UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE ECONOMÍA

CURSO : Contabilidad Intermedia

DOCENTE : DRA. María Albán Suárez

TEMA : Libro Diario

INTEGRANTES:
 CHINCHAY PAUCAR, Rosalia (coordinadora)
 MAURICIO GUEVARA, Carlos
 PALOMINO ALVARADO, Brenda (secretaria)

FECHA : 22/06/20015

PIURA – PERÚ
2015
DEDICATORIA

A dios, fuente inagotable de admiración, por

darnos la vida.
Agradecemos infinitamente a nuestros padres
que nos han apoyado incondicionalmente
para poder llevar a cabo este trabajo.
 INDICE

INTRODUCCION…………………………………………………………..

I.1. LIBRO CAJA Y BANCOS………………………………………………….

I.1.1. Definición………………………………………………..
I.1.2. Importancia…………………………………………………..…
I.1.3. Aspecto Legal…………………………………………..
I.1.4. Partes……………………………………………………
I.1.5. Estructura………………………………………………………
I.2.CONCILIACION BANCARIA…………………………………
I.2.1. Definición…………………………….....
I.2.2 Importancia………………………………………....
I.2.3. Aspecto Legal………………………………………………
I.2.4.Clases
1.2.5 Partes………………………………………………

I.3.EXTRACTO BANCARIO.……………………….

I.2.5.1.Aspecto Legal…………………………………
I.2.5.2.Definicion………………………………………..
I.2.5.3.Estrcutura…………………………………………

CONCLUSIONES……………………………………………………..…..

RECOMENDACIONES……………………………………………………

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………..

ANEXOS………………………………………………………………….…
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación titulado el libro caja y bancos y ejercicios,

conciliación bancaria, extracto bancario, se ha realizado con mucho esfuerzo y
sacrificio para lograr la meta propuesta ya que una de las dificultades que se
presentaron fue no contar con todos los libros que la profesora nos brindo por
motivo de falta de dinero y por eso tuvimos k recurrir a blogs del internet.

El objetivo de esta unidad es dar a conocer sobre la gran importancia que tiene el
libro caja y bancos ya que nos permite controlar todos los valores que recibe y
entrega la empresa, llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor,
para luego determinar su saldo disponible.

Además identificar la conciliación bancaria y extracto bancario, a partir de la

especificación de su importancia, partes, clases y estructura.

Es por ello que el grupo ha creído pertinente dividirnos el trabajo para que cada
integrante del grupo pueda fundamentar el tema, brindamos los diferentes
conceptos que varios autores proporcionan sobre el libro caja y bancos,
conciliación bancaria y extracto bancario.

Esperamos que este trabajo de investigación sea de su agrado.

I.1. LIBRO CAJA Y BANCOS

I.1.1. Definición

El libro caja y bancos tiene por objeto registrar mensualmente las

operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques
o valores representativos de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa
realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus
variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza, algunos
autores le llaman también "libro de ingresos y gastos".

I.1.2 Importancia

Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y

entrega la Empresa, llámese dinero en efectivo, cheques
representativos de valor, para luego determinar su saldo disponible,
ello le permite ser considerado como parte integrante de la
contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro.

I.1.3. Aspecto Legal

De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están

obligadas a llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos
del impuesto a la renta así como las personas naturales, bajo
las siguientes características:
1. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo
tanto están en la obligación de llevar el Libro Caja y Bancos.
2. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría
están obligadas a llevar este libro en base a las siguientes
particularidades:
  Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de
Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios y
Balances y Libro Caja y Bancos.

 Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales:

Contabilidad Completa. Debe ser legalizado ante un
Juez de paz letrado o ante un Notario Público para que
tenga los efectos que la ley le confiere.

I.1.4.Partes

a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
 Denominación del libro o registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual,

bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o
ejercicio.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
 En orden cronológico
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.
  Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo
efecto se empleará cuentas contables desagregadas como
mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan,
 Totalizando sus importes
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda,
al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto
en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se
lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o
ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN
OPERACIONES” en el folio correspondiente.
 Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y
Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos
en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o
folios.

