Material Detracciones

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N°940

Decreto Legislativo N°954
Decreto Supremo N°155-2004
Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT
SISTEMA DE DETRACCIONES Resolución de Superintendencia N°247-2004/SUNAT
DEL IGV Resolución de Superintendencia N°261-2004/SUNAT
CPC José Luis Apolaya Félix Resolución de Superintendencia N°064-2005/SUNAT
www.apolayacontadores.com.pe apolaya@apolayacontadores.com.pe Resolución de Superintendencia N°098-2008/SUNAT
COBERTURA DEL SPOT

EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE
OBJETIVO
DETRACCIONES
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios GENERACIÓN DE FONDOS
sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS
precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le
preste el servicio. DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas COSTAS Y GASTOS
• Anticipos y Pagos a Cuenta C.T. Art.115º, inc. e)
• Intereses Procedimientos de Cobranza Coactiva
Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el • Aplicación de sanciones no
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, • Aportaciones: EsSalud y ONP
pecuniarias
costas y gastos. • Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Público,
administrados y recaudados
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de por la SUNAT
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central) El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el
SPOT.
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SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

DEFINICIONES DEFINICIONES
VENTA Importe de la Operación
Todo acto por el que se transfiere bienes a Tratandose de venta de bienes o prestación de
título oneroso, independientemente servicios, a la suma total que queda obligado a
de la designación que se le dé a los pagar el adquiriente o usuario del servicio y
contratos o negociaciones que originen esa cualquier otro cargo vinculado que se consigne
transferencia y de las condiciones pactadas en el comprobante, inlcuidos los tributos que
por la partes graven la operación.
SERVICIOS Centro de Producción

Toda prestación que una persona realiza A los estableciemientos donde se efectúa el
para otra y por la cual percibe una proceso de producción, extracción,
retribución o ingreso que se considere transformación, acopio y/o almacenaje de
renta de tercera categoría para los efectos bienes, sean estos de propiedad del titular o
del Impuesto a la Renta de terceros.
ESQUEMA DEL SISTEMA
SISTEMA DE DETRACCIONES
OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
1. Venta de bienes y prestación de servicios
gravados con IGV.
2. Retiro de bienes gravado con el IGV.
3. El traslado de bienes fuera del centro de

producción, así como desde cualquier zona
geográfica con beneficio tributario hacia el resto
del país, cuando no se origine en operaciones de
venta.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3,
los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de
detracción. ANEXO 1- BIENES SUJETOS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN TASA
CONTROLADOS EN EL CONTROLADOS POR EL USO CONTROLADOS POR EL
TRASLADO DEL CREDITO FISCAL USO DEL CREDITO FISCAL
1. Venta gravada con IGV 1. Venta gravada con IGV 1. Servicio gravado con IGV Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00,
1 AZUCAR 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
10%
2. Retiro considerado venta 2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una
operación de venta (ver Nota).
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00,
2 ALCOHOL 10%
2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
ETILICO
Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los Bienes comprendidos en las subpartidas
traslados efectuados: nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en
1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios 3 rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución 12%
ALGODON de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a
2. Entre centros de producción en una misma provincia partir del 11.12.2009).
3. Hacia la zona primaria aduanera
En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de
compra o traslado) se haya efectuado el depósito
.
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro de producción.
En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
CPC José Luis Apolaya Félix www.apolayacontadores.com.pe

ANEXO 2- BIENES SUJETOS AL SISTEMA ANEXO 2- BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓN DESCRIPCION TASA
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado DEFINICIÓN DESCRIPCION TASA

Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al
1 Recursos procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
hidrobiológicos invertebrados acuáticos. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración 9% 5
Arena y piedra 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 10%
Residuos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios

Sólo la harina de maíz amarillo duro subproductos, Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de
6
sémola de maíz amarillo duro hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales
Maíz amarillo desechos, recortes comunes.
15%
2 Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro
7% y desperdicios
duro Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro
Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la
Bienes del inciso Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.
7
Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas
3 Algodón en rama Algodón en rama sin desmontar, cuando el proveedor hubiera renunciado a A) del Apéndice I nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo. 10%
la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15% de la Ley del IGV
sin desmontar
4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00.

