Clase 9: 22-05

UNIVERSIDAD FINIS TERRAE

DERECHO TRIBUTARIO II
Prof. Javier Sánchez Burgos
DERECHO TRIBUTARIO II

IMPUESTO ESPECIALES (58-64)

‣ 1.- Impuesto de Control (Artículo 21)

‣ Régimen gastos no aceptados tributariamente

‣ Impuesto de “castigo” y “doble castigo”

‣ 2.- Impuesto Bienes Raíces (letra b) Nº8 de Artículo 17)

‣ Situaciones en las que procede

‣ Condiciones para su aplicación

‣ 3.- Impuesto Específico a la Minería (artículo 64bis)

‣ Royalty Minero
***** Situación Acciones (dividendos y ganancias de capital)
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(1). IMPUESTO DE CONTROL -ARTÍCULO 21-

▸ Gastos Aceptados (artículo 31)

▸ Gasto Rechazado

▸ No aceptados

▸ Artículo 33

▸ Tratamiento

▸ Beneficio no socio: 40% (IU)

▸ Beneficio accionista: 40%(IU) + 10%(IGC o IA)

▸ Ejercicios…
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(2). IMPUESTO BIENES RAÍCES -17 Nº8 LETRA B)-

▸ Regla general Rentas provenientes de inmuebles: artículo 20 Nº1

▸ BRA

▸ BRNA

▸ Caso Enajenación Inmuebles

▸ PJ

▸ Extranjero

▸ PN domiciliada o residente en Chile


(circ. 44/16 y Of. 528/18)

▸ Ejercicios…
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(3). IMPUESTO ESPECIAL MINERO -64BIS Y 64TER-

▸ Diferenciación: Royalty e Impuesto Específico

▸ Características

▸ Impuesto Real

▸ Sobre base de Renta Imponible Operacional

▸ Tasa progresiva

▸ Deducible artículo 31

▸ Sistema PPM
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(3). IMPUESTO ESPECIAL MINERO -64BIS Y 64TER-

▸ Hecho Gravado:

▸ explotación minera (cobre)

▸ NO explora/explota generico

▸ Base Imponible

▸ Renta Imponible Operacional (64ter)

▸ Adecuaciones similares a RLI

▸ Tasas Progresiva

▸ Tramo exento

▸ Sistema de tasas desde 0,5 a 5% (64bis)

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PRÓXIMAS CLASES…
1. Impuesto de Primera Categoría

2. Impuesto Unico de Segunda Categoría o Impuesto Unico al Trabajador.

3. Impuestos Finales

‣ Impuesto Global Complementario

‣ Impuesto Adicional

4. Impuestos especiales

‣ Gastos Rechazados

‣ Royalty Minero

‣ Impuesto enajenación inmuebles

5. Administración Tributaria

6. Impuesto a Herencias, Asignaciones y Donaciones

7. Impuesto de Timbres y Estampillas