Semana 1: Generalidades del Marco

Conceptual y Legal de los Estados

Financieros.

Profesor: Marco Acosta Navarro (MAAN)

 

       
Parte : Marco Doctrinario de la Contabilidad
en el Perú
       
Piramide de Doctrina Contable Peruano

Principios Contables Generalmente

Aceptados. (PCGA)

Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC) y Normas
Internacionales de Información
Financiera ( NIIF)

Ley 28708 (12.04.2006) Ley General

del Sistema Nacional de Contabilidad.
PCGA
Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Información Financiera
 Normas Internacionales de Información Financiera

NICs
 Nuevos Conceptos financieros que deben aplicarse en las NIIF
Método del tipo de interés
Costo amortizado: Es el efectivo. Es el tipo d e
importe en que inicialmente actualización que iguala el
Valor Razonable: Valor al
fue valorado un activo o valor en libros de un
que puede ser adquirido un
pasivo financiero, menos los instrumento financiero con
activo o liquidado un pasivo
reembolsos de principal que los flujos de efectivos
se hubiera producido, más o estimados a lo largo de la
menos, según proceda, la vida esperada del
Valor Actual: parte imputada en los instrumento.
Importe de los flujos resultados mediante la
de efectivo utilización del método del
actualizados a una tipo de interés efectivo
tasa de descuento

Inversiones
inmobiliarias:
Provisiones al Activos no corrientes Terrenos o
valor actual y disponibles para la venta se construcciones
Deterioro del miden al valor en libros o al destinados a obtener
valor de los valor razonable, el menor ingresos por
activos arrendamiento o por
enajenación
Normas de Información Financiera en el Perú
Ley 28708 (12.04.2006) Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad. Norma la
contabilidad de las entidades públicas y
privadas en el Perú

Decreto Ley 18302 (02.06.1970) y su Ley

Orgánica Decreto Ley 26126 (30.12.92).
Norma la contabilidad de las empresas que
mantienen valores inscritos en bolsa, a los
agentes de bolsa o intermediarios.

Regulada por Ley 26702 (02.06.1970) Ley

General de Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros. Ley
27328 supervisa al Sistema Privado de
Pensiones (SPP) y alas AFP. Dicta normas
para registro de operaciones, elaboración,
presentación y publicación de los EE.FF.
 Normas de Información Financiera en el Perú
Las NIIF en el Perú se están aplicando de forma gradual. En los
años 2011 y 2012 han sido obligatorias para las empresas que
están supervisadas por la SMV
Ley 29720 Ley promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece
el mercado de capitales, y algunas resoluciones de la SMV.
Entidades NO SUPERVISADAS POR LA SMV.

Si tienen ingresos o Si tienen ingresos o Si tienen ingresos o

activos mayores o activos mayores o activos mayores o
iguales a 30,000 UIT iguales a 15,000 UIT iguales a 3,000 UIT

Adoptar NIIF Adoptar NIIF Adoptar NIIF

oficializadas oficializadas oficializadas
por el IASB a por el IASB a por el IASB a
partir 2013 partir 2014 partir 2015
Normas de Información Financiera en el Perú
 Normas de Información Financiera aplicables a los Elementos de los EE.FF
Normas que afectan a la Relativas a los activos Relativas al pasivo Relativas a ingresos y Relativas a la Otras NIIF
presentación gastos consolidación de EE.FF

NIC 1 Presentación de EE.FF NIC 2 Inventarios NIC 12 Impuestos a las NIC 11 Contratos de NIC 27 EE. FF separados NIC 19 Beneficios a los
ganancias Construcción empleados

NIC 7 Estado de flujos de NIC 16 Propiedades NIC 37 Provisiones, NIC18 Ingresos de NIC 28 Inversiones en NIC 20 Contabilización de
efectivo planta y equipo pasivos contingentes y actividades ordinarias asociadas y negocios las subvenciones del
activos contingentes conjuntos Gobierno y ayudas
gubernamentales

NIC 8 Políticas contables, NIC 17 NIIF 2 Pagos basados en NIC 21 Efectos de la NIC 31 Participaciones en NIC 26 Contabilización e
cambios en las estimaciones Arrendamientos acciones variaciones en las tasas negocios conjuntos información financiera
contables y errores de cambio de la moneda sobre planes de
extranjera beneficios por retiro.

