Caso Practico para Determinar el Impuesto a la Renta

de Tercera Categoria

Operaciones que generan Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta

CASO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia
del robo de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014, acreditado con la
denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la investigación del delito continuaba en trámite y
aún no se había podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el caso
por no poder identificar a los autores del delito.

SOLUCION 1

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece
que son deducibles las pérdidas extraordinarias DIFERENCIA
S/. 9 000
sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los TEMPORAL
bienes productores de renta gravada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte que
tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros y siempre que se haya probado judicialmente el
hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la
acción judicial
correspondiente.
En el presente caso se observa que al 31.12.2014
no se habían cumplido con los requisitos para su
deducibilidad, puesto que la denuncia policial
por sí sola no es suficiente para acreditar la pérdida
extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.
Cabe indicar que esta diferencia es temporal
puesto que el gasto será aceptado cuando se
cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre
en el ejercicio 2015.
CASO 2

Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos gastos
comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestas
navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago.

SOLUCION 2

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se señala que estos gastos
serán deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con
un límite de 40 UIT.
DIFERENCIA
S/. 16 900
Gastos recreativos S/. 66 900 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000
No deducible S/. 16 900
CASO 3

Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111 040,
los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.

SOLUCION 3
 Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos de representación propios del giro
o negocio, en la parte que en conjunto no excedan del medio
por ciento (0,5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un
límite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo:
DIFERENCIA
S/. 61 040
Gastos de representación S/. 111 040 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800
S/. 152 000
=
No deducible S/. 61 040
CASO 4

La empresa ha efectuado la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa por la

deuda de un accionista por S/. 132 000 la cual fue cargada a gastos. Se sabe, además, que
dicho accionista tiene el 40 % de las acciones de la empresa. Cabe indicar que la empresa ha
cumplido con protestar la letra y con discriminar la provisión en el Libro de Inventarios y
Balances.

SOLUCION 4

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso i) del artículo 37º de la LIR señala que no se
reconoce el carácter de deuda incobrable a las deudas
contraídas entre sí por partes vinculadas.
En el caso planteado el accionista es parte vinculada con DIFERENCIA
S/. 132 000
la empresa, porque tiene más del PERMANENTE
30% de las acciones del capital de la entidad, por
lo cual la provisión por cobranza dudosa no es
aceptada tributariamente.
CASO 5
En el mes de octubre de 2014 la empresa incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad
por montos de S/. 8 000 y S/. 4 000, respectivamente. El pago de estos gastos se realizó en
efectivo sin utilizar los medios de pago.

SOLUCION 5

Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El artículo 8º del TUO de la Ley para la lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía (D.S. N° 150-
2007-EF) establece que para efectos tributarios, los pagos
que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
DIFERENCIA
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, S/. 12 000
PERMANENTE
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios. Por lo
expuesto en el caso planteado, ambos gastos no son
deducibles al no haber sido cancelados utilizando medios de
pago.
Matriculense al Curso de Cierre Tributario:

Caso Practico para Determinar el Impuesto a la Renta de Tercera Categoria

CASO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia

del robo de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014, acreditado con la

denuncia policial respectiva. Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la investigación del delito
continuaba en trámite y aún no se había podido identificar a los autores del delito. Se presume
que en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el caso por no poder
identificar a los autores del delito.

SOLUCION 1

Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Tipo de Diferencia Utilidad antes de

Impuestos S/. 600 000 Adiciones El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece que son deducibles
las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de
renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o
terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil
ejercitar la acción judicial correspondiente. En el presente caso se observa que al 31.12.2014 no
se habían cumplido con los requisitos para su deducibilidad, puesto que la denuncia policial por sí
sola no es suficiente para acreditar la pérdida extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el
gasto. Cabe indicar que esta diferencia es temporal puesto que el gasto será aceptado cuando se
cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre en el ejercicio 2015. S/. 9 000 DIFERENCIA
TEMPORAL

CASO 2