del patrimonio del año anterior
 Para ejecutar directamente proyectos de trascendencia económica y social
 En los municipios definidos como ZOMAC
 Y a cambio recibirán títulos negociables TRT (Títulos para la Renovación del Territorio)
 Que podrán ser utilizados para pagar hasta el 50% del impuesto de renta

Ley 1943 Art. 89

INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN E. T. Arts. 580-1

EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL

Las declaraciones de retención presentadas sin pago total no producirán efecto legal
 Aún cuando la DIAN no haya proferido ningún acto administrativo que así lo declare
 Siempre y cuando el pago total no se efectúe dentro de los 2 meses siguientes
 Contados a partir del vencimiento del plazo para declarar
 El agente retenedor debe liquidar y pagar los intereses moratorios a que haya lugar

Lo nuevo:
 Mientras no se presente una nueva declaración con el pago respectivo
 La inicial se entiende que reconoce una obligación clara, expresa y exigible
 Podrá ser utilizada por la DIAN en los procesos de cobro coactivo
 Sin importar que el sistema la tenga como ineficaz para el agente retenedor

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 26/01/2019

Ley 1943 Arts. 91, 92, 93

NOTIFICACIONES DE LAS ACTUACIONES DE LA E. T. Arts. 563, 565, 566-1

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA UGPP
A partir del 1 de Julio de 2019 todos los actos administrativos de la DIAN y la UGPP
 Serán notificados, de manera preferente al correo electrónico registrado en el RUT

El término para que las notificaciones de las providencias que deciden recursos
 Comienza a contarse a partir de:
 Día siguiente de la fecha de introducción al correo del aviso de citación personal
 No a partir del mismo día de la de introducción al correo como estaba antes

Cuando los contribuyentes registran su correo electrónico en el RUT

 O incluyen las cuentas de correo electrónicos de sus apoderados
 Estarán manifestado expresamente:
 Su voluntad de ser notificado electrónicamente
 Que aceptan que a sus apoderados se les envíe copia de los actos administrativos

Ley 1943 Arts. 91, 92, 93

CONDICIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA E. T. Arts. 563, 565, 566-1

NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA
Una vez informada la dirección electrónica todos los actos administrativos se notificarán a ella
 Cuando no sea posible la notificación en forma electrónica
 Se podrá hacer aplicando lo establecido en los Art. 565 y 568 ET

La notificación electrónica se entiende surtida

 En la fecha del envío del acto administrativo en el correo electrónico autorizado.

Para los contribuyentes los términos legales para responder o impugnar en sede administrativa
 Comienzan a correr transcurridos 5 días a partir del recibo del correo electrónico

Los contribuyentes deben informar a la DIAN

 En los 3 días siguientes al recibo de los actos administrativos
 Que no pueden acceder al contenido de los mismos por razones tecnológicas
 La DIAN renviará por una sola vez el acto administrativo a través de correo electrónico
 Teniéndose como fecha de notificación la del primer envío

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 95

CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIÓN E. T. Art. 590

El Art. 590 ET considera provocadas por la administración las siguientes correcciones:

 Con ocasión de la respuesta al pliego de cargo
 Con ocasión de la respuesta al requerimiento especial o a su ampliación.
 Que se hagan dentro del término para interponer el recurso de reconsideración

Si el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados por la DIAN

 Y corrige su liquidación privada
 La sanción por inexactitud planteada por la DIAN se reduce:
 A la cuarta parte si se trata del pliego de cargos o del requerimiento especial
 A la mitad si se trata de la liquidación de revisión

Lo nuevo:
 El beneficio de la reducción de la sanción por inexactitud está condicionada al pago
 Liquidando intereses corrientes (modalidad de créditos de consumo y ordinario)
 No la tasa de usura de que tratan los Art. 634 y 635 ET

Ley 1943 Art. 97

FACILIDADES DE PAGO E. T. Art. 814

En las facilidades de pago otorgadas por la DIAN

 Cuando el deudor haya reestructurado su deuda con establecimientos financieros
 Y el monto de la deuda reestructurada represente no menos del 50% de su pasivo
 La DIAN puede conceder facilidades de pago con garantías, tasas y plazo diferentes

La tasa de interés efectiva del acuerdo de pago

 Debe ser la misma pactada en la reestructuración con la entidad financiera
 No puede ser inferior a la tasa pactada con los otros acreedores
 No puede ser inferior al índice de precios al consumidor incrementado en el 50%
 Se pueden aplicar desde el vencimiento original de las obligaciones
 Cuando sea necesario reliquidar los intereses

