2018 Trib 05 Prescripcion PDF

PRESCRIPCIÓN
CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
Staff revista Actualidad Empresarial

PRESCRIPCIÓN
CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
Staff revista Actualidad Empresarial

ÍNDICE
Prescripción
Criterios Jurisprudenciales
I. Definición ................................................................................................................................ 7
II. Clases de Prescripción........................................................................................................................... 7
III. Naturaleza Jurídica de la prescripción.................................................................................................... 8
IV. Plazos de prescripción............................................................................................................................ 13
V. Cómputo de plazos de prescripción....................................................................................................... 17
VI. Interrupción de la prescripción................................................................................................................ 23
VII. Suspensión de la prescripción................................................................................................................ 29
VIII. Declaración y momento en que se puede oponer la prescripción.......................................................... 33
IX. Pago voluntario de la obligación ya prescrita......................................................................................... 37
X. Modelo de solicitud de prescripción. ...................................................................................................... 38
STAFF REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Prescripción
I. Definición
La prescripción es el medio por el cual el deudor queda liberado de su obliga-
ción por inacción del acreedor tributario al transcurrir un determinado plazo.
La prescripción en materia tributaria consiste en la extinción por el transcurso
del tiempo de la acción del acreedor tributario de exigir el cumplimiento de la
prestación tributaria, así como la fiscalización del cumplimiento de la obligación
tributaria
No es una de las formas de extinción de la obligación tributaria.
La prescripción puede oponerse:
En vía de acción, dando inicio a un procedimiento no contencioso vinculado
a la determinación de la deuda tributaria y,
En vía de excepción, esto es, como un medio de defensa previa contra un acto
de la Administración Tributaria, en cuyo caso debe tramitarse dentro de un
procedimiento contencioso-administrativo pues su finalidad es deslegitimar la
pretensión de esta última de cobrar la deuda tributaria acotada.
II. Clases de Prescripción

En el derecho civil se conocen dos clases de prescripción y son:
Adquisitiva: Es un modo de adquisición de la propiedad, en el que confluyen
dos factores determinantes: el transcurso de un cierto lapso de tiempo y la exis-
tencia de una determinada calidad del poseedor sobre el bien materia del caso.
Extintiva: Es una institución jurídica, según la cual el transcurso de un deter-
minado lapso de tiempo, extingue la acción que el sujeto tiene para exigir un
derecho ante la autoridad administrativa o judicial1.
En el presente trabajo nos ocuparemos de la prescripción extintiva, ya que es
la aplicable en materia tributaria.
1 ROBLES MORENO, Carmen del Pilar y otros. Código Tributario. Doctrina y Comentarios. Pacífico Editores,
Lima, 2016. Pág. 457
INSTITUTO PACÍFICO 7
PRESCRIPCIÓN: CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
III. Naturaleza Jurídica de la prescripción

La prescripción es solicitada mediante un procedimiento no contencioso tribu-
tario. Ante tal definición surge la interrogante:
¿Qué se entiende por un procedimiento no contencioso tributario?
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Admi-
nistraciones Tributarias, que tienen por objeto obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria, sin que
exista previamente una controversia.
El procedimiento no contencioso tributario tiene su origen en el derecho de
petición.
En nuestro ordenamiento legal, el derecho de petición está consagrado en el
inciso 20 del artículo 2° de la Constitución Política del Perú:
“Toda persona tiene derecho a formular peticiones, individual o colectivamente,
por escrito ante la autoridad competente, la que está obligada a dar al interesado
una respuesta también por escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.
Asimismo mismo el derecho de petición se encuentra regulado en la Ley de
Procedimiento Administrativo General –Ley N° 27444.
Artículo 106.
Derecho de petición administrativa 106.1:
Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por escrito el ini-
cio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades, ejer-
ciendo el derecho de petición reconocido en el Artículo 2 inciso 20) de la Constitución
Política del Estado.
Artículo 107.
Solicitud en interés particular del administrado:
Cualquier administrado con capacidad jurídica tiene derecho a presentarse personal-
mente o hacerse representar ante la autoridad administrativa, para solicitar por escrito
la satisfacción de su interés legítimo, obtener la declaración, el reconocimiento u otor-
gamiento de un derecho, la constancia de un hecho, ejercer una facultad o formular
legítima oposición.
El Tribunal Fiscal ha señalado que: “El procedimiento no contencioso se inicia con una
solicitud por parte del interesado cuya pretensión no está orientada a la impugnación de
un acto administrativo en particular, sino a la declaración por parte de la Administración
de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la obligación tributaria que
ha de corresponderle, así tenemos las solicitudes de devolución, de compensación, de
declaración de prescripción, de declaración de inafectación, de inscripción de un regis-
tro de entidades exoneradas, así como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos
y/o fraccionamientos y demás beneficios para el pago de la deuda tributaria “con carác-
ter general” que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.”2
El art. 162 del Código Tributario señala que Las solicitudes no contenciosas vinculadas
a la determinación de la obligación tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un
plazo no mayor de 45 días hábiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinen-
tes, requiriese de pronunciamiento expreso de la administración tributaria.
2 Resolución del Tribunal Fiscal N° 3842-2-2007.
8
Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según el proce-

dimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de
lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas
tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.
Así el art. 163 del citado código refiere que Las resoluciones que resuelven las soli-
citudes a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior serán apelables ante el
Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución, las
mismas que serán reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por dene-
gada su solicitud.
Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas
a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162° podrán ser impugnados mediante
los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los mismos
que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley, salvo en aquellos aspectos
regulados expresamente en el Código Tributario.
JURISPRUDENCIA
El fundamento de la prescripción es la seguridad jurídica.

RTF 09217-7-2007 POO
La prescripción extintiva halla su fundamento en la seguridad jurídica que tiene por
expresión a la preclusividad, o lo que es lo mismo, que las situaciones de pendencia
o claudicantes que pueden afectar al área de intereses personales o patrimoniales del
ciudadano no se prolonguen de modo indefinido. La preclusividad implica poner un
límite temporal a esas situaciones de pendencia. En el ámbito de de las relaciones de
los ciudadanos con las Administraciones Publicas ello significa que el factor tiempo
debe jugar un papel en la definición de las posiciones jurídicas de los particulares, de-
terminando que los procedimientos que incidan en la esfera particular o patrimonial del
ciudadano tenga una duración limitada.
Prescripción invocada en la vía de la queja.

RTF 00226-Q- 2016 POO
Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en la vía de la queja sobre la prescripción,
cuando la deuda tributaria se encuentre en cobranza coactiva, siempre que se deduzca
previamente ante el Ejecutor Coactivo y éste, correspondiéndole emitir pronunciamien-
to, omita hacerlo o deniegue lo solicitado contraviniendo las normas del Código Tribu-
tario. El pronunciamiento del Tribunal Fiscal puede estar referido a la prescripción de la
acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como
sobre la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
Criterio recurrente. Informes, actas o documentos adicionales a la constancia de

notificación.
RTF N° 07217-5-2014 POO
Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción respecto de
la acción de la Administración para exigir el pago de las deudas contenidas en resolu-
ciones de multa, giradas por las infracciones tipificadas por los numerales 1) de los artí-
culos 174° y 176° del Código Tributario, al verificarse que a la fecha de presentación de
la citada solicitud había transcurrido el plazo de prescripción de cuatro años regulado
por el artículo 43° del anotado código. Se establece como precedente de observancia
obligatoria el criterio referido a que: “El informe, acta o documento adicional en el que se
detalla diversa información relacionada con la diligencia de notificación, no subsana las
omisiones del cargo de notificación, dado que no es posible determinar si fue emitido
en el mismo momento del acto de notificación”.
Indebida calificación del escrito presentado ante al ejecutor coactivo mediante el

que se opuso la prescripción.
RTF N° 03869-Q-2016 POO
“Procede declarar fundada la queja y ordenar que se remita el expediente al Ejecu-
tor Coactivo para que emita pronunciamiento sobre la prescripción de la acción de la
Administración para determinar la obligación tributaria, así como sobre la acción para
exigir su cobro y aplicar sanciones, si califica como solicitud no contenciosa o recurso
de impugnación el escrito presentado ante éste con el fin de que se pronuncie sobre
la prescripción cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza coactiva, siempre
que el procedimiento iniciado como resultado de dicha calificación se encuentra en trá-
mite. Asimismo, procede disponer la suspensión temporal del procedimiento coactivo y
ordenar al Ejecutor Coactivo que se abstenga de ejecutar las medidas cautelares que
hubiere trabado o de trabar o ejecutar alguna otra, en tanto no emita pronunciamiento
sobre la prescripción que le ha sido opuesta. En caso no pueda ordenarse al Ejecutor
Coactivo que emita pronunciamiento sobre la prescripción, al haberse notificado la re-
solución emitida en el procedimiento iniciado como resultado de indebida calificación,
procede disponer la suspensión temporal del procedimiento coactivo y ordenar al Eje-
cutor Coactivo que se abstenga de ejecutar las medidas cautelares que hubiere trabado
o de trabar o ejecutar alguna otra, mientras no haya un pronunciamiento firme en el
citado procedimiento”.
La prescripción como medio de defensa

