Fiscalité

Redevable c’est une obligation à payer l’IS

Le contribuable qui a contribué à payer la personne
Le taux normal et fixe de 30% (jusqu’à 2016)
Taux proportionnels (2016 2017)
Taux progressif 2018
Exo
Le RNF d’une sté marocaine s’élève à 8 000 000,00 DH
TAF :
Calculer IS en cas suivants
Tx fixe 30%
Tx variable 2016
Tx progressif 2018
Taux fixe : IS = 8 000 000,00 * 30% = 240 000,00
Taux variable :
0 – 300 000,00 - 10%
300 000,00 – 1 000 000,00  20%
1 000 000,00 – 5 000 000,00  30%
5 000 000,00 - ++  31%
Donc l’IS = 8 000 000,00 * 31% = 2 480 000,00
Tranches de revenus % Somme à déduire
0 --- 300 000,00 10 (300 000, 00 – 0) * 10% = 30 000,00
300 000,00 – 1 000 000,00 20 (1 000 000,00 – 3 000 000,00) * 20% = 140 000,00
Au-delà 1 000 000,00 31 7 000 00, 00 * 31% = 2 170 000,00
TOTAL 2 340 000,00
Taux progressif (méthode rapide)
IS = (8 000 000,00 * 31%) – 140 000,00 = 2 340 000,00
L’IR
IR 2006 IGR
 Les R salariaux et assimilés
 Les R professionnels
 Les R agricoles
 Les R des capitaux mobiliers : actions et obligations, bq T, OPCVM et TCN
 Les revenus fonciers
 Les profits des capitaux fonciers : TPF
Tranches des R % SOMME A DEDUIRE

LE R s’élève 100 000.00 DH par an : calculer IR par deux méthodes

 Méthode 1 : Méthode rapide
100 000,00 *34% - 17 200 = 16.800,00 = IR brut
 Méthode 2 : Méthode par tranches de revenu
Tranches de revenus % Impôt imposable Somme
0 – 30 000,00 0 0 0,00
30 001,00 – 50 000,00 10 20 000,00 *10% 2.000,00
50 001,00 – 60 000,00 20 10 000,00 * 20% 2.000,00
60 001,00 – 80 000,00 30 20 000,00 * 30% 6.000,00
80 001,00 – 100 000,00 34 20 000,00 * 34% 6.800,00
IR brut : 16.800,00
Les revenus professionnels
L’IR s’applique aux revenus et profits des PP et des stés
Les revenus prof sont considérés comme revenus prof :
1 – les bnfs réalisés par les personnes physiques et les stés de personnes provenant de
l’ex :
a- D’une profession commerciale, industrielle ou artisanale ;
b- D’une profession de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains ou de marchand
1
 Les régimes d’imposition à l’IR/ rev prof :
 Le régime du rt net réel ;
 Le régime du rt net simplifié ;
 Le régime du bénéfice forfaitaire.
Intérêts 20% non libératoire (les intérêts bruts) 30%
libératoire
Activités RNR RNS RF
Prof commerciales, industrielles, CA < 2M 1M < CA < 2M CA < 1 M
artisanales ou armateur pour la pêche
Prestation de service ou prof libérales CA > 500 000,00 250 000 < CA CA < 250
< 500 000 000
3 exercices consécutifs
RNR = rémunération de l’exploitant est réintégrée
RNS = Rémunération de l’exploitant est réintégrée, les provisions est déductibles et les déficits
RF = La valeur la plus grande soit CA x coef ou bien La valeur locative x coef
+ Les profits sur cession des éléments de l’actif immobilisé, les primes, sub et dons reçus
Ex 1 p 12

Base CM = CA + PA + PF-D + Sub = 800 000,00 + 60 000,00 + 10 000,00 +12 500,00 =

882 500,00
CM = Base de CM x Tx = 882 500,00 *6% = 52 950,00 à verser au Trésor avant le 1er février
N+1, cette somme est considérée comme une avance sur l’IR final
IR B = (Revenu net professionnel *Tx – somme à déduire)
IR B =180 000,00 * 34% - 17 200 = 44 000,00 DH
Déductions pour charges de famille = 360 x 3 =1 080,00
IR N = IR B – déductions = 44 000,00 – (360*3) = 42 920,00 DH
Excédent à restituer par le Trésor = IR à payer – avance sur IF final = 52 950,00 –
44 920,00 = 10 030,00

