EMPRESA NACIONAL DE PUERTOS S.A. – ENAPU S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO 2018

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

ÍNDICE

1. Origen del Examen 2

2. Objetivos de la Auditoría 2-4
3. Alcance del Examen 4
4. Antecedentes de la Entidad 5 - 12
5. Informes a emitir y fecha de entrega 12
6. Normatividad aplicable 13
7. Identificación de áreas críticas y significativas 14 - 17
8. Puntos de atención 18
9. Equipo de auditoría 18
10. Funcionarios de la entidad
11. Presupuesto de tiempo
12. Programas de auditoría

ANEXOS Nº 21

01 Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales 22

02 Riesgos Globales 25
03 Identificación de Aéreas Críticas y Significativas 27
05 Cronograma de Ejecución Periodo 2018 31
06 Cronograma de Actividades 33 - 40
07 Programas de Auditoria 41 - 94
08 Cronograma de Visitas 95
 EMPRESA NACIONAL DE PUERTOS S.A. – ENAPU S.A.
PERIODO 2018

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Auditoría Financiera a la Empresa Nacional de Puertos S.A.- ENAPU, se efectuará

en concordancia a lo establecido en el Contrato de Locación de Servicios
Profesionales de Auditoría Externa, suscrito con fecha 29.Dic.2014.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA

El objetivo de la auditoría financiera es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la

información financiera
2.1. Objetivos de la Auditoría Financiera
2.1.1. Objetivo General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros,
preparados por la Empresa Nacional de Puertos S.A. – ENAPU S.A. al
31.DIC.2018; de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente.

2.1.1.1. Objetivos Específicos

Determinar si los estados financieros preparados por la
empresa presentan razonablemente su situación financiera,
los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

3. ALCANCE DEL EXAMEN

La presente es una Auditoría Financiera y comprenderá la revisión y análisis selectivo

de todas las actividades administrativas, financieras y operativas ejecutadas por la
EMPRESA NACIONAL DE PUERTOS S.A. – ENAPU S.A. por el periodo
comprendido del 01.Ene.2018 al 31.Dic.2018.

El trabajo de auditoría se llevara a cabo en las oficinas de la Sede Principal de la

Empresa Nacional de Puertos S.A. – ENAPU S.A. sito en el Jr. Manco Cápac N° 255
Callao, en las áreas dependientes fuera de la jurisdicción, unidades operativas de la
empresa: Oficina Central, Terminal Portuario de Salaverry, Terminal Portuario de
Chimbote, Terminal portuario General San Martin, Terminal Portuario de Ilo, Terminal
Portuario de Huacho – Supe, Terminal Portuario de Iquitos, Terminal Portuario de
 Yurimaguas, Terminal Portuario de Puerto Maldonado, Malecón de Atraque al
servicios del Perú en Arica.

El Terminal Norte Multipropósito ubicado en el Terminal Portuario del Callao, que

comprende los ex muelles 1,2,3,4,5 y 11 operados por ENAPU S.A., se encuentran
en un proceso de Concesión, el cual a su conclusión reducirá significativamente las
operaciones de ENAPU S.A., en tal sentido, ENAPU S.A. de acuerdo a sus
necesidades administrativas y operativas podrá reducir la cantidad de servicios
descritos en los términos de referencia, de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas – NAGA, Normas Internacionales de Auditoría – NIAS.

4. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

La Empresa Nacional de Puertos S.A. - ENAPU S.A. fue constituida en 1970,

mediante Decreto Ley N° 17526, con la denominación de ―Empresa Nacional de
Puertos del Perú - ENAPU PERU, con personería jurídica de derecho público y
autonomía administrativa y económica, regida por las normas de su Ley de
constitución. Mediante Decreto Legislativo Nº 98 del 01.JUN.81 se transformó en
empresa estatal de derecho privado.

El objeto social de la empresa es la administración, operación, equipamiento y

mantenimiento de los terminales y muelles en la República, sean marítimos, fluviales
o lacustres. En el ejercicio de su objeto social, ENAPU S.A. actúa con autonomía
económica, financiera, técnica y administrativa.