RTF N° 100-5-2004
Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben
(como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), si no que el transcurso del tiempo
previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una
determinada actuación o pretensión de la Administración como consecuencia de la in-
acción de esta.
La prescripción tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la Admi-

nistración Tributaria
RTF N° 0100-5-2004
Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben
(como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que el transcurso del tiempo
previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una
determinada actuación o pretensión de la Administración como consecuencia de la in-
acción de ésta.
El transcurso de un determinado lapso produce la extinción de la acción

RTF N° 0100-5-2004
El transcurso de un determinado lapso produce la extinción de la acción que permite
recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o, alternativamente, que dicho
lapso produce la extinción de una atribución de la autoridad pública (...) para determinar
la obligación tributaria del contribuyente (...)
10
La prescripción adquisitiva de dominio declarada notarialmente es declarativa y

no constitutiva de derechos.
RTF N° 10892-3-2016
Se revoca la resolución apelada que declaró infundada la reclamación formulada contra
la resolución de determinación girada por el Impuesto a la Renta de Personas Natura-
les del ejercicio 2008, así como la resolución de multa por la infracción tipificada en el
numeral 1) del artículo 176° del Código Tributario. Se indica que de la documentación
que obra en autos, se tiene que la recurrente adquirió la propiedad del inmueble con
anterioridad al 1 de enero de 2004, toda vez que en el Acta de Protocolización de la
Prescripción Adquisitiva de Dominio, la cual se elevó a Escritura Pública en el año 2008,
se estableció que ésta había poseído dicho inmueble en forma constante, pacífica y
pública durante más de diez años, por lo que su posterior transferencia no se encon-
traba gravada con el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría, como lo determina la
Administración. Se señala que la suscripción del instrumento público notarial producida
en el año 2008 (acta de protocolización y/o escritura pública) no determina que en dicha
fecha se adquirió el mencionado inmueble (como aduce la Administración), ya que ésta
no es constitutiva sino declarativa de derechos. Se menciona que como la recurrente
sólo obtuvo rentas de quinta categoría, no se encontraba obligada a presentar la decla-
ración anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del ejercicio 2008, por lo
que no incurrió en la infracción imputada.
Las cuotas del fraccionamiento no constituyen obligaciones tributarias respecto

de las que sea procedente la aplicación de la figura de la prescripción
RTF N° 01734-9-2013
Que al respecto, cabe precisar que el fraccionamiento es una facilidad de pago de
las deudas tributarias que otorga la Administración a los deudores que cumplan con
determinadas condiciones, el cual si bien está vinculado a deudas pendientes de pago
ante la Administración, sus cuotas no constituyen obligaciones tributarias respecto de
las que sea procedente la aplicación de la figura de la prescripción conforme con lo dis-
puesto por el artículo 43° del Código Tributario, criterio que ha sido señalado por este
Tribunal en la Resolución Nº 11586-7-2009.
Solicitudes de prescripción de deudas que han sido acogidas a fraccionamientos

y/o aplazamientos
RTF N° 11996-4-2013 POO
Corresponde que la Administración Tributaria emita pronunciamiento respecto de una
solicitud de prescripción referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamien-
to o cuando dicha solicitud hace referencia a una resolución que declara la pérdida de la
referida facilidad de pago o a órdenes de pago giradas en virtud de ésta sin que se deta-
lle el tributo o sanción y período de la deuda materia de solicitud que originó el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administración obligada a pronunciarse
respecto de todos los tributos o sanciones y períodos que fueron acogidos, señalando
el plazo de prescripción y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las
normas que sean aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de prescripción.
RTF N° 00885-9-2013
Que el inciso o) del artículo 92° del código aludido, establece que los deudores tributa-
rios tienen derecho a solicitar la prescripción de la acción de la Administración respecto
de la deuda tributaria y, según el artículo 47° del mismo cuerpo legal, la prescripción
sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Que en tal sentido, al haber la Administración omitido pronunciarse acerca del análisis
de la prescripción solicitada por el recurrente con relación a la deuda correspondiente
al Impuesto a la Renta Regularización Anual del ejercicio 1999, que fue acogida al
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (REFT) y autorizada por la SUNAT
mediante Resolución de Intendencia Nº 0230170113814, de conformidad con lo esta-
blecido por el numeral 2 del artículo 109° y el artículo 129° del Código Tributario, pro-
cede declarar la nulidad de la Resolución de Intendencia Nº 0260140069551/SUNAT,
debiendo la Administración emitir pronunciamiento con arreglo a ley sobre todos los
extremos de la solicitud de prescripción presentada por el recurrente.
RTF N° 00235-1-2013
Adicionalmente, al elevar nuevamente el expediente, la Administración, de ser el caso,
deberá cumplir con adjuntar copia certificada legible de cada uno de los actos interrup-
torios y/o que hubieren suspendido el cómputo prescriptorio y de las correspondientes
constancias de notificación, así como de las resoluciones de ejecución coactivas de
acumulación y otros relacionados y de sus respectivas constancias de notificación tam-
bién de tales casos, y de la demás documentación sustentatoria de su pronunciamiento.
Las deudas solicitadas en prescripción deben ser identificadas

RTF N° 13487-6-2012
Se declara nula la resolución apelada toda vez que la Administración emitió pronun-
ciamiento sobre una deuda tributaria que no fue identificada por la recurrente, siendo
que todo escrito que se presente ante cualquier entidad deberá contener la expresión
concreta de lo pedido, los fundamentos de hecho que lo apoyen y, cuando sea posi-
ble, los de derecho. En tal sentido, mediante la resolución apelada la Administración
ha infringido el procedimiento legal establecido; en consecuencia, de conformidad con
lo previsto por el numeral 2 del primer párrafo del artículo 109° del Código Tributario,
corresponde declarar su nulidad. Sin embargo, en aplicación del artículo 217° de la
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, según el cual en caso la
autoridad constate la existencia de una causal de nulidad, además de la declaración de
nulidad, deberá resolver sobre el fondo del asunto, en tanto cuente con los elementos
suficientes para ello, lo que ocurre en el presente caso, estando a que la recurrente no
ha señalado en forma precisa e inequívoca los alcances de su solicitud de prescripción,
corresponde declararla improcedente.
RTF N° 08297-6-2011
Se declara nula la apelada. Se indica que la Administración en la apelada emitió pro-
nunciamiento sobre deudas tributarias que no fueron identificadas por el recurrente, por
lo que la Administración al emitir la apelada ha infringido el procedimiento legalmente
establecido. En virtud del artículo 217° de la Ley del Procedimiento Administrativo Ge-
neral se declara improcedente la solicitud presentada, por cuanto el recurrente no ha
señalado en forma precisa e inequívoca los alcances de su solicitud de prescripción.
Se contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió efec-
tuar su Declaración Jurada, la prescripción de la acción para solicitar la devolu-
ción de las retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de cuarta categoría, cuando el contribuyente no presento su Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
RTF N° 4971-2-2009
La prescripción de la acción para solicitar la devolución de las retenciones aplicadas
por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, cuando el contribu-
yente no presento su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, se contabiliza
desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió efectuar su Declaración
Jurada. (...)
12
Prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial

RTF N° 8987-5-2007
No procede la prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya
que se trata de un tributo de determinación anual que se liquida de forma fraccionada
trimestralmente.
No es requisito que la deuda se encuentre pendiente de cobro para solicitar la

prescripción
RTF N° 10054-7-2007
Para efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable que
exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N° 727-5-2005 y 6474-6-
2004). (…)
No es requisito para solicitar la prescripción, que la deuda tributaria este registra-

da como tal en los archivos de SUNAT
RTF N° 7286-5-2007
Procede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración Tributa-
ria no la tenga registrada en sus archivos como tal, ya que no puede estar condicionada
a tal requisito, si aún es susceptible de ser objeto de una acción de determinación y/o
cobro por parte de la Administración Tributaria.
Límites de la Administración Tributaria respecto a la prescripción.

