Corelatii intre bilantul contabil si D 101

In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in

urmatoarea situatie: "Am finalizat bilantul contabil si declaratia 101 pentru anul 2018. Ce corelatii
trebuie sa fie intre bilantul contabil si declaratia 101? Exista corelatii ca totul sa fie in regula din
punctul de vedere al ANAF-ului ca sa nu fiu nevoit sa fac corectii ulterior? Am facut cateva corelatii
si astept parerea dumenavoastra daca este in ordine:

Venituri din exploatare: Bilant: pozitia F20 - randul 16 - 7.099.950

Venituri din exploatare: D101 - pozitia 1 - 7.099.950

Venituri din financiare: Bilant: pozitia F20 - randul 52 - 361.465

Venituri din financiare: D101 - pozitia 4 - 361.465

Cheltuieli din exploatare: Bilant: pozitia F20 - randul 42 ? 6.819.836 pozitia 66 ? 66.002 = 6.885.838

Cheltuieli din exploatare: D101 - pozitia 2 ? 6.885.838 (include si impozitul pe profit)

Cheltuieli financiare: Bilant: pozitia F20 - randul 59 ? 273.739

Cheltuieli financiare: D101 - pozitia 5 ? 273.739

Impozit pe profit: Bilant pozitia 66: 66.002

Impozit pe profit: D101 pozitia 45: 66.002 Pozitia ? formular F20 - rand 69 din bilant - 301.838 RON
Pozitia 7 din D101: 301.838 RON

Nedumerirea mea este baza de calculul a impozitului este diferita: pozitia 64 din bilant: 367.840 RON
-pozitia 40 din D101: 438.763 RON In bilant la profit brut nu sunt adaugate cheltuieli nedeductibile
care au marit baza de impozitare. Are vreo relevanta pentru corelare?

Raspunsul specialistului

Rezultatul fiscal se calculeaza, potrivit prevederilor art. 19 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile
ulterioare, ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile
aplicabile din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga
cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare
veniturilor si cheltuielilor.

Potrivit acestor dispozitii, rezultatul contabil nu corespunde cu rezultatul fiscal, deoarece dupa
determinarea "rezultatului brut" inscris la rd. 7 din D101 au loc prelucrari ale acestuia in functie de
operatiunile derulate de societate.

De aceea la alin. (7) al art. 19 se stabileste necesitatea completarii registrului de evidenta fiscala din
care rezulta veniturile si cheltuielile inregistrate in exercitiul fiscal respectiv, ajustate ulterior potrivit
regulilor fiscale prevazute la art. 25 din Codul fiscal sau de alte acte normative.
Pana la rd. 7 din D101 veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in evidenta contabila, iar dupa
aceasta etapa intervin elementele similare veniturilor (de ex. atunci cand, potrivit reglementarilor
contabile, nu se inregistreaza venituri din anularea de provizioane, dar din punct de vedere fiscal
acestea sunt tratate ca elemente similare veniturilor sau atunci cand sunt utilizate rezervele din
facilitati fiscale etc.).

Aceleasi prelucrari ale rezultatului fiscal au loc si cand este vorba de cheltuieli si elemente similare
cheltuielilor.

Din aceste motive au fost eliminate si corelatiile care erau prevazute pentru situatiile financiare, la
sfarsitul fiecarei sectiuni. Au ramas reglementate numai pentru institutiile publice.

Ceea ce pentru un platitor de impozit pe profit poate fi considerat ca respecta, pana la un punct,
corelatiile acestea, atunci cand intervine si impozitul specific (pentru determinarea lui utilizandu-se o
cheie de repartizare intre cele doua activitati) veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru
determinarea acestuia nu se trec in D101.

Corelatiile prezentate de dumneavoastra sunt generale si de bun simt si cu aplicabilitate la situatia

financiara a societatii dumneavoastra.

Pentru eventualele diferente trebuie sa prezentati (pe baza registrului de evidenta fiscala) calculele
pe care le-ati avut in vedere.