Gestion Economique Et Financiere OK

Gestion Economique et Financière
INTRODUCTION
M. DJEBROUNI Abdenour
I – L’Entreprise et son environnement.

II – Introduction à la comptabilité générale.
III – Introduction à l’analyse financière.
IV – La gestion budgétaire.
V – Les Tableaux de bord.
Sommaire
I - L’entreprise
Définition
Les différents types d’entreprise
Les relations entre l’entreprise et son environnement
Relations avec ses principaux partenaires
Relations entre ses services
L’entreprise, un système d’information de gestion
Enterprise vue en système d’information
Les sous systèmes d’information dans l’entreprise
II - Introduction à la comptabilité générale
Introduction à la comptabilité (définition, objectifs, principes)
Le bilan
Le Compte de résultat
L’enregistrement des opérations comptables (ventes, achats,…)
Les travaux de fin d’exercice (Les amortissements et les provisions…)
La TVA
La fiche de paie
Sommaire suite
III - Introduction à l’analyse financière

L’analyse du bilan
Le fonds de roulement net global
Le besoin en fonds de roulement
L’analyse du compte résultat
Le seuil de rentabilité
Les soldes intermédiaires de gestion
La capacité d’autofinancement
Le choix de l’investissement et de son financement
Le choix de l’investissement
Le choix du financement
Le plan de financement
IV - La gestion Budgétaire
Présentation
Calcul et analyse des écarts
V - Les tableaux de bord
Présentation
Comment construire un tableau de bord adapté à son activité
1 - Définition
2 - Les différents types d’entreprise
3 - Les relations entre l’entreprise et son environnement

- Relations avec ses principaux partenaires
- Relations entre ses services
4 - L’entreprise, un système d’information de gestion

- Enterprise vue en système d’information
- Les sous systèmes d’information dans l’entreprise
1 - Définitions
« l’entreprise est un ensemble organisé d’éléments matériels, immatériels, humains,

financiers réunis en vue de produire et vendre sur le marché des biens et services
pour répondre aux besoins des clients»
« l’entreprise est l’agent économique dont la fonction principale est de transformer

les entrées INPUT en biens et services OUTPUT destinés à être vendus sur un
marché »
Objectifs de l’entreprise :
- Les principaux objectifs de l’entreprise est de réaliser un Profit et assurer sa pérennité.

- L’entrepreneur peut avoir aussi d’autres objectifs.
Pour fonctionner l’entreprise a besoin des entrées ( INPUT ) :
- Ressources matérielles : Machine, Matériels, Matières premières…

- Ressources immatérielles : Brevet, licence, savoir…
- Ressources financières : Apports des associés, emprunts…
- Ressources humaines : Personnel.
Apports
des associés
Machine
Matières
premières
Biens
Personnel Services
INPUT OUTPUT
2 - Les différents types d’entreprise

- Selon la taille :
Très petite TPE : 1 à 9 salariés.
Petite et Moyenne PME : 10 à 499.
Grande GE : plus de 500.
NB : Le chiffre d’affaire réalisé peut être considéré aussi comme un critère de taille.
- Selon le secteur d’activité :

Secteur primaire : agriculture, pêche, élevage, extraction (mines…)
Secteur secondaire : production, fabrication industrielle (machines…)
Secteur tertiaire : Les services ( Transports, Hôtel…)
- Selon le statut juridique :

Eurl : Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée.
Sarl : Société à responsabilité limitée.
Spa : Société par actions.
Snc : Société en nom collectif.
- La valeur Ajoutée

L’environnement :
- C’est l’ensemble des facteurs que l’entreprise ne contrôle pas et
auxquels néanmoins elle doit s’adapter. Ces facteurs peuvent
influencer sur l’entreprise.
Le modèle PESTEL : ( Michael Porter ).
Politique.
Economique.
Socio-culturel.
Technologique.
Écologique.
Légal.