RTF N° 322-1-2004
La Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido
en un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho
período sino para establecer su correcta aplicación cuando genera consecuencias para
la determinación del tributo de períodos no prescritos. (...)
La prescripción sólo busca garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la

obligación tributaria no permanezca de manera indefinida en el tiempo
RTF N° 100-5-2004
Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no prescriben
sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para
impedir una determinada actuación o pretensión de la Administración Tributaria, como
consecuencia de la inacción de ésta, toda vez que en materia tributaria, el principio de
Seguridad Jurídica que pretende resguardar la institución de la prescripción sólo busca
garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la obligación tributaria no permanezca
de manera indefinida en el tiempo, estableciéndose plazos específicos para tal efecto.
(…)
IV. Plazos de prescripción

El artículo 43 de Código Tributario regula los plazos de prescripción:
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tribu-
taria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a
los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención
o Percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la

devolución prescribe a los cuatro (4) años.
Inicio del termino prescriptorio – Interrupción y suspensión – Declaración –
Oponibilidad – Pago voluntario de obligación ya prescrita.
La prescripción extingue el ejercicio o acción de la Administración Tributaria
para:
· Determinar la obligación tributaria.
· Exigir el pago del tributo.
· Aplicar sanciones
Para quienes han presentado declaración jurada 4 años

Para quienes no han presentado declaración jurada 6 años
PLAZO Para quienes no han pagado tributos retenidos o percibidos 10 años
Para solicitar o efectuar la compensación 4 años
Para solicitar la devolución 4 años
JURISPRUDENCIA
El plazo de prescripción para aplicar las sanciones de las infracciones por el nu-
meral 1 del artículo 176 del Código Tributario
RTF N° 09217-7-2007 POO
El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las
sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que con-
tengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así
como la de no presentar la declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el
La presentación de una solicitud de fraccionamiento, cuando ya ha transcurrido

el plazo de prescripción, no determina la perdida de la prescripción ya ganada.
RTF N° 01447-3-2017 POO
Se revoca la apelada en el extremo impugnado que declaró improcedente la solicitud de
prescripción de la acción para exigir el pago de diversas deudas. Se señala que la Ad-
ministración indica como acto de interrupción del cómputo del plazo de prescripción la
solicitud de fraccionamiento presentada por el recurrente, sin embargo, se aprecia que
dicha solicitud se presentó cuando ya había transcurrido el plazo de prescripción, por lo
que la presentación de la aludida solicitud no determina la pérdida de la prescripción ya
ganada, criterio contenido en diversas resoluciones emitidas a partir del año 2008 y que
se considera recurrente conforme con el Acta de Reunión de Sala Plena N° 2017-02
de 14 de febrero de 2017 de 14 de febrero de 2017. Se declara que de acuerdo con el
artículo 154° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N° 133-2013-EF, modificado por Ley N° 30264, la presente resolución consti-
tuye precedente de observancia obligatoria, disponiéndose su publicación en el Diario
Oficial “El Peruano”, en cuanto establece el siguiente criterio: “La presentación de una
solicitud de fraccionamiento no determina la perdida de la prescripción ya ganada”.
14
La prescripción en el caso del fraccionamiento

RTF N° 11996-4-2013 POO
Corresponde que la Administración Tributaria emita pronunciamiento respecto de una
solicitud de prescripción referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamien-
to o cuando dicha solicitud hace referencia a una resolución que declara la pérdida de la
referida facilidad de pago o a órdenes de pago giradas en virtud de ésta sin que se deta-
lle el tributo o sanción y período de la deuda materia de solicitud que originó el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administración obligada a pronunciarse
respecto de todos los tributos o sanciones y períodos que fueron acogidos, señalando
el plazo de prescripción y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las
normas que sean aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de prescripción.
En el caso de la venta de bien futuro, es necesario determinar el momento en el

que el bien llegó a existir, a efecto de examinar el nacimiento de la obligación
tributaria y la prescripción.
RTF N° 04886-7-2017
Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción de la deuda
por Impuesto de Alcabala por la adquisición de bien futuro, al no haberse requerido de
oficio la documentación necesaria para establecer el momento en que el bien llegó a
tener existencia en orden a verificar el nacimiento de la obligación tributaria y el inicio
del plazo de prescripción para determinar su cuantía, por lo que deberá emitir nuevo
pronunciamiento sustentado en las actuaciones que resulten necesarias para alcanzar
la verdad material.
Plazo para solicitar la prescripción

RTF N° 11131-A-2011
Se declara Nulo el Concesorio. Se señala que la Resolución que deniega la solicitud
de devolución de tributos, constituye un acto reclamable y no apelable, de conformidad
con el artículo 163° del TUO - Decreto Supremo No. 135-99-EF y el artículo 213° de la
Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N° 27444. Se confirma la apelada
en cuanto desestima la solicitud de prescripción, en razón que a la fecha que la recu-
rrente solicitó la prescripción de la deuda aduanera contenida en el Cargo, aún no había
transcurrido el plazo de cuatro años que prevén las normas en materia de prescripción.
Plazos de prescripción con declaración y sin declaración.

RTF N° 00828-1-2013
Que el artículo 43° del referido código, antes de la modificación establecida por el De-
creto Legislativo Nº 9533, señalaba que la acción de la Administración para determinar
la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescri-
bía a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hubieran presentado la
declaración respectiva (…).
El plazo de prescripción para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción

del numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
RTF N° 10287-5-2007
De acuerdo con lo dispuesto por la RTF N° 9217-7-2007 que constituye precedente de
observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto de
las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infrac-
ción del numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (...).
3 Publicado el 5 de febrero de 2004.
Al no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de tributos que

deben ser determinados por la Administración, el plazo de prescripción es de
cuatro (4) años
RTF N° 06489-8-2009
Al no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de tributos que deben
ser determinados por la Administración, el plazo de prescripción es de cuatro (4) años.
Que el cómputo de los plazos de prescripción respecto de los Arbitrios Municipales de los
años 1999, 2000 y se inició el 1 de enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría (.).
Plazo de prescripción para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos o
percibidos
RTF N° 07646-4-2005
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43° del Código Tributario (...),
el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria
respecto de la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del citado Código
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o per-
cibidos, es de diez (10) años.
Sustento del plazo de prescripción de 10 años para los agentes de retención o

percepción
RTF N° 07646-4-2005
El plazo de prescripción de 10 años para el agente de retención o percepción, se sus-
tenta en que el tributo retenido corresponde a un tercero (contribuyente), cuya omisión
en el pago por parte del agente retenedor o perceptor podría implicar la apropiación
indebida de un dinero que es ajeno a este último, máxime cuando por efecto de su
participación el contribuyente ya no es más responsable ante la Administración (…).
Efecto del transcurso del tiempo en la prescripción tributaria y la aplicación de

los plazos prescrioptorios
RTF N° 0100-5-2004
En materia tributaria el principio de seguridad jurídica que pretende resguardar la ins-
titución de la prescripción sólo busca garantizar que la posibilidad de exigir al deudor
la obligación tributaria no se halle de manera indefinida en el tiempo, estableciéndose
plazos específicos recogidos por el artículo 43° (....)
La Facultad de Fiscalización de la Administración Tributaria está sujeta al plazo

de prescripción
RTF N° 0100-5-2004
Los plazos de prescripción se aplican también a la facultad de fiscalización, con prescin-
dencia del periodo que esté siendo revisado, (... )por lo que considerar que la fiscaliza-
ción no está sujeta a los plazos de prescripción del artículo 43° implicaría admitir que la
Administración pueda ejercer su acción de fiscalización respecto de ejercicios prescritos.
Plazo prescriptorio por la infracción del numeral 1 del artículo 178 del Código
Tributario
RTF N° 7646-4-2005
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43 del CT aprobado por el DL N° 816, el plazo
de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de
la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178 del CT consistente en no pagar
dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.
16
V. Cómputo de plazos de prescripción

El artículo 44 del Código Tributario establece los plazos de prescripción:
Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentación de la declaración anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción
o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración
Tributaria detectó la infracción.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Deter-
minación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
FECHA INICIO DE CÓMPUTO APLICABLE A:
1. Desde el 1 de enero del año siguiente del ven- Tributos de periodicidad anual.
cimiento de la Declaración Jurada Anual.
2. Desde el 1 de enero del año siguiente. Tributos de periodicidad mensual
3. Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de realización inmediata
4. Desde el 1 de enero del año siguiente Cometió la infracción, o se detectó.
5. Desde el 1 de enero del año siguiente Compensación o devolución de pagos indebidos
o en exceso.
6. Desde el 1 de enero del año siguiente Devolución de créditos distintos a pagos en exceso
o indebidos.
JURISPRUDENCIA
Inicio del cómputo del plazo prescriptorio conforme con el numeral 7) del artículo
44° del Código Tributario, incorporado mediante Decreto Legislativo N° 1113.
RTF N° 04115-2-2017
Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción de la
acción de la Administración para exigir el pago de las deudas por concepto de la infrac-
ción tipificada por el numeral 1) del artículo 176° del Código Tributario vinculada con el
Impuesto General a las Ventas y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de julio de
2016. Se indica que el cómputo de plazo prescriptorio recién se iniciará con la notifica-
ción de las resoluciones de multa que para tal efecto emita la Administración, siendo
que en el presente caso si bien esta última emitió y notificó una esquela para comunicar
a la recurrente la comisión de las infracciones, no emitió las correspondientes resolu-

ciones de multa; en tal sentido, a la fecha de presentación de la solicitud de autos, no
había iniciado el plazo de prescripción de la acción de la Administración para exigir el
pago de las mencionadas deudas.
Inicio del cómputo de prescripción en caso de infracción tributaria

