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AGENDA
1 ACTUALÍCESE
La determinación de la base
gravable (art. 26)
Ingresos realizados en el año
- devoluciones, rebajas,
descuentos
- ingresos no constitutivos de renta
= Ingreso netos
- Costos
= Renta bruta
- deducciones (gastos)
= Renta líquida ↔ Renta presuntiva
- rentas exentas
= Renta líquida gravable
2 ACTUALÍCESE
AGENDA
Residencial fiscal
Personas naturales (art. 10)
Estar en misión
diplomática, exento
sobre todo o parte de sus
rentas, en el país de
domicilio
3 ACTUALÍCESE
Residencial fiscal P.N.
Permanencia 183 días (art. 10)
20-may-2016
12-mar-2018
15-ago-2016
2-jul-2017
2-ene-2017
4-sep-2017
2-jul-2018
6-abr-2017
2016
88 9 6 11
183 días 5 5 178 días 3
4 ACTUALÍCESE
Residencial fiscal P.N.
Nacionales Col (art. 10)
¿permaneció 183 sí
Residente
días en país?
no
si es nacional colombiano…
50% ingresos/activos sí
No residente
en país de domicilio?
no
sí Residente
▪ ¿esposa hijos en Col?
▪ ¿50% ingresos/activos en Col?
▪ ¿residencia en PF?
No residente
no
5 ACTUALÍCESE
Residencial fiscal P.N.
Efectos en renta (y patrimonio) (art. 9)
Los no residentes
Los residentes fiscales
declaran sobre rentas
declaran por renta de
de fuente nacional y
fuente mundial
patrimonio poseído en
(nacional y extranjera)
el país
Un no-residente NO debe
declarar… (art. 592)
6 ACTUALÍCESE
AGENDA
No obligados a declarar
(art. 592, 593, 594-3)
Vigencia
Concepto COP
2018 -UVT
7 ACTUALÍCESE
No obligados a declarar
no residentes
Declaración voluntaria
(art. 6)
8 ACTUALÍCESE
Plazos para declarar 2018
(Dec. 2442 de 2018 -art. 1.6.1.13.2.15.)
09-10 10-oct
07-08 11-oct
05-06 15-oct
03-04 16-oct
01-02 17-oct
Si es residente en el
exterior debe tener firma
Inscripción en el RUT
electrónica
(sistema PQR de la DIAN)
9 ACTUALÍCESE
AGENDA
Se eliminan:
la clasificación de los sistema especiales
las personas para calcular la renta
naturales líquida (IMAN / IMAS)
Se adopta:
La determinación de rentas líquidas según
la naturaleza del ingreso
10 ACTUALÍCESE
Rentas cedulares (art. 330)
Ley 1819
ocasionales
Ganancias
participaciones
Dividendos y
No laborales
Dividendos -2016
Pensiones
Trabajo
Capital
rendimientos financieros,
Capital arrendamientos, regalías y
(338)
propiedad intelectual
11 ACTUALÍCESE
Ingresos de las rentas
cedulares -Ley 1819
Rentas cedulares
No residentes (art. 329 y 247)
Dividendos y
participaciones
Para P.N. no Dividendos -2016
residentes NO
existe el
concepto de
Otras rentas
renta cedular,
pero…
Ganancias
ocasionales
12 ACTUALÍCESE
Renta personas naturales –nuevo Ley
1943
esquema cedular -art. 335 (art. 32 Ley 1943)
honorarios y compensación
Trabajo por servicios personales*
Cédula General
rendimientos financieros,
Capital arrendamientos, regalías y
propiedad intelectual
Ley
Renta personas naturales –nuevo 1943
13 ACTUALÍCESE
Taller -Caso No. 1
Depuración independiente
por cédula (art. 330)
14 ACTUALÍCESE
La determinación de la base
gravable… ¿art. 26?
