Práctica

Elaboración y análisis de Estados financieros
1.- Empresa Comercial El Tigre S.A., inició sus actividades el 01 de junio del 2017, en esa fecha los
dos propietarios, Miguel Chiscul y Haydee Alvarado, aportaron en efectivo S/ 0 (cero), un terreno
valorizado en S/ 500,000 (No está afecto al IGV). Dos camiones marca VOLVO, valorizados cada uno
en S/ 900,000 incluido el 18% de IGV (En una sola factura). La factura del terreno y los camiones están
a nombre de la empresa. Calcular el Valor de Venta, IGV y Precio de Venta del terreno y camiones:
Terreno:
Factura Electrónica
Valor de Venta :
IGV : ________________
Precio de Venta : ===============

Dos camiones:
Valor de Venta :
IGV : ________________
Precio de Venta : ===============

La depreciación de los camiones se realiza por el método suma de dígitos. Ambos tienen una vida
útil de 7 años. La depreciación se empezó a computar a partir del ejercicio 2018:
Valor del
Valor anual activo fijo
Vida útil Fracción para Depreciación
Períodos Años de (dos
restante depreciar acumulada
depreciación camiones
VOLVO)
0 2018
1 2019
2 2020
2.- El 15 de junio del 2017, se adquiere un edificio 100% al contado. Mediante, un sobregiro
bancario, en el BBVA. Tal sobregiro se canceló al banco, en abril del 2018, cobrándonos un interés
de 100,000 soles.
Esta adquisición fue, para el funcionamiento de la empresa. El Precio de Venta es: S/ 1’000,000 de
soles, (incluido el 18 % de IGV). Calcular el Valor de Venta e IGV:
Valor de Venta :
IGV 18% : _________________
Precio de Venta : ================

El cálculo de la depreciación del edificio se realiza por el método de doble saldo decreciente, con
una vida útil de 20 años. Se empezó a computar a partir del 01 de enero del 2018:
Valor anual Valor del
Vida útil Fracción para Depreciación
Períodos Años de activo fijo
restante depreciar acumulada
depreciación (Edificio)
0 2017
1 2018
3.- El 15 de diciembre del 2017, se adquiere seis computadoras, marca LENOVO. Con un sobregiro
en el BCP. Tal sobregiro se canceló al banco en abril del 2018, con el cobro de un interés por parte
de la institución financiera de 9,000 soles. Esta adquisición fue, para el funcionamiento de la
empresa. El Precio conjunto es: S/ 18,000 soles más el 18 % de I.G.V; Calcular el Valor de Venta,
IGV y Precio de Venta:
Valor de Venta :
IGV 18% : __________________
Precio de Venta : ==================
Depreciación de las computadoras por el método de línea recta. Vida útil cuatro años:
Valor del activo
Valor anual, fijo Depreciación
Períodos Año %
depreciación (Computadoras acumulada
LENOVO)
0 2017
1 2018 25
2 2019 25
3 2020 25
4 2021 25
Valor
residual
4.- El 15 de diciembre del 2017; nuestra empresa compró nueve camionetas marca TOYOTA, a su
proveedor “MITSUÍ SAC”, (al crédito) para ser pagados en tres años, se firmaron tres letras.
Costo Unitario de cada a camioneta es: 23,962.07
Tabla de deuda de compra de nueve camionetas diciembre 2017
Interés por
Fechas de Deuda Cuota sin Cuota más
# cuota Saldo cuota Igv 18%
vencimiento. principal igv igv
anual
215,658.63
1 Dic-18 146,910.15 68,748.48 15,768.81 84,517.29 15,213.11 99,730.40
2 Dic-19 71,584.74 75,325.41 9,191.88 84,517.29 15,213.11 99,730.40
3 Dic- 20 0 71,584.74 12,932.55 84,517.29 15,213.11 99,730.40
Total 215,658.63 37,893.24 253,551.87 45,639.33 299,191.20
5.- La empresa cuenta con tres trabajadores a partir del año 2018, a quienes se pagó (Por todo el
año 2018), los importes de acuerdo con el siguiente detalle:
Concepto Importe en soles
Total, Remuneraciones 79,087.40
Total, Aportaciones del Empleador a ESSALUD 5,612.17
Total, Planilla de Gratificaciones 11,328.26
Costo Total del Empleador 96,027.83
Datos adicionales:
a) La Cuotas correspondientes al 2018, 2019, 2020 y 2021 se cancelan con puntualidad,
tanto de las camionetas como de los automóviles.
b) Las planillas correspondientes al año 2019 y 2020 fueron semejantes al año 2018. Y
pagamos con puntualidad, incluidas las cargas sociales.
c) En el primer semestre del 2,018, nuestra empresa, vende al contado seis camionetas
marca TOYOTA, al Banco Continental. En S/ 1’200,000 más el I.G.V; Emitiéndose una sola
factura electrónica. Calcular el Valor de Venta, el IGV y el Precio de Venta:
Venta de la Camioneta, Factura # 1
Valor de Venta :
IGV : __________________
Precio de Venta : =================