10% (Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5°de la Resoluci ón de Superintendencia N°258-
2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005)
ANEXO 2- BIENES SUJETOS AL SISTEMA ANEXO 2- BIENES SUJETOS AL SISTEMA
11 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.
Aceite de
pescado 9% 15
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00,
Madera 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
9%
Harina, polvo y
"pellets" de
12 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00. Sólo la amalgama de oro
pescado, 9% 16
crustáceos, Sólo los desperdicios y desechos de oro.
Oro 12%
moluscos y demás
invertebrados
Sólo la páprika fresca o refrigerada, cuando el proveedor hubiera renunciado a la
17
13 Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca. exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
Embarcaciones Páprika 12%
pesqueras 9%
18
Cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso
Sólo La leche cruda entera, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
14
exoneración del IGV. Espárragos 12%
LECHE 4%
Minerales Sólo el mineral metálico, escorias y cenizas, incluso cuando se presenten en
19 conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de
metálicos no
chancado y/o molienda. 12%
auríferos

ANEXO 3- SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ANEXO 3- SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el
6 Comisión comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de
Intermediacióna) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización
mercantil comercio.
1 laboral y
b) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al 12%
usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan labores en el centro de 12%
tercerización trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o
Fabricación de
7 una parte del proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación
bienes por de un bien.
Arrendamiento Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e 12%
2
inmuebles.
encargo
de bienes 12%
Servicio de A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante de
Mantenimiento 8
Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y transporte de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV.
3
y reparación de aeronaves.
12%
9% personas
bienes
muebles
A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d)
4 A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bien. 9 Contratos de
Movimiento de del artículo 3°de la Ley del IGV.
12% 5%
carga construcción

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN
1) Operaciones sujetas al Sistema 1) El importe de la operación sea 1) Operaciones sujetas al

Sistema por importes menores ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
por iimportes menores o iguales a igual o menor a S/. 700.00
½ UIT por unidad de transporte. (Setecientos y 00/100 Nuevos o iguales a S/. 700.00
1. Venta: 1. Venta:
Soles). (Setecientos y 00/100 Nuevos
1.1 El adquiriente En la prestación de
2) Operaciones de ventas Soles). 1.1 El adquiriente
2) Se emita comprobante de pago 1.2 El proveedor cuando: servicios:
gravadas con el IGV, cuando que no permita sustentar crédito 1.2 El proveedor cuando:
2) Se emite un CP que no •El usuario
por la operación se emita: fiscal, así como gasto o costo para Realice operaciones de reparto
permita sustentar crédito fiscal, Reciba el íntegro del importe
efectos tributarios. Esta excepción Reciba el íntegro del importe de de la operación •El prestador del
costo o gasto para efecto
Póliza de Adjudicación con no opera cuando el adquirente sea la operación servicio cuando
tributario. Esta excepción no Operaciones en Bolsa de
ocasión del remate o una entidad del Sector Público Operaciones en Bolsa de reciba el integro del
Nacional. opera para las compras del Productos Productos
adjudicación por los martilleros importe de la
Sector Público.
públicos o entidades que 3) Se emita cualquiera de los operación
rematan o subastan bienes por documentos a que se refiere el 3) Se emita alguno de los 2. Retiro : el sujeto del IGV 2. Retiro : El sujeto del IGV
cuenta de terceros. numeral 6.1 del artículo 4° del Rgto documentos a que se refiere el
de Comprobantes de Pago, numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de 3. Traslado: el propietario de los
Liquidación de compra de excepto las pólizas emitidas por las de Comprobantes de pago. bienes que realice o encargue
acuerdo al Rgto. De bolsas de productos. el traslado.
4) El usuario del servicio
Comprobantes de pago. tenga la condición de no
4) Se emita liquidación de compra,
de acuerdo a lo establecido en el domiciliado.
Reglamento de Comprobantes de
Pago.
DEL IGV OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO
ANEXO 1- BIENES SUJETOS AL SISTEMA
1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:
a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3° de la

OPORTUNIDAD, ACREDITACION, Ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago,
MONTO Y LA CONSTANCIA lo que ocurra primero.
b ) En el intercambio de servicios de transformación de bienes con

DEL DEPOSITO parte del producto final de tales servicios.
El depósito por la adquisición de dicha parte del producto final se
realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)
(*) Se entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la

distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a
aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la
parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.

OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO
ANEXO 2- BIENES SUJETOS AL SISTEMA ANEXO 3- SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Venta:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: 1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra
a) Fecha de pago (total o parcial) primero entre:
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) a) Fecha de pago (total o parcial)
2. Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación:
Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el ínt egro del importe de la b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
operación. Compras (*)
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la
fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5°día
Retiro: hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la
Lo que ocurra primero entre: operación.
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisión del CP. (*) Dentro del 5°día hábil del mes siguiente a aque l en que
efectúe la anotación del comprobante de pago en el
(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aque l en que efectúe la Registro de Compras.
anotación del CP en el Registro de Compras.

ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO MONTO DEL DEPÓSITO
E IMPORTE DE LA OPERACIÓN
1. El comprobante de pago de los bienes y servicios
sujetos al Sistema deben emitirse en forma
Monto depósito = % de detracción (según anexos) x Importe Operación
separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y El importe de la operación es:
matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y 1. En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de
lugar y fecha de la descarga. construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la
2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deberá operación, consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la operación.
anotar en el Registro de Compras el número y fecha
de emisión de las constancia de depósito, para lo 2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en
operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado
cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Re nta, incluídos el
disposición se exceptua para aquellos que utilice IGV e ISC según corresponda).
sistemas computarizados de contabilidad.
CONSTANCIA DE DEPÓSITO
MONTO DEL DEPÓSITO
E IMPORTE DE LA OPERACIÓN
OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA
Las operaciones realizadas en

moneda extranjera serán
convertidas a moneda nacional
al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por
la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha en que se
origine la obligación tributaria
del IGV.

CONSTANCIA DE DEPÓSITO
INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPÓSITO
La información que debe contener la Constancia de Depósito, es la
siguiente: Las constancias carecerán de validez cuando:
1.Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
2.Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito.
1. No presente el sello del Banco de la Nación.
3.Tipo de operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.
2. Su numeración no sea conforme.
4.Tipo y número del documento del adquiriente.
3. Contenga información que no corresponda con el tipo de
5.Tipo e importe del depósito.
operación, bien o servicio por los cuales se indica haber
6.Información del cheque. realizado el depósito.
7.Fecha y firma del depositante. 4. Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier
Tener en cuenta: indicio de adulteración.
En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha información será consignada con
anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podrá ser
consignada hasta la fecha en que se origine la Obligación tributaria del IGV.

DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN
CANCELACIÓN DEL DEPÓSITO
Los depósitos serán realizados directamente en las agencias del Banco de la • El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del
Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del
Nación, para lo cual podrá utilizar:
Sistema Financiero.
• Formato para depósito de detracciones: En este caso se utilizará un formato
• También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos
por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco
desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del
de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto
sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
obligado descargándolo del Portal en la Internet del citado banco
(www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). • Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios
magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el
• Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará, a través de SUNAT
sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación,
Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en
detallando lo siguiente:
el (los) disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima.
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más i. El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del
depósitos. titular y el número de cada cuenta; y,
ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste
entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo. En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia
sellada de la referida carta, como constancia de recepción del (de los)
cheque(s).
DEPÓSITOS A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL
DESTINO DE LOS MONTOS
1. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto obligado
deberá previamente: Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el
pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la
I. Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT cuenta en calidad contribuyente o responsable, así como de
Operaciones en Línea ; y
las costas y gastos.
II. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto
del depósito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados
que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas
por cada banco. para el pago de obligaciones de terceros.
2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto
depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para Los depósitos realizados en la cuenta del operador del
tal efecto, deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
seguir las indicaciones de dicho sistema. independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a
dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes
3. La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea.
contratantes, de acuerdo al procedimiento señalado de
Tratándose de la modalidad masiva podrá hacerlo de acuerdo con el acuerdo a ley.
Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en
el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual.

LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS SOLICITUD DE LIBRE
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SPOT DISPOSICIÓN DE LOS DEPÓSITOS
La dispoción de los depóditos se clasifican en dos:
Los comprobantes de pago que se emitan por las 1. Procedimiento General
Operaciones Sujetas al Sistema :
2. Procedimiento Especial.
1. No podrán incluir operaciones distintas a estas.

2. Deberán consignar como información no
necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central”

PROCEDIMIENTO GENERAL PROCEDIMIENTO ESPECIAL
• La solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá
solicitarse como máximo tres (3) veces al año durante los primeros • Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a
cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y septiembre. bienes señalados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de
transportes de bienes realizados por vía terrestre, en que al
• En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por las
régimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposición de las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su
los montos depositados podrá solicitarse como máximo seis (6) vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del
veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los servicio.
meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
• Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las
•El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre
cuentas del Banco de la Nación, serán considerados de libre
disposición de los montos depositados , hasta en dos (2)
disposición los montos depositados que no se agoten durante cuatro
(4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días
destinados al pago de los conceptos señalados en el art. 2°del d. hábiles de cada quincena.
Leg. N°940 y modificatorias.
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN
PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
LIBERACIÓN DE FONDOS DE LA DETRACIÓN
a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea
inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios
1. A través de SUNAT Operaciones en Línea . respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.
b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación
de dicha situación por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral
1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario.
El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos
correspondientes, de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita
la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las
obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.

INFRACCIONES Y SANCIONES
• Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó

INFRACCIONES, SANCIONES Y EL el depósito: 100% del importe no depositado.
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE • El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del
AL SISTEMA DE DETRACCIONES depósito de la detracción: 100% del importe no depositado.
• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado
de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción:
100% del monto del depósito.
• El titular de las cuenta que otorgue a los montos
depositados un destino distinto al previsto en el Sistema:
100% del importe indebidamente utilizado.

REGIMEN DE GRADUALIDAD REGIMEN DE GRADUALIDAD
Los criterios para graduar la sanción de multa originada por la infracción
comprendida en el Régimen se definen de la forma siguiente:
1. Subsanación: A la regularización total o parcial del Depósito omitido

En caso el infractor sea el adquirente o usuario que le hubiese
entregado al proveedor o prestador el íntegro del importe de la
operación sujeta al Sistema, sólo se considerará la regularización
total o parcial del Depósito omitido que se haya efectuado durante los
veinticinco (25) días hábiles siguientes a la fecha o plazo previsto
para que el adquirente o usuario realice el Depósito.
2. Comunicación oportuna: A la comunicación realizada por el
adquirente o usuario a la SUNAT para indicar que el proveedor o
prestador no tiene cuenta que permita efectuar el Depósito,
considerando el procedimiento señalado en la Norma
Complementaria y dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la
fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el Depósito.
REGIMEN DE GRADUALIDAD REGIMEN DE GRADUALIDAD
Cuando el Proveedor o Prestador del Servicio
Cuando el Adquiriente o Usuario es el Sujeto recibe el 100% del importe de la operación:
Obligado:
Después del 15º día hábil Desde el 21º día hábil
Hasta el 5º día Desde el 6º día hábil y y antes que surta efecto y antes de cualquier
hábil sgte. hasta el 15º día hábil, sgte. cualquier notificación Hasta el 5º día Desde el 6º hasta el Desde el 11º hasta el
10º día hábil, sgte. 20º día hábil, sgte. notificación
hábil sgte.
100% de 70% de rebaja de la multa 50% de rebaja de la multa Momento para 100% de 70% de rebaja de 50% de rebaja de
rebaja de la efectuar el rebaja de la la multa la multa
multa íntegro del multa
Depósito
Realiza el pago total o parcial del

Importe de la Operación. Momento Recibe el 100% del
para efectuar íntegro del depósito. importe de la Operación. Artículos 11º y 16º R.S. 183-2004/SUNAT
REGIMEN DE GRADUALIDAD SISTEMA DE DETRACCIONES
APLICADOS AL SERVICIO DE
CAUSALES DE PERDIDA TRANSPORTE DE CARGA
Se perderá la rebaja obtenida si ocurre cualquiera de los
siguientes supuestos:
i) En caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la
notificación de la RM, sin que esta sea pagada.
ii) En caso de que el adquiriente o usuario que hubiese pagado
al el proveedor o prestador el íntegro del importe de la
operación sujeta al sistema, NO presente cuando la SUNAT
lo solicite, las constancias relativas a la regularización total o
parcial del depósito omitido, salvo que acredite que no
cuenta con estas a pesar de haberlas solicitado.
DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