RTF N° 01743-9-2013
Que el artículo 43° del Código Tributario, modificado por Decreto Legislativo N° 953,
establece que la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los
cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hubiesen presentado la declara-
ción respectiva. Asimismo, dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el
Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
Que de acuerdo con lo establecido por el numeral 4 del artículo 44° deI citado código,
el término prescriptorio se computa desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
En el caso de sujetos que hayan percibido exclusivamente rentas de quinta cate-

goría durante el ejercicio, el plazo de prescripción de la acción para exigir el pago
de la obligación tributaria se inicia el 1 de enero del año siguiente a aquél en que
nació la obligación tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3)
del artículo 44° del Código Tributario.
RTF N° 06177-1-2016
Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción presentada,
al verificarse que la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda por
Impuesto a la Renta de quinta categoría materia de la solicitud se encuentra prescrita.
Se señala que en el caso de sujetos que hayan percibido exclusivamente rentas de
quinta categoría durante el ejercicio, como es el caso de la recurrente, el plazo de pres-
cripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria referida al Impuesto
a la Renta por rentas del trabajo y de fuente extranjera se inicia el 1 de enero del año
siguiente a aquél en que nació la obligación tributaria, de conformidad con lo dispues-
to en el numeral 3) del artículo 44° del Código Tributario, no siendo de aplicación las
reglas contenidas en los numerales 1 y 2 del mismo artículo, por referirse a supuestos
en los que existe la obligación del deudor tributario de presentar declaración jurada de
determinación de la obligación tributaria.
El documento que se presenta debe permitir determinar con certeza la realiza-

ción del hecho imponible para establecer desde cuándo se computa el plazo de
prescripción.
RTF N° 04050-6-2011
Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción presen-
tada respecto del Impuesto de Alcabala, en razón que el documento presentado por la
recurrente no se permite determinar con certeza la realización del hecho imponible en
la fecha indicada por la recurrente y por lo tanto, establecer desde cuándo se computa
el plazo a fin de declarar la prescripción del Impuesto de Alcabala.
18
La devolución prescribe a los 4 años, computados desde el 1 de enero siguiente

a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso.
RTF N° 03632-5-2003
La acción para solicitar la devolución prescribe a los 4 años, computados desde el 1 de
enero siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso (supuesto
en el que se incluye los pagos efectuados vía retención), resaltándose que desde el
momento del pago, la recurrente tenía expedito su derecho para decir la devolución (...).
Los plazos prescriptorio culminan en un día hábil

RTF N° 01117-3-2004
El plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en la mencionada orden de pago,
se inició el 1 de enero de 1999 y debió culminar el 1 de enero de 2003, sin embrago al
ser dicho día inhábil se prorrogó al día hábil siguiente, esto es al 2 de enero del mismo
año (...).
Las resoluciones de determinación interrumpe el cómputo de plazo de la pres-

cripción dando inicio a un nuevo término prescriptorio
RTF N° 04638-1-2005
Se señala que la acción para determinar los arbitrios de 1999 se inició el 1 de Enero de
2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicación del plazo de 4 años pre-
visto en el artículo 43° del citado código, toda vez que con la notificación de la primera
resolución de determinación del 5 de mayo de 2002, se agotó la acción de la adminis-
tración para determinar la deuda por dicho tributo y periodo, operando la interrupción
únicamente sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo término prescriptorio de
la acción solo para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor .
Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6

años el cual su cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de enero del
siguiente año
RTF N° 10870-8-2008
(...) Los actos no ha quedado acreditado que se hayan presentado en dichos años las
declaraciones juradas del referido tributo y años, por lo que corresponde aplicar el plazo
de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de enero
de los años 1997, 1998 y 1999 y, culminaría el primer día hábil de los años 2003, 2004
y 2005 de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
Los tributos auto determinativos culminaran también en el primer día hábil del
año que corresponda su prescripción.
RTF N° 10870-8-2008
Puede emitir órdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del referido artículo 78°
esto es, tratándose de tributos autodeterminados y cuando existan errores materiales
o de cálculo. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de enero de
los años 2000 y 2001 y, culminaría el primer día hábil de los años 2004 y 2005 de no
producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
Por no presentar la declaración jurada del Impuesto Predial tiene como plazo 6
años para ser prescrito
RTF N° 13993-8-2008
(...) El recurrente no presentó la declaración jurada del Impuesto Predial de los años
1998 a 2004, por lo que corresponde considerar que el plazo de prescripción aplicable
es de seis (6) años. Que el cómputo de los mencionados plazos de prescripción se

inició el 1 de enero de los años 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y, de no
producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
La suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un nuevo plazo

RTF N° 05722-2-2006
(...) Cabe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la prescripción, tiene
como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción, mien-
tras que la suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un nuevo
plazo (...).
El cómputo de los plazos de prescripción se inicia el 1 de enero del siguiente año

de acuerdo con los supuestos del artículo 44 del Código Tributario.
RTF N° 05790-8-2009
(...) (El Impuesto) Predial de los años 1996 a 1999, lo que no ha sido desvirtuado en
autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de prescripción aplicable al caso
de autos es de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició
el 1 de enero de los años 1997 a 2000 y de no producirse causales de interrupción o
suspensión y culminaría el primer día hábil (...).
Plazo prescriptorio en los arbitrios

RTF N° 05790-8-2009
(...) Que de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser los Arbitrios Mu-
nicipales determinados por la Administración Tributaria, el plazo prescriptorio es de 4
años, por lo que el cómputo de los plazos de prescripción de los Arbitrios Municipales
de los años 1996 y 1997 se inició el 1 de enero de los años 1997 y 1998 y, de no pro-
ducirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).
Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio de

6 años ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de estos
Impuestos.
RTF N° 06489-8-2009
(...) Las declaraciones juradas del Impuesto Predial de los años 1999,y 2001 ni que se
hayan emitido las declaraciones mecanizadas, corresponde aplicar el plazo de pres-
cripción de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de
enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría el primer día hábil de los años 2006,
2007 y 2008, respectivamente, (...).
El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 años y se inicia su cómpu-
to desde el 1 de enero de siguiente año de su declaración.
RTF N° 10068-8-2008
(...) Que el cómputo del plazo de prescripción se inició el 1 de enero del año 1999 y cul-
minaría a los cuatro (4) años, de no producirse causales de interrupción o suspensión.
Que respecto de los plazos de prescripción relativos al Impuesto Predial de los años
1996, 1997 y 1998, debe mencionarse que de la revisión del documento denominado
‘Estado de Cuenta Corriente al 3/01/05” (...).
20
Inicio del cómputo de plazo en la prescripción en pagos indebidos o en exceso.

RTF N° 10100-A-2010
(...) Devoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Resolución de Su-
perintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 323- 2006/ SUNAT-A en el sentido que
el cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del uno (1) de enero del
año siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso, (...).
Inicio del cómputo de plazo en la prescripción en las sanciones se computa des-

de el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible.
RTF N° 06204-1-2004
(...) Las sanciones prescribe a los cuatro años y a los seis años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva; Que el numeral 2 del artículo 44° del citado códi-
go, establece que el término de prescripción se computará desde el 1 de enero del año
siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario (...).
El cómputo del plazo de 4 años para la prescripción de periodicidad mensual se

inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea
exigible.
RTF N° 01809-2-2005
(...) Las resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero y abril de
1996, señala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual el cómputo del plazo de
4 años para la prescripción se inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en
que la obligación sea exigible, es decir, que el cómputo se inicia el 1 de enero de 1997
hasta el 2 de enero (...).
El plazo de prescripción se computa desde el primero de enero siguiente a la

fecha en que la obligación tributaria aduanera sea exigible
RTF N° 05094-A-2006
(...) Sido expresado en las Resoluciones de Tribunal Fiscal N°s. 8930-22001, 9246-2-
2001, 5602-2-2002; Que asimismo, señala que el artículo 44° deI citado Código Tri-
butario establece que el plazo de prescripción se computa desde el primero de enero
siguiente a la fecha en que la obligación tributaria aduanera sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor (...).
Tributos determinados por el deudor tendrá por plazo 4 años el cual se com
putará a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea
exigible
RTF N° 05722-2-2006
(...) El Impuesto a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente, cabe señalar que
al tratarse de tributos que fueron determinados por el deudor tributario mediante decla-
raciones juradas, el plazo de prescripción es de 4 años, computándose a partir del 1 de
enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible (...).
La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el plazo
de prescripción aplicable es de cuatro años el cual se computara desde la pre-
sentación de su declaración.
RTF N° 07891-2-2007
La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declara-
ción determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diver-
sas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la Resolución N° 04360-2-2007, por
consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años (...).
No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por ende
el cómputo de plazo de la prescripción comenzara el 1 de enero del siguiente año
que nace la obligación tributaria
RTF N° 08987-5-2007
(...) No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que
se trata de un tributo de periodicidad anual (...).
El plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados desde el 1 de

enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria
RTF N° 00866-2-2000
(...) Respecto a la deuda por arbitrios municipales tratándose de un tributo en el que
no se exige la presentación de declaración jurada siendo más bien determinable por
la Administración, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados
desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, (...).
Cómputo del plazo de prescripción cuando se tiene un fraccionamiento perdido

RTF N° 05545-2-2003
(...) Al haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción debe
efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria (.).
En materia aduanera el cómputo del plazo de prescripción es desde el 1 de enero

siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria
RTF N° 06412-A-2005
(...) Entonces la Intendencia Nacional de Fiscalización Aduanera, el cual señala que
debe aplicarse el numeral 3 deI artículo 44° del Código Tributario, que contempla el
cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimien-
to de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos
anteriores, (...).
El cómputo de la prescripción en la detección de la infracción.

