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Versión 1.2015
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1er Parcial
Recup. 1er Parcial
2do Parcial
Recup. 2do Parcial
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RUBRO: “CAJA Y BANCOS”
RUBRO: “CREDITOS”
RUBRO: “INVERSIONES”
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Práctico N° 1
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo
del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fábrica, que consiste en un
fondo fijo de un importe de $10.000,00 que se utiliza para gastos menores y según el
reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.-
2. La existencia en la caja principal al 31-12-X4 es la siguiente:
a. Cheque c/BLP fechado el 17-12-X4 del gerente por retiro de $10.000,00
b. U$S 3.500,00 en billetes, El costo fue de $ 8,714 por unidad
c. Un cheque del cajero de fecha 25-12-X4 c/Banco Nación por $8.000,00
d. 300 billetes de $100,00
e. 24 billetes de $50,00
f. Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-X4 por pago de un saldo en
cuenta corriente c/Banco Nación Suc. Catriló por $50.000,00
g. Recibo por telegrama de $1.800,00 del 06-12-X4
h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-X4 por $5.000,00
i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal del
14-12-X4 por $5.000,00
j. 80 billetes de $10,00
k. Cheque c/BLP de $40.000,00 correspondiente al pago del cliente "AA" de
fecha 27-12-X4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados en cuenta
bancaria.
l. Cheque c/Banco Nación de fecha 06-01-X5 por venta de mercadería al cliente NN de
$48.000,00
m. Boleta de depósito del BLP del 28-12-X4 por $78.000,00
n. Comprobante de viático pagado al empleado AC, autorizado por el Gerente,
correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-X4 por $10.000,00 pendiente de rendición.
ñ. Recibo por pago de alquiler de $15.000,00 abonado el 25-12-X4, correspondiente al
mes de Enero/X5
3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:
a. Comprobantes por compra de artículos de papelería $8.500,00
b. Bono contribución de $500,00
c. Factura por lámparas eléctricas $450,00
d. Dinero en efectivo $500,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Según el reglamento interno de la empresa, ésta responsabiliza a los encargados por los
faltantes de dinero.-
Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 220,00
El saldo de la caja según los registros contables al 31-12-X4 es de $310.544,00
La cotización Dólar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 8,686 por unidad.
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SE REQUIERE:
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada.-
Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
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Práctico N° 2
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CORTE DE CAJA
Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos de
desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el día 03-01-X5 a las
19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-X4.-
El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no
utilizados no están en poder del mismo.-
a. El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-X4 es de $16.500,00. Este saldo ha
sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes
correspondientes.-
b. Los recibos emitidos desde el 28-12-X4 son los siguientes:
Recibo N° Concepto Beneficiario Importe Fecha emisión
0000-00001011 Venta de Contado RP $1.500,00 28-12-X4
0000-00001012 Pago Cta. Corriente SS $2.500,00 28-12-X4
0000-00001013 Venta de Contado YY $4.930,00 29-12-X4
0000-00001014 Pago Cta. Corriente AA $8.400,00 29-12-X4
0000-00001015 Pago Cta. Corriente OO $1.650,00 29-12-X4
0000-00001016 Venta de Contado DD $2.700,00 30-12-X4
0000-00001017 Venta de Contado XX $1.830,00 31-12-X4
0000-00001018 Venta de Contado LL $3.600,00 02-01-X5
0000-00001019 Pago Cta. Corriente RR $1.690,00 03-01-X5
Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.
El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.
c. El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:
1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente) ...................................... $1.650,00
2. Efectivo ..................................................................................... $21.750,00
3. Factura por artículos de limpieza (del 28-12-X4) ............................ $850,00
4. Factura por fletes (del 03-01-X5) ................................................... $950,00
5. Recibo de telegrama (del 30-12-X4) ........................................... $1.600,00
6. Factura por combustible (del 02-01-X5) ...................................... $1.500,00
7. Boleta de depósito del BLP (del 30-12-X4) ................................. $5.172,00
8. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ......................................... $1.690,00
d. Los egresos contabilizados entre el 01-01-X5 y el 03-01-X5 debidamente comprobados,
suman $10.138,00
e. El saldo de caja según libros al 31-12-X4 es de $31.000,00.-
f. El saldo de caja según libros al 03-01-X5 es de $26.762,00.-
SE REQUIERE
Realizar el arqueo y corte de caja.-
Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-
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Práctico N° 3
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA
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C. COBRANZAS NO DEPOSITADAS.-
CLIENTE N° DE RECIBO FECHA FORMA DE PAGO IMPORTE
XX ............. 0000-00000010 ............ 30-03 ................ Cheque ........................... $600,00
YY ............. 0000-00000011 ............ 30-03 ................ Efectivo ........................ $5.000,00
MM ............ 0000-00000012 ............ 31-03 ................ Cheque ........................... $990,00
ZZ ............. 0000-00000013 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................ $4.000,00
AB ............. 0000-00000014 ............ 31-03 ................ Cheque ........................ $2.200,00
FF ............. 0000-00000006 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................ $2.400,00
JB ............. 0000-00000015 ............ 02-04 ................ Cheque ........................... $500,00
GG ............ 0000-00000016 ............ 02-04 ................ Efectivo ........................ $4.900,00
NOTA: Con posterioridad, el 10-04-X5, al verificar el depósito de las cobranzas efectuadas en la
semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de $900,00;
fechado el 31-03-X5, correspondiente al recibo número 0000-00000012, es rechazado por
el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desde el 22-10-X4.-
En base a los datos anteriores, se requiere:
1. Realizar un arqueo de fondo fijo y recaudaciones a depositar al 03-04-X5.-
2. Efectuar un corte de documentación a efectos de verificar el saldo al 31-03-X5 de
recaudaciones a depositar.-
3. Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-X5, e indicar los saldos finales
a dicha fecha de la cuentas auditadas.-
4. Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.-
Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en el BLP,
N° 1008\0, obtiene los siguientes elementos:
RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.-
01-03-X5 ........ Saldo inicial ........................................... ...................... ............. $11.000,00
04-03-X5 ........ Cheque 714 .................................. $ 500
10-03-x5 ........ Depósito ................................................ ....... $1.000,00
11-03-x5 ........ N/D por gastos () ....................$ 10,00
16-03-X5 ........ Cheque 716 ............................$6.000,00
20-03-X5 ........ Cheque 718 ............................$8.000,00
22-03-X5 ........ N/C () ................................................. ....... $4.000,00
27-03-X5 ........ N/D intereses () ........................$20.00
31-03-X5 ........ SALDO FINAL ....................................... ...................... ............... $1.470,00
LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N° 1008/0.-
01-03-X5 ........ Saldo Inicial ........................................... ...................... ............... $7.500,00
02-03-X5 ........ Cheque 716 ........................................... ....... $6.000,00
10-03-X5 ........ Depósito () ..........................$2.000,00
10-03-X5 ........ Cheque 717 ........................................... .......... $500,00
17-03-X5 ........ Depósito .................................$1.000,00
20-03-X5 ........ N/D bancaria.......................................... ...........$ 10,00
20-03-X5 ........ Cheque 718 ........................................... ....... $8.000,00............. $(4.010,00)
ACLARACIONES:
SE REQUIERE:
1. Confeccione la conciliación bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al
31-03-X5.-
2. Proponga los asientos de ajuste a efectuar para reflejar correctamente el saldo de la
cuenta en cuestión al 31-03-X5.-
3. Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha 31-
03-X5.-
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Práctico N° 4
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA
$ 16.400
3. VALORES RECONTADOS:
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$ 300
5. SALDOS CONTABLES:
* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 – 1868/1869).