BASE LEGAL
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
Dec. Leg Nº 940 del 31.12.03 DETRACCION
Dec. Leg Nº 954 del 05.02.04 (transporte)
Ley Nº 28605 25.09.05 Uso Crédito Fiscal • Cuando se emitan Boletas de Venta, Tickets simples u otros
D.S N°010-2006-MTC Tabla de Valores Referenciales y modificatoria Comprobantes de Pago que no permitan ejercer el derecho al
D.S N°033-2006-MTC Crédito Fiscal del IGV, ni costos ni gasto para efectos Tributarios.
Resoluciones de SUNAT
Nº 183-2004 del 15.08.04 (Anexo 3 Transporte de personal, cuando • Cuando el usuario sea no domiciliado
la factura es mayor a S/. 700).
Nº 073-2006 del 13.05.06 (Transporte de carga mayor a S/.700) • Cuando el importe de la operación o el valor referencial no
Nº 081-2006 del 26.05.06 (Transporte de carga mayor a S/.400). superen los S/. 400.00
Nº 127-2006 del 25.07.06 (Suspenden vigencia hasta el 31.08.06).
Nº 158-2006 del 30.09.06 (Vigencia a partir del 01.10.06 excepto
servicios que inicien en algunos departamentos
MONTO DEL DEPOSITO SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR

EL DEPOSITO
• 4% sobre el importe de la operación o el • El Usuario del Servicio
monto referencial,
El que resulte mayor (ambos importes • El Prestador del servicio cuando reciba la totalidad del
deben constar en el Comprobante de Pago). importe sin haberse acreditado el depósito, sin perjuicio
de la sanción que le correspondería al usuario por no
efectuar el depósito.
• 4% sobre el importe de la operación,
cuando:
a) No sea posible aplicar el valor referencial
b) Los bienes transportados en un mismo
vehículo correspondan a 2 ó más usuarios.
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

FECHA LIMITE DEL DEPOSITO EL SERVICIO DE TRANSPORTE
1. No pueden incluir operaciones distintas al servicio de
Hasta la fecha de pago parcial o transporte.
total, o dentro del 5º día hábil del 2. Deben consignar como información no necesariamente
USUARIO mes siguiente de la anotación en el impresa:
Registro de Compras, lo que ocurra • La frase “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
primero. Tributarias con el Gobierno Central”
• El número de registro otorgado por el MTC al sujeto que presta
el servicio de transporte de bienes realizados por vía terrestre.
• El Valor referencial correspondiente al servicio prestado de ser
el caso.
Dentro del 5º día hábil siguiente de • La Configuración vehicular de cada unidad de transporte
PRESTADOR utilizada para la prestación del servicio y las TM
recibida la totalidad del importe de
DEL SERVICIO la operación. correspondiente.
• El punto de origen y destino discriminado por cada configuración
vehicular de ser el caso.
DETERMINACION DEL VALOR

TABLA DE VALORES REFERENCIALES REFERENCIAL
(DS. Nº 010- 2006-MTC del 25/03/2006; aprueba la Tabla de VR).
Anexo I: Valor referencial en puertos y ámbito local.
Valores referenciales del transporte de bienes por vía terrestre
De acuerdo al D.Leg. 940; modificada por la Ley 28605; durante operativos en puertos y el ámbito local.
se estableció que el método de determinación del
depósito, será un porcentaje de la operación o sobre el Anexo II: Valor de cada Km virtual desde Lima.
monto señalado en la tabla de valores referenciales, el Valores referenciales del transporte de bienes por carretera en
que resulte mayor. función a las distancias virtuales desde Lima hacia los
principales destinos nacionales.
TABLAS
Anexo I: Valor referencial en puertos y ámbito local. Anexo III: Carga útil por configuración vehicular
Anexo II: Valor de cada Km virtual desde Lima. Tabla de determinación de carga útil en función a las
Anexo III: Carga útil por configuración vehicular configuraciones contempladas en el Reglamento Nacional de
Vehículos.
TABLA DE VALORES REFERENCIALES
DETERMINACION DEL VALOR Ruta: Lima - Tacna - La Concordia
REFERENCIAL Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM
De Lima a: (Km.) (Km.)
ANEXO I DE LA TABLA DE VALORES Cañete 144.30 144.30 42.50
Chincha Alta 53.70 198.00 48.55