RTF N° 05303-4-2002
Dicha Resolución de Superintendencia, que debía interrumpir la prescripción, también
carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la misma (..), es por este motivo
que el cómputo de la prescripción se realiza desde el 1 de enero de 1993, al encontrar-
se acreditado que la infracción se detectó en 1992, con el Requerimiento N° 20069-92
(...).
22
Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometió la infracción, debe con-

siderarse la fecha en que la Administración detectó la infracción para efecto de
establecer el inicio del cómputo del plazo de prescripción
RTF N° 09066-A-2008
(...) No es posible establecer la fecha en que se cometió la infracción, por lo que al no
ser posible establecerla, debe considerarse la fecha en que la Administración detectó
la infracción para efecto de establecer el inicio del cómputo del plazo de prescripción.
Bajo ese contexto, resulta evidente que la Administración Aduanera ha detectado la
infracción en cuestión el 18 de diciembre de 2006, (...).
Un acto de interrupción de la prescripción, tiene como consecuencia que se inicie

el cómputo de un nuevo plazo de prescripción
RTF N° 05722-2-2006
(...) Cabe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la prescripción, tiene
como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción, mien-
tras que la suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un nuevo
plazo (...).
Una notificación de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deu-
dor se inicia el cómputo del nuevo plazo de prescripción
RTF N° 10374-8-2009
La notificación de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, den-
tro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al día siguiente del acaecimien-
to del acto de interrupción se inicia el cómputo del nuevo plazo de prescripción (...)
VI. Interrupción de la prescripción

El efecto de la interrupción acarrea que el nuevo cómputo del plazo prescripto-
rio se compute desde el día siguiente al acontecimiento del acto interruptorio.
Causales de interrupción:
Por la presentación de una solicitud de devolución.

Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria di-
Para
rigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al
determinar
ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para
la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos
actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada
facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
Por el pago parcial de la deuda.

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificación de la orden de pago.
Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
Para exigir el Por el pago parcial de la deuda.

pago Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificación de la pérdida de la resolución de aplazamiento y/o
Fraccionamiento.
Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que
se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado
al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria

dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio
de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la
aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se
notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice
Para aplicar un procedimiento de fiscalización parcial.
sanciones Por la presentación de una solicitud de devolución.
Por el reconocimiento expreso de la infracción.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la presentación de la solicitud de devolución o compensación.

Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia
Compensación
la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito.
o Devolución
Por la compensación automática o por cualquier acción de la Admi-
nistración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio.
JURISPRUDENCIA
Actos notificados en una fiscalización parcial no interrumpen la prescripción.

RTF N° 11633-8-2016
Se revoca la apelada y se deja sin efecto la resolución de determinación emitida por el
Impuesto a la Renta del ejercicio 2009 y la resolución de multa girada por la infracción
tipificada en el 26 numeral 1) del artículo 178° del Código Tributario. Se señala que
previamente se emite pronunciamiento sobre la prescripción alegada en el recurso de
reclamación respecto de la acción para determinar el impuesto y aplicar la sanción. Se
indica que la notificación de la carta y requerimientos emitidos por la Administración en
24
el ejercicio de su facultad de fiscalización no interrumpieron el plazo de prescripción, al

estar referidos a un procedimiento de fiscalización parcial, conforme a los incisos c) y
a) de los numerales 1) y 3) del artículo 45° del Código Tributario, asimismo, se señala
que la Administración aduce que el plazo de prescripción se suspendió durante la sus-
pensión de la citada fiscalización de acuerdo con el inciso f) del numeral 1) del artículo
46° del Código Tributario, sin embargo, aquélla no ha acreditó dicha suspensión; por lo
que a la fecha en que se notificaron los referidos valores ya había prescrito la acción
de la Administración para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2009 y apli-
car la sanción por la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178° del Código
Tributario y por tanto, corresponde revocar la apelada y dejar sin efecto los valores
impugnados.
Causales de interrupción y suspensión del plazo de prescripción de la acción

para determinar la obligación tributaria.
RTF N° 00212-1-2016
Se confirma la apelada en el extremo que declaró improcedente la solicitud de pres-
cripción de la acción para determinar la obligación tributaria por concepto de tributos,
al haberse verificado que los plazos de prescripción fueron interrumpidos al solicitarse
el beneficio de fraccionamiento de la deuda y luego suspendidos durante la tramita-
ción del procedimiento contencioso-tributario y la demanda contencioso administrativa
seguida ante el Poder Judicial, debiendo precisarse que la vigencia del beneficio de
fraccionamiento, la notificación de la pérdida del beneficio de pago y la realización de
actos de cobranza coactiva originados por dicha pérdida, no están comprendidos como
circunstancias y eventos que suspendan o interrumpan el plazo de la Administración
para determinar la obligación tributaria.
Interrupción por la notificación de una Orden de Pago

RTF N° 00419-2-2014
Que los incisos b) y f) del artículo 45° del mencionado código establecían que la pres-
cripción se interrumpe por la notificación de la orden de pago, hasta por el monto de
la misma, y por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro
del procedimiento de cobranza coactiva, respectivamente, siendo que el nuevo término
prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
El plazo de prescripción se interrumpe con la notificación de una Orden de Pago

la cual deja al cómputo del plazo en foja cero
RTF N° 06483-3-2007
El plazo de prescripción de cuatro (4) años empezó a computarse desde el 1 de enero
del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se
produjo la notificación de la Orden de Pago, dicho término se interrumpió (...).
Al no haber sido notificadas válidamente las Resoluciones de Multa, no interrum-

pen el plazo prescriptorio.
RTF N° 01797-2-2014
Que en consecuencia, al no haber sido válidamente notificada la Resolución de Multa
N° 083-002-0002125, el procedimiento coactivo iniciado respecto de tal valor no se
encuentra arreglado a ley, y por lo tanto la notificación de la Resolución de Ejecución
Coactiva Nº 083-006-0012970, así como de las demás resoluciones coactivas emitidas
en el procedimiento de cobranza coactiva, no interrumpieron el plazo prescriptorio, en
aplicación del criterio establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 11952-9-2011.
Al no constatar la notificación de la aprobación y pérdida del fraccionamiento,

por lo que no se encuentra acreditada la suspensión del plazo de prescripción.
RTF Nº 18401-10-2013
Que por otro lado, si bien con la presentación de la anotada Solicitud de Fraccionamien-
to N° 1330320009629 se produjo la interrupción del plazo prescriptorio bajo análisis, e
iniciándose un nuevo término prescriptorio el día 23 de marzo de 2006, al no constar
de autos la notificación de la aprobación y pérdida del fraccionamiento solicitado no se
encuentra acreditada la suspensión del plazo de prescripción a que alude la resolución
apelada.
La presentación de una solicitud de fraccionamiento y la notificación de valores

realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripción respec-
tivos.
RTF N° 00127-1-2012
Se confirma la resolución apelada que declaró infundada la solicitud de prescripción.
Se señala que con la presentación de una solicitud de fraccionamiento y la notifica-
ción de valores realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripción
respectivos. Se confirma en otro extremo, por cuanto a la fecha de presentación de la
solicitud de prescripción aún no había transcurrido el plazo prescriptorio correspondien-
te. Se revoca en otro extremo, por cuanto la Administración no ha acreditado actos de
interrupción y/o suspensión.
RTF Nº 02728-8-2017
Se confirman las apeladas que declararon improcedentes las solicitudes de prescrip-
ción de la acción de la Administración para exigir el pago de deudas por pagos a cuenta
de Impuesto a la Renta, Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, algunas
de ellas contenidas en órdenes de pago, y por infracciones contenidas en resoluciones
de multa, al haberse verificado que los plazos de prescripción de 4 años de dichas deu-
das, que empezaron a computarse los años 2004 a 2008, al tiempo en que se fueron
presentadas las citadas solicitudes, no habían transcurrido, al encontrarse acreditado
en autos la ocurrencia de actos que los interrumpieron y/o suspendieron, tales como
la notificación de los referidos valores, de las resoluciones de ejecución coactiva con
las que se inició su cobranza coactiva y de resoluciones coactivas emitidas en dichos
procedimientos, el acogimiento de las referidas deudas a fraccionamientos, los pagos
realizados por el recurrente y la condición de no habido que mantuvo.
La interrupción de la prescripción debe ser acreditada

