106006a 612 Dayana Casas

UNIDAD 2 – CICLO 2: PROCESO DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
SHOUNY DAYANA CASAS NAJAS
Junio 2019
GRUPO 106006A_612
UNAD – UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA
PREPARACIÓN, CONSOLIDACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Bogotá D.C.
INTRODUCCIÓN
Los Estados Financieros de las empresas representan diversa información financiera que los
inversores y acreedores utilizan para evaluar el desempeño financiero de una empresa, estos
también son importantes para los administrativos, ya que a través de ellos se puede llegar a la toma
de decisiones de la empresa; en esta unidad, nos centraremos en la consolidación tanto de empresas
como de su información financiera, pues la representación las mismas en los estados financieros
muestra la fiel imagen del patrimonio como si se tratara de una sola.

OBJETIVOS
General:
Realizar la conversión de los estados financieros desde los consolidados a los separados y
viceversa y aplicar los diferentes negocios conjuntos.
Específicos:
 Consultar cada una de las referencias anexadas por el tutor para el desarrollo de las
actividades.
 Desarrollar los puntos a partir de los conocimientos que albergan la unidad 2.
 Enviar el desarrollo de las actividades para resolver inquietudes y respuestas
 Manejar la información adquirida en textos, conceptos y ejemplos.

UNIDAD 2 – CICLO 2: PROCESO DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
o Descripción general de la tarea a ser entregada como producto de la Unidad 2 o
Ciclo 2
Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de la siguiente manera: por
ejemplo: ya sea por método de participación patrimonial o por valor razonable o al costo de
adquisición. Es importante que se diga eso al principio del taller.
El método a utilizar es COSTO DE ADQUISICIÓN.
1. Ciclo 2: Ejercicio para la consolidación de estados financieros:
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el
100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes
transacciones:
EMPRESA A
CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

1210 INVERSIONES 1.000
1110 BANCOS NACIONALES 1.000
EMPRESA B

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 1.000
a. A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta.
El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es
decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas
todavía no se han extinguido;
EMPRESA A

4105 MATERIA PRIMA 100
1305 CLIENTES 100
6105 COSTO MATERIA PRIMA 100
EMPRESA B

2205 PROVEEDORES 100
b. B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la
venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al
31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
EMPRESA A
1435 MCIA NO FABRICADA POR LA EMP 200
2205 PROVEEDORES NACIONALES 200
2205 PROVEEDORES NACIONALES 200
1110 BANCOS NACIONALES 200
EMPRESA B

1435 MCIA NO FABRICADA POR LA EMP 140
4135 VENTA PRODUCTOS TERMINADOS 200
1305 CLIENTES NACIONALES 200
6105 COSTO MERCANCIA 140
1405 MERCANCIA 140
c. A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
EMPRESA A

4150 SERVICIOS DE CONSULTORIA 50
EMPRESA B

d. El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía
un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a
20 años.
EMPRESA A

1508 CONSTRUCCIONES 1.600
4805 OTROS INGRESOS 400
EMPRESA B

1508 CONSTRUCCIONES 2.000
1590 DEPRECIACIÓN 1 AÑO 100
5160 DEPRECIACIÓN 1 AÑO 100
e. En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las
ganancias tras la adquisición.
EMPRESA A

4805 INGRESOS NO OPERACIONALES 300
EMPRESA B

3605 RESULTADOS DEL EJERCICIO 300
o Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre son los
siguientes:
ACTIVOS A B
Efectivo 500 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1,500 500
Activos corrientes 2,300 730
Inversiones en subsidiarias 1,000 -
Propiedad, planta y equipo 5,000 3,500
Intangibles 1,000 600
Activos No corrientes 7,000 4,100
Total Activo 9,300 4,830
PASIVOS
Obligaciones financieras 2,000 1,000
Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2,900 2,200
Total Pasivo 2,900 2,200
PATRIMONIO
Capital social 3,000 1,600
Resultados acumulados 3,322 640
Utilida del ejercicio 78 390
Patrimonio 6,400 2,630
Total Pasivo y Patrimonio 9,300 4,830
A B
Ventas 1,000 2,000
Costo de ventas 900 1,800
Utilidad Bruta 100 200
Gastos de Administración y Ventas 10 10
Utilidad Operacional 90 190
Otros ingresos no operacionales 30 200
Dividendos recibidos - 210
Utilidad antes de impuestos 120 600
Impuesto sobre la renta 42 210
Utilidad neta 78 390
2. Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al control
exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente procedimiento:
a. Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales :
A CASA MATRIZ
B COMPAÑÍAS FILIALES
b. Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de
preferencia estados financieros individuales auditados.
EMPRESA A
EMPRESA B
c. Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas comprobar la
homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha
de estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y
son significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

d. Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden
preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas
relacionadas de corto y largo plazo).

e. Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la consolidación.
Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados
financieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se trata de
una vinculación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan
cuáles son las compañías controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para
consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y
proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.
El tipo de vinculación entre estas empresas es Directa por qué:
La Empresa A constituyó a la B como una “filial”, por lo que la empresa A puede
controlar en la toma de decisiones de la administración y la operación de la empresa B,
adicionalmente la empresa A posee el 100% de la acciones de la empresa B.
f. Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes
al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por
separado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por tipo de
negocio o industria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).
En este caso no aplicaría.
g. Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.

Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la inversión.
Algunas eliminaciones comunes
h. La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra
el patrimonio de la subordinada.

1210 INVERSIONES 1.000
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 1.000
o Ejercicio Práctico 1: De Participación en Negocios Conjuntos:
Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron participar conjuntamente en el
desarrollo del contrato para la renovación de los computadores y actualización de sistemas
operativos en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa en el negocio
será Progresemos 65% e Internacional 35% sobre todos los ingresos, costos y gastos generados
sobre la operación, al igual que los pasivos y activos resultantes de la operación. Se debe
determinar quién tiene el control y quien tiene influencia significativa de la otra empresa.
En la primera etapa de la operación las empresas realizan los siguientes pagos atribuibles
directamente a la operación conjunta:
El costo total de los nuevos computadores y licencias del software es de $350.000, los cuales
aún no han sido cancelados.
El valor total facturado a XYZ en la primera etapa es de $450.000.000, los cuales serán
cancelados a 30 días
1. Determine el resultado de la operación conjunta.
RUBRO TOTAL
Ingresos 450.000.000
Gastos 51.520.000
Costos 350.000.000
2. Determine el valor que debe reconocer cada empresa por concepto de activos, pasivos,
ingresos, costos y gastos.

3. Determine el control y la influencia significativa de cada una de las empresas.
De acuerdo a la información anterior, aunque una tiene más porcentaje de participación que la otra
no existe un control o influencia de una empresa a la otra, debido a que como se menciona
anteriormente en el enunciado negocio se realiza bajo acuerdo de voluntades y participan
conjuntamente con un fin definido, se podría mencionar que estas dos empresas laboran bajo la
figura de unión temporal ya que cada empresa además, mantiene su estructura legal y
administración.
o Ejercicio práctico 2: Combinación de negocios
La sociedad “PIMPO” adquiere el 80 por 100 de la sociedad “YITO”, cuyo balance ajustado es
el siguiente:
El tipo de canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”.
Se pide:
1. Determinar el costo de la combinación de negocios para la sociedad adquirente.
2. Determine el control e influencias significativas en combinación de negocios.
En el momento en que PIMPO adquiere el 80% de las acciones, estas le dieron el derecho al voto
de YITO, la participación con votos le da a PIMPO el poder para participar en las políticas
financieras y operativas de YITO, es decir, influencia significativa, pero no necesariamente le da
el derecho para controlarla.
o Ejercicio 3: Negocios conjuntos:
La sociedad “X” y la sociedad “Y” han llevado a cabo una combinación de negocios mediante
la cual la sociedad “X” ha absorbido a la sociedad “Y”, cuyo capital social es de 800.000 u.m.,
dividido en 10.000 acciones cuyo valor razonable es de 100 u.m. por acción.
El valor razonable de la sociedad “X” es de 4.500.000 u.m. y su capital está dividido en 200.000
acciones de 15 u.m. nominales. La relación de canje es de 1 acción de la sociedad “Y” por 4
acciones de la sociedad “X” más 8 u.m. en efectivo.
Los costos directamente vinculados a la combinación de negocios han sido los siguientes:
 Minutas de abogados: 40.000.
 Auditoría y valoración de activos: 55.000.
 Gastos de notario y registrador: 15.000.
La sociedad “X” ha acordado con los accionistas de la sociedad “Y” que si los beneficios se
mantienen por encima del 15 por 100 en los próximos dos años se les hará un pago adicional de
300.000 u.m.
El costo de la combinación de negocios se integra por los siguientes componentes:

