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APRESENTAÇÃO
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Apresentação
Para os que ainda não me conhecem, meu nome é Lucas Salvetti e
ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro,
concurso no qual fui aprovado em 19º lugar em 2010 (aos 22 anos).
Concursos aprovados:
19º lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro -
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uma história e pede que você avaliar a ação tomada pelo auditor, ou algo neste
sentido).
Agora vamos dar uma olhadinha na estrutura e cronograma do curso?
Segue:
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Aula Assunto
00 Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos Gerais
01 Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x externa)
02 Materialidade e Relevância, Risco de Auditoria e Evidência
03 Fraude e Erro, Planejamento
04 Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante (Controle
Interno da Entidade Auditada)
05 Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções Identificadas
06 Documentação de Auditoria (papéis de trabalho), Amostragem,
Controle de Qualidade
07 Continuidade Operacional, Representações Formais, Estimativas
Contábeis
08 Transações e Eventos subsequentes; Provisão, Passivo Contingentes e
Ativos Contingentes
09 Partes Relacionadas
10 Relatório (Opinião) do Auditor Independente, Parágrafos.
11 PED
12 Princípios de contabilidade e estrutura conceitual para a elaboração e
apresentação das demonstrações contábeis
*Consulte a data de liberação das aulas no site do Exponencial, na
página do curso.
Sumário
1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras de
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Contabilidade. 6
1.1- Tipos de auditoria 6
3- Questões comentadas 13
3.1- Conceitos Gerais - CESPE 13
5- Gabarito 88
6- Referencial Bibliográfico 89
Introduzindo:
Auditoria
aumentar o grau de
(contábil)
confiança das DC para
os usuários
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Objetivo
necessidade de uma
avaliação
independente da real
situação da empresa
DC = Demonstrações Contábeis
Auditoria Governamental
aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
Opinião do NÃO
auditor assegura a eficiência ou eficácia com a
qual a administração conduziu
os negócios da entidade
Responsabilidades da Administração
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Elaboração das
Controle Fornecer ao
demonstrações
Interno auditor acesso
contábeis
Auditor
Asseguração
Obter segurança razoável não é um
RAZOÁVEL nível absoluto de
segurança
demonstrações
livres de independentemente há limitações
contábeis
distorção se causadas por inerentes em
como um relevante fraude ou erro uma auditoria
todo
NBC TA 200:
fraude ou erro.
Principios
fundamentais da competência atingir e manter o conhecimento e
ética profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
Independência
Independência de Aparência de
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pensamento independência
Não sofrer influência para Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão
concluir significativos a ponto de que um terceiro com
experiência, conhecimento e bom senso
(atuar com integridade, provavelmente concluiria, que a integridade,
objetividade e ceticismo a objetividade ou o ceticismo profissional do
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Julgamento
profissional é avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e
necessário nas apropriada
decisões sobre:
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pelos fatos e
como circunstâncias
Julgamento justificativa
profissional não deve
para decisões
ser usado evidência
não são
sustentadas apropriada e
suficiente
em conformidade com as
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capacita o auditor
Auditoria normas de auditoria e
a formar essa
conduzida exigências éticas
opinião
relevantes
3- Questões comentadas
aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
V.
V.
Resolução:
O erro está na “impessoalidade”. De acordo com a NBC PG 100, em seu item
100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade,
competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e
comportamento profissional.
F.
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V.
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12- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o
efeito residual e aleatório de sua atuação.
Resolução:
13- (CESPE / Auditor Federal TCU / 2011) Com relação aos conceitos
gerais e aspectos básicos do trabalho de auditoria, julgue o item que se segue.
Considere que Carlos periodicamente realize auditorias na entidade A e que,
pela primeira vez, realizará auditoria na entidade B. Nessa situação, conforme
a legislação, Carlos deve efetuar um planejamento de auditoria na entidade B
diferente daquele que ele utiliza para efetuar suas costumeiras auditorias na
entidade A.