RTF Nº 16308-1-2012
Se revoca la apelada y declara prescrita la acción de la Administración para exigir el
pago de la deuda por Impuesto General a las Ventas de enero de 2004 contenida en
la Orden de Pago materia de análisis, dado que la Administración no ha cumplido con
remitir copia de la constancia de notificación del valor. En consecuencia, no es posible
verificar si esta fue realizada conforme a ley. Por lo tanto, tal diligencia no constituye
acto interruptorio del cómputo del plazo de prescripción, en tal sentido, al haberse des-
estimado como válido el único acto interruptorio señalado por la Administración, a la
fecha de presentación de la solicitud de prescripción, el cómputo del plazo de prescrip-
ción había culminado, correspondiendo dejar sin efecto el valor.
26
La notificación de la resolución de determinación agota la acción de la Admi

nistración para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripción de la
acción para su cobro
RTF N° 04638-1-2005
La notificación de la resolución de determinación agota la acción de la Administración
para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripción de la acción para su co-
bro, dando inicio a un nuevo término prescriptorio de la acción para exigir el pago de la
deuda acotada en dicho valor, situación reconocida en el último párrafo del texto original
del artículo 45° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo N° 135-99-EF. (...) Sin embargo, la acción de determinación no concluye en
los casos previstos en el artículo 108° del citado Código Tributario, procediendo la emi-
sión de una nueva resolución de determinación, supuesto en el cual el termino prescrip-
torio respecto de la parte de la deuda que recién se determina, no fue interrumpido con
la notificación de la resolución de determinación inicialmente emitida.
No es suficiente la información registrada en los sistemas de cómputo de la Ad-

ministración Tributaria para acreditar la prescripción tributaria
RTF N° 01354-2-2007
La Administración sustenta la apelada únicamente en la información registrada en sus
sistema de cómputo, no obrando en autos las constancias de notificación de los referi-
dos documentos, en consecuencia, al no haber acreditado la Administración que hayan
notificado acto que interrumpieran el plazo prescriptorio de la deuda materia de autos,
procede revocar la apelada (...).
Es necesaria la constancia de notificación de la REC para considerar válida la

interrupción de la prescripción
RTF N° 00408-1-2007
Si bien la Administración hace referencia a interrupciones producidas con la notificación
de resoluciones de ejecución coactivas de las deudas materia de las presentes solici-
tudes de prescripción, no obran en autos las constancias de tales notificaciones, por lo
que no es posible validar en la presente instancia tales actos interruptorios alegados
por la Administración.
La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe

la prescripción
RTF N° 03239-1-2006
La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos, como es el caso
de los referidos valores, surte efectos “ex tunc”, por lo que al privarles de existencia
y eficacia desde el momento en que se produce el vicio, se entiende que no se ha
interrumpido la prescripción, a diferencia de los actos anulables, que son privados de
eficacia desde el momento en que se declara la nulidad y por tanto su notificación si
interrumpe la prescripción (...).
La emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los pa-

gos no tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo
RTF N° 6959-2-2005
La emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los pagos no
tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo de prescripción toda vez que se trata
sólo de la absolución de una consulta, teniendo el contribuyente la posibilidad de ejer-
cer su derecho a solicitar la devolución.
Las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma y
sello de la empresa no interrumpe la prescripción
RTF N° 06207-1-2004
La empresa de mensajería encargada de efectuar la notificación del referido valor, de-
volvió a la Administración el citado valor informando que intentó notificar el mismo al
recurrente hasta en tres oportunidades, habiéndose negado a recibirlo por lo que pro-
cedió a pegar dicho documento en la puerta de su domicilio fiscal, no habiendo consig-
nado las fechas en que realizó dichos actos ni la base legal mediante la cual efectuó
dicha notificación, sustentando las fechas de las visitas en un documento simple que
no cuenta con la firma y sello de la referida empresa, careciendo de fehaciencia su no-
tificación y por tanto no ha operado la interrupción del cómputo del término prescriptorio
invocado, estando está prescrito.
RTF N° 01117-3-2004
El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de su rea-
lización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya operado en la
fecha de notificación de la orden de pago, toda vez que el mencionado artículo 45° del
Código Tributario, establece que en caso de interrupción, el nuevo término prescriptorio
se computará desde el día siguiente del acaecimiento del acto interruptorio, esto es, de
efectuada la indicada notificación.
Se pierde el derecho a la prescripción al acogerse a una amnistía tributaria

RTF N° 01225-4-2003
La Administración alega que la recurrente perdió el derecho a la prescripción por ha-
berse acogido a una amnistía, sin embargo la Administración no ha adjuntado el docu-
mento por el cual el recurrente se habría acogido a tales beneficios, a pesar de haber
sido requerida para ello, por lo que no puede considerarse interrumpido el plazo de
prescripción.
No es posible la interrupción de la prescripción cuando dicho término aún no

empezaba a computarse
RTF N° 02178-3-2003
En cuanto a lo alegado por la Administración Tributaria en el sentido que los pagos
realizados habrían interrumpido el término prescriptorio, se señala que dichos pagos
correspondientes a 1992 y 1993 fueron efectuados en dichos ejercicios, por lo que no
interrumpieron la prescripción por cuanto dicho término aún no empezaba a computar-
se (no se iniciaba el cómputo del plazo de prescripción).
No es válido el acto interruptorio de la prescripción cuando la firma que aparece

en la constancia de notificación aludida difiere notablemente de la firma de la
recurrente consignada en su documento nacional de identidad.
RTF N° 02845-5-2002
La firma que aparece en la constancia de notificación aludida difiere notablemente de
la firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad (...), en
el presente recurso impugnativo, así como en su solicitud de prescripción. Además,
tampoco se aprecia que se haya consignado información tendiente a identificar a quien
se supone recibió tales valores (por ejemplo, mediante la consignación de su libreta
electoral o documento nacional de identificación), todo lo cual impide acreditar feha-
cientemente que se recibió la notificación. (...) Por ello, no cabe considerar, como bien
señala la reclamante, que existe acuse de recibo que acredite que las deudas cuya
28
prescripción solicita la recurrente fueron notificadas válidamente por lo que no es válido

el acto interruptorio de la prescripción.
No interrumpen la prescripción los actos meramente informativos

RTF N° 06823-2-2002
Resulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razón de la notificación
del documento denominado “Notificación de Deuda Tributaria” (...), ya que el mismo no
constituye un valor, sino un acto meramente informativo, pues contiene el estado de
cuenta, de las deudas pendientes de pago ante la Administración Tributaria, no tenien-
do su notificación el efecto de interrumpir el plazo de prescripción.
Los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración Tributaria
respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables
solidarios
DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Informe N° 180-2009-SUNAT/2B0000
El cómputo del plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de una deuda
contenida en una Resolución de Determinación se inicia al día siguiente de notificada
dicha Resolución de Determinación.
Informe N° 064-2003-SUNAT/2B0000
Los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración Tributaria
respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables
solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la deuda por parte del
contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre los responsables
solidarios. Igualmente, tratándose de los actos de suspensión de la prescripción res-
pecto del contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de los responsables
solidarios.
VII. Suspensión de la prescripción

El acto de suspensión produce un congelamiento en el cómputo del plazo, es
decir, una vez que cesa el acto suspensorio, se continúa con el cómputo del
plazo prescriptorio.
Existe una situación particular en cuanto a la suspensión: “ la suspensión que
opera durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la
demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescrip-
ción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o
del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos. En el caso de la
reclamación o la apelación, la suspensión opera sólo por los plazos establecidos
en el presente Código Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose
el cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente del vencimiento
del plazo para resolver respectivo”.
Causales de suspensión:
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de de
volución.
Determinar la
ot y aplicar Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no
sanciones habido.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer
párrafo del artículo 61 y el artículo 62-A.

Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no
Exigir el pago habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida
de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de de

volución.
Compensación
o devolución Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización
a que se refiere el Artículo 62°-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera

durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción,
no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos. En el caso de la
reclamación o la apelación, la suspensión opera sólo por los plazos establecidos
en el presente Código Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose
30
el cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente del vencimiento
del plazo para resolver respectivo
Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere
el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización
parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del
tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
JURISPRUDENCIA
Suspensión del plazo prescriptorio durante la vigencia del Régimen Especial de

