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TEMA 1. NÓMINA
ACTIVIDAD No. 1
DECRETO 2649/93
Art. 76. Obligaciones Laborales. Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un
contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:
DECRETO 2650/93
DINÁMICA
Créditos
Débitos
a) Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios.
b) Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales.
c) Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones.
d) Por las notas créditos que expida el ISS.
DINÁMICA
Débitos
Créditos
DINÁMICA
Débitos
Créditos
ACTIVIDAD No. 2
El concepto de nómina se utiliza para significar los sueldos y salarios que devenga el
personal de una organización; sin embargo, desde un punto de vista contable, el término
hace referencia a la cuantificación del valor bruto y neto de la nómina, a la determinación
de las deducciones, a la elaboración de los informes periódicos que las empresas deben
presentar a diferentes entidades, a los aportes patronales que pesan sobre la empresa y a las
prestaciones sociales legales y extralegales que constituyen beneficios para los
trabajadores.
DEDUCCIONES DE NÓMINA.
El pago que un empleado recibe generalmente es inferior al total del salario que devenga
durante el periodo. El patrono, por disposiciones legales o por voluntad expresa del
trabajador, está facultado para deducir de los salarios, montos para algunos de los siguientes
propósitos: retención en la fuente, contribuciones voluntarias para cooperativas, sindicatos,
fondos de ahorro y cuotas para el seguro social.
Seguro Social. La ley exige a las empresas el pago de dos cuotas, una para cubrir los
riesgos de invalidez, vejez y muerte de los trabajadores, y otra para cubrir los riesgos de
enfermedad general y maternidad. La suma de estas dos cuotas constituye el aporte total.
Adicionalmente, las entidades que prestan estos servicios cubren los riesgos de accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales, a partir de cuotas que paga totalmente el patrono.
Retención en la Fuente. La administración tributaria ha diseñado un procedimiento por
medio del cual el trabajador paga anticipadamente el impuesto a la renta en el momento en
que recibe el ingreso por salarios. Los valores deducidos de la nómina reciben el nombre de
retención en la fuente, y deben consignarse a favor de la Administración de Impuestos en
los plazos estipulados.
Deducciones por Embargos. El patrono está obligado a deducir del sueldo del trabajador
determinado valor que indique una orden judicial. Este valor debe consignarse en un banco
determinado por las autoridades a nombre del juzgado correspondiente.
Sindicatos. Representa deducciones que la empresa hace por concepto de cuotas con
destino al sindicato de los trabajadores, previo arreglo y consentimiento de los afiliados.
Puesto que el patrono es responsable por las deducciones efectuadas a sus trabajadores,
debe llevar registros contables que le permitan elaborar los informes que solicitan las
entidades beneficiarias, presentar información suficiente a los trabajadores conjuntamente
con el cheque y efectuar los respectivos pagos.
APORTES PATRONALES.
Las empresas están sujetas al pago de contribuciones forzosas que representan gastos
adicionales al salario y que se conocen como aportes patronales o aportes parafiscales.
Entre los aportes patronales se encuentran:
Bienestar Familiar. Las empresas deben destinar una suma equivalente a un porcentaje del
valor de la nómina mensual para que el Instituto atienda las necesidades relacionadas con la
familia y la protección preventiva del menor desamparado.
Subsidio familiar. El subsidio familiar constituye un alivio para la carga económica de los
trabajadores de medianos y bajos ingresos, en proporción al número de personas a cargo.
Este beneficio es pagadero en dinero, especie y servicios. Para atender el pago del subsidio
familiar, el Estado ha autorizado la creación de cajas de compensación familiar. El patrono
debe liquidar y pagar mensualmente el 4% del total devengado. La caja de compensación
determina el valor del subsidio mensual que le corresponde a cada hijo de los trabajadores y
además provee recreación social a los afiliados.
Auxilio de Transporte. Es otro costo que debe absorber el patrono. Éste representa el pago
del transporte desde el sitio de residencia del trabajador hasta su lugar de trabajo.
Los aportes patronales representan egresos para la empresa y se debitan a la cuenta Gastos
operacionales. Los créditos constituyen pasivos cuya cancelación debe realizarse en fechas
que estipulen las diferentes instituciones acreedoras.
PRESTACIONES SOCIALES.
Las empresas deben reconocer a sus trabajadores y empleados otros beneficios, cuyo monto
y tipo define la legislación laboral o se pactan en convenciones colectivas de trabajo y se
denominan prestaciones sociales. Puesto que las prestaciones sociales se originan en los
salarios, también constituyen gastos de operación.
Auxilio de Cesantía. Está constituido por el pago que deben hacer las empresas a sus
trabajadores al terminar el contrato. Consiste en un mes de salario por cada año de servicio
y proporcional por fracción de año.
Intereses sobre Cesantías. Las empresas que deben pagar cesantías a sus trabajadores están
obligadas a reconocer intereses sobre el saldo de las cesantías a diciembre 31. Los intereses
de cesantías deben pagarse en el mes de enero de año siguiente, o al mes siguiente del pago
cuando el empleado solicite anticipo de cesantías o conjuntamente con las cesantías si se
trata de una liquidación definitiva de las mismas.