Certo / Errado
Resposta:
Correto, neste caso ele deverá levar em consideração o previsto na NBC TA 210,
com relação aos procedimentos referentes aos saldos iniciais e políticas
contábeis.
V.
aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
Alternativas B e D:
aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
Auditor
Asseguração
Obter segurança razoável não é um
RAZOÁVEL nível absoluto de
segurança
demonstrações
livres de independentemente há limitações
contábeis
distorção se causadas por inerentes em
como um
relevante fraude ou erro uma auditoria
todo
Logo, as evidências são para o AUDITOR concluir (erro da Letra C e E), sobre
as Demonstrações Contábeis.
A.
Auditor
Asseguração
Obter segurança razoável não é um
RAZOÁVEL nível absoluto de
segurança
demonstrações
livres de independentemente há limitações
contábeis
distorção se causadas por inerentes em
como um
relevante fraude ou erro uma auditoria
todo
Resolução:
E.
constatações do auditor.
e) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de fraudes ou erros, possibilitando assim que o auditor expresse
sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as
constatações do auditor.
Resolução: Conforme NBC TA 200, item 11, temos que:
O certo é “em todos os aspectos. Além disto, o relatório não é sobre fraude/erro.
C.
Resolução:
Questão doutrinária, e temos em CRESPALDI, 2016, a explicação:
“A proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial, dando maior
segurança e garantia aos administradores, proprietários, fisco e financiadores
do patrimônio, apresenta os seguintes aspectos:
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Vamos às alternativas:
Alternativa A – Errada, isto é aspecto financeiro.
Alternativa B – Errada, isto é aspecto econômico.
Alternativa C – Errada. Aspecto fiscal = fisco = tributos, sendo que o caso da
alternativa é o aspecto técnico.
Alternativa D – Certa. Veja que é bem intuitivo, afinal, social sociedade. Vale
lembrar que Auditoria é um trabalho de asseguração razoável.
a) interna.
b) governamental.
c) contábil.
d) fiscal.
Resolução:
Fácil né? É a Auditoria FISCAL que visa a verificação do correto
pagamento dos tributos legalmente devidos.
D.
E.
Principios fundamentais da
ética profissional do auditor
B.
A.
E.
profissional
Principios
fundamentais da competência atingir e manter o conhecimento e
ética profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
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C.
29- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma
exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
Resolução:
De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios
éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional.
A.
Resolução:
Conforme previsto no item 3 da NBC TA 200:
“3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários (...)”.
D
a) do planejamento.
b) dos papéis de trabalho.
c) dos achados de auditoria.
d) do julgamento profissional.
e) das evidências de auditoria.
Resolução:
Item A50 da NBC TA 240:
“A50. A determinação de quais tendências e variações específicas podem
indicar risco de distorção relevante decorrente de fraude requer
julgamento profissional.”
Vale lembrar que o auditor exerce o julgamento profissional ao longo de toda
auditoria em inúmeras atividades, conforme previsto no item A23 da NBC TA
200.
D.
Resolução:
Item 3 da NBC TA 200:
“3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.”
D
e) I, II e IV.
Resolução:
Item I e IV – Certo. A empresa deve fornecer acesso irrestrito à informação e
pessoas, quando necessário para obter evidências de auditoria
Item II – Errado. A empresa auditada não participa da elaboração do relatório
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c) os auditores internos
d) a alta governança
Resolução:
Responsabilidades da
Administração
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Elaboração das
Fornecer ao
demonstrações Controle Interno
auditor acesso
contábeis
B.
e) II, apenas.
Resolução:
O auditor deve ter conhecimento adequado sobre a empresa e atividade que
exerce (operacional) para se considera competente para o trabalho, sendo
premissa da auditoria que a administração da empresa elabore/apresente as
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c) legalidade.
d) oportunidade.
e) integridade.
Resolução: De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5
princípios éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional.
E.
Resolução:
E.
E) I, II e III.
Resolução:
Item I e III – Errados. A responsabilidade por elaborar as demonstrações
contábeis e manter os controles internos é da administração da entidade
auditada, o auditor não participa de nada relacionado a isto.