Fraccionamiento Tributario - REFT.
RTF N° 11731-4-2016
Se confirma la resolución apelada que declaró improcedente la solicitud de prescripción
respecto de las deudas contenidas en las órdenes de pago giradas por no cancelar
las cuotas de pago del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT, al
verificarse que los plazos de prescripción de 4 y 10 años que resultan aplicables a las
deudas originalmente acogidas, no habían transcurrido al haberse suspendido dichos
plazos durante la vigencia del fraccionamiento REFT, y acaecido actos interruptorios.
Se indica que en el caso del citado REFT debe considerarse válido dicho fracciona-
miento desde la fecha en que se cumplan con los requisitos para su acogimiento y por
tanto suspendido el plazo prescriptorio a partir de la anotada fecha.
Se suspende el plazo prescriptorio por tener la condición de no habido de sus

domicilio
RTF N° 01797-2-2014
La Administración señala que el plazo prescriptorio se ha suspendido con la notificación
de de la Resolución de Ejecución Coactiva Nº 083-006-0012970, dado que el domicilio
de la recurrente se encuentra con la condición de no habido, por lo que la acción para
exigir el pago de la deuda contenida en la citada resolución de multa no habría prescrito.
El plazo de fraccionamiento se suspende durante el plazo de fraccionamiento o

aplazamiento.
RTF N° 2230-10-2014
Que según el inciso e) del artículo 46º del citado Código Tributario, modificado mediante
Decreto Legislativo Nº 953, la prescripción se suspende durante el plazo en que se en-
cuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
El plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para determinar
la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la tramitación del procedi-
miento contencioso tributario.
El plazo de prescripción se suspende durante la tramitación del procedimiento

contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de deter-
minación o de multa.
RTF N° 00985-4-2013
Que mediante Resolución Nº 00161-1-2008, que constituye jurisprudencia de obser-
vancia obligatoria, publicada en el diario oficial “El Peruano” el 25 de enero de 2008,
este Tribunal ha establecido que la notificación de una resolución de determinación o de
multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones
de la Administración para determinar la deuda tributaria, exigir su pago o aplicar san-
ciones; sin embargo, dicho plazo se suspende durante la tramitación del procedimiento
contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolución de determinación

o de multa.
No surte efecto la suspensión de la prescripción cuando no ha sido debidamente

sustentada la notificación de la Orden de Pago impugnada por SUNAT.
RTF N° 0743-2-2000
Se revoca la apelada, debido a que la Administración Tributaria no ha sustentado debi-
damente la notificación de la Orden de Pago impugnada, efectuada en el Diario Oficial
“El Peruano”, ya que el domicilio fiscal del recurrente pudo ser ubicado conforme se
aprecia en el comprobante de información registrada. De esa manera, se concluye que
dicho acto de notificación es nulo, por lo cual la suspensión de la prescripción de la
deuda tributaria no podría surtir efecto alguno. (...)
El inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en una em-
presa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción y/o suspensión
de la prescripción en el TUO del Código Tributario.
DOCTRINA ADMINISTRATIVA:
Informe N° 234-2005-SUNAT/K0000
1. El inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en una
empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción y/o
suspensión de la prescripción en el TUO del Código Tributario.
No obstante ello, y en atención a lo dispuesto en el inciso g) del artículo 46° del
TUO del Código Tributario, toda vez que la Administración Tributaria se encuentra
impedida, por mandato del artículo 1° del Decreto Ley N° 25604, de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria, la prescripción se suspenderá en los siguientes
casos:
Tratándose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liquidación, com-
prendidas en el proceso de promoción de la inversión privada bajo la modalidad
a que se refiere el literal d) del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, esto es,
cuando con motivo de su disolución y liquidación se efectúe la disposición o venta
de sus activos; aunque dicha modalidad concurra con otra.
Tratándose de empresas comprendidas en el proceso de promoción de la in-
versión privada bajo las modalidades señaladas en los literales a), b) y c) del
artículo 2° del aludido Decreto Legislativo (transferencia del total o de una parte
de sus acciones y/o activos; aumento de su capital; y, celebración de contratos de
asociación, “joint venture”, asociación en participación, prestación de servicios,
arrendamiento, gerencia, concesión u otros similares), siempre que la COPRI (ac
tualmente, PROINVERSIÓN) haya acordado de manera expresa que no serán
susceptibles de embargos preventivos ni de cualquier otra medida cautelar, sin
excepción, los bienes incluyendo acciones, participaciones y derechos, que sean
de propiedad o que estén en posesión de dichas empresas, y dicho acuerdo haya
sido publicado en el diario oficial “El Peruano”.
Lo anterior, sin perjuicio de que el cómputo de la prescripción se haya visto ante-
riormente suspendido y/o interrumpa por alguna de las causales previstas en los
artículos 45° y 46° del TUO del Código Tributario.
Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran comprendidas en
los supuestos antes señalados, el cómputo del plazo de prescripción deberá efec-
tuarse atendiendo a las causales de interrupción y suspensión detalladas en los
artículos 45° y 46° del citado TUO.
2. El cómputo del plazo de prescripción de la deuda tributaria, tratándose de aquélla
correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de promoción de la
32
inversión privada exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del

artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, se suspenderá a partir de la expedición
de la resolución suprema que define dicha modalidad; mientras que en el caso
de empresas en las que la referida modalidad concurre con otra, la prescripción
se suspenderá con la publicación en el diario oficial “El Peruano” del acuerdo de
la COPRI (actualmente PROINVERSIÓN) sobre la disolución y liquidación de la
empresa, salvo que en dicha publicación se establezca una fecha posterior para
la vigencia del acuerdo en mención.
En ambos casos, la suspensión de la prescripción se producirá durante todo el
proceso respectivo.
3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas comprendidas en el
proceso de promoción de la inversión privada bajo las modalidades previstas en
los literales a), b) y c) del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, la prescripción
se suspenderá con la publicación en el diario oficial “El Peruano” del acuerdo de
la COPRI (actualmente PROINVERSIÓN) en el que se convenga la aplicación del
artículo 1° del Decreto Ley N° 25604, salvo que en dicha publicación se establez-
ca una fecha posterior para la vigencia del referido acuerdo.
Dicha suspensión se producirá hasta la conclusión del proceso de promoción de
la respectiva empresa. (...)
La prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución y
liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de vivienda.
La prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución y liqui-
dación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de vivienda. La sus-
pensión se computa desde la fecha de publicación de la resolución de disolución y
liquidación de dichas empresas.(…)
La interposición de la acción de amparo interrumpe el plazo de prescripción
VIII. Declaración y momento en que se puede oponer la prescripción

La prescripción solo puede ser declarado a pedido de parte; es decir, no procede
que la Administración Tributaria declare la prescripción de oficio.
Se tramita como un procedimiento no contencioso y la prescripción puede
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
JURISPRUDENCIA
Procede que la Administración oponga la prescripción de la acción para solicitar

la devolución de los montos embargados e imputados a deuda materia de una
cobranza coactiva.
RTF N° 01695-Q-2017 POO

Se declara fundada la queja en el extremo referido a los procedimientos de cobranza
coactiva seguidos respecto de diversos valores puesto que la Administración no remitió
copia de las resoluciones que dieron inicio a sus cobranzas coactivas siendo que en
otros casos no fueron notificados conforme a ley. Se declara infundada la queja respec-
to de otros valores, ya que fueron notificados de acuerdo a ley mediante publicación o
de conformidad con el inciso b) del artículo 104° del Código Tributario. Se indica que la
Administración solicita que este Tribunal tenga en cuenta la prescripción de la acción
para solicitar la devolución de los pagos realizados como producto de las imputaciones
a la deuda materia de cobranza llevadas a cabo luego de las retenciones realizadas en
los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales se ha declarado funda-
da la queja. Se señala que la Administración debe aplicar el criterio de las Resoluciones
Nº 10499-3-2008 y 08879-4-2009, de ser el caso, en el extremo en el que la queja ha
sido declarada fundada y asimismo, procede que oponga la prescripción de la acción
para solicitar la devolución de los montos embargados e imputados a la deuda materia
de cobranza coactiva antes de la resolución de la queja. Se menciona que en el presen-
te caso, no es posible analizar la prescripción opuesta, ya que la Administración no ha
precisado las imputaciones realizadas respecto de las cuales opone la prescripción, las
deudas a las que se imputaron los importes retenidos (tributo, multa y período), la fecha
de imputación, las fechas en las que considera que se inició el cómputo del plazo de
prescripción ni los fundamentos por los que considera que ésta ha operado, dejándose
a salvo la acción de la Administración de oponer y declarar la prescripción en la reso-
lución coactiva que emita en el plazo señalado en la Resolución N° 08879-4-2009 para
realizar la devolución de los montos retenidos e imputados indebidamente, así como
el derecho del deudor tributario de presentar una nueva queja en caso considere que
dicho pronunciamiento no es arreglado a ley. Se declara que de acuerdo con el artículo
154° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supre-
mo N° 133-2013-EF, modificado por Ley N° 30264, la presente resolución constituye
precedente de observancia obligatoria, disponiéndose su publicación en el diario oficial
“El Peruano” en cuanto establece el siguiente criterio: “Procede que la Administración
oponga la prescripción de la acción para solicitar la devolución de los montos embarga-
dos e imputados a deuda materia de una cobranza coactiva. La Administración puede
oponer la prescripción antes o después de que la queja sea resuelta”
La prescripción no puede ser declarada de oficio

RTF N° 1194-1-2006 POO
Habida cuenta que el artículo 47º del Código Tributario, dispone que la prescripción sólo
puede ser declarada a pedido del deudor tributario de lo cual se infiere que no cabe ser
declarada de oficio por el ejecutor coactivo (…)
Sujeto que no es pasivo del Impuesto no puede solicitar la prescripción.