+ rentas de trabajo
Ingresos + rentas de capital
netos + rentas no laborales
- INCR
15 ACTUALÍCESE
AGENDA
Rentas de trabajo
(art. 335 –art. 103)
▪ salarios
▪ comisiones
▪ prestaciones sociales*
▪ viáticos –cfr. Concepto Dian 3385 de 2014, art. 130 CST
▪ gastos de representación
▪ honorarios
▪ emolumentos eclesiásticos
▪ trabajo asociado cooperativo
▪ en general, compensaciones por
servicios personales
* intereses de cesantía.- num. 1.5. del
Conc 0912-2018: rentas de capital; num.
1.19: rentas de trabajo.
16 ACTUALÍCESE
Ley
Honorarios y compensación por 1943
Cumple todas
contratista
2. 2+ personas
3. a la actividad
4. durante 90+ días -continuos o
no
5. en la misma vigencia fiscal
17 ACTUALÍCESE
Ley
Compensación por servicios 1943
= ingresos netos
Ingresos
de trabajo
totales
= renta líquida
- INCR
cedular
-beneficios:
▪ 40%
límite
▪ deducciones
▪ 5.040 UVT
▪ rentas exentas
18 ACTUALÍCESE
¿Se pueden restar costos y gastos en las
rentas de trabajo? trabajadores independientes
19 ACTUALÍCESE
Rentas de trabajo
(art. 336 + Sentencia C-120/18)
- beneficios:
▪ 40%
límite
▪ deducciones
▪ 5.040 UVT
▪ rentas exentas
Rentas de trabajo
(art. 336 + Sentencia C-120/18)
20 ACTUALÍCESE
Rentas de trabajo
(art. 336 + Sentencia C-120/18)
Rentas de trabajo
Depuración -INCR
▪ Aportes EPS (art. 56) –antes deducción
▪ Pensiones obligatorias (art. 55) –antes renta
exenta (par. 1, art. 135 Ley 100 de 1993. art. 1.2.1.12.9.)
▪ Cesantías giradas por el patrono al fondo (art. 56- Ley
1943
▪
2)*
Aportes a ARL –num. 1.12, conc. 912-2018
C.S.T.)
▪ límite 41 UVT mes Ley
1943
-becas para empleados o familiares (art. 107-2)**
21 ACTUALÍCESE
Rentas de trabajo
Depuración –Beneficios (art. 1.2.4.1.18)
Rentas de trabajo
Depuración –Beneficios (art. 1.2.4.1.18)
22 ACTUALÍCESE
Ley
límite 40%
prestaciones sociales en actividad y en retiro de FF.
no aplica
AA.
8. exceso de salario básico de todos los miembros de
FF. AA.
9. gastos de representación de rectores y profesores
de universidades públicas, máx. 50% del salario
Par. 5. La exención del 25% también procede por
honorarios percibidos por PN que “vinculen por un
término inferior a 90 días menos de dos trabajadores
Secontratistas
o deroga la exención de los agastos
asociados de representación de
la actividad”
magistrados y sus fiscales, y de los jueces (num. 7)
Rentas de trabajo
cesantías exentas (art. 206.4)
salario % no
promedio gravado
6 meses (UVT)
≤ 350 100%
>350 - 410 90% Salario
promedio %
>410 - 470 80%
6 meses exento
>470 - 530 60% Pesos UVT
>530 - 590 40% 11.990.000 349,9 100%
>590 - 650 20% 14.000.000 408,5 90%
>650 0% 18.000.000 525,2 60%
22.278.000 650,1 0%
23 ACTUALÍCESE
Ley
Rentas de trabajo 1943
Cesantías 2017+
Rentas de trabajo
Cesantías 2017+ -régimen tradicional
24 ACTUALÍCESE
Rentas de trabajo
Cesantías 2016-
disponibles en el fondo
Retiros de cesantía de
independiente (art. 126-1)
Tratamiento de los retiros
de cesantías aportadas por
independientes…
¿ingreso
por ¿son
recuperació ingreso no son
n exento -art. ingreso
deduccione 206.4?
s –art. 195?