- La relation avec ses principaux partenaires:
Il s’agit de l’ensemble des acteurs ayants des relations avec l’entreprise.
La relation entre eux est un échange de flux physique, monétaire ou

d’informations.
Les partenaires :
- Personnels.
- Fournisseurs.
- Clients.
- Concurrents.
- Sous traitants.
- Administrations.
- Banques.
- La relation avec ses principaux partenaires:
Fournisseur
Personnel Clients
Concurrent
ENTREPRISE
Banque
Sous traitant
Administration
- La relation avec ses principaux partenaires.
Fournisseur
Matières Argent
Personnel premiers Clients
Tr
av u its
ai l d
Sa
P ro nt
l ai e
re g
Ar
ations Concurrent
Inform
Crédit ENTREPRISE ations
Banque Inform
Dépôt Se
rvi
Ar ce
Sub ge s
vent n t
ion
Imp Sous traitant
ô t
Administration
-La relation entre ses Services:
L’entreprise repose sur une organisation qui est un ensemble

d'individus regroupés, ayant un système de communication pour
faciliter la circulation de l'information, dans le but de répondre à
des besoins et d'atteindre des objectifs déterminés.
La relation entre eux est un échange de

flux physiques ou d’informations.
- Factures.
- Chèques.
- Rapports.
- Statistiques.
- … Etc.
-La relation entre ses Services:
Actionnaires
Conseil d’administration
Direction générale
Marketing Ventes Production R&D D.A.F

Tableau de Bord
Stratégique
Flux
Application de CONTROLE
D’informations Décisionnelle
Application de GESTION
Opérationnelle
4 – L’entreprise un système d’information de gestion.
Système et Système d'information :
Un système est un ensemble d’entités liées les unes aux

autres de telle sorte que si l’on modifie l’une d’entre elles, alors
tout l’ensemble s’en trouve modifié.
Un système d'information (SI) : est un ensemble organisé de
ressources (matériels, logiciels, personnel, données et procédures)
qui permet de regrouper, de classifier, de traiter et de diffuser de
l'information sur un environnement donné. Afin d’assurer une bonne
gestion de l’entreprise.
L'utilisation de moyens informatiques, électroniques et la

télécommunication permettent d'automatiser et de dématérialiser les
opérations
Sous systèmes d'information :

Un sous système est un mini système d’information et de gestion de
chaque service de l’entreprise, qui doit être apte à se relier avec un
autre sous système , dans le but de consolider un système unique.
L’informatique est un des outils les plus important pour

dématérialiser l’informations, l’introduire dans un système
d’information, afin d’assurer une meilleurs gestion de l’entreprise.
Composition d’ SI :
Dans un Système d'Information d'une grande entreprise, on trouve

généralement :
- ERP ( Enterprise Resource Planning) : qui intègre tous les systèmes

informatisés permettant d'aider le travail dans l'entreprise.
- Des systèmes appelés spécifiques : (non standards, développés sur

mesure, que l'on ne trouve pas sur le marché,...), où l'on trouvera
davantage d'applications dans les domaines de la facturation, de
l'aide à la production, ou de fonctions annexes.
SI
S.SI
S.SI S.SI
S.SI
Définition :
La comptabilité générale, dans une entreprise, consiste à recenser

tout ce qui a une valeur financière (argent, immeubles, matériel,
titres de créances, dettes …) et à étudier toutes les opérations
susceptibles d’affecter ces différentes valeurs dans l’entreprise.
Comptabilité générale = comptabilité financière.
- Les fonctions de la comptabilité générale sont définies par un Plan

Comptable Général ou un Système comptable financier ( SCF ), afin
d’obtenir deux importants documents de synthèse, à savoir :
1 – Le Bilan : Situation active et passive du patrimoine

2 – Le compte de résultat : Résultat de la période considérée.
Les Classes comptable :
Classe 1 : Comptes de capitaux

Classe 2 : Comptes d'immobilisations
Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours
Classe 4 : Comptes de tiers
Classe 5 : Comptes financiers
Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : comptes de produits
Compte
BILAN
de Résultat
Le BILAN :
Le bilan est un état de synthèse qui permet de décrire en terme

d´emplois et de ressources la situation patrimoniale de l´entreprise
à une date donnée.
EMPLOIS = ACTIF = Ce que possède l'entreprise.

RESSOURCES = PASSIF = Ce que l'entreprise doit.
La règle comptable impose une présentation bilancielle fondée sur

l'égalité comptable de l'actif et du passif. Le passif détermine la
provenance des fonds, et l'actif la destination de ceux-ci.
- L'actif est toujours égal au passif ( ACTIF = PASSIF ).