RTF 05395-6-2015
Se confirma la apelada con relación al Impuesto al Patrimonio Vehicular del año 2001
por cuanto la recurrente no es sujeto pasivo del impuesto durante el año 2001, por lo
que no correspondía que solicitara la prescripción del Impuesto al Patrimonio Vehicular
del año 2001 tal como lo dispone el artículo 47° del Código Tributario. Se revoca en lo
referente al Impuesto al Patrimonio Vehicular de los años 1998 a 2000 por cuanto el
artículo 46° del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº 816 y su Texto
Único Ordenado aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF, aplicable al caso
de autos, regulaba la suspensión del plazo de prescripción de la acción de la Adminis-
tración para exigir el pago de las deudas, el cual no contemplaba como supuesto de
hecho para la suspensión, el lapso en que la Administración Tributaria estuviera impe-
dida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal,
supuesto que recién fue incorporado por el Decreto Legislativo Nº 953, la misma que no
tiene efectos retroactivos, por lo que no puede ser un supuesto para la suspensión de la
prescripción antes de su vigencia. Se señala, que a la fecha de presentación de la soli-
citud de prescripción, ya había operado la prescripción de la acción de la Administración
para determinar y exigir el pago de la deuda por concepto de Impuesto al Patrimonio
Vehicular de los años 1998 a 2000.
34
El desistimiento de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de

la obligación tributaria se rige por los artículos 186° y 189° de Ley del Procedi-
miento Administrativo General.
RTF N° 09659-5-2016
Se confirma la apelada que aceptó el desistimiento de la solicitud de prescripción pre-
sentada por el recurrente. Se indica que para resolver la solicitud de desistimiento
planteada respecto de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinación de la
obligación tributaria prevista en el artículo 163° del Código Tributario, como lo es una
solicitud de prescripción, se debe tener en cuenta los numerales 186.1, 189.1 y 189.4
de los artículos 186° y 189° de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Se
menciona que el desistimiento de la solicitud de prescripción presentada se encuentra
arreglada a lo dispuesto por los artículos 186° y 189° de Ley del Procedimiento Admi-
nistrativo General. Se señala que al haberse aceptado el referido desistimiento culminó
el procedimiento no contencioso iniciado mediante la citada solicitud de prescripción,
en tal sentido, no procede que mediante la presente apelación el recurrente pretenda
que tal aceptación se deje sin efecto, quedando sin embargo expedito su derecho de
presentar una nueva solicitud de prescripción, por lo que corresponde confirmar la ape-
lada.
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento adminis-

trativo o judicial
RTF 04133-8-2016
Se revoca la apelada en el extremo referido a la acción de la Administración para exigir
el pago de las deudas por concepto de las aportaciones al Sistema Nacional de Pensio-
nes de febrero de 2003, Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Cuenta de Terceros
de febrero de 2003 y la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176º del Código
Tributario, y se confirma en lo demás que contiene, dado que se han acreditado actos
de interrupción del plazo de prescripción. Se indica que de acuerdo al criterio señalado
en las Resoluciones N° 13331-3-2010 y 13123-8-2011, el acogimiento a fraccionamien-
tos que incluyan tributos y periodos ya prescritos, no constituye causal que determine
la pérdida de la prescripción que ya operó, la que de acuerdo con el artículo 48° del
Código Tributario puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo
o judicial.
RTF 00058-7-2009
De acuerdo al artículo 48 del Código Tributario, la prescripción puede oponerse en
cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial, por lo que el hecho de pre-
sentar una apelación fuera del plazo previsto por el artículo 146 del Código Tributario no
es impedimento para la emisión de un pronunciamiento sobre la prescripción deducida
por el recurrente.
Resolución de la Administración emitida cuando ésta ya había perdido compe-

tencia
RTF N° 09920-7-2016
Se declara nula la resolución apelada, toda vez que la Administración ya había perdi-
do competencia para emitir pronunciamiento respecto de la solicitud de prescripción
presentada, por existir un recurso de reclamación en trámite contra la resolución ficta
denegatoria de la referida solicitud, y se dispone que la Administración resuelva la recla-
mación interpuesta contra la resolución ficta denegatoria de la solicitud de prescripción.
La prescripción puede ser deducida en un procedimiento de cobranza coactiva

RTF 06302-4-2008
Que conforme al artículo 48º del Código Tributario, prescripción puede ser deducida en
cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial, debiendo precisarse que
el artículo 112º califica al procedimiento de cobranza coactiva como un procedimiento
administrativo, por ello, la prescripción puede ser invocada por el deudor tributario en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, debiendo el ejecutor resolver al respecto.
La administración Tributaria no puede pronunciarse sobre la prescripción de una

deuda que no se determine con certeza
RTF N° 10638-7-2007
(...) Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción, el tributo, período
y los bienes a los que se refiere, la Administración Tributaria no puede pronunciarse en
tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el contribuyente, de acuerdo
al artículo 47° del CT (...).
La Administración Tributaria debe emitir pronunciamiento por las deudas que son
precisadas en la solicitud de prescripción.
RTF 00575-6-2016
Se confirma la apelada en el extremo que declaró improcedente la solicitud de pres-
cripción presentada por la deuda tributaria por años 2000 a 2009, por cuanto del escrito
presentado por la recurrente se tiene que no precisó de forma clara e inequívoca su
solicitud, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 47º del Código Tributario. Sin embar-
go, toda vez que la solicitud sí precisa su pedido respecto de los Arbitrios Municipales
de Serenazgo del año 2010, procede revocar la apelada en dicho extremo, debiendo la
Administración emitir pronunciamiento al respecto.
La prescripción debe ser solicitada por el deudor tributario

RTF 05755-8-2016
Se confirma la apelada (Esquela), emitida en cumplimiento a lo ordenado mediante
Resolución N° 08179-8-2015. Dicha Esquela declaró no dar trámite a la solicitud de
prescripción, toda vez que la recurrente a título personal y no en representación del
deudor tributario solicitó la prescripción respecto de la acción de la Administración para
exigir el pago de deudas que no estaban a su nombre sino a nombre de una empresa, y
atendiendo a que conforme con el artículo 47° del Código Tributario es el deudor tributa-
rio el legitimado para invocar la prescripción, la recurrente no se encontraba legitimada
para formular la solicitud de prescripción.
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario

RTF N° 10071-7-2008
(...) presentado la declaración respectiva. Que según el artículo 47° del mencionado có-
digo la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado
que solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria
puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario
debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción;(...)
RTF N° 11181-7-2008
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la pres-
cripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que sólo
procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar
36
constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar
cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (... )
RTF N° 11182-7-2008
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la pres-
cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (... )
RTF N° 11186-7-2008
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la pres-
cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción (...)
RTF N° 10202-7-2008
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la pres-
cripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que solo
cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción (... )
Es pertinente que el deudor tributario precise cuál es la deuda tributaria por la

que solicita prescripción
RTF N° 9523-7-2007
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la pres-
constituida por el tributo, las multas y los intereses, corresponde que el deudor tributario
precise cuál es la deuda tributaria por la que solicita prescripción (...)
RTF N° 07891-3-2004
El acogimiento a fraccionamientos que incluyan períodos ya prescritos, no constituye
causal que determine la pérdida del referido derecho. (...)
IX. Pago voluntario de la obligación ya prescrita

El pago voluntario de la obligación ya prescrita no da derecho a solicitar la
devolución de lo pagado
JURISPRUDENCIA
RTF 00196-2-2016
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación interpuesta contra las
resoluciones que declararon improcedentes la solicitud de devolución de pagos indebi-
dos, dado que dichos pagos fueron realizados en forma voluntaria, en aplicación de lo
dispuesto por el artículo 49° del Código Tributario, por lo que no devinieron en indebi-
dos, en consecuencia, no correspondía efectuar su devolución.
RTF 02406-8-2016
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación formulada contra una
resolución de intendencia que declaró en un extremo improcedentes las solicitudes de
devolución de pagos indebidos por concepto del Impuesto a la Renta - Otras categorías
de los ejercicios 1997 y 1998, toda vez que, aun cuando el Tribunal Fiscal haya decla-
rado la prescripción de la acción de la Administración para exigir el pago de las aludidas
deudas, en aplicación de lo dispuesto por el artículo 49° del Código Tributario, no se
otorga derecho a solicitar la devolución cuando los pagos fueron realizados de manera
voluntaria por el recurrente.
RTF 01198-3-2015
Se confirma la apelada, que declaró infundada la reclamación interpuesta contra las re-
soluciones de intendencia, que declararon improcedentes las solicitudes de devolución
de pago indebido y/o en exceso del Impuesto Extraordinario a la Solidaridad - Cuenta
Propia de febrero de 2000, Aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad So-
cial en Salud de julio de 2000, Impuesto a la Renta Anual - Personas Naturales de los
ejercicios 2000 y 2001, y las cuotas correspondientes al fraccionamiento otorgado al
amparo de la Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias,
Ley N° 27681 - RESIT de los períodos julio de 2003 a febrero de 2008, debido a que si
bien la recurrente solicitó la devolución toda vez que este colegiado en una anterior re-
solución declaró la prescripción de la acción de la Administración para exigir el pago de
dichas deudas, en aplicación de lo dispuesto por el artículo 49° del Código Tributario y
dado que tales pagos fueron realizados en forma voluntaria, éstos no fueron indebidos,
por lo que no correspondía efectuar su devolución.
X. Modelo de solicitud de prescripción.

Mediante la Resolución de Superintendencia 178-2011 SUNAT se estableció el
modelo de solicitud de prescripción.
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