NIC 10 Hechos ocurridos NIC 32 Instrumentos NIC 23 Costos por NIC 40 Propiedades de NIC 29 Información
después del periodo sobre el Financieros: préstamos inversión Financiera en economías
que se informa Presentación e hiperinflacionarias
Información relevante

NIC 2$ Información a revelar NIC 36 Deterioro del NIIF 13 Medición del valor NIIF 3 Combinación de NIC 41 Agricultura
sobre partes relacionadas valor de los activos razonable Negocios

NIC 33 Ganancia por acción NIC 38 Activos NIIF 14 Cuentas de NIIF10 Estados NIIF 4 Contratos de
Intangibles diferimientos de Financieros consolidados seguro
actividades reguladas

NIC34 Información Financiera NIC 39 Instrumentos NIIF 15 Ingresos de NIIF 11 Acuerdos NIIF 6 Exploración y
Intermedia Financieros: contratos con clientes conjuntos evaluación de recursos
reconocimiento y minerales
valoración

NIIF 1 Adopción por primera NIIF 5 Activos no NIIF 12 Información a NIIF 8 Segmentos de
vez de las normas corrientes mantenidos revelar sobre operación
internacionales de para la venta y participaciones en otras
información Financiera operaciones entidades
discontinuadas

NIIF 7 Instrumentos NIIF 9 Instrumentos

financieros: información a financieros
revelar
Normas de Información Financiera en el Perú
Parte : Marco Conceptual de los Estados
Financieros 

       
 Estructura del Marco Conceptual

Antecedentes
Una introducción al Marco Conceptual y su alcance

Las Hipótesis Fundamentales

Negocio en Marcha y Devengo El Marco conceptual describe
los conceptos básicos para
Características Cualitativas de los Estados Financieros la preparación de los
Identificar los atributos que hacen que la información financiera estados financieros. Sin
sea útil a los usuarios. embargo el Marco
Conceptual no es una
Los Elementos Norma
Determinar los elementos de los estados financieros, los criterios
de reconocimiento y medición de estos elementos

Evaluación
Pruebe su conocimientos del Marco Conceptual.
 Propósito del Marco Conceptual

El Modulo del Marco Conceptual provee guías en la preparación y presentación de

estados financieros.
El propósito del mismo es:
(e) ayudar a los auditores en el proceso de
(a) ayudar al Consejo del IASC en el desarrollo de futuras
formarse una opinión sobre si los
Normas Internacionales de Contabilidad, y en su revisión
estados financieros se preparan de
de las ya existentes;
conformidad con las Normas
(b) ayudar al Consejo del IASC a promover la
Internacionales de Contabilidad;
armonización de las regulaciones, normas contables y
(f) ayudar a los usuarios de los estados
procedimientos relativos a la presentación de estados
financieros en la interpretación de la
financieros, mediante el suministro de una base para la
información contenida en estados
reducción del número de tratamientos contables
financieros preparados de conformidad
alternativos permitidos por las Normas Internacionales de
con las Normas Internacionales de
Contabilidad;
Contabilidad; y
(c) ayudar a los organismos nacionales de emisión de
(g) suministrar, a todos aquéllos
normas en el desarrollo de las normas nacionales;
interesados en la labor del IASC,
(d) ayudar a los elaboradores de los estados financieros
información acerca de su enfoque para
en la aplicación de las Normas Internacionales de
la formulación de las Normas
Contabilidad, y en el tratamiento de materias que no han
Internacionales de Contabilidad.
sido todavía objeto de una Norma Internacional de
Contabilidad;
Marco conceptual y contenido
¿Qué precisa el Marco Conceptual?
 Objetivos de los Estados Financieros
Es suministrar información acerca de: Situación Financiera,
desempeño y cambios en la posición financiera.
 Factores que pueden afectar los EE.FF

Factores
Recursos Controlados por la La información acerca de los recursos económicos controlados por la
entidad, y de su capacidad en el pasado para modificar tales recursos, es
entidad útil al evaluar la posibilidad que la entidad tiene para generar efectivo y
demás equivalentes al efectivo en el futuro.

Estructura Financiera Predecir necesidades de préstamos

Entender como las ganancias y flujos futuros serán objeto de reparto
Predecir si la empresa tendrá éxito para obtener nuevas fuentes de
financiación.

Liquidez y Solvencia La información acerca de la liquidez y solvencia es útil al predecir la

capacidad de la entidad para cumplir sus compromisos financieros según
vayan venciendo.