2
d) La distribución de los gastos (Costo Total de Planillas y Costo Total de Depreciación) en el
Estado de Resultados, para todos los años es 60% para Gasto de Administración y 40%
para Gastos de Ventas y Distribución. (para los tres años).
e) El 31 de diciembre del año 2018, nuestra empresa vende el edificio que adquirió en el año
2017 en S/ 1’700,000 incluido el IGV, Calcular el Valor de Venta, IGV y Precio de Venta:
Valor de Venta :
IGV : _____________________
Precio de Venta : ====================
6.- No se canceló el débito fiscal, por la venta de las cinco camionetas en forma mensual en el año
2018.
7.- El 15 de diciembre del 2018; nuestra empresa, compra nueve automóviles marca MITSUBISHI
a su proveedor “MITSUÍ SAC”, para ser pagados en cuatro años, se firmaron cuatro letras.
El Costo unitario de cada automóvil es: S/ 23,800
Tabla acumulada de deuda nueve automóviles
Cronograma año 2018 2019 2020 2021 2022 Total, s/
Saldo 214,200 166,664.52 115,326.27 59,880.96 0.00
Deuda Principal 47,535.48 51,338.25 55,445.31 59,880.96 214,200.00

Intereses por cuota anual 17,136.00 13,333.23 9,226.17 4,790.52 44,485.92
Cuota sin I.G.V. 64,671.48 64,671.48 64,671.48 64,671.48 258,685.92
I.G.V. 18 % 11,640.87 11,640.87 11,640.87 11,640.87 46,563.48
Cuota más I.G.V. 76,312.35 76,312.35 76,312.35 76,312.35 305,249.40
Orden de Cuota Total de Pago 1º Cuota 2º Cuota 3º Cuota 4º Cuota

Datos adicionales:
a) En el primer semestre del 2,019. nuestra empresa vende los nueve automóviles marca
MITSUBISHI, al contado, al Banco Continental. En S/ 1’400,000 INCLUÍDO el 18% de
I.G.V. Se emite una sola factura electrónica. Calcular el Valor de Venta, IGV y Precio de
Venta:
Valor de Venta :
IGV : _____________________
Precio de Venta : ====================

b) No se canceló el débito fiscal, por la venta del automóvil en el primer semestre del 2019.
c) El 31 de diciembre del 2019 se cancela el débito fiscal correspondiente por las operaciones
de compra y venta realizadas, por el importe de S/ 216,455.62
d) El 31 de marzo del 2019, se pagó, el impuesto a la renta de tercera categoría,
correspondiente al año fiscal 2018, la Tasa es de 29.50%, sobre la utilidad antes de
participaciones e impuestos.
Se solicita elaborar los Estados Financieros de acuerdo con el siguiente detalle:

a) El Estado de Situación Financiera de los años 2016, 2017, 2018 y 2019.
b) El Estado de Resultados de los años 2017, 2018 y 2019
3
Estado de situación financiera Empresa Comercial El Tigre S.A.
Cuentas Años
Activo 2017 2018 2019
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Mercaderías
Interés no devengado
Igv no devengado
Crédito fiscal
Inmuebles, maquinaria y equipo