Le BILAN :
Le BILAN : ( Départ )
01/01/2012
100 400
100
150
30 50
20 50
100
Total Actif = 500 Total Passif = 500

Le Compte de Résultat :
Est un document comptable qui calcule l’ensemble des charges et des

produits d'une entreprise, pour une période donnée.
CHARGES = Les dépenses de l’entreprise.

PRODUITS = Les rentes de l’entreprise.
Ce document donne le RESULTAT NET, c'est-à-dire ce que l'entreprise a

gagné (bénéfice) ou perdu (perte) au cours de la période, lequel
s'inscrit au BILAN.
RESULTAT NET = PRODUITS - CHARGES

Le Compte de Résultat :
Résultat = Produits - Charges

R = 300 – ( 70+40+20+70+30)
R = 300 – 230
R = 70
R = Bénéfice de 70
On doit l’inscrire sur le bilan

Le BILAN : ( Fin d’année )

31/12/2012
100 400
100 + 70
150
50 50
20 50
150
Total Actif = 570 Total Passif = 570

L’enregistrement des opérations comptables
Achat : Matière première

Monnaie
ENTREPRISE Client
Matière première Flux Réel
Flux Monétaire
Vente : Produit
Monnaie
ENTREPRISE Client
Produits - Service
La comptabilité enregistre les flux qui sont matérialisés par les documents
comptables (facture, chèque…) dans un compte en T.
L’écriture Débit / Crédit.
Exemple: Vous travaillez dans une entreprise et vous voulez enregistrer ces deux opérations :
1 – Achat matières premières par un crédit fournisseur = 50 000 DA.

2 – Vente d’un produit espèce = 100 000 DA.
1 – Achat matières premières par un crédit fournisseur = 50 000 DA. HT.
D C D C
5 - Fournisseur 6 - Charge
58 500 50 000
D C
4 - TVA
8 500 17 000
2 – Vente d’un produit espèce = 100 000 DA. HT.
D C D C
6 - Banque 7 - Produit
117 000 100 000

Dotation aux amortissements :
– Dotation aux amortissements :

La dotation aux amortissements est la constatation comptable de la
dépréciation d’un actif de l’appareil de production d’une entreprise
(machines,…).
La dotation aux amortissements correspond à une charge non décaissée
et s’ajoute donc au résultat net réalisé par une entreprise pour calculer sa
capacité d’autofinancement.
Type d’investissement : Corporel et Incorporel.
Durée d’amortissement : ( Corporel = 5 ans ) | ( Incorporel = 3 ans )
Dotation aux amortissements :
– Exemple :
- Voiture achetée : 500 000 DA.
- Durée D’amortissement : 5 Ans .
- Dotation d’amortissement par An : 100 000 DA.
Année1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5 TOTAL

100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 500 000
– Ecriture comptable :
D C D C
2 - Immobilisation 6 - Charge
100 000 100 000

Exercice :
Comptabilité
– La fonction finance dans une entreprise :
- La finance dans une entreprise représente un sous système

organisationnel chargé de la gestion financière.
- La notion de financement regroupe l’ensemble des opérations financières
nécessaires à la vie et au développement de l’entreprise.
- Elle conditionne l’indépendance et l’équilibre financier, influence les coûts,
influence la liquidité et la solvabilité.
- Le processus de décision financière est continu.

I. Le haut de bilan est analysé par :
Les Fonds propres :

Les fonds propres appartiennent en théorie aux actionnaires. Ils
donnent une valeur approximative à la casse de l'entreprise. Leur
existence conforte les prêteurs, qui en général ne prêteront pas plus
que les actionnaires.
Le Fond de roulement : ( FRN )

Le fonds de roulement net est la différence entre les capitaux
permanents (fonds propres + dettes à terme) et l'actif immobilisé. Il est
un jalon important de la structure financière et garantit à l'entreprise
une certaine sécurité financière. Son insuffisance fragilise l'entreprise.
II. Le bas de bilan s'explique par le BFR et la trésorerie :
Le Besoin de fond de roulement : ( BFR)

Le besoin en fond de roulement d'exploitation est la somme qui assure le cycle de
production, Ce besoin pèse directement sur la trésorerie.
Idéalement, le FRN doit couvrir une partie du BFR. L'entreprise va s'attacher à
réduire au mieux les stocks et à négocier les délais de paiement.
FRN
FRN = BFR + TR BFR TR

Ratios financiers:
Un ratio est un coefficient ou un pourcentage généralement calculé entre deux

masses fonctionnelles du bilan ou du compte de résultat.
Les ratios servent à mesurer la rentabilité, la structure des coûts, la productivité,

la solvabilité, la liquidité, l'équilibre financier, etc.
Le FRN et le BFR peuvent aussi être considéré comme des ratios de l’équilibre
financier.
Autres Ratios :
Actif Immobilisé Capitaux
Ratio de couverture du BFR = FRN / BFR. permanant
-Immobilisations
- Capital
Ratio d’autonomie financière = DLT / CP. - DLT
Ratio de liquidité = Trésorerie / DCT.