ENAPU S.A. se encuentra sujeta a las disposiciones del Fondo Nacional de

Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE.

Por la Ley Nº 27396 del 12.ENE.2001 se suspendió los efectos del Decreto Ley Nº
25882 que incluye a ENAPU S.A. en el proceso de privatización, hasta que se
promulgue la nueva Ley de Puertos.

Asimismo, por Decreto Supremo N° 027-2002-PCM del 24.ABR.2002 se dispuso la

absorción de la Comisión de Promoción de la Inversión Privada –COPRI con otras
instituciones bajo la denominación de Agencia de Promoción de la Inversión Privada
– PROINVERSION actualmente vigente.

El 01.MAR.2003 se publicó la Ley del Sistema Portuario Nacional - Ley 27943 que
regula las actividades y servicios en los terminales, infraestructura e instalaciones
ubicadas en los puertos marítimos, fluviales y lacustres, tanto los de iniciativa, gestión
y prestación pública, como privados y todo lo que atañe y conforma el Sistema
Portuario Nacional, la citada Ley tiene por finalidad promover el desarrollo y la
competitividad de los puertos, así como facilitar el transporte multimodal, la
modernización de las infraestructuras portuarias y el desarrollo de las cadenas
logísticas en las que participan los puertos.

En el Artículo Nº 20 de la citada Ley se establece que ENAPU S.A. es el administrador

portuario que desarrolla actividades y servicios portuarios en los puertos de titularidad
pública de conformidad con el Decreto Legislativo N° 098. Posteriormente, se aprobó
el Reglamento de La Ley del Sistema Portuario Nacional mediante D. S. N° 003-2004-
MTC, y fue modificado con los Decretos Supremos No. 008 y 013-2004-MTC.
Asimismo, se ha aprobado el Plan Nacional de Desarrollo Portuario a través del
Decreto Supremo Nº 006-2005-MTC.

Estructura Orgánica de ENAPU S.A. al 31.DIC.2015

Órganos de Dirección
 Directorio
 Secretaria del Directorio

Órgano de Control
 Órgano de Control Institucional

GERENCIA GENERAL
Órgano de Asesoría
 Oficina de Asesoría Jurídica
 Oficina de Planeamiento y Proyectos
 Oficina de Organización y Métodos

Órgano de Apoyo
 Secretaria General
 Oficina de Tecnología de la Información
 Oficina de Imagen Institucional
 INFOCAP

Órgano de Línea
 Gerencia Comercial
 Gerencia de Recursos Humanos
 Gerencia de Logística
 Gerencia de Finanzas
 Gerencia e Terminales Portuarios
- Oficina de Seguridad y Medio Ambiente
- Gerencia de Ingeniería y Mantenimiento
 Terminal Portuario de Salaverry
 Terminal Portuario Gral. San Martin
 Terminal Portuario de Ilo
 Terminal Portuario de Iquitos
 Terminal Portuario de Chimbote
 Administración Masp. De Arica
 Administración Terminal Portuario Yurimaguas
 Administración Terminal Portuario de Puerto Maldonado
 Administración Terminal Portuario de Huacho/Supe

4.1. Descripción de las actividades principales de la Entidad

ENAPU S.A. se encarga de la administración, operación, equipamiento y
mantenimiento de Terminales, Muelles y otros similares, sean marítimos,
fluviales o lacustres y también su construcción, en caso de ser autorizada se
entiende incluidos en el objeto social de los actos relacionados con el mismo,
que coadyuven a la realización de sus fines, para cumplir su objeto, la
 sociedad podrá realizar todos los actos y contratos que sean necesarios, sin
restricción alguna.

Proceso de Concesión del Terminal Norte

El Estado de la República del Perú, a través de la Autoridad Portuaria Nacional
(APN), con el apoyo de la Agencia de Promoción de Inversión Privada
(PROINVERSIÓN), con fecha 23.JUL.2010 ha convocado el “Concurso
Público de Proyectos Integrales para la entrega en Concesión del Terminal
Norte Multipropósito”, cuya finalidad es lograr que el Terminal Norte
Multipropósito cuente con la infraestructura y equipamiento necesario para
elevar su eficiencia operativa y estándares a niveles internacionales, logrando
así su modernización, con la finalidad de consolidarse como Puerto Hub de la
Costa Oeste de América del Sur.

