CONTRIBUYENTE: CERVECERIA SAN JUAN S.A.

PERIODO: EJERCICIO 2018

SUBCÉDULA: NOTAS

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Libro Mayor

Cta 12: cuentas por cobrar comerciales - terceros

Concepto Debe Haber
S/. S/.
saldo inicial
Enero 8.210.300 2.334.000
Febrero 5.430.040 3.156.230
Marzo 5.290.520 4.756.000
Abril 5.720.530 2.498.950
Mayo 7.500.230 2.456.000
Junio 3.926.570 2.982.620
Julio 5.890.230 3.650.400
Agosto 4.680.400 2.502.020
Septiembre 5.450.890 2.350.150
Octubre 4.650.250 5.589.050
Noviembre 3.970.530 2.440.430
Diciembre 1.611.360 3.700.000
62.331.850 38.415.850
Total 23.916.000

Saldo final al
31/12/2018 62.331.850 62.331.850
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CTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

Referenc.
Concepto
P/T S/.
1211 Fact, boletas y otros comprob. Por cobrar 25.268.500
121.10.09 Varios
F/001 -589 Unión de Cervecerías Peruanas 1.035.900
F/001 -592 Backus & Johnston S.A.A. 2.250.330
F/001 -621 Transportes 77 S.A. 1.550.320
F/001 -638 Compañía Naviera Oriente S.A.C. 1.111.990
F/001 -654 San Juan Marcas y Patentes S.A.C. 1.303.920
F/001 -663 Bavaria S.A. 1.280.670
F/001 -701 Industria Gráfica Latinoamericana S.A. 2.790.440
F/001 -723 Anheuser-busch Inbev NV S.A. 2.517.905
F/001 -
Sociedad Portuaria Bavaria S.A.
725 1.590.935
F/001 -733 SABMiller Plc 3.108.250
F/001 -758 Backus Marcas y Patentes S.A.C. 1.785.200
F/001 -763 SABMiller Procurement GmbH 1.672.210
F/001 -764 Backus Servicios de Ventas S.A.C. 3.270.430
F/001 -765 Ambev Peru S.A.C
122 Anticipos a clientes
122.10.01 Varios -1.352.500
F/001 -766 Brandbev -550.900
F/001 -767 Naviera Oriente S.A.C -201.350
Nº001-002 comprobamte de caja -600.250

Saldo según Contribuyente 23.916.000

Hallazgo

1). Anticipos efectuados por los clientes, los cuales se han deducido indebidamente

2). No se ha emitido el comprobante de pago por el anticipo recibido, Asimismo, se ha verificado

que la empresa no calculó el Impuesto General a las Ventas, por el referido anticipo del mes de
agosto.

Se solicitó al contribuyente su Registro de Ventas y el Libro de Caja, se analiza las facturas en los
dos primeros meses del año 2019; y se detectó una factura por el siguiente concepto

Fact. Por panel publicitario en noviembre 2017 monto S/ 1100 por tanto se llega a la conclusión
que el total de ingreso omitido es de S/ 1100.
Cta 12: Reparos y sancion

Ctas por cobrar comerciales – terceros, según contribuyente S/ 23.916.000

Reparo tributario (anticipos recibidos) 1.352.500

Ctas por cobrar comerciales – terceros, según auditoria 25,268.500

Se ha omitido registrar el IGV por el anticipo el mes de agosto por un monto de S/ 850

Por el principio de devengado, el reconocimiento del ingreso en el caso de tercera categoria

resparo de S/ 1100.

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INVENTARIOS MALTA

CUENTA 20 MERCADERÍAS

MES MALTA ENTRADAS SALIDAS SALDO

SALDO INICIAL
ENERO Compras 2560 2.960
FEBRERO Compras 3980 6.940
MARZO Compras 2450 9.390
ABRIL Consumo 8000 1.390
MAYO Compras 2685 4.075
JUNIO Compras 4850 8.925
JULIO Compras 3500 12.425
AGOSTO Consumo 12200 225
SETIEMBRE Compras 3000 3.225
OCTUBRE Compras 5500 8.725
NOVIEMBRE Compras 8890 17.615
DICIEMBRE Consumo 12980 4.635

TOTAL 37415 33180

INVENTARIO LÙPULOS

CUENTA 20 MERCADERÍAS

MES LÙPULOS ENTRADAS SALIDAS SALDO

SALDO
INICIAL
ENERO compras 5700 9200
FEBRERO compras 4500 13700
MARZO compras 3800 17500
ABRIL Consumo 15500 2000
MAYO compras 6600 8600
JUNIO compras 5100 13700
JULIO compras 7000 20700
AGOSTO Consumo 19100 1600
SETIEMBRE compras 5740 7340
OCTUBRE compras 4990 12330
NOVIEMBRE compras 9800 22130
DICIEMBRE Consumo 16100 6030
----------- -----------
TOTAL 53230 50700

CUENTA 20 MERCADERÍAS

MES LEVADURAS ENTRADAS SALIDAS SALDO

Saldo inicial
ENERO Compras 1300 1.700
FEBRERO Compras 2600 4.300
MARZO Compras 3800 8.100
ABRIL Consumo 7100 1.000
MAYO Compras 6000 7.000
JUNIO Compras 5500 12.500
JULIO Compras 4990 17.490
AGOSTO Consumo 16100 1.390
SETIEMBRE Compras 5870 7.260
OCTUBRE Compras 6900 14.160
NOVIEMBRE Compras 9600 23.760
DICIEMBRE Consumo 23487 273
------------- --------
TOTAL 46560 46687

Hallazgo
Se ha comprobado el método de valuación de existencias que ha venido aplicando en los ejercicios
anteriores ha sido el METODO PEPS. Tal como el cliente respondió en el cuestionario de
evaluación tributaria, se ha corroborado que el Método PEPS fue variado por el del promedio
ponderado cuatrimestral. De acuerdo al artículo 35º del Reglamento del Impuesto a la Renta, el
contribuyente no podrá variar el método de valuación de un ejercicio a otro sin autorización de la
SUNAT
Por tanto, se ha producido una diferencia por el cambio de método arrojando un menor
costo de S/ 12.364.000

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SALDO FINAL COSTO

ITEM COSTO TOTAL
UTILIDADES UNITARIO
MALTA 4.635 1.216
LÙPULOS 6.030 150 904.500
LEVADURA 273 90.000 24.590.340
----------------
Saldo final según auditoria S/ 43.495.000
Saldo final según
(31.131.000)
contribuyente
Diferencia encontrada S/ 12.364.000