Ex 2 p 12 :
Base CM = CA + PA + PF-D + Sub = 2 000 000,00 + (5 000 000,00/2) + 2 500 000,00=
= 7 000 000,00
CM = Base de CM x Tx = 7 000 000,00 x 0,5% = 35 000,00 à verser au Trésor avant le 1er
février N+1, cette somme est considérée comme une avance sur l’IR final
IR B = (Revenu net professionnel *Tx – somme à déduire) =
IR B = (2 000 000,00 x 38%) – 24 400 = 735 600 ,00
Déductions pour charges de famille = 360 x 4 =1 440,00
IR N = IR B – déductions = 735 600 – 1 440 = 734 160,00
Calcul de quote-part exonérée :
Quote-part = IR N x (Pdt exonéré / CA total) = 734 160,00 x (2 500 000,00 /
9 500 000,00)
= 193 200,00
IR final = IR N – Quote-part exonéré = 734 160,00 – 193 200,00 = 540 960,00
Reliquat à payer par voie de rôle :
Reliquat = IR à payer – Avances sur l’IR final = 540 960,00 – 35 000,00 = 505 960,00

Exercice 3 :
1 – Le calcul de la cotisation minimale : Base CM x Tx = 1 800 000,00 x 6% = 108 000,00
DH à verser au Trésor public avant le 1er fév N+1, cette somme est considérée comme une
avance sur IR final.
2 – calcul de l’IR :
A – Revenus profs :
RPNI= 180 000,00 DH
B – Revenu foncier :
RF : 140 000,00 DH
(-) Abattement de 40% = 140 000,00 x 40% = 56 000,00
2
 = Revenu net foncier = 84 000,00
C – Revenu brut global imposable :
RBGI = RNI foncier + RNI professionnel
= 84 000,00 + 180 000,00
RBGI = 264 000,00
D – Revenu net global imposable :
RNGI = RBGI – déductions
= 264 000,00 – 5 000,00
= 259 000,00
E – IR Brut :
IR B = RNGI x Tx – Somme à déduire
= (259 000,00 x 38%) – 24 400,00
= 74 020,00
F – IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 74 020,00 – (3 x 360 ) = 72 940,00
 Rappel des sommes sur l’IR final :
CM payée = 108 000,00 DH > l’IR final
Excédent à restituer : 108 000,00 – 72 940,00 =35 060,00 DH

Le revenu foncier :
Exonérations :
Location à titre gratuit pour :
 Les ascendants et les descendants ;
 L’Etat ;
 Location d’un appartement meublé ;
 Pendant 36 mois du permis d’habité (construction)
L’abattement de 40% ne s’applique pas aux revenus des propriétés agricoles.
Exercice :
Mr JAMALI dispose d’un immeuble R+2
- Au rez de chaussée du magasin : 2 m le 1er est loué à 8 000,00 DH et le 2eme est vacant
- Au 1er étage : 2 appa : le 1er est loué à 3 500,00 DH/M, le 2eme est occupé gratuitement
par une famille nécessiteuse (même Vlr locative)
- Au 2ème étage : 2 appa : le 1er occupé (gratuitement) par les parents du propriétaire, le 2ème
est loué à 4 000,00 DH/M ; cet appartement a été libéré fin d’octobre N
- Mr JAMALI est marié, 4 enfants à charge.
TAF : Calculer l’IR dû
1° Calcul du revenu brut foncier :
 8 000,00 x 12 = 96 000,00
 3 500,00 x 12 = 42 000,00
 3 500,00 x 12 = 42 000,00
 4 000,00 x 10 = 40 000,00
____________________
Revenu foncier =220 000,00
(-) Abattement 40% = 88 000,00
Revenu foncier net = 132 000,00
2° Calcul de l’IR Brut :
IR B = RNGI x Tx – Somme à déduire
= (132 000,00 x 34%) – 17 200,00
= 27 680,00
3° Calcul de l’IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 27 680,00 – ( 5 x 360)
=25 880,00 DH
Exercice 4 :
1 – Le calcul de la cotisation minimale : Base CM x Tx :
CM partielle 1 : 0,5%