Actif circulant
Ratio de liquidité en stock = Stock / Actif circulant
- Stock DCT
- Client
- Trésorerie -Dettes CT
Equilibre de liquidité :
-Fournisseurs
Stock Liquidité Trésorerie

Optimale
III. Analyse du compte de résultat :
La valeur ajoutée VA : Richesse

créée par l’entreprise, montre ce
que l’entreprise a réellement ajouté
à l’économie grâce à son savoir
faire
Excédent Brut d’Exploitation

(EBE) constitue un indicateur de la
rentabilité d’exploitation. Il ne prend
en compte ni la politique
d’investissement (les dotations aux
amortissements en sont exclues) ni
la politique de financement
(exclusion des charges financières).
Le Résultat d’opérationnel RO:

intègre la politique d’amortissement
et la politique de provisions de
l’entreprise.
Le Résultat net correspond à la
dernière ligne du compte de résultat.
il est calculé après déduction de
l'impôt sur les bénéficies et de
l'éventuelle participation des salariés.
La capacité d’autofinancement
(CAF) constitue une ressource interne de
l’entreprise dégagée grâce à son activité .
La capacité d’autofinancement est ainsi
une sorte d’épargne pour le
développement de l’entreprise.
Quelques Ratios :
- Taux de valeur ajoutée = VA / CA

Sommes VA = PIB
- Rentabilité commerciale = EBE / CA
- Taux de Résultat = NET / CA

Seuil de rentabilité
Les charges fixes et les charges variables :
Type de charges Définition Exemples Caractéristiques
Sont constantes quel - Loyer. Elles sont constantes,

Charges Fixes Que soit le niveau - Amortissement. Si le CA est faible
d’activité (le C.A.) - Salaires risque ne pas couvrir
ces charges.
Augmentent ou - Matières premières. Elles ne sont pas
Charges Variables Diminuent - consommables. contrainte à l’activité.
Proportionnellement
au volume d’activité
Seuil de rentabilité
Charges variables = 70 + 30 = 100

Charges fixes = 40+20+70 = 130
Marge sur charges variable = 300-130 = 170
CA 300 100%
CV 100 33.33%
MCV 200 66.66%
CF 130 -
Net 70 -
CF 130
SR = = = 195
Taux MCV 66.66%
Si l’entreprise réalise un CA de 199.5, avec

les CF de 130, le Résultat net sera égale à 0.
Le Choix de l’investissement
Le choix de l’investissement est une activité de la finance d’entreprise, elle
consiste à étudier, analyser et identifier les investissement les plus rentables.
Les critères de choix :
- Le coût de l’investissement.
- Les délais de l’investissement.
- Le Taux de rentabilité interne ( TRI ).
Le Choix de financement
- Epargne Marché des capitaux

- Auto financement
Crédit bancaire Marché financier
Banques Bourses
– Actions et Obligations :
Action Obligation
Titre de propriété. Titre de créance.
Sans échéance Avec échéance
Résultat variable. Résultat fixe.
IV – La Gestion budgétaire
La gestion budgétaire est un plan ou un état prévisionnel

des recettes et de dépenses présumées qu'une personne
aura à encaisser et à effectuer pendant une période donnée.
La gestion budgétaire implique trois concepts :
La prévision
La budgétisation
Le contrôle budgétaire ( analyse et calcul des écarts)
L’analyse de l’écart
- Sur le chiffre d’affaire :

Le chiffre d’affaires prévisionnel est obtenu à partir du budget des ventes. Les
écarts sur chiffre d’affaires sont de la responsabilité des unités
commerciales. C’est donc de ces unités que doivent corriger les prévision
ou atteindre les objectifs.
Ecart du CA = CA constaté – CA prévu

