Cuestionario de Control Interno

6.1. DEFINICIÓN
El Cuestionario de Control Interno es un método de evaluación del sistema de control interno del contribuyente, a
través del cual se puede obtener conocimiento del sistema contable, de sus controles y procedimientos que puedan
garantizar la razonabilidad de la totalidad y exactitud de los registros contables y de la validez de sus anotaciones y de
los Estados Financieros.

Este documento contiene una serie de preguntas dirigidas a la empresa con la finalidad de conocer la actividad
económica que realiza, el registro y las operaciones comerciales, organización y los controles que realizan para
salvaguardar sus activos.

6.2. FINALIDAD

El Cuestionario de Control Interno tiene por finalidad realizar una evaluación preliminar respecto al cumplimiento
adecuado de los objetivos de control interno y así determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.

6.3. APLICACIÓN

El Cuestionario de Control Interno se aplicará por cada rubro de revisión y será el auditor quien luego de la evaluación
preliminar de los Estados Financieros, se encargue de identificar las preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado. Sin
embargo, de no obtener respuesta o de obtenerla parcialmente se encargará de indagar la respuesta en el proceso de
revisión. Una vez resuelto el cuestionario se podrá identificar los procedimientos a aplicar y, por tanto, los objetivos de
auditoría relacionados entre sí.

El auditor validará cada respuesta con la documentación correspondiente, a fin de determinar la veracidad de sus
respuestas y tomar conocimiento de todos los hechos relevantes

de interés para el trabajo de auditoría. La información puede ser obtenida a través de preguntas efectuadas al
personal apropiado del contribuyente o de la revisión de su documentación como los manuales de procedimiento,
descripciones de puestos, flujogramas y otros documentos de instrucción que maneje el contribuyente, así como los
Boucher y registros de las operaciones comerciales.

De ser necesario y conveniente, el auditor podrá realizar visitas a planta para realizar la inspección física de la
ubicación de los bienes, para lo cual coordinará con las personas responsables: contador, cajero, jefe de almacén, jefe
de personal, entre otros. Las observaciones encontradas servirán para determinar nuevos puntos críticos preliminares
o para reforzar o corroborar algún punto crítico determinado en la etapa preliminar.

6.4. ELABORACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

La metodología para elaborar y aplicar el Cuestionario de Control Interno incluirá:

• Identificar previamente las personas con quienes corroborará lo informado en el cuestionario de control,
anotando sus datos personales y el cargo que ocupa en la empresa.

• Es conveniente estructurarlo de acuerdo a los rubros declarados en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta.

• Las preguntas del cuestionario de control interno podrían dar como respuesta. “Si’, “No” o “No Aplicable”
procediendo a colocar una marca en la columna respectiva. En algunos casos es recomendable profundizar la
información obtenida.

• Durante la aplicación del mencionado cuestionario de control, el auditor podrá incluir preguntas adicionales
para complementar la información que desea obtener, sobretodo si tiene algún antecedente o denuncia.

• Si con motivo de la verificación de algunas respuestas, el auditor llega a comprobar que una respuesta no es
correcta, profundizará la evaluación en esa área.

El Cuestionario de Control Interno deberá ser entregado por el auditor al representante legal de la empresa para que
este, conjuntamente con las personas correspondientes, lo resuelva.

6.5. MODELO DEL Cuestionario DE Control Interno

Teniendo en cuenta lo señalado previamente, a continuación, se presenta un modelo de Cuestionario de Control
Interno a ser aplicado al Rubro de Caja y Bancos:

EXPLICACION DE LA CUENTA

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo con dinero (billetes
y moneda), cheques, así como los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras.

La cuenta Caja y Bancos es una de la más importante dentro del panorama de los estados
financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que
por su propia naturaleza conllevan a riesgos en su manejo y control. Esta cuenta generalmente
se relaciona con todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su
interrelación con otras cuentas, ya sea de Balance o del Estado de Ganancias y Pérdidas, siendo
de este último muchas veces por donde se inicia la operación.

Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Caja y Bancos a fin de año; sin
embargo, sus movimientos de cobranza y desembolso han sido muy significativos durante el año.

Es así, que Caja y Bancos se relacionan directamente con las cobranzas y pagos, lo primero
generado básicamente por las "ventas y cuentas por cobrar" (Caja - Ingresos) y lo segundo
derivado por las "compras y cuentas por pagar" (Caja -egresos).

Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de tesorería, que es
donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. La importancia también
se extiende a todas las demás áreas relacionadas con operaciones de los demás componentes
de los estados financieros, las que necesariamente tenemos que evaluar.

Si bien es cierto, que el propósito principal de la evaluación del control interno por el auditor,
en una auditoría financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría, los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como
consecuencia de la evaluación de control, les hace llegar una serie de recomendaciones para
fortalecer sus controles internos y le previenen de fraudes y errores.
La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se
enuncian a continuación:

 Falta de directivas internas que contenga normas y procedimientos para el manejo y control
de los fondos.
 No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos.
 No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos
con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.
 No se cuida la separación de funciones entre:
- El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los depósitos al banco de quien realiza
la contabilización.
- El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del
manejo de ingresos y egresos de fondos.
 No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del que maneja y
registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
 No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco,
etc.