3
 CM1= (3 400 000 + 120 000 + (32 000 – 12 000) + 230 000) x 0.5% = 18 860,00 DH
CM partielle 2 : 0,25%
CM2 = (2 000 000 + 1 500 000 + 250 000) x 0.25% = 9 375,00 DH
Total de la cotisation minimale = CM1 + CM2 = 28 235,00 DH à verser au Trésor public avant
le 1er fév N+1, cette somme est considérée comme une avance sur IR final.
2 – calcul de l’IR :
RNG taxable = RBG taxable – déductions
RBG taxable = RNI prof + RNI foncier :
A – Revenus profs :
RNF = RC + Réintégrations fiscales – déductions fiscales
On a : RC = Produits – charges = 7 590 000 – 6 272 000 = 1 318 000,00 DH
On a : Réintégrations (R+) = 4 250 + 4 000 = 8 250,00 DH
On a : Déductions (D-) = 12 000,00
Donc : RNF = 1 318 000 + 8 250 – 12 000 = 1 314 250,00
B – Revenu foncier :
RFB = 4 000 x 4 x 12 = 192 000,00
(-) Abattement de 40% = 192 000,00 x 40% = 76 800,00
= Revenu net foncier = 115 200,00
C – Revenu brut global imposable :
RBGI = RNI foncier + RNI professionnel
= 115 200,00 + 1 314 250,00
RBGI = 1 429 450,00
D – Revenu net global imposable :
RNGI = RBGI – déductions
= 1 429 450,00 – 6 000,00
= 1 423 450,00
E – IR Brut :
IR B = RNGI x Tx – Somme à déduire
= (1 423 450,00 x 38%) – 24 400,00
= 516 511,00
F – IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 515 511,00 – (5 x 360 ) = 514 711,00
Calcul de quote-part des revenus professionnels dans l’IR :
Q-PRP = IR N x (RNP/ RGT) =514 711,00 x (1 314 250,00 / 1 423 450,00) = 475 595,00
Et on a CM = 28 225,00 donc Q-PRP > CM
Donc l’IR net sera inchangé : 514 711,00
G – Calcul de reliquat à verser par voie de rôle :
Reliquat = IR dû – avances sur IR Final
= 514 711 – 28 225 = 447 369,00
1° Cas : Si QP > CM = L’IR reste inchangé
2° Cas : Si QP < CM = L’IR devient QP + CM
On a au moins 2 revenus y compris le revenu prof
Profit foncier
Exonérations :
La cession :
 A titre gratuit pour les ascendants, les descendants, le conjoint, les frères et les sœurs ;
 Logement social (économique) > 4 ans ;
 Habitation principale > 6 ans.
PF= (Prix de cession – Frais de cession ) –[(Prix d’acquisition + Frais d’acquisition + Dépenses
d’investissement + Intérêts payés ou prêts immobiliers)]*cof de réévl
IR à payer = profit x 20% min est de 3% du prix de cession
1980, j’ai acheté un terrain pour 500 000 et en 2018 j’ai le vendu pour 5 000 000
On va actualiser par un coef de réévaluation
Exercice sur profit foncier :
Le 14 octobre 18, mr KARAM a vendu un appartement au prix 900 000,00 cet apat a été acquis en
1999 au prix de 300 000,00 et pour les frais de cession est 0.2% Calculer l’IR à payer sur le II
foncier réalisé par Mr KARAM, coef de réévaluation est de 1,348 de 2018 P/P 1999
4
 1° Profit imposable :
Profit foncier = Prix de cession – Coût d’acquisition
= (Prix de cession – Frais de cession ) –[(Prix d’acquisition + Frais d’acquisition +
Dépenses d’investissement + Intérêts payés ou prêts immobiliers)]*cof de réévl
Prix de cession = 900 000,00
Frais de cession = 900 000,00 x 0,2% = 1 800,00
Prix d’acquisition = 300 000,00
Frais d’acquisition= 300 000,00 x 15% = 45 000,00
Profit imposable = (900 000 – 1 800) – [(300 000 + 45 000) * 1,348]
= 433 140,00
2° IR à payer :
IR = PI * 20%
= 433 140,00 * 20%
= 86 620,00
3° La cotisation minimale :
CM = Prix de cession * 3%
= 900 000,00 * 3%
= 27 000
4° Le montant à payer :
Puisque l’IR > CM, donc le montant à payer est de 86 620,00 DH
Exercice 5 : pension de retraite
Pension brute : 200 000,00
 Calcul de la pension nette :
Abattement :
1ere tranche : 168 000 x 55% = 92 400,00 DH
2ème tranche : 32 000 x 40% = 12 800,00 DH
Pension nette = Pension brute – abattement
= 200 000 – (92 400 + 12 800)
= 94 800,00
 Calcul de l’IR :
IR Brut = (pension nette x taux) – somme à déduire
= ( 94 800 x 34% ) – 17 200
= 15 032,00 DH
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
=15 032 – 360
= 14 672,00 DH
Exercice 6 :
Pension brute : 120 000,00
 Calcul de la pension nette :
Abattement : 120 000 x 55% = 66 000,00 DH
Pension nette = Pension brute – abattement
= 120 000 – 66 000
= 54 000,00
 Calcul de l’IR :
IR Brut = (pension nette x taux) – somme à déduire
= (54 000 x 20% ) – 8 000
= 2 800,00 DH
IR Net = 2 800,00
Remarque : Puisque la pension est transférée entièrement au Maroc en dirham non convertible,
le contribuable bénéficie d’une réduction de 80% du montant de l’impôt dû.
IR à payer = IR Net– Réduction*
*= IR brut x 80% = 2 800 x 80%
Réduction = 2 240,00 DH
IR à payer = 2 800 – 2 240
= 560,00 DH
Exercice 7
Pension brute : 30 000€ x 10,961 = 328 830,00
 Calcul de la pension nette :