“[…] los intereses que pague el Fondo […] al trabajador
independiente están sometidos a retención en la fuente […], más
no la devolución de los aportes, por tratarse de un reembolso de
capital a título de cesantía”. (Oficio Dian 014866/05)
25 ACTUALÍCESE
Rentas de trabajo
Depuración –dependientes
Rentas de trabajo
Pagos en acciones (art. 108-4)
26 ACTUALÍCESE
Ejemplos de incremento en impuesto
trabajadores con renta altas
27 ACTUALÍCESE
Variación en el impuesto por reducción de cédulas
Ej.: ingresos 2018 distribuidos en dos cédulas
28 ACTUALÍCESE
Variación en el impuesto por reducción de cédulas
Ej.: ingresos 2018 distribuidos en dos cédulas
29 ACTUALÍCESE
AGENDA
RETENCIÓN EN LA FUENTE
por rentas de Trabajo
Retención en la fuente
Trabajadores
DEROGADO
2017
Se eliminan las
categorías de las Se elimina retención
personas (empleados, mínima
TCP, otros)
30 ACTUALÍCESE
Rentas de trabajo
Depuración base de retención (art.
383)
Ingresos no constitutivos de renta Sin límite
Límite
Deducciones
mensual
Límite
Rentas exentas
mensual
Aportes voluntarios pensiones y 30%
cuentas AFC (art. 126-1 y 126-4) 316,67 UVT
25% pagos laborales netos (art. 206) 240 UVT
Rentas de trabajo
Trabajadores
independientes
31 ACTUALÍCESE
Intereses en leasing
habitacional
Preguntas de análisis
El leasing habitacional:
Leasing habitacional
32 ACTUALÍCESE
Leasing habitacional
Rentas de trabajo
Depuración base de retención (art.
388)
33 ACTUALÍCESE
Ley
Retención en la fuente 1943
Retención en la fuente
Trabajadores (art. 385-386)
Procedimiento 1: Procedimiento 2:
Se retiene según % fijo semestral (jun y dic) =
pagos en el mes pagos del año anterior / 13
Cesantía e intereses:
Prima legal o de navidad: no tienen retención
retención directa según (art. 135 Ley 100/93 – art. 22
tabla Dec. 841 de 1998)
34 ACTUALÍCESE
Retención en la fuente
Trabajadores -
indemnizaciones
Indemnizaciones derivadas de
relación laboral
Exentas
Retención 20%
por retiro de personal
sólo para trabajadores de las entidades
que devenguen públicas
ingresos > 204 UVT (art. 27, Ley 488 de 1998 – Dec.
(art. 401-3 –Concepto Dian 30573 379 de 2007)
de 2015) →límite anual de rentas
exentas en la declaración←
Retención en la fuente
Trabajadores -
indemnizaciones
Bonificaciones por retiro definitivo
1. Se calcula el ingreso
mensual promedio del Exentas
último año Por retiro de
2. Se establece el porcentaje personal de las
a retener (a ingreso entidades públicas
promedio) según art. 383 ET (art. 27, Ley 488 de 1998)
35 ACTUALÍCESE
Retención en la fuente
Trabajadores -pagos por
retiro
36 ACTUALÍCESE
Ejemplo de liquidación del
impuesto -$12.000.000 /mes
Ingreso anual 168.880.000 168.880.000 157.380.000
Salud EPS (5.760.000) (5.760.000) (5.760.000)
Pensiones (7.200.000) (7.200.000) (7.200.000)
Ingreso neto 155.920.000 155.920.000 144.420.000
Salud (prepagada) (6.366.000) (6.366.000)
Int. Vivienda - -
Cesantía pago indep. - -
Dependientes (12.732.000) (12.732.000)
GMF pagado año (409.000) (409.000)
Rentas exentas
FV Pensiones (9.600.000) (9.600.000)
Cesantías exentas (12.880.000) (1.380.000)
(12.880.000)
(100%)
Pagos exentos art. 206 - -
Deducciones y R.E. (12.880.000) (41.987.000) (30.487.000)
Neto para 25% 143.040.000 113.933.000 113.933.000
25% -Art. 206.10 (35.670.000) (28.483.000) (28.483.000)
Total Deducciones y R.E. 48.640.000 70.470.000 58.970.000
Máx. Deducciones 62.368.000 62.368.000 57.768.000
Renta líquida 107.280.000 93.552.000 86.652.000
Impuesto a cargo 18.102.000 14.258.000 12.326.000
10,72% 8,44% 7,83%
37 ACTUALÍCESE
AGENDA
Rentas de pensiones
(art. 337)
General de Pensiones
1.000 UVT
–Ley 100 (Cfr.