1.1.5. Estructura

Entró en vigencia a partir del 01 de julio del 2010 y está compuesto

por los siguientes formatos:

FORMATO 1.1: “Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos del

Efectivo”

 Número correlativo del registro o código único de la operación.

 Fecha de la operación.
 Descripción de la operación registrada, que indique su
naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en
ésta columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n)
 centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos
tributarios será necesario únicamente su referenciación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s)
asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación,
según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o
registros llevados en forma manual.
 Saldos y movimientos:
 Saldo deudor, de ser el caso.
 Saldo acreedor, de ser el caso.

 Totales.

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los
contemplados en el literal a) del artículo 6°, la siguiente información:
i) Nombre de la entidad financiera.
ii) Código de la cuenta corriente.

En todo caso, la información mínima a considerar en este formato será

la siguiente:
 Número correlativo del registro o código único de la operación.
 Fecha de la operación.
 Medio de pago utilizado.
 Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar
en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en
cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para
registrar la información que corresponde al punto anterior.
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o
beneficiario.
En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término
“varios”.
 Número de la transacción bancaria, número del documento
sustentatorio o número de control interno de la operación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)
que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de
Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.
 Saldos y movimientos:
 Saldo deudor, de ser el caso.
 Saldo acreedor, de ser el caso.

 Totales.
I.1.6 EJERCICIOS
1. Caja y Bancos
La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en
el ejercicio2009, los siguientes movimientos:
• En efectivo
Saldo inicial: S/. 9,000.00
13.01.09
Cancelación del RH Nº 001-544 del Sr. Julián García por concepto
de Asesoría en Sis-temas y por la suma de S/. 1,500.00.
19.01.09
Cobranza de la factura Nº 003-199 a Negocios Perú por S/. 2,990.00.
• En Cuentas Corrientes
Saldo inicial: S/. 141,000.00
15.01.09
Depósito de las cobranzas del día, según liquidación Nº 049, por S/.
11,400.00.
24.01.09
Pago a Proveedor Comercial Arévalo SA F/.101.244, mercaderías
varias, por S/.12,100.00.
I.2.CONCILIACION BANCARIA

I.2.1. Definición

Es una comparación que se hace entre los apuntes contables que

lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los
ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta.

Es un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene

registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los
valores que el banco le suministra por medio del extracto bancario,
que suele recibirse cada mes.

I.2.2 Importancia

La consolidación Bancaria es un elemento importante y fundamental

de control interno en la empresa, lo que se traduce en el manejo
eficiente de la información del activo (dinero), que se posee en las
respectivas cuentas corrientes.
Constituye un mecanismo de control que permite sustentar las
razones de las diferencias entre el saldo que se muestra en el Estado
de Cuenta Bancario y el saldo que resulta según libros contables.
Asimismo, permite verificar que se haya realizado una adecuada
anotación de los cobros y pagos efectuados durante un período. Se
ocupa para asegurar que tanto el saldo según los libros contables
como el saldo según el banco sean los correctos.

I.2.3. Partes

CONCILIACIÓN CONTABLE

Tiene por objeto determinar cuáles “asientos de ajuste” se deben

registrar en la contabilidad de la empresa o en la del banco, según
corresponda, como consecuencia de las “partidas de conciliación”
identificadas y explicadas a través de la conciliación aritmética.

Las partidas más comunes que generan ajustes son:

1. Cheques expedidos y no registrados

2. Comisiones bancarias e impuestos cargados en cuente
3. Intereses a nuestros favores abonados por el banco
4. Depósitos en cuenta bancaria y no registrados

a) Errores u omisiones cometidos por el banco

En relación con las partidas de conciliación derivadas de errores u
omisiones cometidos por el banco, es esa institución la que debe
registrar en su contabilidad los asientos de ajuste correspondientes;
siendo conveniente que la empresa vigile que realicen las
correcciones correspondientes.
b) Errores u omisiones cometidos por la empresa
En relación con los errores u omisiones cometidos por la empresa,
esta debe registrar los ajuste en su contabilidad, utilizados como
comprobantes, el propios estado de cuenta del banco y otros
documentos en que se notifiquen movimientos del efectivo de la
empresa depositado en el banco.

