RAU (Régimen Agropecuario Unificado)

1 ¿Qué es el Régimen Agropecuario Unificado (RAU)?

Es un régimen especial de obligaciones tributarias, por medio del cual se liquidan y pagan en
forma anual y simplificada los Impuestos Nacionales que corresponden al Valor Agregado
(IVA), a las Transacciones (IT), al Régimen Complementario del Impuesto Al Valor
Agregado (RC-IVA) y las Utilidades De Las Empresas (IUE)
2 ¿Quiénes deben pagar este impuesto?
a) Quienes realicen actividades agrícolas o pecuarias.
b) Cooperativas Agropecuarias (con características específicas)
c) Personas que, independiente del tamaño de su propiedad, realicen actividades de avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
3 ¿Deben registrarse en Impuestos Nacionales?
Están obligados a inscribirse y obtener el Número de Identificación Tributaria (NIT), por lo
que deberán tener un domicilio, ubicado dentro del radio urbano de las ciudades o poblaciones
(esto es para efectos fiscales)
4 ¿Qué tramites deben realizar para inscribirse y obtener el NIT?
Deben realizar un trámite gratuito y personal en la Administración del Servicio de Impuestos
Nacionales (Renta)
5 ¿Cómo se realiza este trámite?
- Llenando el formulario 4594 en la Renta Interna.
- Presentando la Cédula de Identidad (vigente)
- Presentado fotocopia del título de propiedad, o documento equivalente; Tarjeta de propiedad o
expediente de consolidación del/ los predio/s agropecuario/s.
En caso de no poseer ningún documento de propiedad, presentar un Certificado de la
asociación a la cual está afiliado (ANAPO u otros)
-Aviso de luz, que indique el número de medidor del domicilio habitual y fiscal
6 ¿Cómo pueden realizar el pago del RAU?
Mediante una declaración jurada ante el ente recaudador autorizado por Impuestos Nacionales,
como es el caso de ANAPO.
El RAU se paga en forma anual, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras.
7 ¿Qué requisitos deben presentar?
Para obtener el Formulario 271 correspondiente, deberán presentar:
- Número de identificación Tributaria (NIT) para el Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
- Título de propiedad, tarjeta de propiedad, expediente de dotación o consolidación, o
documento equivalente.
8 ¿Cuál es la superficie sobre la cual se aplica el Régimen Agropecuario Unificado?
Se aplica dentro de los siguientes límites:
Actividades agrícolas = De 50 a 1.000 hectáreas
Actividades pecuarias = De 500 a 10.000 hectáreas
9 ¿Sobre qué extensión de has. se hace la declaración jurada (Formulario 271)?
Se hace sobre la extensión que se encuentre en actividad.
10 ¿Cómo se establece el monto a pagar?
La base imponible es la superficie afectada a la actividad agrícola o pecuaria. Por lo que se debe
pagar, las cuotas fijas por hectárea de acuerdo a la siguiente relación (establecida en la gestión
2003):
Actividad Agrícola = Bs. 13,18 por ha.
Actividad Pecuaria = Bs. 0,97 por ha.
11 ¿Qué sucede si se realiza el pago del RAU con posteridad al vencimiento del plazo
establecido?
Dará lugar a la actualización del valor del monto del tributo, intereses, recargos y la imposición
de la sanción que corresponda, según lo establecido en el Nuevo Código Tributario.
12 ¿Qué se debe hacer cuando los requisitos cambian y no se considera legalmente
sujeto a este pago?
En caso de dejar de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al RAU (poseer de
50 a 1.000 has., agrícolas, o de 500 a 10.000 has., pecuarias), deberá comunicar este hecho al
ente recaudador, en la forma y plazos que disponga la Dirección General de Impuestos
Internos.
13 ¿Cuándo y dónde debe solicitar el cambio de régimen?
Deberá comunicar al ente recaudador, antes del 31 de diciembre de cada gestión en que ha
ocurrido el cambio de condiciones, ya que la falta de comunicación dará lugar a la imposición
de las sanciones establecidas por el Nuevo Código Tributario.
14 ¿Qué sucede una vez realizado el cambio de régimen?
El cambio de régimen implica que a partir del ejercicio fiscal anual siguiente, el propietario será
responsable por las obligaciones establecidas en la Ley Nº 843 y sus decretos reglamentarios.
15 ¿Se puede volver a ingresar a éste régimen, una vez realizado el cambio?
El cambio de régimen es irreversible y quienes cambien al Impositivo General, no podrán
solicitar, posteriormente su reincorporación al RAU.
16 ¿Se puede optar por un cambio de régimen cuando la realidad económica no se
adecua al Rau?
Sí, puede optar por el Régimen Impositivo General. Recuerde que ésta operación es irreversible,
por lo que, posteriormente, no podrán solicitar su reincorporación al RAU.
17 ¿Quiénes administran el RAU?
La aplicación y fiscalización del RAU, está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales;
además, el SIN autoriza a los Gobiernos municipales (que han demostrado capacidad técnico-
operativa) recaudar y administrar el impuesto.
18 ¿Qué función cumple ANAPO en el cobro del RAU?
La función de Colecturía: asesoramiento al productor y la disponibilidad de una ventanilla única
para el pago del RAU y del Impuesto a la Propiedad Agraria (IPA)
19 ¿Dónde y cómo se destinan estos recursos?
Estos recursos son depositados en el Tesoro General de la Nación (TGN), para que luego el
Gobierno nacional, los devuelva como Co-Participación Popular, a los Municipios
correspondientes.
20 ¿Los propietarios de los predios están obligados a emitir facturas?
No, no pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Toda infracción,
constituye delito de defraudación y toda nota fiscal emitida, no podrá ser utilizada por quien la
reciba.
21 Quienes pagan el RAU, ¿están obligados a exigir facturas de los proveedores?
Por toda compra de insumos, materiales y productos nacionales o importados, debe exigir a sus
proveedores notas fiscales, o documentos equivalentes, emitidos a su nombre y con su
respectivo número de inscripción en el registro de contribuyentes. Debe además, conservarlas
por el periodo de prescripción, en el lugar de sus actividades, para estar disponibles ante
cualquier requerimiento de la autoridad tributaria (Renta Nacional)
22 ¿Por qué se deben presentar facturas o documentos equivalentes a la autoridad
tributaria?
La tenencia de insumos, herramientas y materiales sin las correspondientes facturas de compra o
póliza de importación, hará presumir (salvo prueba que pueda probar lo contrario), la existencia
de defraudación o contrabando y será penado según el Nuevo Código Tributario.
Asimismo, las operaciones de importación directa dentro del RAU, están sujetas al pago
correspondiente de tributos de importación.
23 ¿Qué documentos debe presentar ante los compradores de sus productos?
Debe exhibir el Certificado de Inscripción en el Registro de Contribuyentes y el comprobante de
pago del RAU de la última gestión, además de facilitar al comprador, la fotocopia de dichos
documentos.
24 ¿Qué pasa si no tiene el RAU?
Si al momento de vender su producto no presenta el RAU, la empresa le descontará el 8%
de su pago, o el 3,5% en el caso de las empresas exportadoras.
25 ¿Qué es la pequeña propiedad?
La pequeña propiedad es la establecida por la legislación agraria que consiste en las siguientes
extensiones:
- Pequeña Propiedad Agrícola: de 0 a 50 hectáreas.
- Pequeña Propiedad Pecuaria: de 0 a 500 hectáreas.
26 ¿Están exentos del RAU las pequeñas propiedades?
Sí, pero deberán presentar su correspondiente certificación legal de no imponibilidad.
27 ¿Cómo se obtiene la certificación legal de no imponibilidad?
Gestionándolo ante el ente recaudador (ANAPO), a través del Formulario 280; para ello,
deberán cumplir con los requisitos y presentar la documentación respectiva.
28 ¿Qué documentación debe presentarse para obtener la certificación de no
imponibilidad?
a) Propietarios:
- Fotocopia del carnet de identidad
- Fotocopia del Título de Propiedad
b) Alquiler de propiedad:
- Fotocopia del carnet de identidad
- Fotocopia del contrato de alquiler
- Fotocopia del título de propiedad del propietario
En caso de no poseer ningún documento de propiedad, presentar un Certificado de la asociación
en la cual está afiliado (ANAPO u otras)
29 ¿Qué costo tiene el Formulario 280?
Ninguno, es completamente gratuito.
 Anexo I
Régimen Agropecuario Unificado
Límites de superficie permitida
(En Hectáreas)
ZONAS Y SUBZONAS DESDE MAS DE HASTA