* Fondo Fijo: $ 200.
N.D no contabilizadas: $ 70
25.11.X0: $ 50
30.11.X0: $ 20
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9. OBSERVACION ADICIONAL:
Al revisar la registración de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque
N° 395 fue imputado a Caja y la averiguación posterior con el Banco confirma que fue cobrado
en ventanilla el 30.12.X0.
10. TAREA A REALIZAR:
1. Efectúe la conciliación del arqueo.
2. Confeccione la conciliación de saldos bancarios.
3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.
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Práctico N° 5
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO / CORTE DE CAJA - CONCILIACION BANCARIA
Ud. es contratado para realizar la Auditoría Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su
ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada año.
El día 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente
al rubro Caja y Bancos, poniéndosele a disposición los Estados Contables preparados por los
directivos y los siguientes datos:
Saldos Contables al 31.08.X1:
Fondo Fijo: $ 2.500
Caja: $ 7.280.
Banco de La Pampa c/c N° 1 : ($ 4.308,81 )
En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fábrica, y
una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pide fondos
al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro de alguna
rendición.
Las diferencias que pudieren surgir están a cargo del responsable correspondiente.
Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.
Requerido el Jefe de Fábrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposición la
documentación que se detalla a continuación:
Comprobante de pago de viáticos sin rendición de fecha 30.08.X1 por $ 150.
Resumen de cuenta de librería por $ 230 correspondiente al mes de Agosto pagado el
04.09.X1.
Comprobante de pago de nafta de fecha 07.09.X1 por $ 150.
Comprobante de pago de café, yerba y azúcar de fecha 06.09.X1 por $ 80.
Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Suárez de fecha 31.08.X1 por $ 300.
Comprobante de pago de alquiler de fecha 31.08.X1 correspondiente al mes de
Septiembre de X1 por $ 500.
Efectivo $ 10.
Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendición del Fondo Fijo al 27.08.X1 por
$ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:
Comprobante de pago de luz de fecha 22.09.X1 por $ 340.
Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Pérez por $ 300 del 26.08.X1.
Factura por Muebles y Útiles (calculadora) por $ 1.500 de fecha 25.08.X1.
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29.08.X1 219 $ 500 Ch. Banco Crédito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1
30.08.X1 220 $ 450 Ch. Banco Río Suc. Sta Rosa fechado el 30.08.X1
31.08.X1 221 $ 600 Ch. Banco Mercantil Suc. Macachín fechado el 01.09.X1
03.09.X1 223 $ 550 Ch. Banco Dorrego Suc. Bahía Blanca fechado 20.09.X1
04.09.X1 224 $ 650 Ch. Banco Nación Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1
07.09.X1 227 $ 200 Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1
09.09.X1 229 $ 700 Ch. Banco L.P. Casa Central fechado el 09.09.X1
29.08.X1 116 $ 350 Ch. Banco Nación Suc. R. Gallegos fechado 29.08.X1
31.08.X1 119 $ 250 Ch. Banco Río Suc. Bs As. fechado 30.09.X1
04.09.X1 121 $ 80 Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado 04.09.X1
06.09.X1 122 $ 200 Ch. Banco L.P Suc. Bs. As. Fechado 06.09.X1
09.09.X1 123 $ 300 Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado 15.09.X1
09.09.X1 124 $ 710 Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As fechado 05.08.X1
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El día 31.08.X1 el tesorero recibió una cobranza por correspondencia del deudor ABC de
$ 250, mediante Ch. Banco Nación Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se depositó en el
Banco L.P Central c/c N° 1 el 31.08.X1.
El día 09.09.X1 el tesorero recibió una cobranza por correspondencia del deudor BBC de
$ 710 emitiendo el recibo N° 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco Mercantil Suc.
Bs. As. fechado el 05.08.X1.
El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:
1. 20 billetes de $ 50.
2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.
3. Ch. Banco Crédito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.
4. Boleta de depósito en Banco L.P Casa Central c/c N° 1 por $ 950 de fecha
06.09.X1.
5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr.
Tesorero.
6. 4 Billetes de $ 100.
7. Certificado de depósito a Plazo Fijo a 7 días constituido el 28.08.X1 por $ 500 que
devenga un interés de 1,2 % mensual.
8. Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.
9. Ch. Banco Nación Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1 por $ 650.
10. Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1 por $ 200.
11. Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado el 15.09.X1 por $ 320.
12. Boleta de depósito en Banco de L.P Casa Central c/c N° 1 de fecha 31.08.X1 por
$ 250.
13. 7 billetes de $ 20.
14. Vale por entrega de fondos al jefe de fábrica para cubrir gastos del Fondo Fijo por
$ 1.100 de fecha 28.08.X1.
15. Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1 por $ 750.
16. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 09.09.X1 por $ 700.
17. Ch. Banco Dorrego Suc. Bahía Blanca fechado 20.09.X1 por $ 550.
18. Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1 por $ 710.
19. Cupón de Tarjeta VISA fechado el 29.08.X1 por $ 950.
20. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 10.09.X1 por $ 170.
21. Ch. Banco Río Suc. Bs. As. fechado el 30.09.X1 por $ 250.
22. 2 billetes de $ 10.
23. Ch. Banco Mercantil Suc. Macachín fechado 01.09.X1 por $ 600.
24. Boleta de depósito en el Banco L.P Casa Central c/c N° 1 por $ 850 con fecha
08.09.X1.
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25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.
26. Ch. Banco Nación Suc. Río Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.
27. 3 billetes de $ 2.
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El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el cheque
no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.
El día 20.08.X1 la empresa auditada descontó en el Banco de La Pampa c/c N° 1 un
documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por
débito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 días $ 40.
El cheque N° 3311 aún no había sido despachado al proveedor el 31.08.X1.
SE PIDE:
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Práctico Sugerido
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA
CORTE DE DOCUMENTACIÓN.
