Clase 8: 15-05

UNIVERSIDAD FINIS TERRAE

DERECHO TRIBUTARIO II
Prof. Javier Sánchez Burgos
DERECHO TRIBUTARIO II

IMPUESTO ADICIONAL (58-64)

‣ 1.- Hecho Gravado Renta

‣ Toda renta Percibida o atribuida por personas extranjeras

‣ 2.- Base Imponible

‣ Renta Imponible del IA

‣ 3.- Tasas

‣ Artículo 55

‣ 4.- Sujeto

‣ Activo: fisco

‣ Pasivo: toda persona natural o jurídica sin domicilio o residencia en Chile

‣ Extranjeros

‣ Empresas extranjeras
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IMPUESTO ADICIONAL
‣ Características

‣ Impuesto personal

‣ Impuesto directo

‣ Impuesto de tasa proporcional (35% regla general)

‣ Sobre base remesada o retirada

‣ Grava rentas de fuente chilena

‣ Crédito del IDPC o IUSC

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(1). HECHO GRAVADO

▸ Toda Renta de fuente chilena percibida por personas naturales o
jurídicas que tienen su domicilio o residencia fuera del país

▸ Mayor vinculación: retención y pago anual

▸ Menor vinculación: retención en la fuente

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(1). HECHO GRAVADO

1. Retiro de Utilidades de Empresa o EP situados en Chile

1.1 Matriz Extranjera de EP en Chile 

1.2 Accionista extranjero de Sociedad Anónima situada en Chile 

1.3 Socio extranjero de Sociedad de Personas


2. Enajenación de participaciones de empresa


2.1 mayor valor enajenación acciones situadas en Chile 

2.2 mayor valor enajenación derechos sociales 

2.3 mayor valor enajenación acciones que permiten adquisición de
sociedad situada en Chile
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(1). HECHO GRAVADO

3. Prestación de Servicios por personas naturales

3.1 Servicios personales calificados

a) servicios prestados en Chile

b) Servicios prestados en el extranjero

3.2 Otros servicios personales

a) servicios prestados en Chile

b) servicios prestados en el extranjero

4. Servicios prestados por Empresas


4.1 trabajos de ingeniería

4.2 demás asesorías 

a) servicios prestados en Chile

b) Servicios prestados en el extranjero
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(1). HECHO GRAVADO

5. Transferencia de tecnología

a) regla general

b) regla especial

6. Propiedad Intelectual Servicios prestados por Empresas


Tasas diferenciadas

7. Otros servicios prestados desde extranjero


a) regla general

b) regla especial

8. Créditos y financiamiento desde exterior (intereses) 


a) regla general

b) régimen especial
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(2). BASE IMPONIBLE

▸ Determinación de la renta líquida imponible (artículo 62)

▸ Casos Valor de adquisición descontado

▸ Casos Determinación anual sobre rentas IGC

▸ Casos Compensación de pérdidas y rebajes

▸ Casos Deducciones de impuestos territoriales

▸ Casos Utilización de créditos

▸ Casos impuesto único al 35%

▸ Casos impuesto obligatorio al 20%

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(3). SUJETOS

▸ Sujeto activo: el FISCO

▸ Sujeto Pasivo: persona Extranjera

▸ Persona natural

▸ Persona jurídica

▸ Trabajador extranjero no residente

▸ Chileno no residente
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PRÓXIMAS CLASES…
1. Impuesto de Primera Categoría

2. Impuesto Unico de Segunda Categoría o Impuesto Unico al Trabajador.

3. Impuestos Finales

‣ Impuesto Global Complementario

‣ Impuesto Adicional (8/12)

4. Impuestos especiales

‣ Gastos Rechazados

‣ Royalty Minero

‣ Impuesto enajenación inmuebles

5. Impuesto a Herencias, Asignaciones y Donaciones

6. Impuesto de Timbres y Estampillas