Se considera ámbito local distancias hasta 45km.
ANEXO San Clemente 30.00 228.00 51.93
VR local= Valor por TM (Anexo I) x Capacidad de carga útil Dvo. Pisco (Ruta 24) 4.50 232.50 52.44
(Anexo III) de acuerdo a la configuración. II Pisco 38.45 270.95 56.77
Ica 32.26 303.21 60.40
ANEXO II DE LA TABLA DE VALORES Palpa 92.10 395.31 70.78
VR resto= Valor por TM (Anexo II) x Capacidad de carga útil Nasca 48.20 443.51 76.21
(Anexo III) de acuerdo a la configuración. Ocoña 333.42 776.93 128.30
Camaná 62.19 839.12 138.57

VR en caso de vehículos de hasta 2.5 TM Valor de Anexos I Repartición (Ruta 30A) 159.43 998.55 164.90
y II x carga útil indicada en la tarjeta de propiedad. Arequipa 50.41 1048.96 173.22
Dvo. a Mollendo Matarani (Ruta 30) 17.83 1016.38 167.84

TABLA DE VALORES REFERENCIALES CASO PRACTICO
En una unidad de configuración T3S3 se

trasladan 50 paquetes de propiedad de la
empresa ABC, el punto de partida es Lima y
punto de llegada Chincha.
Si el valor pactado es S/. 450 ¿Cuál es el
importe de la detracción?
Como es un usuario único de la unidad se

debe calcular el valor referencial para cada
servicio prestado.
DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

CASO PRACTICO
VR LIMA CHINCHA
Valor por TM ( Anexo II) x Carga útil
(Anexo III) FIN
VR = 48.55 x 30 = S/. 1,456.50
Valor pactado S/. 450.00
Detracción = 1,456.50 x 4% = S/. 58.26
VR= Valor Referencial


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BASE LEGAL

Decreto Legislativo N°940

COBERTURA DEL SPOT

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

SERVICIOS Centro de Producción

2. Retiro de bienes gravado con el IGV.

3. El traslado de bienes fuera del centro de

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado DEFINICIÓN DESCRIPCION TASA

Residuos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios

4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00.

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

DEFINICIÓN DESCRIPCION TASA

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

1) Operaciones sujetas al Sistema 1) El importe de la operación sea 1) Operaciones sujetas al

a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3° de la

b ) En el intercambio de servicios de transformación de bienes con

(*) Se entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA

Las operaciones realizadas en

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

1. No podrán incluir operaciones distintas a estas.

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

• Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó

SISTEMA DE DETRACCIONES SISTEMA DE DETRACCIONES

1. Subsanación: A la regularización total o parcial del Depósito omitido

Realiza el pago total o parcial del

DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

MONTO DEL DEPOSITO SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR

DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

DETERMINACION DEL VALOR

REFERENCIAL Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum. S/. x TM

De Lima a: (Km.) (Km.)

ANEXO I DE LA TABLA DE VALORES Cañete 144.30 144.30 42.50

Chincha Alta 53.70 198.00 48.55

(Anexo III) de acuerdo a la configuración. II Pisco 38.45 270.95 56.77

Ica 32.26 303.21 60.40

ANEXO II DE LA TABLA DE VALORES Palpa 92.10 395.31 70.78

(Anexo III) de acuerdo a la configuración. Ocoña 333.42 776.93 128.30

Camaná 62.19 839.12 138.57

Dvo. a Mollendo Matarani (Ruta 30) 17.83 1016.38 167.84

DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

En una unidad de configuración T3S3 se

Como es un usuario único de la unidad se

DETRACCIONES TRANSPORTE DE CARGA

Detracción = 1,456.50 x 4% = S/. 58.26

VR= Valor Referencial

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