CDI)
mensuales
(1.2.1.20.2.
num. 2)
38 ACTUALÍCESE
Rentas de pensiones
INCR
▪ Aportes EPS (art. 56)
rentas exentas
▪ 1.000 UVT (art. 206.5)
▪ Rentas Decisión 578 CAN -sin límite
Rentas de pensiones
¿cuáles son exentas?
39 ACTUALÍCESE
Rentas de capital
(art. 338-339)
+ rendimientos financieros
Ingresos + arrendamientos
netos
+ regalías
+ propiedad intelectual
- INCR
- costos
- gastos
límite
Rentas de capital
40 ACTUALÍCESE
Rentas de capital
Deducciones (art. 1.2.1.20.4.)
▪ Cesantías de independientes
–Máx. 2.500 UVT – 1/12 ingreso anual (art. 126-1)
▪ 50% GMF (art. 115 – 115-1)
▪ Intereses de vivienda (art. 119)
Rentas de capital
Rentas Exentas (art. 1.2.1.20.4.)
41 ACTUALÍCESE
Rentas no laborales
(art. 340-341)
+ Ingresos que no sean de otra cédula
Ingresos netos
+ Honorarios -vincular 2+ trabajadores o
Ley
contratistas por 90+ días en el período 1943
gravable (art. 1.2.1.20.2., num. 4)
+ Ingresos que NO sean compensación por
servicios personales (ibidem)
- INCR
- costos
- gastos
límite
42 ACTUALÍCESE
Rentas no laborales
INCR
▪ venta de acciones en bolsa -menos de 2 años (art. 36-1)
▪ recompensas por delación (art. 42)
▪ indemnización daño emergente* (art. 45 -art. 1.2.1.7.1)
▪ apoyos educativos del gobierno (art. 46)
▪ aportes EPS (art. 56)
▪ pensiones obligatorias –incluso voluntarias RAIS (art. 55)
▪ remuneración de proyectos de ciencia y tecnología –
CNBT-CTI (art. 57-2)
▪ gananciales (art. 47)
▪ aportes a ARL –num. 1.12, conc. 912-2018
Rentas no laborales
beneficios
43 ACTUALÍCESE
Ley
Rentas de dividendos
dividendo es… (art. 30)
La transferencia de utilidades de
sucursales y EP a vinculadas en el exterior
44 ACTUALÍCESE
Rentas de dividendos
sub-cédulas (art. 343)
no gravados en
gravados en la la sociedad (o gravados o no en
Ingresos
Rentas de dividendos
INCRGO
45 ACTUALÍCESE
Rentas de dividendos
Beneficios
AGENDA
46 ACTUALÍCESE
Rentas gravables y tarifas
(art. 331 –Ley 1819)
Renta gravable
participaciones
+ No laborales
Dividendos y
+ Pensiones
Trabajo
Capital
Tarifa
Ley
no laborales
Dividendos
Pensiones
Trabajo
capital
+
47 ACTUALÍCESE
Compensación de pérdidas
(art. 330-331)
general
Cédula
laborales
Trabajo
Capital
No
Ley 1943
las pérdidas 2018- se compensan
Ley 1819 en la cédula general
Compensación de pérdidas
años 2016- (art. 330-331)
laborales
Capital
No
Ley 1819
las pérdidas 2016- se compensan en
proporción a los ingresos de cada cédula
48 ACTUALÍCESE
Beneficios
(art. 332)
Renta gravable
participaciones