Último recibo emitido 0000-00001982 ..................... de fecha 30-06-XXX5
Últimos cheques emitidos N° 320 c/BLP .......................... $18,00 30-06-XXX5
N° 53 c/Bco. Nación ................ $58,00 30-06-XXX5
Últimos depósitos realizados BLP ....................................... $850,00 24-06-XXX5
Bco. Nación............................. $36,00 24-06-XXX5
Ultima rendición de gastos (Comprob. hasta 22-06-X5) .... $35,60 24-06-XXX5
Ultima cobranza recibida x Corresp. Cheque c/Bco Río N°816 $38,00 30-06-XXX5
Librador: Juan Carlos López.-
COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
Recibo N° Fecha Cliente Medio de pago Importe
0000-00001974 24-06 DOMAS S. A. Cheque $15,00
0000-00001975 25-06 J. CABALLERO Efectivo $38,00
0000-00001976 25-06 LA ARENERA S.A. Cheque $132,00
0000-00001977 26-06 TANDIL S.A. Cheque $61,00
0000-00001978 28-06 S. ANTUNEZ Efectivo $18,00
0000-00001979 28-06 M. BAGNATTO Efectivo $32,00
0000-00001980 29-06 CARVAJAÑIA S.A. Cheque $218,00
0000-00001981 30-06 S. CUERZI Efectivo $13,00
0000-00001982 30-06 R. ZANTOYA Efectivo $25,00
----------------------
TOTAL ............. ................................... ................................ $552,00
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VALORES RECONTADOS:
Detalle Librador Fecha Importe
Efectivo 2 x $10,00 $20,00
Ch N° 383 c/Bco. Boston CARVAJAÑIA S.A. 29-06 $218,00
Efectivo 3 x $5,00 $15,00
Ch N° 417 c/Bco. de Galicia LA ARENERA S.A. 24-06 $132,00
Ch N° 816 c/Bco. Río Juan Carlos López 28-06 $38,00
Efectivo 15 x $1,00 $15,00
Ch N° 222 c/Bco. Nación TANDIL S. A. 26-06 $61,00
Efectivo 24 x $0,10 $2,40
Ch N° 194 c/Bco. de Londres DOMAS S. A. 24-06 $14,00
-----------------
TOTAL ................................................................ $515,40
COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO:
FECHA CONCEPTO IMPORTE
24-06 .................................... Viáticos cobrador .......................................................... $3,00
25-06 .................................... Viáticos cobrador .......................................................... $1,00
25-06 .................................... Adelanto sueldo Sr. Ruiz ............................................ $50,00
25-06 .................................... Compra útiles de escritorio ......................................... $12,00
26-06 .................................... Adelanto para gastos Sr. Sanchez ............................. $50,00
27-06 .................................... Viático cobrador............................................................ $2,00
28-06 .................................... Almuerzo pagado al personal ..................................... $16,00
29-06 .................................... Viático cobrador............................................................ $2,00
-------------------
TOTAL ....................................................................... $136,00
DATOS ADICIONALES:
1. Al 30-06-XXX5 se encuentra pendiente la rendición de gastos del 22-06.-
2. El vale por adelanto para gastos del viajante, aún no fue rendido.-
3. El efectivo arqueado corresponde a cobranzas a depositar.-
4. Saldos contables al 30-06-XXX5:
Recaudaciones a depositar ...................................... $552,00
Fondo fijo.................................................................. $100,00
SE SOLICITA
a. Preparar la hoja de trabajo correspondiente.-
b. Efectuar el arqueo.-
c. Confeccionar los ajustes contables pertinentes.-
d. Emitir opinión sobre los procedimientos de la empresa.-
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Práctico Sugerido
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA
ACLARACIONES
A). Al 31-12-XXX4 se encontraban pendiente de cobro los siguientes cheques:
Ch. N° 106 del 26-12-XXX4.............$182,00
Ch. N° 108 del 28-12-XXX4..........$1.240,00
Ch. N° 109 del 28-12-XXX4...............$10,00
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Práctico Sugerido
RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA
MAS:
Depósitos efectuados y aún no acreditados por el banco ........................... $150.00
Depósito del 30-04-XXX5............................................ $150,00
Notas de Débito no contabilizadas por la empresa...................................... $505,00
Nota de débito del 20-04-XXX5 ...................................... $5,00
Nota de débito del 25-04-XXX5 cancelación
capital documento N° 888 ........................................... $500,00
MENOS:
Cheques emitidos y no cobrados ................................................................ ($64,00)
Ch. N° 584 del 20-01-XXX5 -- Pago a proveedor............. $4,00
Ch. N° 720 del 21-04-XXX5 -- Pago a proveedor........... $10,00
Ch N° 723 del 27-04-XXX5 -- Pago a Municipalidad ..... $50,00
Nota de crédito no contabilizada por la empresa ......................................... ($30,00)
Pago cliente R. Gómez depositado el 20-04-XXX5 ........ $30,00 .
SALDO EN LIBROS AL 30-04-XXX5 .............................................. $476,00
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OBSERVACIONES
El depósito efectuado por el Sr. R. Gómez no fue contabilizado en los registros contables
de la empresa.-
El saldo de la cuenta Bco. Nación Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al
31-05-XXX5.-
SE SOLICITA:
Preparar la conciliación y proponer los asientos de ajuste.-
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Práctico N° 6
RUBRO: “CREDITOS” - CIRCULARIZACION DE CUENTAS A COBRAR
La empresa "EL POLVORÍN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de
500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El saldo
de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.-
Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envió 100 pedidos de confirmación de saldos a la fecha
de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el método de "Confirmación
Positiva".-
En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor había obtenido los
siguientes resultados de la circularización:
1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas:
a. Domicilio desconocido ........................................... 2 ........................... $7.52
b. Firma disuelta ....................................................... 1 ........................... $2,00
c. Se mudó ........ ....................................................... 2 ........................... $8.25
d. Domicilio deficiente o incompleto ........................... 2 ........................... $4,00
e. No retirados ... ....................................................... 1 ........................... $4.50
2. Solicitudes no contestadas .............................................. 15 ....................... $128,66
3. Solicitudes firmadas conformes sin observaciones ......... 30 ....................... $181,40
4. Respuestas con diferencias aclaradas por el auditor ...... 25 ....................... $254,30
5. Respuestas con comentarios .......................................... 22 ....................... $110,78
---------- ---------------
TOTALES.................. ................................................... 100 ....................... $701,41
SE SOLICITA:
A. Diseñar y completar las hojas de trabajo sobre el pedido de confirmación de saldo.-
B. Realizar las observaciones que correspondan.-
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Práctico N° 7
RUBRO: “CREDITOS” . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
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5. SE REQUIERE:
a. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
b. Calcular la previsión para deudores incobrables conforme al criterio empleado por
la empresa.-
c. Presentar el rubro créditos correctamente.-
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Práctico N° 8
RUBRO: “CREDITOS” . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS
La empresa "El Roble S. A." pone a disposición del auditor los siguientes datos a efectos
de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio económico.-
a. El inventario físico del total de las existencias se realizó una vez concluida la expedición
del día 30-06-X5, fecha de finalización del ejercicio.-
b. El costo de ventas se determinó por diferencias de inventarios final e inicial, más las
compras.-
SE REQUIERE:
1. Preparar los asientos de ajustes que correspondan.-
2. Realizar las observaciones pertinentes.-
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Práctico N° 9
RUBRO: “CREDITOS” . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro
Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:
Seguros a Vencer (saldo al 31-12-XXX4) ........................ $6.000,00
Intereses Adelantados (saldos al 31-12-XXX4) ............... $3.000,00
------------------
TOTAL .................................................... $9.000,00
La empresa pone a disposición del auditor los siguientes datos:
1. SEGUROS A VENCER
1.1. Pólizas Vigentes:
Concepto Monto Asegurado Vigencia Prima
Robo e incendio mercadería ..................... $200.000,00 ............ 01-07-X4 / 30-06-X5 ......... $2.500,00
Todo riesgo rodados.................................... $15.000,00 ............ 01-10-X4 / 30-09-X5 ......... $2.400,00
Incendio maquinarias ................................ $300.000,00 ............ 01-08-X4 / 31-07-X5 ......... $1.200,00
Incendio edificios ....................................... $550.000,00 ............ 01-11-X4 / 31-10-X5 ......... $2.400,00
------------------
TOTAL $8.500,00
1.2. El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.-
1.3. Los únicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.-
1.4. El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en el
estado de resultados.-
1.5. El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes ÍTEMS a su valor de libros:
Concepto Importe
Caja ................................................................................................................$2.000,00.-
Valores a depositar .......................................................................................$20.000,00.-
Bancos ..........................................................................................................$30.000,00.-
Cuentas a cobrar ........................................................................................$150.000,00.-
Mercaderías de reventa ..............................................................................$170.000,00.-
Rodados .......................................................................................................$13.000,00.-
Edificios ......................................................................................................$600.000,00.-
Maquinarias ................................................................................................$250.000,00.-
1.6. Los valores de reposición que se estiman son los siguientes:
Concepto Importe
Mercaderías de reventa ..............................................................................$230.000,00.-
Rodados .......................................................................................................$14.000,00.-
Edificios ......................................................................................................$750.000,00.-
Maquinarias ................................................................................................$400.000,00.-
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2. INTERESES ADELANTADOS
2.1. El diferimiento al 31-12-X4 corresponde a intereses sobre préstamos bancarios en base al
siguiente detalle:
SE REQUIERE:
a. Preparar el programa de revisión.-
b. Confeccionar los papeles de trabajo con indicación de los ajustes que se estimen
necesarios.-
c. Formular los asientos de ajustes.-
d. Señalar las observaciones que se estimen pertinentes.-
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Práctico Sugerido
RUBRO: “CREDITOS” . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
31.10.X0 Factura 1319 Ramirez & Cía. $ 1.500 30 días fecha factura En gestión judicial.