 Valor razonable de los activos entregados y pasivos asumidos. No se han asumido
pasivos y sólo se ha entregado el dinero de la relación de canje.
Relación de canje: 1 acción de “Y” = 4 acciones de “X” + 8 u.m.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 8 u.m., luego como la sociedad “Y” tiene 10.000
acciones, habrá que entregar 10.000 x 8 = 80.000 u.m. en efectivo.
 Valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos. Son las acciones de la
sociedad “X” que hay que emitir para entregar a los accionistas de la sociedad “Y”.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 4 acciones de “X”. Como la sociedad “Y” tiene 10.000
acciones, habrá que emitir 10.000 x 4 = 40.000 acciones, que tienen un valor nominal de 15 u.m.
y un valor razonable de 23 ((100 – 8) / 4), por tanto tienen una prima de emisión de 8 (23 – 15 =
8). En consecuencia, hay que emitir:
Capital social: 40.000 x 15 = 600.000.
Prima de emisión: 40.000 x 8 = 320.000
 Valor razonable de las contraprestaciones contingentes. Son los 300.000 u.m. que se
han comprometido con los accionistas de “Y” si los beneficios se mantienen por encima
del 15 por 100 en los próximos dos años.
En cuanto a los costos directamente vinculados a la combinación de negocios, ningunos de ellos
se integra en el costo de la combinación de negocios.

No son atribuibles a la combinación de negocios los gastos relacionados con la emisión de los
instrumentos de patrimonio: honorarios de notario y registrador, que se contabilizarán con cargo a
cuentas de reservas.
Tampoco se incluyen en el costo de la combinación los costos directamente atribuibles de
minutas de abogados y auditoría y valoración de activos, que se imputarán a la cuenta de
resultados.
1. Como resultado de todo lo anterior, el costo total de la combinación de negocios será:
2. Determine el control e influencias significativas en combinación de negocios.
De acuerdo a la información anterior se puede identificar que la sociedad X como se
menciona al comienzo del caso ha absorbido a la sociedad Y mediante beneficios que
han sido solicitados, lo que ha hecho que la sociedad X sea en su gran parte controladora
pues mantiene el acuerdo en que la sociedad Y debe mantener los beneficios por encima
del 15% para que esta reciba un pago adicional, la sociedad Y puede tener voto siempre
y cuando cumpla con lo requerido por la sociedad X.

CONCLUSIONES
Finalmente, comprendí el método, la estructura y la conversión de los estados financieros desde
los consolidados a los separados y viceversa y aplicar los diferentes negocios conjuntos,
adicionalmente, el análisis general y operativo que se adquiere mediante actividades realizadas al
diario en cualquier empresa.

BIBLIOGRAFÍA
MONCLUS SALAMERO, A. (2000). Método de Integración Global. Obtenido de Ciberconta:
Recuperado de http://ciberconta.unizar.es/leccion/metingl/100.HTM
CORONA, R; BEJARANO, V. (2014). Análisis de estados financieros individuales y
consolidados. Recuperado
dehttp://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2460/lib/unadsp/detail.action?docID=3219466#
GÓMEZ, V; MOYA, G. (2012). Consolidación de los estados financieros. Recuperado
dehttp://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2460/lib/unadsp/detail.action?docID=3208229#

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PREPARACIÓN, CONSOLIDACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS

de decisiones de la empresa; en esta unidad, nos centraremos en la consolidación tanto de empresas

muestra la fiel imagen del patrimonio como si se tratara de una sola.

viceversa y aplicar los diferentes negocios conjuntos.

 Desarrollar los puntos a partir de los conocimientos que albergan la unidad 2.

 Enviar el desarrollo de las actividades para resolver inquietudes y respuestas

 Manejar la información adquirida en textos, conceptos y ejemplos.

o Descripción general de la tarea a ser entregada como producto de la Unidad 2 o

adquisición. Es importante que se diga eso al principio del taller.

El método a utilizar es COSTO DE ADQUISICIÓN.

1. Ciclo 2: Ejercicio para la consolidación de estados financieros:

La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es

todavía no se han extinguido;

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

b. B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la

31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

c. A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las

correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

e. En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las

ganancias tras la adquisición.

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente procedimiento:

a. Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales :

b. Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de

preferencia estados financieros individuales auditados.

de estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y

son significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

relacionadas de corto y largo plazo).

Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados

financieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se trata de

consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y

proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.

El tipo de vinculación entre estas empresas es Directa por qué:

La Empresa A constituyó a la B como una “filial”, por lo que la empresa A puede

controlar en la toma de decisiones de la administración y la operación de la empresa B,

adicionalmente la empresa A posee el 100% de la acciones de la empresa B.

f. Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes

al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por

separado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por tipo de

negocio o industria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).

En este caso no aplicaría.

g. Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.

Algunas eliminaciones comunes

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO

o Ejercicio Práctico 1: De Participación en Negocios Conjuntos:

Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron participar conjuntamente en el

desarrollo del contrato para la renovación de los computadores y actualización de sistemas

operativos en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa en el negocio

directamente a la operación conjunta:

aún no han sido cancelados.