+ No laborales
Dividendos y
+ Pensiones
Trabajo
Capital
Beneficios
(art. 332)
49 ACTUALÍCESE
Tarifas del impuesto
(art. 241.1 -Ley 1819)
Tarifa
Rango en UVT Impuesto
Marginal
0 - 1.090 0% 0
(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT)
+1.090 - 1.700 19%
x 19%
(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT)
+1.700 - 4.100 28%
x 28% + 116 UVT
(Base Gravable en UVT menos 4100 UVT)
+4.100 33%
x 33% + 788 UVT
50 ACTUALÍCESE
Ley
Tarifas cédulas general + 1943
51 ACTUALÍCESE
Tarifas impuesto dividendos
Residentes -utilidades 2017+
Ley 1819
Dividendos que pagaron impuesto
en la sociedad (art. 242)
Tarifa
Rango en UVT Impuesto
Marginal
0 - 600 0% 0
(Dividendos - 600 UVT)
+600 – 1.000 5%
x 5%
Dividendos que NO
35%
pagaron impuesto en la
+ tabla sobre el 65% de
sociedad o de
los dividendos
sociedades del exterior
52 ACTUALÍCESE
Ley
Ley
Utilidades 2016-
dividendos ya gravados en la
aplica régimen anterior a la Ley
sub-cédula
53 ACTUALÍCESE
Tarifas del impuesto
No residentes (art. 245 -Ley 1819)
Sí
5% (art. 245)
¿dividendos
Utilidades
gravados en la
2017+
sociedad? 35% + 5% sobre 65%
No = 38,25% (art. 245-246)
Sí
No gravados
¿dividendos
Utilidades
gravados en la
2016-
sociedad?
No 33% -ultraactividad
Cfr. Sent. C.E.
17639 de 2011
Ley
Sí
7,5% (art. 245)
¿dividendos
Utilidades
gravados en la TG + 7,5% sobre
2017+
sociedad? remanente
No = 38,025% (2019)
(art. 245-246)
Sí
no gravados
¿dividendos
Utilidades
gravados en la
2016-
sociedad?
No ¿tarifa?
54 ACTUALÍCESE
Tarifas del impuesto
no residentes (art. 247)
Retención en la fuente
(salvo rentas de trabajo)
Concepto % Comentarios Norma
Dividendos 100% del impuesto art. 242
10% art. 392
Honorarios y contrato o pagos > 3.300 UVT art. 392
comisiones 11% (¿no obligado a declarar? art. 393
-cfr. art. 392) art. 1.2.4.3.1.
55 ACTUALÍCESE
Caso No. 3
AGENDA
56 ACTUALÍCESE
Compensación de exceso de
renta presuntiva
Compensación de pérdidas
personas naturales
57 ACTUALÍCESE
Renta Presuntiva
La renta líquida es
la suma de todas
Ley 1819 no fijó tarifa
las rentas cedulares para calcular impuesto
(art. 333) por renta presuntiva de
P.N.
La renta líquida
presuntiva es el 3.5%
del patrimonio líquido,
al cierre del año
anterior
(art. 188 -189)
Renta Presuntiva
(art. 1.2.1.19.15.)
renta presuntiva
- dif. > 0
σ rentas cedulares
= diferencia
se paga impuesto por La diferencia se adiciona
rentas de otras cédulas a la renta no laboral
58 ACTUALÍCESE
Renta Presuntiva
(art. 1.2.1.19.15.)