30.11.X0 Factura 1401 Rosario S.A. $ 2.000 45 días fecha factura Se confecciona N.C. por
mercadería devuelta. No
fue contabilizada.
02.12.X0 Factura 1415 Salamanca S.A. $ 2.000 20 días fecha factura Es normal que se pague
con 15 ds. de atraso. No
presenta deudas
anteriores.
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Factura 1416 Hilandería Curuzú S.A. $ 3.500 No existen posibilidades de cobro por
desaparición del deudor.
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Se pide:
Efectúe los ajustes necesarios para una correcta valuación de la Previsión para Deudores
Incobrables.
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Práctico Sugerido
RUBRO: “CREDITOS” . AJUSTE POR INFLACION
ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos ..................... $900,00 Cuentas a pagar ................. $3.000,00
Inversiones ....................... $1.600,00 Remuneraciones y
Créditos Ventas .............. $46.281,00 cargas sociales ................... $6.500,00
Bs. Cambio ....................... $5.239,00 Cargas fiscales ................. $15.000,00
------------------- ------------------
TOTALES ....................... $54.020,00................................................................. $24.500,00
PATRIMONIO NETO ........ $29.250,00
------------------
Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas .......................................................................... $63.687,50.
Costo de ventas ..................................................................... $(51.500,50)
--------------------
Resultado Bruto ...................................................................... $12.187,00.
Gastos de Comercialización .....................................................$(3.000,00)
Gastos de Administración ........................................................$(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia
A. Generados por Activos
Intereses crédito Moneda extranjera................ $606,00.
Diferencia de Cambio ..........................................$0,00.
Resultado por exposición a inflación ......... $(24.100,00) ........... $(23.494,00)
B. Generados por Pasivos
Intereses........................................................ $(300,00)
R. E. I. ....................................................... $21.000,00. ............ $20.700,00.
---------------------
RESULTADO FINAL ........................................................ $4.893,00.
Los análisis adicionales que le proporcionó la empresa para el componente Ventas y
Cuentas a cobrar son los siguientes:
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El corte de documentación pendiente de verificar tomado por Ud. al cierre del ejercicio es el
siguiente:
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DOCUMENTO N° último emitido N° primero posterior
al 30-06-XXX9 al 30-06-XXX9
Factura............................................................ 0000-00002067 ...................................... 0000-00002068
Remito ................................................. 0000-00000004 ...................................... 0000-00000005
Conformado (corresp. FA 2.066) (Fact. 2.067)
Del procedimiento de confirmación de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
informó un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determinó que corresponde a la
devolución parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha
sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolución fué
documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflación que corresponde a la partida es
de $550,00.-
La sociedad valúa sus bienes de cambio a costo ajustado por inflación. Al cierre del
ejercicio se tomó un inventario físico de los bienes, el cual fué verificado por Ud. .-
Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro
Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias
se efectúan según remito conformado.-
DATOS ADICIONALES
Tipo de Cambio Evolución Índice
U$S de Precios
Junio XXX8 ................................................................ 0,20 ............................................................. 100
Abril XXX9.................................................................. 0,50 ............................................................. 150
Mayo XXX9 ................................................................ 1,20 ............................................................. 200
Junio XXX9 ................................................................ 1,50 ............................................................. 300
SE REQUIERE:
1. Realizar todos los procedimientos de Auditoria para verificar la integridad de las
operaciones incluidas en el rubro Créditos y, revisar su valuación.-
2. Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los
estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma
adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado los
sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-
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Práctico N° 10
RUBROS: “CREDITOS - CAJA Y BANCOS” - CLASE DE REPASO
PAMPA SA, es una PyME integrada por dos socios dedicada a la comercialización de artículos
para el hogar con domicilio en la ciudad de Santa Rosa y fundada en el año 2003.
Uno de los socios (Sr. José Álvarez), presidente del directorio, se desempeñaba como
empleado de una empresa vendedora mayorista de sistemas de calefacción, quedando sin
trabajo luego de la crisis del año 2001. El otro socio, (Sr. Diego Benegas) es ingeniero químico,
dedicado al ejercicio de su profesión quien aportó capital para la constitución de la sociedad con
el fin de ayudar a su amigo pero con la aclaración explícita que no participaría en la gestión de
la sociedad. Sin embargo y a fin de cumplir con los requerimientos de la ley de sociedad, integra
el directorio de la empresa.
Con motivo de la expansión sufrida en el ultimo período, el Sr. Álvarez incorpora a su esposa,
María Alejandra de Álvarez, quien no posee experiencia laboral pero es de su confianza y quien
rápidamente se convierte en jefa administrativa. Es quien imparte las instrucciones a la
administrativa en cuanto a prioridad de las tareas.
Operatoria bancaria: tanto Álvarez como Benegas están autorizados a firmar en el Banco
Santander Río, allí tienen abierta una cuenta corriente, Nº 851272/77, con autorización para
girar en descubierto por $25.000,00. La empresa tiene una chequera de cheques comunes y
otra de pago diferido. También es Álvarez quien emite los cheques y realiza los depósitos de las
cobranzas según su criterio y disponibilidad de tiempo. Cuando se ausenta, por razones
laborales o particulares, deja cinco cheques firmados de $10.000,00 cada uno para atender las
urgencias que se puedan presentar.
