1. CONTROL INTERNO.

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección

y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías.

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Fiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

El control interno implantado en una de estas categorías, o en todas ellas, puede ser
eficaz e ineficaz. El control interno será considerado eficaz si el consejo de
administración y la dirección tienen una seguridad razonable acerca de:

 La medida en que se están alcanzando los objetivos de la entidad.

 Los estados financieros divulgados a terceros se prepara con fiabilidad.
 Se están cumpliendo las leyes y normas que sean aplicables

2. CARTA DE CONTROL INTERNO.

DEFINICION DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO.

La carta de control interno, llamado también “Carta de Recomendaciones o Carta de

Gerencia”. Es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite a la alta
dirección de la empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas
recomendaciones sobre aspectos de control interno, contables y administrativos,
detectadas con motivo de la evaluación del control interno y como resultado de la
auditoría realizada.

Por consiguiente, el auditor formula recomendaciones, a efectos de que la administración

adopte las acciones necesarias para superar las observaciones reveladas.

La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al Dictamen.

2.1 IMPORTANCIA DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO.

Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor
y la administración se reducen cuando las manifestaciones verbales son confirmadas por
escrito por la administración. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la
administración o gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditoría más
significativas. Estas manifestaciones se efectúan verbalmente a lo largo de la auditoría
en respuesta a determinadas interrogantes y, por escrito al concluirse, a través de una
Carta de Representación es necesario discutir su contenido con los funcionarios
apropiados con suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el
rechazo de la gerencia a suministrar información y documentación.
 2.2 OBJETIVOS DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO.

 Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los

Estados Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que
puedan afectar la razonabilidad de los Estados Financieros.
 Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o reconocimientos dentro y
fuera de la entidad
 Confirmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada.
 Evaluar si las representaciones, afirmaciones, hechas por la administración son
razonables y congruentes con otras evidencias obtenidas incluyendo otras afirmaciones.

2.3 CARACTERISTICAS DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO.

La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la empresa
examinada, por lo tanto, es conveniente que esta sea leída por el Directorio y la
Gerencia. La Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideración los
siguientes aspectos:
a) Debe Tener un Tono Constructivo
b) Debe tener Precisión
c) No usar lenguaje muy técnico
d) Considerar los elementos de la observación y los comentarios de los ejecutivos.

2.3.1. DEBE TENER UN TONO CONSTRUCTIVO.

La carta de control interno contiene básicamente observaciones, es conveniente
que el auditor trate en lo posible de usar un tono constructivo en su redacción,
enfatizando más en la necesidad de mejorar los sistemas y procedimientos.
Asimismo, debería evitarse mencionar los nombres de las personas involucradas
en las deficiencias para no afectar la susceptibilidad, salvo que se trate de
irregularidades (apropiación de fondos, pérdida de activos fijos, etc), donde sí se
requiere la precisión de los nombres de las personas involucradas.

2.3.2. DEBE TENER PRECISIÓN.

Cuando más preciso sea el mensaje, será mejor entendido por los ejecutivos de la
empresa para la adopción de medidas correctivas. Sin embargo, también tenemos
que aceptar que en algunos casos, nos vemos en la necesidad de plantear
observaciones y recomendaciones tenga un margen de manejo en la supervisión
de sus problemas.

2.3.3. NO USAR LENGUAJE MUY TECNICO.

El auditor debería en lo posible evitar el uso de términos muy técnicos. Piense que
los usuarios no necesariamente son contadores públicos o auditores que entienden
nuestro lenguaje. Es conveniente la sencillez, sin llegar a extremos.
 2.3.3.4. CONSIDERAR LOS ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN
Y LOS COMENTARIOS DE LOS EJECUTIVOS.
Es recomendable que en la narración de los hallazgos para la carta de control
interno, se tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales como:
 Describir la OBSERVACIÓN (situación encontrada): Lo que se está
incumpliendo o desarrollando deficientemente.
 * Señalar el CRITERIO: Revelar el criterio o parámetro en que se basa el
auditor para señalar que la situación descrita es una observación
 * Identificar los EFECTOS: Describir los efectos que está originando la
observación o los que podría ocasionar.
 * Revelar la CAUSA: Indicar cual o cuales son las causas que están
originando la observación, para formular las recomendaciones en forma
apropiada.
 * Plantear la RECOMENDACION: Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y
superar la observación - Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor
que el BENEFICIO.

2.4 REQUISITO FORMAL DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO.

La Carta de Gerencia o Carta de Representación deberá ser formulada en papel membretado de
la entidad y firmada por funcionarios de nivel jerárquico adecuado (Gerente General, Gerente
Regional, Gerente Municipal, etc.), los cuales tienen pleno conocimiento y son responsables de
los asuntos materia de la carta.