Renta Presuntiva
(art. 1.2.1.19.15.)
59 ACTUALÍCESE
Renta Presuntiva
Ley
1943
presuntiva
Renta presuntiva*
general
Cédula
Renta
Renta
art. 188
(art. 78 Ley 1943)
2018 3,5%
2019 1,5%
2020 1,5%
2021+ 0%
60 ACTUALÍCESE
Entidades controladas del
exterior –ECE- (art. 882 ET)
Juan Luis
Col
45% 9% 60%
Pan Co
Pan
20%
Florida LLC
USA
61 ACTUALÍCESE
Transparencia fiscal de las
rentas pasivas de las ECE
ver concepto
controlar la
9193-2018
ECE
unificado ECE el control puede
(num. 2.1.2)
ser conjunto
intereses, regalías,
arrendamientos
ocasionales
Ganancias
participaciones
Dividendos y
No laborales
Pensiones
Trabajo
Capital
dividendo
s
enajenación, servicios (art. 884,
num. 4, 6 y 7)
62 ACTUALÍCESE
Rentas de capital y no laborales
ECE -Entidades Controladas del exterior
63 ACTUALÍCESE
Problemas en el registro de las
rentas atribuibles
64 ACTUALÍCESE
Momento del registro de las
rentas atribuibles
Donaciones ESAL
Donaciones a ESAL-RTE o no
contribuyentes (art. 19, 22, 23 y 125)
Descuento 25% (art. 257)
65 ACTUALÍCESE
Limitaciones a descuentos
art. 255-257 (art. 258)
Impuestos pagados en el
exterior (art. 254)
Es descontable el impuesto
sobre la renta pagado en el
país de origen, sobre rentas de
fuente extranjera
El descuento no excederá el
monto del impuesto sobre la
renta y complementarios que
debería pagar el contribuyente
en Colombia por esas mismas
rentas
66 ACTUALÍCESE
Límite general -descuentos
tributarios (art. 259)
El impuesto después
de descuentos no
puede ser inferior al
75% del impuesto
determinado por renta
presuntiva
Retiros de pensiones/AFC
¿Cumple
Sí No
requisitos art.
126-1 / 126-4?
67 ACTUALÍCESE
Pensiones FPV
Retiros (art. 126-1)
Pensiones voluntarias
Realización de intereses
68 ACTUALÍCESE
Pensiones voluntarias
Aportes de pensionados
Aportes voluntarios a
fondos de pensiones
obligatorias
Cuando se retiran con
fines distintos a mejorar
pensión o pensión
anticipada…
Son gravados, y el fondo
debe retener el 15% (art. 55)
Si no hubo beneficio
Ley
1943 tributario (art. 55), se
2019+ debe declarar bajo
máximo aporte: 25% ingreso - 2.500 UVT juramento: no
retención: 35% -sin transición retención (par. 2, art.
1.2.1.12.9)
69 ACTUALÍCESE
AGENDA
Ganancia ocasional
70 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional neta
(art. 311)
ganancia ocasional
- pérdida ocasional (costos) No proceden las pérdidas
- ganancia ocasional exenta ocasionales netas
= ganancia ocasional neta (o cero)
Ganancia ocasional
Activos fijos (art. 300)
compra → venta
2+ años
71 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Liquidación sociedad (art. 301)
CAPITAL
aporte vs. reintegro
(2+ años)
Ganancia ocasional
Herencia, donación… (art.
302)
“herencias, legados,
donaciones, o cualquier
otro acto jurídico
celebrado inter vivos a
título gratuito, y lo
percibido como porción
conyugal”
72 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Valor de la G.O. (art. 302-303)
Ganancia ocasional
Valor de la G.O. (art. 302-303)
el 80% de su valor según art.
derechos fiduciarios
271-1 (art. 102)
inmuebles valor patrimonial (art. 277)
rentas o pagos valor total de las rentas o pagos
periódicos (causación anual)
5% del valor del bien, por año
(causación anual).