El proyecto consiste en la modernización del Terminal Norte Multipropósito,

ubicado en el Terminal Portuario del Callao, que comprende a los ex muelles
1, 2, 3, 4, 5 y 11, operados actualmente por ENAPU S.A.
La concesión tiene las siguientes características:
 Concurso de Proyectos Integrales. Se exigirán obras mínimas y niveles
de servicio y productividad, a establecerse en el Contrato de Concesión.
 El financiamiento es responsabilidad exclusiva de la sociedad
concesionaria.
 El diseño definitivo, construcción, conservación y explotación estarán a
cargo de la sociedad concesionaria.
 Plazo de la concesión: Hasta 30 años.

4.2. Sistemas de información y/o aplicativos Informáticos usados por la

entidad.

Con Carta Nº 001-2012-ENAPU S.A./OTI de 13.ENE.2012 la Jefa de la Oficina

de Tecnologías de la Información, nos alcanza el detalle de Sistemas y/o
aplicativos informáticos (Administrativos y operativos) y otros) con que viene
trabajando ENAPU S.A.

4.3. Régimen Laboral

De acuerdo a lo informado por la Gerencia de Recursos Humanos en ENAPU
los trabajadores están laborando bajo el régimen del D.Leg.728 y Ley 28518
Ley sobre modalidades formativas laborales publicado el 24.MAY.2005
aplicado en la contratación de practicantes.
Al cierre del ejercicio 2018, ENAPU contaba con quinientos setenta (570)
trabajadores, bajo el régimen del D.L. Nº 728 y catorce (14) bajo la modalidad
de Contratación de practicantes Ley 28518 cuya distribución se detalla a
continuación:

TOTAL
CATEGORÍAS PLANILLA PRACTICANTES
31.DIC.2009
 Gerentes 9 0 9
Funcionarios 68 0 68
Técnicos 92 0 92
Auxiliares 401 0 401
Personal de Apoyo 0 14 14
TOTAL 570 14 584
Fuente: Gerencia de Recursos Humanos.

4.4. Principales Clientes de la Entidad

Los principales clientes de ENAPU S.A. al 31.DIC.2018 se detalla a

continuación:

RUC RAZON SOCIAL US$

20259814210 Mediterranean Shipping Company Perú S.A.C. 3,167,247

20101395031 Trabajos Marítimos S.A. 2,719,421
20347646891 Logística Integral callao S.A. 2,641,053
20100010217 Neptunia S.A. 1,279,036
20507646051 Terminales Portuarios Peruanos 1,226,322
20514842079 Contrans SAC 1,009,536
20109969452 Ian Taylor Perú SAC 511,186
20100010136 Cosmos Agencia Marítima SAC 443,460
20100412447 Unimar S.A. 438,400
20501967638 Seganport S.A. 304,598

4.5. Principales Proveedores de la Entidad

Entre los principales proveedores de ENAPU S.A. en el año 2018 tenemos
los siguientes:

RELACIÓN DE PRINCIPALES PROVEEDORES

MONTO FACTURACIÓN
R.U.C. PROVEEDOR ANUAL
S/. US$.
20510531257 Consorcio Romarco- Aldirsac - 834,860.00
20100041953 Rimac Internacional Compañía de Seguros y Reaseguros - 755,652.02
20508364289 Consorcio Lenpac (Integrado por Madusa S.R.L. y Lenpac S.R.L.) 1,517,210.35 -
20257781462 Perusa Piling Servicios General S.R.Ltda. 752,286.44 -
Consorcio Corpal (Integrado por Corpal Contratistas S.R.L. y Promociones
20156792552 726,910.49 -
Service S.R.Ltda.)
20502221796 Tecnológicas Ecológicas Prisma S.A.C. 217,649.00 -
20100971772 Tecnológica de Alimentos S.A. - 130,000.00
20100027292 Ferreyos S.A.A. - 95,200.00
20106897914 Nextel del Perú S.A. - 41,520.00
Consorcio Miraflores (Integrado por Consultoría p Supervisión S.A.C. -
20487015742 73,866.87 0.00
Corporación Energy S.A.)
TOTAL 3,287,923.15 1,857,232.02