Prima de Servicios. Las empresas deben pagar a sus trabajadores 30 días de salario
pagaderos por semestre, así: una quincena a finales de julio y otra quincena a mediados de
diciembre, a quienes hayan trabajado el semestre completo o proporcional al tiempo
trabajado.
ACTIVIDAD No. 3
PASIVOS
Representa el valor de todas las obligaciones contraídas por la empresa o ente económico
para ser cubiertas o pagadas con dinero, con la prestación de servicios futuros o
simplemente con la transferencia de un activo.
CLASIFICACIÓN
Pasivo corriente o corto plazo: Incluye las obligaciones que deben ser canceladas en un
término no mayor a un año.
Pasivos a mediano y largo plazo: Corresponden a las obligaciones con vencimientos
superiores a un año, y se originan por lo general en compras de activos, en obligaciones
bancarias con garantías hipotecarias.
Pasivos estimados: Obligaciones que se sabe que existen, pero no se conoce su valor
exacto, hasta tanto se efectúe el pago correspondiente. Para su registro, debe recurrirse
entonces a una estimación de su valor.
Pasivos contingentes: Son aquellos eventos o circunstancias que crean incertidumbre y
pueden generar posibles pérdidas para la empresa.
Las cuentas del pasivo, representan todas las obligaciones con terceros e involucran grupos
como: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, impuestos por pagar,
pasivos por obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones, pasivos diferidos,
otros pasivos.
Obligaciones Financieras.
Son obligaciones que por lo general, generan intereses y otros rendimientos a favor del
acreedor. Estas obligaciones pueden ser en moneda nacional o extranjera.
Obligaciones con bancos nacionales: Registra el valor del capital de las obligaciones
contraídas por el ente económico con establecimientos bancarios en moneda nacional o
extranjera, también se incluye el valor de los sobregiros bancarios.
Obligaciones con bancos del exterior: Refleja el monto del capital de las obligaciones
contraídas por el ente económico con entidades bancarias del exterior. El saldo debe
ajustarse al finalizar cada ejercicio, con base en la tasa representativa (en Colombia) o tasa
de cambio en otros países.
Proveedores
Refleja el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico por concepto de la
adquisición de bienes o servicios para la fabricación, transformación o comercialización de
productos para la venta, en el desarrollo de su objeto social.
Proveedores del exterior: Se registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente
económico con proveedores del exterior, por la compra de bienes o servicios o contratos de
obra.
Está conformado por todos aquellos conceptos de pasivo diferentes de las obligaciones
financieras y proveedores.
Costos y gastos por pagar: Permite contabilizar todos los gastos realizados o causados por
la empresa en el desarrollo de sus operaciones, por conceptos como: gastos financieros,
honorarios, servicios técnicos y de mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos,
transportes y acarreos, aduaneros y otros.
Retención en la Fuente
Es el recaudo anticipado del impuesto de renta en los pagos efectuados por los agentes
retenedores.
a. Obligaciones del agente retenedor
Retener el valor respectivo de un determinado porcentaje.
Consignar el valor retenido en los lugares y los plazos que para tal efecto señale el
gobierno nacional.
Presentar declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el
respectivo mes.
Expedir anualmente a los asalariados un certificado de ingresos y retenciones al año
gravable inmediatamente al anterior.
b. Tarifas de retención.
Por concepto de honorarios: 10%
Por servicios: 6%
Por comisiones: 10%
Por servicios temporales y servicios de vigilancia y aseo: 2%
En servicio transporte de carga: 1%
Por rendimientos financieros: 7% / 70%
Por compras, arrendamiento de inmuebles, servicios de transporte de pasajeros: 3% o
2%
Autorretenedores.
Cuando la persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta tiene un gran número
de retenedores, podrá solicitarse a la Dirección de Impuesto de Aduanas Nacionales
autorización para autorretenerse por concepto de ventas, honorarios, comisiones, servicios,
etc.
A quienes no se aplica:
El gran contribuyente a los responsables del régimen común que no sean grandes
contribuyentes y a todos los responsables del régimen simplificado.
El responsable del régimen común que no sea gran contribuyente retiene a los
responsables del régimen simplificado.
Agentes Retenedores
Son los responsables del régimen común, que tienen las siguientes obligaciones:
Impuesto de renta y complementarios: Refleja el valor del saldo que la empresa debe
pagar, por concepto del impuesto de renta en el ejercicio correspondiente y de los saldos
insolutos de períodos anteriores.
Impuesto sobre las ventas por pagar: Es un impuesto al valor agregado que recae sobre las
diferentes etapas del ciclo económico; la producción, importación, distribución de bienes
muebles y sobre la prestación de servicios. En algunos países, para efectos del cobro o
manejo del IVA se encuentran gravados todos los productos, con excepción de las
exclusiones y exenciones consagradas expresamente por la ley.
Bienes exentos: Son aquellos bienes que por su naturaleza destinación o utilización, el
legislador lo grava con tarifa cero.