Vitalicio: 70%
usufructo de bienes “No se generarán ganancias
ocasionales con ocasión de la
consolidación del usufructo en el
nudo propietario”
73 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Valor del usufructo (art. 303)
Caso ejemplo
El 25 de mayo de 2018, Sonia dona la nuda
propiedad de un apartamento a su hijo Antonio, y
conserva para ella el usufructo vitalicio. El valor
catastral del inmueble, al 31-dic-2017, es $730
millones
Concepto Valor
Inmueble 730.000.000
Usufructo vitalicio -70% 511.000.000
Nuda propiedad -base de impuesto
219.000.000
G.O.
Ganancia ocasional
Valor del usufructo (art. 303)
Concepto Valor
Inmueble 730.000.000
Usufructo vitalicio -70% 511.000.000
Nuda propiedad -base de impuesto G.O. 219.000.000
74 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Seguros de vida (art. 303-1)
renta exenta
ganancia ocasional
Ley
primeras 12.500 UVT 1943
($428 M) exentas
Ganancia ocasional
Loterías, rifas… (art. 304)
75 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Exentas (art. 307)
Ganancia ocasional
Exentas (art. 307)
76 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Exentas (art. 311-1)
Las primeras 7.500 UVT de la
utilidad en la venta de la vivienda
de habitación, si el producto de
la venta:
▪ se deposita en cuentas AFC y
se destina a adquisición de
otra vivienda, o
▪ Se destina al pago de créditos
hipotecarios vinculados con la
vivienda vendida
Aplica sólo para inmuebles con
valor catastral ≤ 15.000 UVT
Pérdidas ocasionales no
aceptadas (art. 312)
en caso de enajenación de:
derechos sociales o acciones de sociedades de familia
77 ACTUALÍCESE
Tarifa del impuesto de G.O.
(art. 313, 314, 316, 317)
Ganancia ocasional
activos fijos (art. 196)
La utilidad que resulte al
momento de la enajenación
de un activo fijo depreciable
deberá imputarse, en primer
término, a la renta líquida
por recuperación de
deducciones
78 ACTUALÍCESE
Costo de enajenación de
inmuebles
Opción Descripción
1 costo fiscal art. 69 (ajustado art. 70, si es el caso,
menos depreciaciones fiscales)
2 el autoavalúo o avalúo catastral que figure en la
declaración del Impuesto Predial o en
declaración de renta iniciales del año anterior,
menos depreciaciones fiscales (art. 72. Cfr. Sent. C.E.
18709-2014)
3 sólo para personas naturales:
costo de adquisición ajustado con variación
del IPC entre años de adquisición y venta,
menos depreciaciones. (art. 73). Cfr. art. 1.2.1.17.21
+ mejoras y contribuciones por valorización
Ganancia ocasional
Activos fijos -ejemplo
79 ACTUALÍCESE
Ganancia ocasional
Activos fijos -ejemplo
Costo fiscal de enajenación
opciones de costo obligado no obligado
1. costo fiscal (art. 69) 176.045.000 253.153.000
adquisición 196.871.000 196.871.000
+ remodelación 56.282.000 56.282.000
menos: depreciaciones -77.108.000 -
2. valor catastral (art. 72) 674.449.000 751.557.000
avalúo catastral 751.557.000 751.557.000
menos: depreciaciones -77.108.000 -
3. costo ajustado (art. 73) 632.785.720 709.893.720
adquisición -ajustado (3,32) 653.611.720 653.611.720
+ remodelación 56.282.000 56.282.000
menos: depreciaciones -77.108.000 -
Costo más favorable (mayor) 674.449.000 751.557.000
Ganancia ocasional
Activos fijos -ejemplo
Utilidad fiscal -renta y ganancia ocasional
Concepto Obligado No Obligado
a. Venta 897.000.000 897.000.000
b. Menos: costo ocasional 674.449.000 751.557.000
c. Utilidad 222.551.000 145.443.000
80 ACTUALÍCESE
AGENDA
Preguntas
81 ACTUALÍCESE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES
Salvador Allende, quien no está obligado a llevar contabilidad, recibió en el año 2018 ingresos por los
siguientes conceptos (ver art. 335-342 ET):
1. Salario básico por $2.500.000, más primas (junio y diciembre, equivalentes a medio salario cada vez)
e intereses de cesantía (12% del salario del año anterior: $288.000). La cesantía ($2.400.000) fue
consignada por su empleador en un fondo (ver el art. 56-2 -derogado-, art. 206.4 ET, y art. 1.2.1.20.7.