4.6. Impuestos a los que está obligada la entidad

Los impuestos a los que está obligada la entidad son:

1. Impuesto a la Renta de tercera, Cuarta y Quinta Categoría

2. Impuesto General a las Ventas
3. Impuesto temporal a los activos netos
 4. Retenciones del IGV
5. Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias SPOT-Detracciones
6. Contribución al OSITRAN
7. Retenciones a no domiciliados
8. Seguro Social del Perú Cuota Patronal
9. Sistema Nacional de Pensiones –Activos y Jubilados
10. Contribución Solidaria de Asistencia Previsional COSAP
11. Sistema Privado de Pensiones
12. SENATI

4.7. Fuentes de Financiamiento

Mediante Carta N° 049-2012 ENAPU S.A./GF de 13.ENE.2012 la Gerencia de

Finanzas nos indica que ENAPU percibe ingresos de Recursos Directamente
Recaudados – (RDR) generados por la administración del Sistema portuario
a nivel nacional.

4.8. Relación de abogados externos o estudios de abogados

Mediante Carta N° 003-2012-ENAPU S.A./OAJ de 13.ENE.2016 el Jefe de la

Oficina de Asesoría Jurídica nos alcanza la Relación de Abogados Externos
con que laboro ENAPU durante el ejercicio 2015, según detallamos a
continuación:

Dr. Juan Federico Monroy Gálvez

Muñiz, Ramírez, Pérez – Taíman & Luna Victoria S.C.R.Ltda.
Alayza Consultores Legales Asociados S.C.R.Ltda.
Palacios & Torrejón Abogados S.C.R.Ltda.
Dr. Joel Orlando Santillán Tuesta
Dr. Julio Cesar Fernández López
Alva Rubina, Molero & Castillo Abogados, Asesores y Consultores
Dr. Luis Guillermo Flores Valderas
Consorcio Dr. José Carlos Ordoñez Castro y Estudio Ordoñez Abogados
S.A.C.
Estudio Miranda Plaza & Asociados
Sensus Abogados y consultores S.C.R.Ltda.
Estudio Jurídico Castillo.
4.9. Política Respecto a la Toma de Inventarios en los Rubros de Existencia
y Activo Fijo

Mediante Carta Nº 001-2012-ENAPU S.A./SAP de 17.ENE.2016 la

Supervisora de Administración Patrimonial nos indica con relación al
Inventario Anual de Activo Fijo a diciembre 2015, que la empresa normalmente
realiza su inventario a través de una empresa contratada, para el año 2015
debido a la situación coyuntural en el que se encuentra ENAPU S.A. tanto
económica como administrativa, ha dispuesto que los Terminales Portuarios
Provinciales realicen el inventario con su propio personal y en el Terminal
Portuario del Callao que ha sido concesionado a la Empresa APM Terminals,
se hace imposible la realización de un inventario definitivo por cuanto los
activos están en constante movimiento por las mudanzas a los diferentes
locales asignados a la áreas en donde funcionarán las Oficinas de ENAPU
 S.A., por lo cual se ha dispuesto como medida de emergencia se efectúe la
verificación de los activos que tengan algún valor residual con la finalidad
sustentar los saldos al 31.DIC.2015.

Esta medida de emergencia será subsanada, luego que se estabilice la

asignación de los locales donde funcionara la empresa y se disponga de todos
los bienes que se están acopiando en los almacenes, con lo cual recién se
estaría retomando el control físico de los bienes, teniendo en cuenta que al
30.JUN.2015 ENAPU S.A. entrego al MTC y este al Concesionario APM
Terminals el Terminal Norte Multipropósito del Callao operando con todos sus
activos en funcionamiento, los cuales todavía están en proceso de retiro del
local del concesionario.

5. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

La suscripción del contrato de Locación de Servicios Profesionales de Auditoría

Externa, entre ENAPU S.A. y Auditores Asociados S.C.R.Ltda. se realizó el
29.DIC.2015, y con fecha 09.ENE.2016 se suscribió el Acta de Instalación del equipo
de auditoría externa, para el inicio del examen de los Estados Financieros y
presupuestales al 31.DIC.2018, debiéndose emitir a su culminación, los informes
siguientes:

Nº DÍAS HÁBILES
DOCUMENTOS A EMITIR FECHA DE ENTREGA
EXAMEN
Informe Corto de Auditoría Financiera 30 20.FEB.2019
Informe Tributario 30 20.FEB.2019

6. NORMATIVIDAD APLICABLE

Las normas legales aplicables a la entidad y dispositivos particulares que rigen el

accionar de ENAPU S.A. son las siguientes:

 Ley N° 26887, Ley General de Sociedades.

 Estatuto de ENAPU S.A.
 Reglamento de Organización y Funciones – ROF, Aprobado con N° 8306/2005/D
del 27.JUN.2005 y sus modificatorias.
 Reglamento Interno de Trabajo de ENAPU S.A., aprobado mediante Acuerdo
de Directorio N° 116/11/98/D y sus modificatorias.
 Tarifario de ENAPU S.A. Y sus modificatorias.
 Reglamento de Operaciones de ENAPU S.A. y sus modificaciones.
 Reglamento de Reclamos de ENAPU S.A.
 Ley de Control interno de las Entidades del Estado – Ley N° 28716. Normas de
Control interno aprobada con R.C N° 320-2006-CG.
 Código Marco del. Control interno de las empresas del estado aprobada mediante
Acuerdo de Directorio Nº0014-2006/028-FONAFE, publicado el 11.NOV.2006.
 Texto Único Ordenado de La Ley de contrataciones y adquisiciones del estado,
aprobado por D.S. Nº 083-2004-PCM.
 Reglamento del TUO de Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado
aprobado con D.S. Nº 084-2004-PCM.
  Decreto legislativo Nº 1017- Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado.
 Decreto supremo Nº 184-2008-EF-Reglamento de Ley de contrataciones.
 Decreto legislativo nº 1018- Crea central de compras Públicas – PERU
COMPRAS.
 Directiva de gestión y proceso presupuestario de las empresas bajo el ámbito de
FONAGE, aprobada con acuerdo de Directorio Nº 003-2005/018-FONAFE.
Modificadas con mediante Acuerdo de Directorio Nº 004-2006/004-FONAFE Nº
003-2006/011-FONAFE, 03-2006/024-FONAFE, 003-2008/006-FONAFE, 03-
2006/031-FONAFE y 008-2011/001-FONAFE.
 Directiva de programación formulación y aprobación del Plan operativo y
presupuestario de las empresa bajo el ámbito de FONAFE para el año 2011,
aprobada mediante acuerdo de Directorio Nº 001-2008/015-FONAFE Directiva
de formulación del plan estratégico de las empresas bajo el ámbito de FONAFE
aprobada mediante acuerdo de Directorio Nº 003-2003/019-FONAFE y sus
modificatorias.
 Resolución de Consejo Directivo N° 007-2003-Co/OSITRAN del 25.Jun.2003.
 Y otras normas que les sean aplicable.
 D.LEG.98 Ley de la Empresa Nacional de Puertos del Peru S.A.
Ley 27943 Ley del Sistema Portuario Nacional.
 D.LEG. N°1022 que modifica la Ley 27943.
 D.S. N°003-2004-MTC Reglamento de la Ley del Sistema Portuario
Nacional.
 D.LEG N°1031 que promueve la eficiencia de la actividad empresarial
del Estado.
 D.S.N°176-2010-EF Reglamento del D.LEG. N°1031 que promueve la
eficiencia de la actividad empresarial del estado.
 Ley de Presupuesto N° 29626 Ley de Presupuesto del Sector Público
para el año fiscal 2011.
 D.S.N°263-2010-EF Medidas de Austeridad, racionalidad, disciplina en
el gasto público y de ingresos de personal a aplicarse durante el año
fiscal 2011 para las empresas bajo el ámbito del FONAFE.
 Ley N° 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General (en los
casos que corresponda y en cuanto resulta aplicable).

7. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

En el Anexo Nº 01 se incluye la información financiera de la entidad a noviembre del

año 2018 comparada con la del 2017, indicando las variaciones porcentuales
verticales y horizontales, en ese sentido, se explican las variaciones más significativas
determinadas como sigue:

7.1. Comentarios Balance General

7.1.1. Análisis Vertical

De acuerdo al análisis realizado a los estados financieros de ENAPU

S.A. a noviembre del 2018, las partidas contables más significativas
han sido las siguientes:
 a) Caja Bancos
Este rubro muestra a Noviembre del 2018 un saldo de S/.
170,977,298 que representa el 24% del total del Activo y está
constituido por los fondos disponibles en cuentas corrientes,
garantías, ahorros y a plazos.

b) Inversiones Financieras
A noviembre del 2018 tiene un saldo de S/.157,778,396 que
representa del 22.2% del total del activo y está conformado por el
fideicomiso administrado por COFIDE.

c) Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Representa el 23.4% del total del Activo y corresponde al monto
neto de S/.166,668,521 de los terrenos, edificaciones, maquinaria
y equipos de explotación, muebles y enseres, unidades de
transporte, equipos diversos y obras en ejecución de propiedad
de la empresa.

d) Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidas

Tiene un saldo a noviembre del 2018 de S/.144,880,509 que en
su mayor parte corresponde al impuesto a la renta diferido.

e) Provisiones
Este rubro representa el 56.7% del total del pasivo y tiene un saldo
de S/.403,367,505 conformado por los diversos juicios del
Terminal Portuario Callao en contra de la empresa y la mayor
parte corresponde a juicios de índole civil, penal, laboral, tributario
y otros de los terminales portuarios a nivel nacional.

f) Capital
El cual representa el 51.7% del total del pasivo y esta conformado
por 367,540,551 acciones de un a valor nominal de S/.1.00 cada
una a nombre de FONAFE.

7.1.2. Análisis Horizontal

De acuerdo al análisis realizado a los estados financieros

comparativos de ENAPU S.A. a noviembre del 2018 y 2017
respectivamente, se detallan las partidas contables resultantes más
significativas:

a) Efectivo y equivalente de efectivo

Presenta una disminución de (S/.116,669,385) a noviembre 2018
con relación al año 2017, lo cual representa 40.6% menos, por
cuanto ENAPU S.A. al haber entregado en concesión el muelle
norte ha dejado de percibir ingresos y haber cancelado incentivos
al personal que se acogió a ellos, con el consiguiente efecto en
el saldo del rubro de caja bancos.

b) Cuentas por Cobrar

 Este rubro presenta una disminución de (S/.2,840,129) que
representa 70.7% menos a noviembre del 2018 con relación al
año 2017 y está relacionado a la facturación de los diferentes
servicios portuarios que prestan los terminales portuarios a nivel
nacional.

c) Otras Cuentas Por Cobrar

Este rubro presenta una disminución de (S/. 9,325,233) que
representa 52% menos a noviembre del 2018 con relación al año
2017 relacionadas a las cuentas por cobrar al personal por
préstamos otorgados para matriculas, médico familiar, préstamo
retorno vacacional y otros.

d) Inmuebles, Maquinarias y Equipos (Neto)

Este rubro presenta una disminución de (S/.100,604,729) que
representa 37.6% menos a noviembre del 2018 con relación al
año 2017. Como resultado de la transferencia de bienes al MTC
y este a su vez a la empresa APM Terminals concesionaria del
muelle norte.

e) Activos Intangibles (Neto)

Este rubro presenta una disminución de (S/. 2,114,178) que
representa 78.5% menos a noviembre del 2018 con relación al
año 2017. Como resultado del incremento de la Amortización
acumulada de los programas de computo (Software).