Bienes excluidos: Son aquellos que no generan el impuesto sobre las ventas, o que por
disposición legal no se encuentra sometidos a gravamen alguno.
Causación del IVA: Es el momento en que nace la obligación tributaria, según el hecho
que genere el impuesto. Por ejemplo en el caso de generar factura.
Tarifas: Se aplica una tarifa básica para bienes y servicios del 16%, a algunos licores se
les aplica el 35%.
Responsables del IVA: Todos los comerciantes en las ventas propias y en las que se
realicen por cuenta de terceros, en los servicios, quien preste el servicio gravado, y los
importadores.
Impuesto de Industria y Comercio: Es el valor del gravamen establecido por los distritos y
municipios, sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, desarrolladas por
los entes económicos que operen en ellos, según liquidación privada.
ACTIVIDAD No. 4
CONTRATO DE TRABAJO.
Es el acuerdo entre dos personas, mediante el cual el trabajador se obliga a realizar una
actividad personal al empleador a cambio de un salario. Los elementos esenciales del
contrato de trabajo son:
PERIODO DE PRUEBA.
Es optativo y, de acordarlo, debe constar por escrito; esto quiere decir que no es necesario
suscribir un contrato de trabajo basta con elaborar un documento donde se pacte la
iniciación de labores y el término acordado como periodo de prueba, el cual no puede
exceder de sesenta días. Periodo de prueba es la etapa inicial de algunos contratos de
trabajo que tiene por objeto que los contratantes establezcan un periodo de ensayo para
saber si las condiciones de trabajo se acomodan a las aspiraciones de las partes, además de
apreciar las aptitudes del trabajador, y por parte de éste, la conveniencia de las condiciones
de trabajo.
Como la ley nos informa que el periodo de prueba no podrá excederse de dos meses, bien
puede el empleador pactar con el trabajador un periodo de prueba inferior a este término o
eximir al trabajador del periodo de prueba, cuando sus servicios ya sean conocidos o haya
laborado con anterioridad en la empresa.
JORNADA DE TRABAJO.
Cuando sin justa causa el empleador da por terminado el contrato de trabajo a término
indefinido, está obligado a pagar una indemnización de acuerdo con el tiempo laborado y el
salario devengado así:
1. Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez (10) salarios mínimos
mensuales legales:
a. Menos de un año: 30 días de salario.
b. Más de un año de servicio, 30 días por el primer año y 20 días adicionales para cada
año subsiguiente.
2. Cuando el trabajador devengue un salario igual o superior a diez (10) salarios mínimos
legales mensuales, la indemnización será 20 días de salario por el primer año y 15 días
adicionales por los años siguientes.
3. De 10 o más años de servicio continuo: 45 días por el primer año y 40 días adicionales
por cada año subsiguiente al primero.
En los contratos a término fijo, el valor de la indemnización a cargo del empleador será
equivalente al valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el
plazo estipulado del contrato o el del lapso determinado por la duración de la obra
contratada; en este caso la indemnización no será inferior a 15 días.
LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
VALOR DEVENGADO.
Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, teniendo en cuenta la
legislación, y está formado por los distintos conceptos que constituyen salario.
DEDUCCIONES.
Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de los
trabajadores para salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones), retención en la fuente y
embargos judiciales.
4. Otras Deducciones. Comprende las que el trabajador autoriza con su firma para fondos,
cooperativas, préstamos y sindicato, entre otras.
NETO PAGADO.
Una vez calculado los ingresos devengados y las deducciones, el empleador determina la
nómina mensual por pagar a sus trabajadores.
APROPIACIONES.
1. Aportes Parafiscales. Todo empleador debe liquidar sobre su nómina mensual los
aportes parafiscales y riesgos profesionales.
ICBF: Su objetivo es proteger a la familia colombiana y brindar una protección
integral. Su aporte mensual es el 3% del total devengado, deducido el auxilio de
transporte.
SENA: Su objetivo es capacitar al trabajador colombiano. Su aporte mensual es el
2% del total devengado.
Caja de Compensación Familiar: Recaudan, distribuyen y pagan los aportes
destinados al subsidio familiar en dinero y especie. Su aporte mensual es el 4% del
total devengado, deducido el auxilio de transporte.
Prima de servicios: En virtud del contrato de trabajo, en los mese de junio y diciembre,
el empleador debe liquidar y pagar la prima de servicios correspondiente a los
trabajadores que tengan este derecho.
Vacaciones: Al cumplir cada año de labores, el trabajador tiene derecho a disfrutar de
15 días hábiles de vacaciones liquidadas sobre el último salario devengado, sin incluir
el auxilio de transporte.
Cesantías: Todo trabajador tiende derecho a una cesantía equivalente a un salario
promedio mensual devengado por cada año y proporcionalmente por fracción de año
laborado.
Intereses sobre cesantías: El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor
de la cesantía causada, a razón del 1% mensual. La empresa liquida anualmente el valor
de los intereses sobre cesantías causadas a 31 de diciembre y los paga a más tardar el 31
de enero del año inmediatamente siguiente al de fecha de corte.