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( ) NBC TA 810
( ) NBC TA 260
Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo.
a) 1 • 3 • 5 • 2 • 4
b) 2 • 5 • 1 • 3 • 4
c) 3 • 1 • 4 • 2 • 5
d) 4 • 1 • 3 • 5 • 2
e) 5 • 2 • 3 • 4 • 1
Resolução:
Na ordem crescente da numeração das normas, temos:
NBC TA 200 = Objetivos gerais do auditor independente e a condução da
auditoria em conformidade com normas de auditoria
NBC TA 260 = Comunicação com os Responsáveis pela Governança
NBC TA 300 = Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis
NBC TA 320 = Materialidade no planejamento e na execução da auditoria
NBC TA 810 = Trabalhos para a Emissão de Relatório sobre Demonstrações
Contábeis Condensadas.
Como podem ver, EU tive dificuldade pra entender a correlação que a banca fez
pois ela PINÇOU um termo aleatório do assunto da norma e pediu que fosse
correlacionada.
Por mim, este tipo de questão nem existiria e, se eu tivesse feito a prova, teria
feito recurso contra ela pois “Execução” está muito mais relacionado com a NBC
TA 200 (condução da auditoria) do que com Materialidade (no planejamento e
execução).
Julgamento
profissional é avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e
necessário nas apropriada
decisões sobre:
avaliação das opiniões da administração na aplicação da
estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade
D.
E.
seguinte efeito:
a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações
contábeis.
b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera
segurança para os usuários.
c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações
contábeis.
d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram
alcançados.
Resolução:
Qual é o objetivo da auditoria? Item 3 da NBC TA 200:
“O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários.”
D.
a) F, V, F
a) V, V, V
a) V, F, F
Resolução:
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aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de
atividade da entidade.
D.
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12- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o
efeito residual e aleatório de sua atuação.
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13- (CESPE / Auditor Federal TCU / 2011) Com relação aos conceitos
gerais e aspectos básicos do trabalho de auditoria, julgue o item que se segue.
Considere que Carlos periodicamente realize auditorias na entidade A e que,
pela primeira vez, realizará auditoria na entidade B. Nessa situação, conforme
a legislação, Carlos deve efetuar um planejamento de auditoria na entidade B
diferente daquele que ele utiliza para efetuar suas costumeiras auditorias na
entidade A.
Certo / Errado
d) fiscal.
29- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma
exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa
de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações
contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria
com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras,
a responsabilidade
I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine
ser necessário obter evidências de auditoria.
II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de
auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração
do relatório de auditoria.
III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade
suspeitas de envolvimento com fraude.
IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a
finalidade da auditoria.
Está correto o que se afirma APENAS em
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
(A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das
quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria.
(B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para
os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação
foram ajustados ou divulgados.
(C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas
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c) F – V – F.
d) V – F – F.
e) II, apenas.
fraude.
b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm
distorções relevantes.
c) prevenir e detectar erros e fraudes.
d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude.
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C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
c) NBC TP
d) NBC TAG
e) NBC TSC
e) 5 • 2 • 3 • 4 • 1
a) F, F, F
a) F, V, F
a) V, V, V
a) V, F, F
5- Gabarito
D. B. E.
A. A. C.
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reprodução, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
V. E. E.
V. A. B.
F. C. A.
V. A. D.
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B. D C.
F. E A.
Certo D. A
V. D B
V. B. C.
D. A.
Falso.
B. D.
V.
A. E.
V.
B. D.
A.
B. A.
A.
A. D.
B.
C*. E.
E.
B. E.
C.
A.
B.
B.
D.
A.
D.
C.
E.
E
6- Referencial Bibliográfico
Brasileiras de Contabilidade
NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de
Auditores Independentes
NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
INSTRUÇÃO NORMATIVA N.º 01, DE 06 DE ABRIL DE 2001 - MINISTÉRIO DA
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