f) Cuentas por Pagar Comerciales

Este rubro presenta una disminución de S/. 15,381,798 que
representa 96.3% menos a noviembre del 2018 con relación al
año 2017. Como resultado de los menores gastos en
adquisiciones de bienes y servicios como consecuencia de haber
transferido al MTC y este a su vez a la empresa APM Terminals
concesionaria del muelle norte.

g) Provisiones (Corriente)
Este rubro presenta un aumento de S/.20,399,125 que
representa 72.4% mas a noviembre del 2018 con relación al año
2017, como resultado del ajuste del proceso seguido entre
ENAPU y OSITRAN por rebaja de tarifas.

h) Patrimonio (Neto)
Este rubro presenta una disminución de (S/.297,233,880) que
representa 68.8% menos a noviembre del 2018 con relación al
año 2017. Como resultado de la transferencia del muelle norte al
MTC y este a su vez a la empresa concesionario APM Terminals.

Comentarios al Estado de Ganancias y Pérdidas

 7.1.3. Análisis Vertical

a) Ingresos operacionales
Este rubro presenta el total de ingresos a noviembre del 2018 por
S/.155,955,614 por ingresos por servicios a las naves, a la carga,
y servicios especiales, menos las devoluciones y rebajas, y
representa el 100 % del total de ingresos.

b) Remuneraciones
Presenta a noviembre del 2018 un monto de S/.
44,885,318 que representa el 28.8% de los gastos conformantes
del Costo de Ventas y S/.85,487,912 que representa el 54.8
conformante de los Gastos de Administración.

c) Otros Gastos
A noviembre 2018 refleja un monto de S/.53,351,383 por
concepto de Pensiones que representa el 34.2% de este rubro.

7.1.4. Análisis Horizontal

 Ingresos operacionales netos

Presenta una disminución de S/.166,467,356 a noviembre del
2018 con relación al año 2017 y representa una variación de
51.6% que corresponde a los menores ingresos percibidos desde
julio 2018 por la transferencia a la Concesionaria APM Terminals
del muelle norte.

 Gastos de administración
Presenta un incremento de S/. 66,842,278 a noviembre del 2018
con relación al 2017 y representa una variación de 162.5% que
corresponde a los rubros más importantes tales como gastos en
remuneraciones de S/.65,145,381 (320.2% más) y cargas
diversas de gestión S/.5,079,162 (131.3% más).

Las áreas críticas y significativas se han determinado de acuerdo a la

evaluación efectuada en la revisión analítica de los estados
financieros. En ese sentido, en el Anexo Nº 02 se detallan los riesgos
globales de la entidad, discriminados por factores externos e internos,
así como las áreas de mayor riesgo, de acuerdo a nuestro criterio
profesional.

7.2. Identificación de áreas críticas y significativas

En el Anexo Nº 03 se identifican las áreas críticas y significativas resultantes

de la evaluación de los riesgos de la información financiera.

En ese sentido, se ha determinando el enfoque de la auditoría y los

procedimientos básicos de auditoría que serán aplicados sobre la base de las
cuentas contables.
8. PUNTOS DE ATENCIÓN A CONSIDERARSE COMO PARTE DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Proceso de Concesión del Terminal Norte

El Estado de la República del Perú, a través de la Autoridad Portuaria Nacional (APN),
con el apoyo de la Agencia de Promoción de Inversión Privada (PROINVERSIÓN),
con fecha 23.JUL.2017 ha entregado en concesión a APM Terminals , cuya finalidad
es lograr que el Terminal Norte Multipropósito cuente con la infraestructura y
equipamiento necesario para elevar su eficiencia operativa y estándares a niveles
internacionales, logrando así su modernización, con la finalidad de consolidarse como
Puerto Hub de la Costa Oeste de América del Sur.

9. EQUIPO DE AUDITORÍA

El equipo de auditores con las tareas asignadas se detalla a continuación:

NOMBRE CATEGORÍA HORAS TAREAS ASIGNADAS

 Revisará y aprobará el memorándum de planeamiento, los
cuestionarios, programas de trabajo de auditoría
elaborados por el Jefe de Comisión.
 Supervisará la acción de control durante el trabajo campo,
Alfredo
Supervisor 64 así como la redacción del dictamen, informe presupuestal
Nolasco
e informe largo cuyos resultados elevará a la Contraloría
General de la República.
 Será responsable de elevar los borradores de los
informes, previa discusión de los mismos, según MAGU.