L’analyse de l’écart
- Sur le Coût :
L’écart global est déterminé par la différence entre le coût constaté et le coût
préétabli de la production réelle.
Un écart sur coût : (Coût réel – Coût préétabli) * quantités réelles
- Sur la quantité :
Un écart sur quantité : (Quantité réelle – Quantité préétablie) * coût préétabli

V – Les Tableaux de bord
Un tableau de bord de gestion
Est un échantillon réduit d’indicateur permettant à un gestionnaire

de suivre l'évolution des résultats, les écarts par rapport à des
valeurs de référence (objectifs fixés, normes internes ou externes,
références statistiques), le plus possible en temps réel, en se
concentrant sur ceux qu'il considère comme les plus significatifs.
Un tableau de bord de gestion est constitué d'un ensemble

d'indicateurs définis, de procédures de collecte d'information et de
procédures d'exploitation (utilisation des résultats). Il permet de
répondre aux objectifs de management suivants :
1 - Evaluer la performance
2 - Réaliser un diagnostic de la situation
3 -communiquer
4 - informer
5 - motiver les collaborateurs
6 - progresser de façon continue
7 - Agir.
Les indicateurs
Stock
Commerciale
production
Approvisionnement
Finance
Modèles de tableaux de bord de gestion

Modèles de tableaux de bord de gestion

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I – L’Entreprise et son environnement.

III - Introduction à l’analyse financière

I – L’Entreprise et son environnement.

2 - Les différents types d’entreprise

3 - Les relations entre l’entreprise et son environnement

4 - L’entreprise, un système d’information de gestion

I – L’Entreprise et son environnement.

« l’entreprise est un ensemble organisé d’éléments matériels, immatériels, humains,

« l’entreprise est l’agent économique dont la fonction principale est de transformer

- Les principaux objectifs de l’entreprise est de réaliser un Profit et assurer sa pérennité.

I – L’Entreprise et son environnement.

Pour fonctionner l’entreprise a besoin des entrées ( INPUT ) :

- Ressources matérielles : Machine, Matériels, Matières premières…

I – L’Entreprise et son environnement.

2 - Les différents types d’entreprise

- Selon le secteur d’activité :

- Selon le statut juridique :

I – L’Entreprise et son environnement.

I – L’Entreprise et son environnement.

3 - Les relations entre l’entreprise et son environnement

Le modèle PESTEL : ( Michael Porter ).

I – L’Entreprise et son environnement.

3 - Les relations entre l’entreprise et son environnement

I – L’Entreprise et son environnement.

- La relation avec ses principaux partenaires:

Il s’agit de l’ensemble des acteurs ayants des relations avec l’entreprise.

La relation entre eux est un échange de flux physique, monétaire ou

I – L’Entreprise et son environnement.

- La relation avec ses principaux partenaires:

I – L’Entreprise et son environnement.

- La relation avec ses principaux partenaires.

I – L’Entreprise et son environnement.

-La relation entre ses Services:

L’entreprise repose sur une organisation qui est un ensemble

La relation entre eux est un échange de

I – L’Entreprise et son environnement.

-La relation entre ses Services:

Marketing Ventes Production R&D D.A.F

I – L’Entreprise et son environnement.

I – L’Entreprise et son environnement.

4 – L’entreprise un système d’information de gestion.

Système et Système d'information :

Un système est un ensemble d’entités liées les unes aux

L'utilisation de moyens informatiques, électroniques et la

I – L’Entreprise et son environnement.

4 – L’entreprise un système d’information de gestion.

Sous systèmes d'information :

L’informatique est un des outils les plus important pour

I – L’Entreprise et son environnement.

4 – L’entreprise un système d’information de gestion.

Dans un Système d'Information d'une grande entreprise, on trouve

- ERP ( Enterprise Resource Planning) : qui intègre tous les systèmes

- Des systèmes appelés spécifiques : (non standards, développés sur

I – L’Entreprise et son environnement.

4 – L’entreprise un système d’information de gestion.

II – Introduction à la comptabilité générale.

La comptabilité générale, dans une entreprise, consiste à recenser

- Les fonctions de la comptabilité générale sont définies par un Plan

1 – Le Bilan : Situation active et passive du patrimoine

II – Introduction à la comptabilité générale.

Les Classes comptable :

Classe 1 : Comptes de capitaux