Ante la situación administrativa ya comentada, no se realizan las conciliaciones bancarias pero
en base a su experiencia conoce más o menos las posiciones financieras de la empresa.
Responsables de las cobranzas y sistema de caja: la empresa lleva actualmente un Sistema de
Caja Única para los cobros y los pagos generales. La encargada de recepcionar y entregar los
fondos es la empleada administrativa, Rita Domínguez.
A pedido de la Sra. de Álvarez se le constituyó en el mes de mayo un fondo fijo para gastos
menores y con el requisito de que los mismos sean autorizados por su marido. No se han
practicado arqueos. El mismo es de $2.000.-
Descuentos: no existen políticas sobre monto y ocasión de los descuentos a otorgar. Se
“charlan” con el Sr. Álvarez.
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Usted ha sido contratado para realizar la auditoría de PAMPA S.A. Al 30/06/2009 por lo cual
practica el arqueo de Caja el 01/07/2009 en horas de la tarde, en presencia de la Srta.
Domínguez. El resultado del mencionado procedimiento fue el siguiente:
Recibo 0001-00000087 del Dr. Farretti (Asesor legal de la empresa) por $1.500, del día
01/07/2009.
Fact. 0001-0003573 de "Arce Gráfica" por la impresión de talonarios de facturas por $ 200,
del día 25/06/2009.
Fact. 0048-24842448 de Telefónica de Argentina por $95 del 28/06/2009, sellada por el
Banco Santander.
Cheque del Bco. Galicia de $700 del 29/06/2009 por venta de mercadería.
Cheque del Santander Río (de Cta. Cte. Nº 851272/77) de $970 del 04/06/2009 para
adquisición de mercadería a Allico S.A. (principal proveedor de la empresa).
Dinero en efectivo $ 7.590.-
Se recibe resumen del Banco Santander Río. Al realizar la conciliación bancaria al 30/06/2009
se detectan las siguientes diferencias de conciliación:
a) Cheques a proveedor no debitados $ 1.100,00
b) ND por Emisión de Chequera $ 85,00
c) Interdepósito a proveedor no contabilizado $ 240,00
d) Acreditación de cupones de tarjetas de crédito $ 45.400,00
e) Depósitos cheques comunes no acreditados $ 8.000,00
f) NC por Intereses $ 15,00
g) Depósito cheque común rechazado $ 450,00
Asimismo y pese a la reticencia del Sr. Álvarez se procede el día 01/07/2009 a arquear el Fondo
Fijo de su esposa. Revisando las Actas de la empresa no se encuentra ninguna en donde se
haga mención a la creación del mismo.
Se encontraron los siguientes comprobantes:
Factura 0001-00008241 de La Papelería, $99. Fecha 05/06/2009.-
Ticket de nafta, $ 280. Fecha 07/06/2009.-
Vale de Adelanto a Benegas hijo (Vendedor de la Empresa) por $1.020. Fecha 30/06/2009.-
y $550 en efectivo. Se decide la conveniencia de reducirlo a $500.- depositando el
remanente en la cuenta corriente del Banco Santander Río.
El auditor no tuvo a la vista otros comprobantes que los descriptos.
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c. En el rubro Créditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con un
saldo deudor de $ 59.000.
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TOTAL 100.000
TOTAL 117.000
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Las pólizas de Seguros vigentes al 30.06.X9 en la empresa PAMPA S.A. son las
siguientes:
NOTA: Los arqueos y la conciliación no se relacionan, por lo tanto los ajustes en uno
no modifican los saldos de las cuentas en otros.
Práctico N° 11
RUBRO: “INVERSIONES”
Inversiones Corrientes:
Títulos Importe
A. BOCON $ 10.000
B. Obligaciones Negociables de “La Cotizada S.A.” $ 20.000
C. Obligaciones Negociables de “La Incierta S.A.” $ 30.000
D. Obligaciones Negociables de “La Dudosa S.A.” $ 15.000
E. Acciones de “La Cotizada S.A.” $ 20.000
TOTAL $ 95.000
Inversiones No Corrientes:
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Aclaraciones:
INVERSIONES CORRIENTES
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INVERSIONES NO CORRIENTES
1. La empresa posee el 50 % de las acciones de “La Incierta S.A.” cuyo patrimonio neto al
cierre del ejercicio asciende a $ 1.200.000.
2. La compañía posee el 90 % de otra empresa holding “El Inversor S.A.” la cual posee el
50 % de las acciones de “La Incierta S.A.” y de “Operaciones S.A.”
La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la
empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.
Se pide:
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Práctico N° 12
RUBRO: “INVERSIONES”. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los
siguientes estados contables al 31-10-XXX4:
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades................................... $2.000,00. Deudas.................................................. $15.000,00.
Créditos ............................................. $12.000,00.
PATRIMONIO NETO
Bienes de cambio .............................. $14.000,00. Capital ................................................... $17.000,00.
ACTIVO NO CORRIENTE
Resultados Acumulados ........................... $(400,00)
Inversiones .......................................... $3.600,00.
TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00. TOTAL ................................................... $31.600,00
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Práctico N° 13
RUBRO: “INVERSIONES”.
TÍTULOS PÚBLICOS
a. VAVIS IV: Títulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por índice de precios al
Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Julio
de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortización.
Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 años, siendo
la amortización en 5 cuotas anuales del 20% cada una.-
Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su
amortización.-
La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su
amortización, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de
servicios de la amortización y renta el día 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los
intereses el 15-02-XXX9 .-
A la fecha del cierre aún no ha contabilizado ni la amortización ni su renta.-
A la fecha del cierre estos títulos no cotizaban en el mercado atento la falta de interés de
los inversores por estos papeles.-
La empresa adquirió a la fecha de su emisión 500 Títulos por un valor de $100,00 cada
uno; o sea que invirtió $50.000,00.-
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PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS:
a. El 16-12-XXX8 se otorgó al Sr. José Fernández un préstamo con garantía hipotecaria de
$700.000,00 al 18% mensual, por 30 días, con cobro adelantado de intereses y de pago
único a su vencimiento.-
b. Al Sr. Manuel García se le concedió un préstamo hipotecario el 20-10-XXX8 con interés
vencido a 6 meses por $200.000,00 a una tasa directa del 96% semestral.-
DATOS:
AyR R R R R
15-08 15-02 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08
I I I I I I I I I
20 40 60 80 100
AyR AyR AyR AyR AyR
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Práctico Sugerido
RUBRO: “INVERSIONES”. AJUSTE POR INFLACION
Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada año, es una empresa
industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayoría del capital y de los votos de CONTROLADA
S. A. .-
El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquirió el 70% de las acciones ordinarias de
CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la
voluntad social de ésta última.-
El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)
estaba compuesto por:
30-09-X8 31-01-X9 30-09-X9
Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ....................... $50.000,00 ........................ $80.000,00
Act. contable Ley 19.742 ...............................$30.000,00 ....................... $30.000,00 ........................ $25.000,00
Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ....................... $32.000,00 ...................... $150.850,00
-------------------- -------------------- --------------------
$100.000,00 $112.000,00 $255.850,00
Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ....................... $20.000,00 ........................ $20.000,00
Result. no asignados .....................................$40.000,00 ....................... $48.000,00 ........................ $18.000,00
Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00
-------------------- -------------------- --------------------
$160.000,00 $180.000,00 $323.850,00
CIRCUNSTANCIAS DE COMPRA:
Al negociarse el precio de compra de $137.600,00 se tuvieron en cuenta las siguientes
pautas y situaciones:
a. En los estados contables de Controlada S. A. al 31-01-XXX9 no se reconocieron
los intereses devengados por los pasivos durante el mes de Enero / XXX9 por un
monto de $1.700,00.-
b. El valor asignado a los bienes de uso de Controlada S. A. fue de $325.000,00 , en
tanto que el valor contable de los mismos al 31-01-XXX9 era de $300.000,00. Es
de destacar que estos bienes de uso tenían una vida útil restante de 20 años,
incluido el año XXX9.-
c. PAMPA S. A. reconoció $7.290,00 a los anteriores poseedores de las acciones
adquiridas, por la participación en el valor actual de las superutilidades futuras
que se espera generará Controlada S. A. en los próximos años, incluido XXX9.-
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Además dispuso la capitalización parcial del saldo de Revalúo Contable Ley N° 19.742
por un monto de $5.000,00.-
Además de la generación de resultados y las disposiciones de la asamblea de
Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.
desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.-
La variación operada en el índice de precios al Por Mayor NG fue:
Enero / X9 a Diciembre / X9 ............... 100,00% Enero / X9 a Septiembre / X9 ...................80,00%
Febrero / X9 a Diciembre / X9 ............... 70,00% Febrero / X9 a Septiembre / X9 ................53,00%
Septiembre / X8 a Enero / X9 ................ 10,00% Septiembre / X9 a Diciembre / X9 .............11,11%
Septiembre / X8 a Septiembre / X9 ..........98,00%
SE REQUIERE:
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Práctico N° 14
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”
1) 26-12-X4 ....... Embarque ......... 03-01-X5 ............ 20-12-X4 ................. NO ............ $1.000,00
2) 29-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 06-01-X5 .................. SI ............. $2.000,00
3) 04-01-X5 ....... Embarque ......... 07-01-X5 ............ 08-01-X5 ................. NO ............ $3.000,00
4) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 31-12-X4 ................. NO ............ $4.000,00
5) 27-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 31-12-X4 .................. SI ............. $1.000,00 ...... ()
6) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 07-01-X5 ................. NO ............ $2.500,00
7) 25-12-X4 ....... Destino .............. 30-12-X4 ............ SIN CONT. ............. NO ............ $4.500,00
ACLARACIONES:
Las compras se realizan en su totalidad a crédito.-
La empresa registra en cuentas de orden las situaciones que así lo requieran.-
SE REQUIERE:
Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:
a. La empresa lleva inventario permanente. A fin de ejercicio ajusta su existencia al
recuento físico, imputando las diferencias a la cuenta de Ajuste de Inventario. Las
registraciones por ajustes del inventario se contabilizan al momento de toma del
mismo.-
b. La empresa registra mediante el sistema de mercaderías como cuenta
desdoblada y no contabilizo el costo.-
c. La empresa registra mediante el sistema de mercaderías como cuenta
desdoblada y se contabilizó el costo.-
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Práctico N° 15
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”
La condición de venta es en depósito del cliente. Los precios de venta sin IVA se calculan
recargando en un 25 % el costo. Las facturas se preparan una vez que la mercadería
está libre para su despacho.
Del subdiario de ventas y del análisis de los remitos, ud. obtuvo la siguiente información:
El día del inventario Ud. observó que la mercadería cuya salida estaba respaldada por el
remito 58.401 no fue recontada por encontrarse lista para ser despachada. El despacho se
efectuó a las 10 hs. del día 01.07.X4.
La mercadería correspondiente a los remitos enumerados fue comprada en mayo del X4.
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Práctico N° 16
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”
Ud. está encargado de realizar la auditoría de los Estados Contables al 30-06-X5 de la empresa
“Pampa Kitchens S.R.L”, entidad dedicada a la compraventa de cocinas de gas, tanto para el
hogar como para el uso industrial. Esta es la 4ta. Auditoría realizada por Ud. y su equipo. La jefa
de contaduría de “Pampa Kitchens S.R.L”, le entrega el siguiente detalle de los estados
Contable:
ACTIVO PASIVO Y PN
Caja y Bancos 22.800Proveedores 6.500
Inversiones 27.860Acreedores Varios 28.000
Créditos por Ventas 7.000Deudas Fiscales 7.500
Bienes de Cambio 8.800Capital 25.000
Bienes de Uso 27.552Reserva Legal 8.000
Res. Acumulados 12.000
Res. Del Ejercicio 7.012
TOTAL 94.012 94.012
Los rubros y cuentas con saldo cero (0) no se exponen.
Cocinas Industriales:
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NOTAS:
DATOS ADICIONALES:
- Valuación:
Considerar la medición para Bienes de Cambio en General.
Se Pide:
a. Proponer los asientos de ajustes que estime pertinentes.
b. Exponer los saldos de los mayores de las cuentas involucradas.
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Práctico N° 17
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”
El costo al que se registraron estos televisores es de $ 400 según el detalle arriba indicado.
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Al 30.05.X5 la empresa había ganado una licitación por 100 videograbadoras en la que
cotizó un precio de venta de $ 200 c/u. Al 30.06.X5 se habían entregado y facturado 95
videograbadoras de esta licitación.
Saldo de la cuenta Mercadería: $ 105.000.-
SE PIDE: Proponga los ajustes para que los bienes de cambio queden expresados de
acuerdo a las Normas Contables Profesionales, teniendo en cuenta que el costo de
reposición de cada producto al 30.06.X5 es:
Televisores Color: ........................ $ 500 c/u.
Videograbadoras: ......................... $ 300 c/u.
DVD: .................. ......................... $ 400 c/u.
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”
B. PRODUCTOS SEMIELABORADOS:
Mesas Comunes: Existen en curso de elaboración 5 unidades, en las cuales se han
empleado de acuerdo a la orden de requisición N° 535 $ 15,00 de madera de pino blanco y 8
horas de trabajo a $0,15 la hora. Los gastos indirectos de fábrica han alcanzado a la suma de
$2,00, siendo el costo total computado por la empresa de $16,20.-
Roperos tipo Americano: Existen en proceso 10 unidades en las cuales se han
empleado de acuerdo a la orden de requisición N° 501, maderas de distintos tipos por $
50,00, habiéndose empleado 10 horas de trabajo de $ 0,15 la hora. Los gastos indirectos de
fábrica se elevan a $ 10,00. El total establecido por la empresa es de $ 62,50.-
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C. MERCADERÍA DE REVENTA:
ARTICULO CANTIDAD PRECIO VALOR PRECIO UNITARIO
UNITARIO TOTAL DE MERCADO
Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 ................. $1,00 ................ $10,00 ........................ $1,20
Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 ................. $0,90 .................. $4,50 ........................ $1,00
Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 ................. $0,50 .................. $7,50 ........................ $0,60
Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 ................. $0,40 .................. $8,00 ........................ $0,30
Sillones de Mimbre ........................................... 10 ................. $0,20 .................. $2,00 ........................ $0,00
NOTAS:
Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.-
Los sillones de mimbre están fuera de moda.-
Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50 cada
uno, no está la documentación de la salida.-
Los sillones tipo "B" están en consignación en el depósito de un revendedor.-
SE REQUIERE:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.-
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”
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d. De los precios de venta según la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se
extrajeron los siguientes:
SE REQUIERE:
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”. Ajuste por Inflación
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PRODUCTO IMPORTE
Celestes .................................................................... $0,66
Rosas ........................................................................ $2,10
Blancos ...................................................................... $1,071
Rojos ......................................................................... $0,88
Ud. revisó los costos de reposición y/o refabricación al 31-12-XXX3 y 31-12-XXX4 y se
satisfizo totalmente de ellos.-
El costo de ventas al 31-12-XXX4 fue determinado de la siguiente manera:
Existencia inicial ($2.534 x 2) ............................ $5.068,00.