 Encargado de elaborar el Memorándum de Planeamiento,

Programa de Trabajo de auditoría de acuerdo a los
lineamientos y políticas requeridas por la Contraloría
General de la República
Jefe de  Evaluará los papeles de trabajo de los auditores y
Gilberto Padilla 240
Comisión especialistas a fin de consolidar las evidencias, aprobar y
asumir trabajo de sus subalternos.
 Preparar los informes correspondientes en base a los
objetivos y alcances establecidos en el presente
documento.

 Encargado de desarrollar los cuestionarios y entrevistas

con los funcionarios a fin de elaborar el Memorándum de
Entendimiento y flujogramas como resultado de la
evaluación del control interno y la aplicación de los
Juan Cabrejos Auditor
240 programas de auditoría, obteniendo evidencia suficiente
Contable
para sustentar los hallazgos para el informe largo o
dictamen de auditoría de la información financiera.
Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a
disposición del Jefe de Comisión.

 Encargado de desarrollar los cuestionarios y entrevistas

con los funcionarios a fin de elaborar el Memorándum de
Entendimiento y flujogramas como resultado de la
Auditor evaluación del control interno y la aplicación de los
Eloy Granda 240
Contable programas de auditoría, obteniendo evidencia suficiente
para sustentar los hallazgos para el informe largo o
dictamen de auditoría de la información financiera.
 Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del Jefe de Comisión.
  Encargado de desarrollar los cuestionarios y entrevistas
con los funcionarios a fin de elaborar el Memorándum de
Entendimiento y flujo gramas como resultado de la
Auditor evaluación del control interno de las Unidades Ejecutoras
Percy Vílchez 240
Contable y la aplicación de los programas de auditoría, obteniendo
evidencia suficiente para sustentar los hallazgos para el
informe largo o dictamen de auditoría financiera.
 Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del Jefe de Comisión.

 Encargado de desarrollar los cuestionarios de control

interno y la aplicación de los programas de auditoría,
Maturana Auditor obteniendo evidencia sobre los hallazgos para el informe
240
Rivera Asistente o dictamen de auditoría e informe largo.
 Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del Jefe de Comisión.

 Encargado de evaluar los equipos mecánico eléctricos del

muelle norte Callao transferidos en concesión a APM
Terminals y la aplicación de los programas de auditoría,
Especialista
obteniendo evidencia suficiente para sustentar los
Miguel Bose Ing. Mecánico 64
hallazgos para el informe largo o dictamen de auditoría de
Electricista
la información financiera.
 Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del Jefe de Comisión.

 Encargado de evaluar los Sistemas informáticos,

Especialista obteniendo evidencia sobre los hallazgos para el informe
Jesús
ingeniero de 64 Largo o dictamen de auditoría.
Cabrera
Sistemas  Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del jefe de Comisión.

 Encargado de evaluar los expedientes de los casos de

Especialista
índole laboral vigentes al 31.DIC.2011
Martín Diaz Abogado 64
 Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
Laboral
del jefe de Comisión.

 Encargado de evaluar las gestiones realizadas por los

Abogados durante el año 2010 en los procesos judiciales
Especialista
María Torres 64 del ENAPU S.A.
Abogado
 Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del jefe de Comisión.

 Encargado de evaluar el costo de los activos transferidos

Especialista en concesión a APM Terminals a fin de medir su
Luisa Aponte CPC en 64 razonabilidad.
Costos  Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del jefe de Comisión

 Encargado de evaluar las obras ejecutadas y en ejecución

Especialista durante el año 2011.
Fermín Pachas 64
Ing. Civil  Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del jefe de Comisión

 Encargado de evaluar los diversos tributos a que esta

Especialista afecto ENAPU S.A. en año 2011 asi como la oportunidad
Jhoana Calero Abogado 64 del pago.
Tributarista  Los resultados de su trabajo deberá ponerlos a disposición
del jefe de Comisión