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 98

DEVOLUCIONES AUTOMÁTICAS E. T. Art. 855

El Art. 98 Ley 1943 adicionó el Par. 5 al Art. 855 ET

A los contribuyentes que no representen un riesgo alto para la DIAN

 Se les podrá devolver, de forma automática
 Los saldos a favor originados en el impuesto de renta e IVA
 Siempre y cuando más del 85% de los costos, gastos e impuestos descontables
 Provengan de proveedores que emitan sus facturas
 Mediante el mecanismo de factura electrónica

Ley 1943 Art. 100

CONCILIACIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA
EN MATERIA TRIBUTARIA
Se faculta a la DIAN para realizar conciliaciones
 Del valor de las sanciones e intereses con los contribuyentes que:
 Hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho
 Contra liquidaciones oficiales, ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo

Requisitos y condiciones:
 Haber presentado la demanda antes del 1 de enero de 2019
 Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación
 Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso
 Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación
 Aportar prueba del pago del año 2018 del impuesto o tributo objeto de conciliación
 Presentar la solicitud de conciliación ante la DIAN hasta el día 30 de septiembre de 2019

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 26/01/2019

PROCESO CONTRA: CONCILIACION PAGOS

Liquidación oficial que se encuentre en 80% del valor total de 100% del impuesto en discusión y
única o primera instancia ante Juzgado las sanciones, intereses y 20% del valor total de las
Administrativo o Tribunal Administrativo. actualización. sanciones, intereses y actualización.
Liquidación oficial que se halle en
70% del valor total de 100% del impuesto en discusión y el
segunda instancia ante el Tribunal
las sanciones, intereses y 30% del valor total de las
Contencioso Administrativo o Consejo de
actualización. sanciones, intereses y actualización.
Estado.
Resolución o acto administrativo que
imponga sanción dineraria en las que 50% de las sanciones 50% restante de la sanción
no hubiere impuestos o tributos a actualizadas. actualizada.
discutir.
50% restante de la sanción
Actos administrativos que impongan
50% de las sanciones actualizada y reintegro de las
sanciones por concepto de devoluciones
actualizadas. sumas devueltas o compensadas en
o compensaciones improcedentes.
exceso y sus respectivos intereses

Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y

cambiarios hasta el 31 de octubre de 2019 (Art. 101 Ley 1941)
TIPO DE PROCESO CONCILIACION PAGOS
Requerimiento especial, liquidación 100% del impuesto a cargo o del
80% de las sanciones
oficial, resolución del recurso de menor saldo a favor propuesto o
actualizadas e
reconsideración, notificados antes del 1 liquidado y el 20% restante de
intereses.
de enero de 2019. las sanciones e intereses.
Pliegos de cargos y resoluciones
mediante las cuales se impongan
50% de las sanciones 50% restante de la sanción
sanciones dinerarias, en las que no
actualizadas. actualizada.
hubiere impuestos o tributos aduaneros en
discusión.
Resoluciones que imponen sanción por no
70% de las sanciones 100% del impuesto a cargo y el
declarar y las resoluciones que fallan los
e intereses 30% de las sanciones e intereses.
respectivos recursos.
50% restante de la sanción
Actos administrativos que impongan
50% de las sanciones actualizada y reintegre las sumas
sanciones por concepto de devoluciones o
actualizadas. devueltas o compensadas en
compensaciones improcedentes.
exceso y sus respectivos intereses.

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 102

PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD EN ETAPA DE COBRO E. T. Art. 640

Principio de favorabilidad en el proceso de cobro

 Los contribuyentes deben hacer la solicitud a más tardar el 28 de junio de 2019
 La DIAN tiene 1 mes para resolver la solicitud

Opera sobre obligaciones fiscales A 1 de enero de 2019 que presten mérito ejecutivo
 Para que sea efectivo, los contribuyentes deben pagar:
 La totalidad del tributo a cargo y sus intereses
 La sanción reducida
 El reintegro de las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus intereses

La liquidación de los intereses se debe hacer con la tasa de interés bancario corriente
 Para la modalidad de créditos de consumo y ordinario más dos puntos porcentuales
 No la tasa de mora de que tratan los Arts. 634 y 635 ET

BENEFICIO DE AUDITORIA
(Art. 569-2 ET y Art. 105 Ley 1943 de 2018)
Aplica a: Las declaraciones de renta de los años gravables 2019 y 2020
No aplica: Las declaraciones de IVA y Retención de los años 2019 y 2020
Contribuyentes con beneficios tributariospor ubicación en una zona geográfica
Declaraciones con un impuesto neto de renta sea inferior a 71 UVT
Condiciones: La declaración se presente y se pague oportunamente
Requisito: Incremento porcentual del impuesto neto de renta del año anterior
Si no hay declaración del año anterior, ésta se puede presentar en los plazos
de renta del período sobre el cual quieran aplicar este beneficio.
Firmeza: 6 meses si el incremento es del 30%
12 meses si el incremento es del 20%
Fiscalización: La DIAN la seguirá ejerciendo para determinar la procedencia de pérdidas
fiscales y su compensación en años posteriores
Pérdida: Por declarar retenciones en la fuente inexistentes
Correcciones: No afecta el beneficio si se mantienen las condiciones y requisitos
Solicitud El término para solicitar la devolución o compensación es el mismo de la firmeza
saldos a favor de la declaración con beneficio de auditoría

