Métodos de Evaluación del Control Interno

La evaluación del control interno, así como el relevamiento de la información para la

planificación de la auditoría, se podrán hacer a través de:
 MÉTODO DESCRIPTIVO
 MÉTODO GRÁFICO
 MÉTODO DE CUESTIONARIOS
 MÉTODO DE MUESTREO

En ciertas oportunidades la realización de un diagrama puede llegar a ser más útil que la
descripción narrativa de determina operación, en otras y según sea el componente, la existencia
de cuestionarios especiales puede ayudar de manera más efectiva que el análisis a través de
alguna otra fuente de documentación.

Al analizar la documentación de sistemas, se debe verificar si existen manuales en la

organización que puedan llegar a suplir la descripción de los sistemas realizados por el auditor.

Dependerá de cada una de las situaciones que se presenten el elegir uno u otro método de
documentación y especialmente identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el
material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentación necesaria para
evidenciar la evaluación del sistema de información, contabilidad y control.

MÉTODO DESCRIPTIVO O DE MEMORÁNDUM.

El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de
los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo,
no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada
u objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo
en los departamentos citados. Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados
por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a
los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. La descripción
debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que
intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad. Sino teniendo en cuenta la operación
en el área o unidad administrativa precedente o donde se inicia y su impactó en el área o unidad siguiente
donde concluye.

Ventajas

Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio.

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad.

Identifica desviaciones de procedimientos.

Identifica procedimientos que sobran o que faltan.

Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos

contables o financieros.

La evaluación debe asegurar la integridad y exactitud de las operaciones realizadas por el ente
económico.

Desventajas
Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del
Contador Público.

Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.

Ejemplo de análisis de procedimientos de operación:

MÉTODO GRAFICO (DIAGRAMAS DE FLUJO)

Es el método mediante el cual se contempla por medio de gráficos, el flujo de las operaciones a
través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas o
acciones de control para su ejecución.

Los diagramas de flujo son la representación gráfica de la secuencia de las operaciones de un

determinado sistema. Esa secuencia gráfica en el orden cronológico que se produce en cada
operación.
En la elaboración de diagramas de flujos, es importante establecer los códigos de las distintas
figuras que formarán parte de la narración gráfica de las operaciones.

Para la elaboración de los flujogramas se deben observar los siguientes aspectos:

a.- Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema.
b.- Describir los documentos que tengan incidencia contable.
c.- Demostrar como se llevan los archivos y como se preparan los informes con
incidencia contable.
d.- Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización. Identificar
el puesto y quién efectúa el procedimiento.

Para identificar los controles principales, el auditor debe recoger toda la información pertinente
relacionada con las transacciones, como la documentación y formatos.

Los flujogramas permiten al auditor:

1.- Simplificar la tarea de identificar el proceso.

2.- Orientar la secuencia de las actividades
4.- Visualizar la ausencia o duplicación de controles, autorizaciones, registros, archivos.
5.- Facilitar la supervisión contando con claridad, simplicidad, ordenamiento lógico de la
secuencia.
6.- Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no estén debidamente
aclarados, con el objeto de que el diagrama esté de acuerdo con el funcionamiento real.
7.- Verificar el flujograma levantado con la normatividad pertinente para determinar el grado de
concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias.
8.- Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras observaciones y
sugerencias, para mejorar los sistemas o procedimientos.

VENTAJAS DEL METODO DE FLUJOGRAMA

1.- Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada.
2.- se evalúa el conjunto completo.
3.- Identifica existencia o ausencia de controles.
4.- Localiza desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.
5.- Permite detectar hechos, controles y debilidades.
6.- Facilita formulación de recomendaciones a la gerencia.

DESVENTAJAS DEL METODO DEL FLUJOGRAMA.

1.- Necesita de conocimientos sólidos de control interno.
2.- Requiere conocimiento sobre la utilización y simbología de los diagramas de flujo.
3.- Limitado el uso a personal inexperto.
4.- Por su diseño específico, resulta un método más costoso.

MÉTODO DE CUESTIONARIOS:
Consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado previamente, incluyen
preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones y quién tiene
a su cargo las actividades o funciones inherentes. Los formulará de tal manera que las respuestas
afirmativas indiquen la existencia de una adecuada medida o acción de control; mientras que las
negativas señalen una falla o debilidad en el sistema establecido.

