CASO PRACTICO NIC 39

A FINES DEL MES DE JUNIO DEL AÑO 1 LA EMPRESA MONARK S.A TIENE UN EXCESO DE EFECTIVO , PRODUCTO DE
QUE SE REALIZARON EL ULTIMO PERIODO. LA EMPRESA VIENE UTILIZANDO UN PROYECTO PARA AMPLIAR LA PLA
DE ACUERDO A REMOENDACIONES DE LA GERENCIA LA EMPRESA DECIDIO COMPRAR ACCIONES, ESTOS VALORES
A CORTO PLAZO, CUADNO LA EMPRESA NECESITE DINERO,ESTAS ACCIOENS DE ACUERDO A LA NIC 39 SE DENOM
ACTIVOS FINANCIEROS PARA SER MANTENIDOS PARA NEGOCIAR, QUE SE CONOCE COMO VALOR NEGOCIABLE.
EL VALOR DE LA INVERSION ADQUIRIDA FUE POR S/. 1,000,000 PAGANDO ADEMAS HONORARIOS Y COMISIONES
DE LA BOLSA DE VALORES POR S/. 40,000, SE REALIZARON TAMBIEN ALGUNOS GASTOS ADMINISTRATIVOS POR S

VALOR DE ADQUISICION 10,000,000

GASTOS POR HONORARIOS Y COMISIONES 40,000
GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,500
1,047,500

REGISTRO DE OPERACIÓN

11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

X/x POR LAS COMPRAS DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS PARA SER MANTENIDOS
PARA NEGOCIAR Y GASTOS ADMINISTRATIVOS x/X

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
X/x POR EL DESTINO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS QUE NO SE IMPUTAN AL
COSTO DE LOS VALORES ADQUIRIDOS x/X

SI AL 31 DE DICIEMBRE DEL 1, FECHA EN QUE SE PRESENTA LOS ESTADOS FINANCIEROS, LA COTIZACION

DE LAS ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE S/. 950,000 ENTONCES HACEMOS LA
SIGUIENTE COMPARACION

VALOR DE ADQUISICION
VALOR DE COTIZACION A LA FECHA
DISMINUCION DEL VALOR ORIGINAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
X/x ASIENTO PARA REGISTRAR LA DISMINUCION DE LAS ACCIONES DE ACUERDO
A LA COTIZACION DE LA BOLSA DE VALORES x/X

SI AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2 LAS ACCIONES ADQUIRIDAS AL AÑO 1 SE COTIZARAN EN LA BOLSA DE VALORES
A S/. 1,050,000, ENTONCES SE CALCULA LA DIFERENCIA DE LA SIGUIENTE MANERA

VALOR REGISTRADO EN LIBROS

VALOR DE COTIZACION A LA FECHA
DISMINUCION DEL VALOR ORIGINAL

11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
X/x POR EL REGISTRO DE LA GANANCIA POR EL INCREMENTO DEL VALOR DE ACCIONES ADQUIRIDAS COMO
VALORES NEGOCIABLES DE ACUERDO A LA NIC EN ESTUDIO x/x

SI EL 25 DE JULIO DEL AÑO 2 LAS ACCIONES ADQUIRIDAS CONSIDERADAS COMO VALORES ADQUIRIDOS
DISPONIBLES PARA LA VENTA SE HAN VENDIDO POR S/. 1,125,000 LOS CALCULOS PARA EL REGISTRO CONTABLE
SERA EL SIGUIENTE:

VALOR REGISTRADO EN LIBROS

VALOR DE VENTA DE LAS ACCIONES
GANANCIA RECONOCIDA

VALOR ORIGINAL DE COMPRA

VALOR REGISTRADO EN LIBROS
AUMENTO EN CUENTA PATRIMONIAL

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
759 OTROS INGRESOS DE GESTION
X/xPOR EL INGRESO PRODUCTO DE LA VENTA DE LAS ACCIONES DISPONIBLES PARA LA VENTAx/X

65 OTROS GASTOS DE GESTION

659 OTRO GASTOS DE GESTION
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
X/xPOR EL RETIRO DE LAS ACCIONES REGISTRADAS A SU VALOR DE COTIZACION EN LA
BOLSA DE VALORES x/X

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 GANANCIA O PERDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
759 OTROS INGRESOS DE GESTION
X/xPOR EL RECONOCIMIENTO DE LA GANANCIA EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL HABERSE VENDIDO
LAS ACCIONE, REGISTRADO COMO VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA x/X
N EXCESO DE EFECTIVO , PRODUCTO DE VENTAS
UN PROYECTO PARA AMPLIAR LA PLANTA DE PRODUCCION
COMPRAR ACCIONES, ESTOS VALORES DEBEN SER NEGOCIADOS
DE ACUERDO A LA NIC 39 SE DENOMINAN
ONOCE COMO VALOR NEGOCIABLE.
ADEMAS HONORARIOS Y COMISIONES A LOS AGENTES INTERMEDIARIOS
NOS GASTOS ADMINISTRATIVOS POR S/. 7,500

DEBE HABER
1,040,000.00

7,500.00

1,047,500.00

7,500.00
7,500.00

NANCIEROS, LA COTIZACION
NTONCES HACEMOS LA

1,040,000
950,000
90,000
 90,000.00

90,000.00

IZARAN EN LA BOLSA DE VALORES

950,000.00
1,050,000.00
100,000.00

100,000.00

100,000.00

E ACCIONES ADQUIRIDAS COMO

OMO VALORES ADQUIRIDOS

CULOS PARA EL REGISTRO CONTABLE

1,050,000.00
1,125,000.00
75,000.00

1,040,000.00
1,050,000.00
10,000.00

1,125,000.00

1,125,000.00

ES PARA LA VENTAx/X

1,050,000.00

1,050,000.00
CION EN LA

10,000.00

10,000.00

DO INTEGRAL AL HABERSE VENDIDO