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Auditoria Avanzada
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INTRODUCCIÓN
Con la investigación de este trabajo, podremos desarrollar una visión de las normas y
procesos que se tienen que llevar a cabo a la hora de la auditoría en el ciclo de inventario
y almacenaje, detallaremos los objetivos y sus alcances dentro de las empresas; Con
esta análisis podremos emplear una visión para las bases al realizar un estudio de la
auditoría como herramienta administrativa que nos ayuda a controlar y financiera que
nos ayuda a la toma de decisiones, a la misma vez presentaremos formas para encontrar
errores y fraudes en las empresas y a como mitigarlos.
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OBJETIVOS
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OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.
Examinar el control interno
Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el costo de
los productos.
Integridad de los inventarios
Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados
Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que
soportan a los inventarios y al costo de ventas.
Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se obtuvo con
métodos apropiados.
Determinar la revelación y presentación.
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PROCESOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORÍA DEL INVENTARIO
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FUNCIONES EN EL CICLO Y CONTROLES INTERNOS
Se piensa en el ciclo de inventarios y almacenamiento como dos sistemas separados
pero muy relacionados entre sí, uno que involucra flujo real de la producción y el otro los
costos relacionados. A medida que los inventarios pasan a través de la compañía, se
realizan controles adecuados sobre su movimiento físico, así como de sus costos
relacionados.
Un examen breve de las seis funciones que constituyen el ciclo de inventarios y
almacenamiento nos ayudara a entender estos controles y la evidencia de auditoría que
se necesita para comprobar su efectividad:
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PROCESAMIENTO DE ARTÍCULOS
La parte de procesamiento del ciclo de inventarios y almacenamiento varía mucho de
empresa a empresa. La determinación de las partidas y la cantidad a producirse se basa
por lo general en órdenes específicas de clientes, pronósticos de ventas, niveles
predeterminados de inventario de articulas terminadas corridas económicas de
Producción. Con frecuencia, un departamento separado de control de la producción es
responsable de la determinación del tipo y cantidades de producción. Dentro de los
diversos departamentos de producción se deben hacer provisión para contabilizar las
cantidades producidas, control de desperdicios, controles de calidad y protección física
del material en proceso. El departamento de producción debe generar reportes de
producción y desperdicios para que el departamento de contabilidad pueda reflejar el
movimiento de los materiales en los libros y determinar costos precisos de producción.
ALMACENAMIENTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS
A medida que el departamento de producción concluye los artículos, se colocan en el
almacén en espera de su embarque. En compañías con buenos controles internos, los
artículos terminados se guardan bajo control físico en área separada de acceso limitado.
A menudo se considera que el control de artículos terminados forma parte del ciclo de
ventas y cobranza.
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PARTES DE LA AUDITORIA DE INVENTARIO
El objetivo global en la auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento es determinar
que las materias primas, producción en proceso, inventario de artículos terminados y
costo de ventas se señalan de forma correcta en los estados financieros. Se divide el
ciclo de inventarios y almacenamiento en cinco partes distintas.
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OBSERVACIÓN FÍSICA DEL INVENTARIO
La observación del cliente que conduce un inventario físico es necesaria para determinar
si un inventario registrado en realidad existe en la fecha del balance y si ha sido contado
correctamente por el cliente. El inventario es la primera área de auditoría para la que un
examen físico es un tipo esencial de evidencia utilizada para verificar el saldo de una
cuenta.
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La sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o
subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden
materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los controles,
identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.
En el siguiente cuadro mostramos algunos ejemplos de pruebas que podemos
implementar en nuestra auditoría de acuerdo con los riesgos identificados:
Este cuadro no pretende abarcar la totalidad de las situaciones, simplemente esperamos
que sirva de guía a los auditores en el planteamiento de las pruebas que se van a realizar
a los estados financieros del cierre a 31 de diciembre de 2009:
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PASOS DE UNA AUDITORIA
Carta de compromiso
Flujograma
Lista preliminar de riesgos
Programa de auditoría con:
o Origen
o Objetivo general y específicos
o Alcance y limitaciones
o Recursos y tiempo asignado
Controles y cuestionario (En 5 componentes).
Recopilación de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos de auditoría
(detalladas por control, sustantivas y analíticas).
Documentación física y electrónica: Archivo legajos.
Informe de hallazgos y recomendaciones.
Dictamen.
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MATRIZ DE CONTROLES
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CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
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IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
1. Método de valuación
2. Obsolescencia
3. Rotación
4. Incumplimiento de proveedores
5. Acceso no autorizado
6. Factores de fuerza mayor: incendio, inundación
7. Colusión
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OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS
QUE APLICA A LAS CUENTAS
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CONCLUSIÓN
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BIBLIOGRAFÍA
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit_Como_realizar_p
ruebas_sustantivas_en_el_ciclo_de_inventarios.pdf
www.uned.ac.cr/.../AUDITORIAIISEGUNDAVIDEOCONFERENCIA.ppt
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