Pueden dirigirse a un individuo o a varios, o bien pueden emplearse en conexión con una
encuesta de base más amplia, ya sea dentro de una organización o dirigida a clientes,
proveedores o terceros.

El objetivo del cuestionario de control interno es reunir información, para descubrir

hechos, evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o información cuantitativa. La
información obtenida debe ser tabulado, depurado y servir juntos con otros agentes como soporte
del informe de auditoría basado en los papeles de trabajo.

Este método de evaluación es el más generalizado en virtud de la rapidez de su aplicación. Se

pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales. No se tiene un índice de eficiencia
respecto a este método de evaluación del control interno.

Características de redacción de cuestionario:

 El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las personas a las que
se dirige.
 Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el
encuestado no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta ni a contestar si o no.
 Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas y
precisas con el fin de lograr mayor concentración y evitar la fatiga al entrevistado.
 Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo de la
evaluación del control interno.

Ventajas de este método:

 Representa un ahorro de tiempo.
 Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún
procedimiento se alteró o descontinuó.
 Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.

Desventajas de este método:

 El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.
  Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe
una idea completa del porqué de estas respuestas.
 Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación.
 De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el
elemento clave de la entidad, el humano.

Ejemplo de cuestionario de control interno:

MUESTREO ESTADÍSTICO:

A causa del volumen de documentos que los auditores deben revisar se ven obligados a
programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus
operaciones.

Para realizar con objetividad una prueba selectiva se cuenta con el muestreo estadístico, para
lo cual se debe tender en cuenta los siguientes aspectos:
1.- La muestra debe ser representativa
2.- El tamaño de la muestra varia de manera inversa respecto a la calidad del control interno
3.- El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo
4.- Siempre existirá un riesgo de que la muestra no sea representativa

El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorará el alcance, el enfoque y la

eficiencia de las auditorías y permite al auditor proporcionar aseguramiento sobre los procesos
de negocio que sean relevantes para que la organización cumpla con sus metas y objetivos.

El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base razonable para
la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se extrae la muestra. El auditor
interno deberá diseñar y seleccionar una muestra, ejecutar los procedimientos de auditoría y
evaluar los resultados de la muestra para obtener una evidencia suficiente, fiable, relevante y útil
para cumplir con los objetivos de la auditoría.

El muestreo estadístico requiere la utilización de técnicas que permitan la formulación de

conclusiones sobre una población con una base matemática. El muestreo estadístico permite al
auditor obtener conclusiones soportadas en niveles de confianza sobre una población de datos. Es
crítico que la muestra de transacciones sea representativa de la población. Si no se asegura que la
muestra sea representativa de la población, se limita la capacidad del auditor de obtener las
conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones erróneas. El auditor interno deberá validar
 la integridad de la población para asegurar que la muestra se extrae de un conjunto de datos
apropiado.

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Como son:

 Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla condiciones
predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad de ser seleccionado
para la muestra.
 Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios en los
“sumas y saldos” de una cuenta de balance.
 Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos; habitualmente
se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada subgrupo.
 Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una población.
 Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas características
de una población.
 Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y
confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
 Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o condición es
motivo de mayor escrutinio o investigación.

Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar

los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la población y las técnicas de muestreo
y extracción. El auditor deberá contemplar la posible participación de especialistas apropiados
para el diseño y el análisis de la metodología de muestreo. La técnica de muestreo dependerá del
propósito de la muestra.
CONCLUSIÓN:

Todas las empresas, deben de contar con métodos de control, tales como, diagramas de flujo,
descripciones narrativas y cuestionarios especiales, según las circunstancias, o se aplazara una
combinación de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar la evaluación. Se
puede realizar un diagrama puede llegar a ser más útil que la descripción narrativa de
determinada operación, de otras y según sea el componente, la existencia de cuestionarios
especiales pueden ayudar de manera más efectiva que el análisis a través de alguna u otra fuente
de documentación.

BIBLIOGRAFÍA:

https://es.slideshare.net/memoquintero/valuacion-del-control-interno
http://www.pearsonenespanol.com/docs/librariesprovider5/files_recursosmcc/santillana_sistemas
_de_c_i_3e_cap16.pdf
http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion_8/Metodos_de_eva
luacion_del_SCI_Contenido_Sesion_08.pdf
https://www.gestiopolis.com/el-control-interno/
https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-muestreo-en-auditoria