Como parte del control del activo fijo, siempre es necesaria la

correlación entre los bienes existentes en el sistema contable y el
inventario físico realizado, así como sus valores, lo que se lleva a cabo
en las siguientes etapas:

a) Conciliación Directa:

Se emplea esta metodología cuando las descripciones de la base

contable permiten asignar cada valor histórico de la misma a una
unidad de inventario en forma segura a través de la descripción.

b) Conciliación por Asignación:

Se emplea esta metodología cuando la descripción contable no

permita asignar de manera directa el valor histórico. Esto significa que
existe un grado de certeza menor al de la Conciliación Directa.
También se hace esta asignación cuando una unidad mínima
indivisible del inventario, en la base contable se encuentre dividida en
varios componentes, por lo que será necesario unir los diferentes
conceptos en un solo registro.

Mediante estos procesos usted puede tener certeza de que la

información registrada en sus libros financieros y fiscales es verídica y
segura.

CONCILIACIÓN ARITMÉTICA

Tiene por objeto presentar el efectivo de las “partidas no

correspondidas” para comprobar que los datos sean correctos, por lo
menos aritméticamente.

a) Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de

bancos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por
el banco.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo deudor

determinado en la cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le
suman los abonos no correspondidos y se le restan los cargos no
correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor
determinado por el banco.

b) Conciliación aritmética partiendo del saldo acreedor determinado

el estado de cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo
deudor nuestro.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo acreedor

determinado en el estado de cuenta del banco, a este se le suman los
cargos no correspondidos y se le restan los abonos no
correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor
determinado en nuestra cuenta de bancos.

Formato de Conciliación Bancaria (aritmética):

Saldo en bancos según estado de cuenta, MAS, Nuestros cargos no

correspondidos por el banco, MAS, Cargos del banco no
correspondidos por nosotros, MENOS, Nuestros abonos no
correspondidos por el banco, MENOS, Abonos del banco no
correspondidos por nosotros, = Saldo según auxiliares.

Se compara el saldo acreedor del estado de cuenta del banco con

nuestro saldo deudor del auxiliar de bancos por el mismo periodo, si
son iguales ya no se hace nada.

Si los saldos son diferentes comparamos nuestros depósitos del

auxiliar contra los créditos del estado de cuenta bancario, marcando
con una letra las partidas iguales.

Cotejamos nuestros créditos (cheques) del auxiliar de bancos contra

los cargos del estado de cuenta del banco en donde marcamos las
partidas iguale con números.

Se revisan los dos documentos, el auxiliar de bancos y el estado de

cuenta para sacar todas las cantidades que no fueron marcadas y se
les denomina “partidas en conciliación”
Con las partidas en conciliación se elabora un resumen conocido
como CONCILIACION BANCARIA.

1.2.4 Estructura

Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una
erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa un
ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien
la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la
chequera, etc.
Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que
una nota crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el
banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los
auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta
forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en
el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la
diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el
objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común),
se debe hacer la respectiva reclamación, y si se trata de un valor
considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta
reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se
debe contabilizar.
La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores;
la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las
diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y correcciones.

I
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
 BIBLIOGRAFÍA

GIRALDO JARA, D. (2008). Contabilidad Basica General (Décimo Séptima edición

ed.). (S. Marcos, Ed.) Perú: Ifoccom SAC.

NEIRA CAMIZÁN, C. A. (2004). Contabilidad Básica (Primera edición ed.). Perú:

EDIGRAP S.R.L.

PALOMINO HURTADO, C. (2009). Metodo calpa Contabilidad Básica (Segunda

edición ed.). Lima, Perú: Calpa.

ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2012). Contabilidad General (Novena edicion ed.).

Arequipa, Perú: Juve E.I.R.L.
 ANEXOS
Libro caja y bancos

FUENTE: Internet
FUENTE: Internet