PROPIEDAD AGRICOLA

ZONA ALTIPLANO Y PUNA

Subzona Norte:

- Ribereña al Lago Titicaca 10 160

- Con influencia del Lago Titicaca 10 160

- Sin influencia del Lago Titicaca 20 300

Subzona Central:

- Con influencia del Lago Poopó 15 240

- Sin influencia del Lago Poopó 30 500

Subzona Sur:

- Sur y semidesértica 35 700

- Andina, altiplano y puna 35 700

ZONA DE VALLES

Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de

Cochabamba

- Riego 6 100

- Secano 12 200
- Vitícola 3 48

Subzona otros valles abiertos

- Riego 6 120

- Secano 12 300

- Vitícola 3 48

Subzona valles cerrados

- En valles y serranías -- 160

- Otros valles cerrados

- Riego 4 60

- Secano 8 120

- Vitícola 3 48

Subzona cabeceras de valle

- Secano 20 400

ZONA SUBTROPICAL

Subzona Yungas 10 300

Subzona Santa Cruz 50 1000

Subzona Chaco 80 1200

ZONA TROPICAL

Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz) 50 1000

PROPIEDAD PECUARIA
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL

Subzonas Yungas, Santa Cruz y Chaco 500 10000

Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz). 500 10000

ACTUALIZACION ANEXO II - GESTIÓN 2010
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)

ZONAS Y
AGRICOLA PECUARIA
SUBZONAS

ZONA ALTIPLANO Y PUNA

Subzona Norte:

- Rivera al Lago Titicaca 28,48 1,76

- Con influencia del Lago Titicaca 25,74 1,76

- Sin influencia del Lago Titicaca 20,18 1,76

Subzona Central:

- Con influencia del Lago Poopó 21,31 1,83

- Sin influencia del Lago Poopó 16,55 0,94

Subzona Sur:

- Sur y semidesértica 9,21 1,03

- Andina, altiplano y puna 9,21 1,03

ZONA DE VALLES

Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de

Cochabamba

- Riego 79,50 3,58

 - Secano 26,44 0,91

- Vitícola 90,01 -------

Subzona otros valles abiertos

- Riego 79,50 3,58

- Secano 26,44 0,91

- Vitícola 90,01 -------

Subzona otros valles cerrados

- En valles y serranías 38,27 1,68

- Otros valles cerrados

- Riego 82,80 3,39

- Secano 38,27 1,68

- Viticola 90,01 -------

Subzona cabecera de valle

- Secano 12,65 0,99

ZONA SUBTROPICAL

Subzona Yungas 33,34 1,76

Subzona Santa Cruz 20,61 1,52

Subzona Chaco 2,14 0,79

ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Dpto. La
18,91 1,52
Paz)