Depreciación, amortización y agotamiento
acumulados
Valor neto de inmuebles, maquinaria y equipo
Total, activo
Pasivo
Pasivo corriente
Sobregiro bancario
Tributos por pagar
Total, pasivo corriente
Pasivo no corriente
Cuentas por pagar a largo plazo
Total, pasivo no corriente
Total, pasivo
Patrimonio
Capital social
Resultados acumulados
Total, patrimonio
Total, pasivo y patrimonio
4
Estado de resultados Empresa Comercial El Tigre S.A.
Años
Cuentas
2018 2019
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos operativos
Gastos administrativos
Gastos de ventas y distribución
Utilidad operativa
Otros ingresos y/o egresos
Otros ingresos de gestión
Otros gastos de gestión
Ingresos financieros
Gastos financieros
Utilidad antes de participaciones e impuestos
Impuesto a la renta 29.50%
Utilidad neta
Operaciones año 2017

1. Efectivo y equivalentes de efectivo
Saldo inicial al 01-01-2017
(-) Factura de la compra del edificio el 15 de noviembre 2017
(-) Factura de compra de seis computadoras Lenovo
(=) Saldo final al 31-12-2017
2. Mercaderías
(+) Compra de nueve camionetas, el 15 de diciembre del 2017
5
3. Inmuebles maquinaria y equipo
(+) Aporte de terreno por parte de los inversionistas
(+) Aporte de dos camiones Volvo por parte de los inversionistas
(+) Compra de edificio el 15 de noviembre
(+) Compra de cuatro computadoras Lenovo
4. Intereses no devengados
(+) Total, interés de la compra de nueve camionetas 2017
5. Igv no devengado
(+) Total, igv de la compra de nueve camionetas 2017
6. Crédito o débito fiscal
(+) Igv de la factura de dos camiones volvo (crédito fiscal)
(+) Igv de la factura de la compra del edificio (crédito fiscal)
(+) Igv de la factura de la compra seis computadoras (crédito fiscal)
7. Cuentas por pagar diversas
(+) Provisión de la compra del edificio
(+) Provisión de la compra de seis computadoras Lenovo
(+) Total, de compra de las nueve camionetas, primera tabla de deuda
(-) Factura de compra de seis computadoras Lenovo
(-) Factura de la compra del edificio el 15 de noviembre 2017
8. Capital social
(+) Aporte de terreno por parte de los inversionistas
(+) Aporte de dos camiones volvo por parte de los inversionistas
6
Factura de venta al contado de seis camionetas Toyota - primer semestre
(+)
2018
(+) Factura de venta del edificio, al contado al 31 de diciembre 2018
(-) Desembolso primera cuota de nueve camionetas, 2018
(-) Gastos de personal año 2018
(-) Cancelación de interés por sobregiro bancario del banco continental año 2017
(-) Cancelación de interés por sobregiro bancario del BCP, año 2017
2. Cuentas por cobrar comerciales - terceros
(+) Provisión de venta de seis camionetas
Factura de venta al contado de seis camionetas Toyota - primer semestre
(-)
2018
(+) Provisión de venta del edificio 31-12-2018
(-) Factura de venta del edificio, al contado al 31 de diciembre 2018
3. Mercaderías
(-) Costo de venta de seis camionetas primer semestre 2018
(+) Compra de nueve automóviles en el 2018
(-) Costo (de compra) del edificio, al ser vendido el 31-12-2018
5. Depreciación, amortización, y agotamiento acumulados
(+) Depreciación del año 2018 de dos camiones Volvo
(+) Depreciación del año 2018 del edificio
(+) Depreciación del año 2018 de computadoras Lenovo
(-) Depreciación acumulada del edificio, por motivo de venta el 31-12-2018
7
(-) Devengó (gastó) intereses 1° cuota compra de camionetas
(+) Interés total de la compra de nueve automóviles 2016
7. Igv no devengado
(-) Igv primera cuota de compra de camionetas 2017