Adaptabilidad a los cambios en La capacidad de la entidad para adaptarse a los cambios en el entorno en
el cual opera.
el medio ambiente en el que
opera
 En síntesis sobre Negocio en Marcha y Devengo

NEGOCIO EN
MARCHA DEVENGO

LOS GASTOS E INGRESOS SE

SALVO PRUEBA EN CONTRARIO RECONOCEN CUANDO OCURREN
SE PRESUME QUE CONTINUA Y NO CUANDO EL EFECTIVO ES
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA RECIBIDO O PAGADO
 Devengo
Las Hipótesis Fundamentales
Negocio en Marcha y Devengo
 Devengo
Las Hipótesis Fundamentales
Negocio en Marcha y Devengo
 Características Cualitativas de los Estados Financieros

JERARQUIA DE LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

MARCO CONCEPTUAL - IASC

COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA FIABILIDAD COMPARABILIDAD

•  Capacidad Predictiva •  Libre de Sesgo

Cualidades •  Capacidad Confirmatoria •  Libre de Error Material o Prejuicio
Primarias

PRUDENCIA
NEUTRALIDAD

Cualidades
Secundarias MATERIALIDAD Esencia sobre forma

PRESENTACION INFORMACION
FIEL COMPLETA-integridad
 Algunos Ejemplos:

Ejemplo de comprensibilidad
Los datos proporcionados pueden ser entendidos por los
usuarios y están expresados en térmi­nos que se adaptan
a su grado de comprensión.

Ejemplo

Debido a los grandes cambios acaecidos en la tecnología

se ha tenido que realizar un write-off de activos fijos
debido a su obsolescencia por valor de 25.000 u.m. que
se ha abonado a la cuenta1225.
Algunos Ejemplos:
Parte : Los Elementos de los Estados
Financieros
       
 Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
Los estados financieros describen los
efectos financieros de transacciones y otros
•  Elementos de los estados sucesos, agrupándolos en grandes
financieros categorías de acuerdo con sus
características económicas llamadas
elementos.

•  Criterios de reconocimiento
de los elementos de estados
financieros

•  Medición de los elementos de

los estados financieros
 Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
Elementos de los estados financieros
Los primeros elementos de los estados financieros son esos relacionados
con la posición financiera en el balance general
Ellos son:
•  Activos
•  Pasivos
•  Patrimonio
En la evaluación de si una partida cumple con la definición de activo,
pasivo o patrimonio se debe poner atención a la realidad de la
esencia sobre la forma de la transacción y no a su forma legal.

El segundo juego de elementos de los estados financieros son los

relacionados con la medida del desempeño en el estado de resultados
Estos son:

•  Ingresos
•  Gastos
 Activo

Las condiciones abarcadas se deben cumplir simultáneamente

Pasivo
 Patrimonio
El Patrimonio es el interés residual en los
activos de la entidad después de deducir
todos sus pasivos. Este puede subdividirse
a efectos de su presentación en el balance
para proveer información relevante a los
usuarios.

Por ejemplo, en una sociedad por

acciones pueden mostrarse por separado:

•  Los fondos aportados por los accionistas

•  Las ganancias pendientes de
distribución
•  Las reservas específicas procedentes de
ganancias
•  Las reservas por ajustes para
mantenimiento del capital
Ingreso
 Ingreso
•  La definición de ingresos abarca:

•  ingresos ordinarios como ganancias. Los ingresos ordinarios

surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y
corresponden a una variada gama de denominaciones, tales
como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y
regalías.

•  Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos,

pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la
entidad. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los
ingresos ordinarios.

•  Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta
de activos no corrientes. La definición de ingresos incluye también las
ganancias no realizadas; por ejemplo aquéllas que surgen por la
revalorización de los títulos cotizados o los incrementos de importe en
libros de los activos a largo plazo.
Gasto
 Gasto
•  La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los
gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.
Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por
ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.

•  Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o

depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.

•  Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de

gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la
entidad. Las pérdidas representan decrementos en los
beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de cualquier otro gasto.
 Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF

Proceso de Reconocimiento    
•  Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance o en
el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento
correspondiente, satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento

•  Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de

elemento siempre que:

(a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida
llegue a, o salga de la entidad;
(b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

•  La interrelación entre los elementos significa que toda partida que cumpla las
condiciones de definición y reconocimiento para ser un determinado elemento,
por ejemplo un activo, exige automática y paralelamente el reconocimiento de
otro elemento relacionado con ella, por ejemplo un ingreso o un pasivo.
Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
 Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF

Proceso de Medición  
•  Ahora que sabes cuando un elemento de los estados financieros
puede ser reconocido, que valor se mide?

•  Medición es el proceso de determinación de los importes

monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los
elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance
y el estado de resultados.

•  Para realizarla es necesaria la selección de una base o método

particular de medición.
Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
Aspectos Fundamentales de los elementos de los EE.FF
 Parte : Los Estados Financieros
       
Ejemplos de los EE.FF.
Caso: Intradevco Industrial      

Revisar el material del caso y determinar

las diferencias entre las Normas Contables
vigentes en el 2008 versus 2016.
La información esta disponible en Intranet
UPN      
Gracias