DUR 1625).
4. Tiene un CDT por $100.000.000 que constituyó el 20 de junio de 2017, a 2 años, y paga intereses sólo
al vencimiento. La tasa del título valor es 8% EA.
5. Realizó una asesoría durante un mes, por la cual recibió un anticipo de $2.000.000 el día de inicio, 14
de diciembre de 2017. El 14 de enero de 2018 entregó el informe final, y a los pocos días le pagaron
$3 MM para completar los honorarios pactados de $5 MM. Para la ejecución, se apoyó en dos estu-
diantes de la universidad en la que dicta clase.
6. Su esposa murió hace dos años, y por pensión de sobrevivientes recibió en el año un total de
$11.235.000.
7. Recibió regalías por un libro publicado, así: (i) 12 de febrero, $2.300.000, por ventas realizadas en el
segundo semestre de 2017; el 10 de septiembre, $1.400.000, ventas del primer semestre de 2018, y
el 5 de febrero de 2019, $1.800.000, ventas del segundo semestre de 2018.
8. Recibió un carro que le legó un tío. El carro está avaluado en $26 MM (ver art. 302 ET).
9. Recibió derechos de autor por $1.200.000 por un capítulo de un libro que publicó en 2015.
10. El 3 de abril de 2018 firmó la escritura de venta de un apartamento en $350 MM, que había adquiri-
do el 4 de julio de 2016 por $240 MM. El autoavalúo del año 2017 (ver Art. 72 ET) era $256 MM (ver
art. 300 ET). El comprador le reconoció intereses de mora por $2.800.000 que le pagó el 6 de junio.
Categorice los ingresos percibidos de acuerdo con las cédulas previstas para el impuesto sobre la renta
de las personas naturales, y con base en ello complete la Tabla.
Clasificación cedular de los ingresos
2018
No
No. Concepto Trabajo Pensiones Capital Dividendos
laborales
1 Salario básico por $2.500.000, más primas (junio y di-
ciembre, equivalentes a medio salario cada vez) e intere-
ses de cesantía (12% del salario del año anterior:
$288.000). La cesantía ($2.400.000) fue consignada por
su empleador en un fondo (ver art. 56-2 y 206.4 ET, y art.
1.2.1.20.7. DUR 1625).
Docente:
Alejandro Delgado Perea
A. Una empresa de auditoría y consultoría remuneró (pagó) en 2018 a uno de sus socios,
que no está obligado a llevar contabilidad, de la siguiente forma:
1. Ingresos por un contrato laboral con un salario de $19.900.000 mensuales (no in-
tegral, con prestaciones de ley). El salario del año anterior fue $17.500.000 y traba-
jó todo el año. Las cesantías le son consignadas en un fondo, y en 2018 no retiró
valor alguno. Tomó vacaciones en 2018, según lo permitido por la ley.
2. Establezca el monto que debió aportar al fondo de pensiones voluntarias, por ren-
tas de trabajo, para lograr el máximo beneficio posible en esta cédula, en la vigen-
cia.
TEMA: FECHA:
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