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 26/01/2019

Ley 1943 Art. 120

RECONOCIMIENTO FISCAL DE PAGOS EN EFECTIVO DE E. T. Art. 771-5

CONTRIBUYENTES DEL SECTOR AGROPECUARIO

Productores o comercializadores de productos adquiridos directamente al productor

 Actividades Agrícola, ganadera, pesquera, acuícola, avícola y forestal
 Comercializadores del régimen SIMPLE, cooperativas y asociaciones de productores

Los pagos en efectivo tienen reconocimiento fiscal como:

 Costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables
 En los siguientes porcentajes:
 90% en 2019
 85% en 2020
 75% en 2021
 70% a partir del 2022

Ley 1943 Arts. 90, 94 y Par. 5 Art. 101

OTROS CAMBIOS EN MATERIA DE E. T. Arts. 562, 574-1 y 771-5
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

El cargo de Director Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes

 Es de libre nombramiento y remoción.

Formulario anexo a la declaración de renta

 Para relacionar y detallar el renglón de otras deducciones
 Lo deben diligenciar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
 Debe ser firmado por contador o revisor fiscal

Facultades a entes territoriales y corporaciones autónomas regionales para:

 Conciliar procesos contenciosos administrativos en materia tributaria
 Terminar por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios
 Aplicar el principio de favorabilidad en etapa de cobro

54
 26/01/2019

Ley 1943 Art. 113

Art. 122
OTROS CAMBIOS EN MATERIA DE E. T. Inc. 5 Arts. 714
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Ley 223 Art. 264

Conceptos emitidos por la DIAN

 Constituyen interpretación oficial para sus empleados (carácter de obligatorio)
 Los contribuyentes que solo podrán sustentar sus actuaciones con base en la Ley

Firmeza de las declaraciones tributarias

No se extiende más allá del término general contemplado en el Art. 714 ET
 El Inciso 5 del Artículo 714 ET estipulaba:
 “si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el
contribuyente tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a partir de
dicha compensación por tres (3) años más en relación con la declaración en la
que se liquidó dicha pérdida”

DISPOSICIONES VARIAS

C.P.
JOSE GREGORIO ARIAS NORIEGA
Director de la Escuela de Impuestos

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Ley 1943 Art. 63

Código penal Cap. 12
NORMAS RELACIONADAS CON EL CÓDIGO PENAL Ley 599/2000 Título XV

Pena privativa de la libertad de 48 a 108 meses de prisión y sanciones pecuniarias:

 Omisión de activos o de ingresos
 Declaración de activos por menor o de pasivos inexistentes
 Inclusión de costos o gastos inexistentes
 Reclamación improcedentes de créditos fiscales, retenciones o anticipos

Por los montos y condiciones establecidas en los Art. 434A y 434B del Código Penal

La acción penal se extinguirá con:

 El pago de los mayores valores de impuestos y las respectivas sanciones e intereses

Ley 1943 Arts. 87 y 88

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS Ley 1708/2014 Núms. 11, 21 y 30
FINANCIEROS - GMF Art. 879

Se adicionó como exentos del GMF

 Los desembolsos por créditos externos en moneda legal
 Realizados por agentes no residentes
 En los términos de la regulación cambiaria del Banco de la República

En la exención del GMF por:

 Disposición de recursos para la realización de operaciones de factoring
 Compra o descuento de cartera
 Se incluyeron a las personas naturales como beneficiarias de dicha exención
 Se amplió de 5 a 10 en el número de cuentas que se pueden marcar como exentas

Se adicionó como exento del GMF la afectación en el retiro de efectivo

 De las cuentas de depósito en el Banco de la República

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OTROS CAMBIOS

Se faculta al Presidente establecer el sistema de carrera administrativa en la DIAN

Se crea una comisión de expertos para estudiar el régimen tributario territorial
Se faculta a los entes territoriales para conceder beneficios temporales
Se modifica el impuesto de salida del Art. 23 Ley 679 de 2001
Se modifica el impuesto con destino al turismo del Art. 4 Ley 1101 de 2006
Se crea un equipo para evaluar los beneficios tributarios de zonas francas
Se crea el Fondo de Estabilización del Ingreso Fiscal-FEIF
Se da carácter privado a la información del sistema de Gestión de Riesgos de la DIAN
Se exime a entidades de la restricción del crecimiento de los gastos de personal

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