(+) Igv total de la compra de automóviles 2017
(+) Igv primera cuota de compra de camionetas 2017 (crédito fiscal)
(-) Igv de la venta de camionetas primer semestre 2018 (débito fiscal)
(-) Igv de la venta de edificio 31 de diciembre del 2018 (débito fiscal)
9. Impuesto a la renta de tercera categoría
(-) Impuesto a la renta de tercera categoría obtenido en el año fiscal 2018
(-) Desembolso primera cuota de nueve camionetas, 2018
(+) Total, de compra de automóviles segunda tabla de deuda
11. Resultados acumulados
(+) Utilidad neta año 2018
12. Capital social
8
Factura de venta al contado de nueve automóviles marca Mitsubishi - primer
(+)
semestre 2019
(-) Desembolso segunda cuota de camionetas 2019
(-) Desembolso primera cuota de automóviles 2019
(-) Gasto de personal del año 2019
Desembolso por concepto de impuesto a la renta de tercera categoría del año
(-)
2018, hecho el 31-03-19
Desembolso por concepto de impuesto general a las ventas, hecho el 31 de
(-)
diciembre del 2019
2. Cuentas por cobrar comerciales - terceros
(+) Provisión de venta de automóviles Mitsubishi
Factura de venta al contado de nueve automóviles marca Mitsubishi - primer
(-)
semestre 2019
3. Mercaderías
(-) Costo de venta de automóviles primer semestre 2018
5. Depreciación, amortización, y agotamiento acumulados
(+) Depreciación del año 2019 de dos camiones volvo
(+) Depreciación del año 2019 de computadoras Lenovo
(-) Devengó (gastó) intereses 1° cuota de automóviles
(-) Devengó (gastó) intereses 2° cuota de camionetas
7. Igv no devengado
(-) Igv segunda cuota de compra de camionetas Toyota
(-) Igv primera cuota de compra de automóviles Mitsubishi
9
(+) Igv segunda cuota de compra de camionetas Toyota
(+) Igv primera cuota de compra de automóviles Mitsubishi
(-) Igv de la venta de automóviles primer semestre del 2019
Desembolso por concepto de impuesto general a las ventas al 31 de
(+)
diciembre del 2019
9. Impuesto a la renta de tercera categoría
Desembolso por concepto de impuesto a la renta de tercera categoría del año
(+)
2018, hecho el 31-03-19
(-) Impuesto a la renta de tercera categoría 2018
Saldo final al 31-12-2019
(-) Desembolso segunda cuota de camionetas 2019
(-) Desembolso primera cuota de automóviles 2019
11. Resultados acumulados
(+) Utilidad neta año 2019
12. Capital social
10

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Elaboración y análisis de Estados financieros

Precio de Venta : ===============

Precio de Venta : ===============

Precio de Venta : ================

Venta de la Camioneta, Factura # 1

Precio de Venta : =================

Precio de Venta : ====================

Saldo 214,200 166,664.52 115,326.27 59,880.96 0.00

Deuda Principal 47,535.48 51,338.25 55,445.31 59,880.96 214,200.00

Cuota más I.G.V. 76,312.35 76,312.35 76,312.35 76,312.35 305,249.40

Orden de Cuota Total de Pago 1º Cuota 2º Cuota 3º Cuota 4º Cuota

Precio de Venta : ====================

Se solicita elaborar los Estados Financieros de acuerdo con el siguiente detalle:

Activo 2017 2018 2019

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales - terceros

Inmuebles, maquinaria y equipo

Tributos por pagar

Total, pasivo corriente

Cuentas por pagar a largo plazo

Total, pasivo no corriente

Total, pasivo y patrimonio

Gastos de ventas y distribución

Otros ingresos y/o egresos

Otros ingresos de gestión

Otros gastos de gestión

Utilidad antes de participaciones e impuestos

Impuesto a la renta 29.50%

Operaciones año 2017

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