Compras y gastos () ..................................... $84.500,00.
Existencia final .................................................. $(7.901,50)
() Las compras y gastos se encuentran reexpresados a la fecha de cierre y no arrastran
ninguno de los eventuales errores que se describen.-
Del recuento físico efectuado al 31-12-X4 surgieron las siguientes existencias:
PRODUCTO UNIDADES
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Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningún
procedimiento adicional.-
Además Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades
dañadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50
por unidad y los gastos de venta el 10%.-
De la limpieza del corte de documentación surgió que en los registros contables, no se
registró ingreso del producto rojos por 100 unidades a un costo unitario (ajustado por inflación)
de $2,00 que a la fecha del inventario se encontraba fuera del deposito. El coeficiente de ajuste
para expresar los valores del 31-12 X3 en moneda del 31-12-X4 es 2.-
SE REQUIERE:
Efectúe todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al
31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar las
existencias finales a su valor de reposición y/o refabricación.-
Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de
cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-
Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas (según
la ecuación tradicional) al 31-12-X4.-
Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento físico e indique
como afecta a los estados contables y que procedimientos de auditoría adicionales
debería efectuar.-
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Práctico N° 18
RUBRO: “BIENES DE USO”.
1) EDIFICIOS
La empresa posee una sede con depósito en el mismo espacio en donde lleva sus
actividades. El terreno, donde está construida la nave productiva, fue comprado con la
intención inicial de destinarla a inversión, pero luego surgió la posibilidad de acceder a
un crédito del CFI y se decidió construir un tinglado, realizar las obras civiles
correspondientes, y hoy es la sede principal.
Con fecha 03/04/2014 se agregó un ático a la oficina del área administrativa por un
valor de construcción de $ 48.000. La empresa consideró que por la significatividad de
la inversión, y en previendo además beneficios fiscales, la empresa realizó el siguiente
asiento:
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2) MUEBLES Y ÚTILES
El 09/09/2013 se adquirió por el valor de $ 6.500 una PC All in One, en 12 cuotas fijas
sin interés, en la provincia de Buenos Aires. Los costos de envío fueron de $ 540, que
fueron registrados en “Gastos varios”.
La empresa practica una amortización lineal de 7 años.
3) RODADOS
Del cotejo de documentación auxiliar de la empresa, surge que el parque automotor
de la empresa está conformado por los siguientes componentes:
4) EQUIPOS Y MAQUINARIAS
Con fecha 01/02/2014 la empresa arrendó un equipo de compresión de gas con opción a
compra, por medio del Banco “Leasing”, con la siguiente estructura de pagos semestrales:
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE USO”
31/12/00 31/12/01
2). En fecha 09/01 la empresa adquirió un terreno en $ 85.000,00 (según escritura más
gastos) con una construcción antigua que fue demolida (costo de demolición $ 10.000,00).
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Allí se construirán galpones en un futuro próximo, pero el bien todavía no fue activado ya que
aún no comenzó la construcción. La demolición fue registrada contra la cuenta “Gastos de
Demolición”. Los materiales de la demolición realizada en fecha 11/01 serán vendidos
estimativamente en $ 3.000,00. La empresa registró:
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE USO”
Como auditor externo de la firma "El Caldén S. A." que se dedica a la elaboración del
producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente información con
relación al rubro Bienes de Uso:
Rodados
5. Camión Scania 113. M carga, Junio de XXX3 ........................................................................ $2.000,00
6. Automóvil Renault 21, Enero de XXX5 ...................................................................................... $500,00
7. Cubiertas camión, Diciembre XXX6 .......................................................................................... $200,00
8. Patente Renault 21, Diciembre XXX6.......................................................................................... $10,00
------------------
TOTAL ....................................................................................................... $2.710,00
Maquinarias:
9. Máquina AH, Diciembre de XXX1 .............................................................................................. $800,00
10. Máquina BH, Puesta en marcha en Junio de XXX5 .................................................................. $700,00
11. Intereses financiación máquina BH, Julio - Diciembre XXX5 .................................................... $300,00
------------------
TOTAL ....................................................................................................... $1.800,00
Rodados:
15. Acoplado p/ Camión, Abril de XXX7 ....................................................................................... $6.000,00
16. Compra botiquín primeros auxilios, Junio de XXX7 .................................................................... $12,00
17. Cubiertas para Renault 21, Diciembre de XXX7 ....................................................................... $180,00
------------------
TOTAL ....................................................................................................... $6.192,00
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Maquinarias:
18. Reparación máquina AH, Septiembre de XXX7 .......................................................................... $40,00
------------------
TOTAL ............................................................................................................ $40,00
NOTA:
La empresa utiliza el sistema de amortización lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.-
Se anexa Cuadro de Amortización efectuado por la empresa.
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Número DETALLE AÑO DE COSTO % CUOTA Amort. Ac. al Amort. Ac. al VALOR
del Bien COMPRA Amortización 31-12-X6 31-12-X7 RESIDUAL
1 Muebles y Útiles Varios XXX0 $ 200 10 % $ 20 $ 140 $ 160 $ 40
2 Sillones XX XXX4 $ 500 10 % $ 50 $ 150 $ 200 $ 300
3 Arreglo máquina calcular XXX5 $ 10 10 % $1 $2 $3 $7
4 Stand XXX5 $ 90 10 % $9 $ 18 $ 27 $ 63
12 Compra e instalación
13 Alarma Renault 21 XXX7 $ 132 10 % $ 13,20 $ 13,20 $ 118,80
14 2 Escritorio de Recepción XXX7 $ 720 10 % $ 72 $ 72 $ 648
6 Automóvil Renault 21 Full XXX5 $ 500 20 % $ 100 $ 200 $ 300 $ 200
7 Cubierta Camión XXX6 $ 200 20 % $ 40 $ 40 $ 80 $ 120
8 Patente Renault 21 XXX6 $ 10 20 % $2 $2 $4 $6
15 Acoplado Camión XXX7 $ 6.000 20 % $ 1.200 $ 1.200 $ 4.800
16 Botiquín primeros auxilios XXX7 $ 12 20 % $ 2,40 $ 2,40 $ 9,60
17 Cubiertas Renault 21 XXX7 $ 180 20 % $ 36 $ 36 $ 144
9 Máquina AH XXX1 $ 800 10 % $ 80 $ 480 $ 560 $ 240
10 Máquina BH XXX5 $ 700 10 % $ 70 $ 140 $ 210 $ 490
11 Intereses Financiación BH XXX5 $ 300 10 % $ 30 $ 60 $ 90 $ 210
18 Reparación Máquina AH XXX7 $ 40 10 % $4 $4 $ 36
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE USO”
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ACLARACIONES:
La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho año en $10,00. En Junio de XXX5, sufrió
un siniestro del cual no surge valor de recuperación alguno.-
Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Cía. EL FUEGUITO S.A. teniendo
vigencia a la época del siniestro. Consultada ésta Cía. por el auditor, informa que el monto
asegurado será abonado en Enero de XXX6.-
Al verificar físicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constató la existencia de una
camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida según
factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:
SE REQUIERE:
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Práctico Sugerido
RUBRO: “BIENES DE USO”
Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientes
movimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:
1. Edificios ---> Saldo inicial ................................................................................. ........ $200.480,00
Inversión en construcción ampliación planta fabril ......................... $45.880,00.
(-) valor de venta edificio destinado a Depósito ............................ $(30.000,00) .......... $15.880,00
----------------
SALDO FINAL........................................................................................ $216.360,00.
La ampliación de la planta fabril comenzó el 15-08-X3 previéndose su terminación para el mes de
Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depósito, se efectuó al contado en la suma indicada,
originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones del ejercicio. El inmueble había
sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 y las amortizaciones se computaron
correctamente.-
Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del año de incorporación del bien, política que
la empresa desea seguir manteniendo.-
SE REQUIERE:
Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilización del rubro Bienes de Uso y sus
amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-
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Práctico N° 19
RUBRO: “DEUDAS COMERCIALES”
DATOS:
1. Al 31-12-X0, fecha de cierre de ejercicio, la composición de los saldos de las cuentas
era la siguiente:
PROVEEDORES: OBLIGACIONES A PAGAR:
Juan Alvarez ..................................... $10.000,00 Catáneo Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00
Pedro Bassi ............................................... $0,00 Décis Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00
Luis Catáneo................................... $200.000,00 ----------------------
Claudia Décis.................................... $80.000,00 TOTAL............................ $350.000,00
C. Estrada .................................................. $0,00
A. Fontella......................................... $19.700,00
L. Gonzalez ......................................... $3.000,00
----------------------
TOTAL.............................. $312.700,00
2. Los proveedores Catáneo, Décis y Estrada son los que tienen mayor volumen de
operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se
documentaron con un 15% anual de interés, abonados en efectivo. Ambos documentos
se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-
3. Banco Nación - Descubierto en cuenta Corriente ................................... $8.900,00
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Práctico N° 20
RUBRO: “REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES”
NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite
los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman
los estados contables con excepción de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS
RELACIONADAS.
Mes / Concepto Ref. 01/X7 02/X7 03/X7 04/X7 05/X7 06/X7 TOTAL
Remuneración 10.000 12.000 11.000 11.000 9.000 15.000 [ * ] 68.000
No Remunerativo 0 0 3.000 0 5.000 0 8.000
Aporte Trabajador (1) - 1.700 -2.040 -1.870 -1.330 -1.530 -2.550 -11.020
Neto 8.300 9.960 12.130 9.670 12.470 12.855 65.385
Referencias:
Conceptos Alícuotas
Jubilación 10,17 %
Asignaciones familiares. 4,44 %
Fondo Nacional De Empleo 0,89 %
I. N. S. S. J. P. 1,50 %
Aseg. Riesgos Trabajo. 3,00 %
Obra Social 6,00 %
TOTAL 26,00 %
4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con
depósito en caja de ahorro del personal en el Banco Nación Argentina.
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6. Los intereses por pago fuera de término que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.
TAREAS A REALIZAR:
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Práctico N° 21
RUBRO: “INVERSIONES - BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES”. CLASE DE
REPASO
- Sería muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima
una importante compra para atender las ventas de X3.
Por todo lo expuesto Ud. decidió tomar un inventario de mercaderías con un alcance del 100%
el día de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores.
En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los
siguientes estados contables:
BALANCE GENERAL
Activo Pasivo
Disponibilidades Deudas
Bancos 20.000 Proveed. Locales 150.000
Proveed. Exterior 180.000
Créditos -----------
Deud. por Vtas 180.000 Total 330.000
Patrimonio Neto
Bienes de Cambio Cap. Social 113.000
Mercd. de reventa 549.000 Ajust. Capital 74.000
Inversiones Reserv. Legal 4.000
Acc. Entre Rios 133.000 Resul. Acumul. 361.000
------------
Total 882.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1.540.000
Costo de Ventas (790.000)
Gas. Administ. y comercialización (434.000)
Otros Egresos ( 11.000)
Dividendos 21.000
Ganancias de Sociedades Controladas 39.000
----------------
Ganancia 365.000
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Según sus papeles de trabajo del inventario físico del 30.04.X3 Ud. recontó las siguientes
unidades:
Espejos 58 pares
LLantas 50 pares
Alfombras 45 pares
Cinturones 55 pares
Además tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentación al 30.04.X3:
Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentación con numeración posterior
estaba en blanco.
Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue
contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado según factura Nro. 3181 por un total de $
10.000.-
Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que
fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepción Nro. 2520. La empresa decidió contabilizar
los bienes de cambio, por que ya se había abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para
que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisición del
mes.
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Al analizar el resultado de la circularización Ud. comprobó que con fecha 15.05.X3 fue
despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. según factura
Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadería se encontraba en aduana por
trámite de nacionalización. La empresa importa con cláusula FOB.
Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.
adquirió el 01.05.X2 el 70 % de la acciones de Entre Ríos S.A., en $ 80.000. A esa fecha el
Patrimonio de Entre Ríos S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la
siguiente manera:
Capital: 50.000
Reserva Legal: 5.000
Ganancias Acumuladas: 45.000
TOTAL: 100.000
Al cierre del Ejercicio Ud. tiene acceso a un juego de Estados Contables de Entre Ríos
S.A. auditado por una firma de profesionales de indudable seriedad de donde obtiene los
siguientes datos acerca del patrimonio de esa empresa al 30.04.X3:
Capital: 70.000
Reserva Legal: 5.000
Ganancias Acumuladas:
Saldo Inicial: 45.000
Dividendos en efectivo: ( 10.000 )
Dividendos en acciones: ( 20.000 )
15.000
Del Ejercicio: 100.000 115.000
190.000
El contador de la firma ante la excelente evolución patrimonial de Entre Ríos S.A.
resuelve que al 30.04.X3 la inversión de PAMPA S.A. sea valuada a su valor patrimonial
proporcional (el 70 % de $ 190.000). Los asientos practicados durante el ejercicio son los
siguientes:
Acciones de Entre Ríos S.A. 80.000
A Bancos 80.000
Bancos 7.000
Acciones de Entre Ríos S.A. 14.000
A Dividendos Ganados 21.000
Acciones de Entre Ríos S.A. 39.000
A Ganancia Soc. Controladas 39.000
Se pide:
Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugeriría; para que
los estados contables al 30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados
aceptando los criterios que opto la empresa.
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