5
 Abattement :
1ere tranche : 168 000 x 55% = 92 400,00 DH
2ème tranche : 160 830 x 40% = 64 332,00 DH
Pension nette = Pension brute – abattement
= 328 830 – (92 400 + 64 332)
= 172 098,00
 Calcul de l’IR dû :
1er cas : Aucun transfert au Maroc :
Remarque : Un contribuable résidant au Maroc à l’obligation de déclarer de ses revenus perçus
au Maroc ou à l’étranger.
Calcul de l’IR brut :
IR Brut = (pension nette x taux) – somme à déduire
= (172 098 x 34% ) – 17 200
= 41 313,32 DH
IR Net = 41 314 DH
2ème cas : Transfert de 14 000€ au dirham convertible
Conversion en DH : 14 000 x 10,961 = 153 454,00
 Calcul de quote part de sommes transférés au Maroc :
QP = IR net x (sommes transférés / pension totale)
= 41 314 x (153 454 / 328 830)
= 19 280,00
Remarque : Puisque la pension est transférée entièrement au Maroc en dirham non convertible,
le contribuable bénéficie d’une réduction de 80% du montant de l’impôt dû.
Réduction = QP * 80% 15 424,00 DH
IR dû = IR net (normal) – La réduction de 80%
= 41 314 – 15 424
= 25 890,00
3ème cas : Transfert de la totalité de la pension :
 Calcul de l’IR à payer :
IR = IR net = 41 314
Réduction de 80% = 41 314 x 0,8 = 33 051,20 =
33 051,00 DH
IR final = IR net – réduction de 80%
= 41 314 – 33 051
= 8 263,00 DH
Revenus et profits des capitaux mobiliers :

Variables : dividendes
Revenus mobiliers
Fixes : intérêts
Capitaux mobiliers

Profits mobiliers ______________ Cession des valeurs mobiliers

Base imposable :
- Pour le revenu net imposable : Montant brut de revenu des CM – les agios – Frais de tenue
de compte et de garde de titres ;
- Pour le profit net imposable : Prix de cession – coût d’acquisition
(Prix de cession – frais) – (Prix d’acquisition + Frais d’acqui
et courtage et commissions). PNI >= 30 000,00
Taux d’imposition :
15% Libératoire 20% non libératoire 30% Libératoire
Revenus Les produits des Les produits d’intérêts Les produits des
actions et revenus de placement à revenu placements à revenus
assimilés ; fixe ( Obligation, bon fixes si le bénéficiaire
Les revenus bruts des de trésor). préfère de garder son
CM de source anonymat.
étrangère.
6
 Profits Les profits de cession 20% Libératoire : Des profits nets résultants
des actions cotées en des cessions de titre de placement à revenu fixe
bourse. et d’actions non cotées ;
Les profits des CM de source étrangère.
Des revenus fixes

Etude de cas p 16 :
 Revenus salariaux de M.AABID :

Salaire brut global (SBG) :

SBG = ∑ 𝒓é𝒎𝒖𝒏é𝒓𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏
= 65 000 + 8 950 + 5 000 + 4 520 + 30 000 + 6 000 +
69 500 + 9 500 + 2 750 + ((200+36)x12) = 204 052,00

Salaire brut imposable (SBI)= SBG – Eléments exonérés

Eléments exonérés :
69 500 + 2 832 + 9 500 + 2 750 = 84 582,00
Calcul justificatif :
 Plafond exonéré pour l’indemnité kilométrique = Nbre du kilométrage x 3,00 =
24 500 x 3 = 73 500,00 DH > 69 500,00 donc toute l’indemnité est exonérée.
Salaire brut imposable = 204 052 – 84 582 = 119 470,00
Salaire net imposable (SNI)= salaire brut imposable – éléments déductibles
éléments déductibles :
a) Frais professionnels = (SBI – Avantages en argent et en numéraire)20% =
= (119 470 – 6 000 – 30 000)20% = 16 694,00 ne dépasse pas la
limite de 30 000,00 DH ;
b) CNSS = SBI* 4,29%
= 72 000* 4,29% = 3 088,80 DH ;
c) AMO = SBI*2,26%
= 119 470 * 2,26% =2 700,02 DH ;
d) Indemnité pour perte d’emploi (IPE) = SBI * 0,19%
= 119 470 * 0,19% = 136,80
e) CIMR = (SBI – Avantages en nature) 6%
=(119 470 – 6 000 – 30 000)* 6% = 5 008,00 DH ;
Total des déductions est de 27 627,82 DH
Soit le salaire net imposable = 119 470 – 27 627,70 =91 842,30 DH
SNI provisoire = SBI – éléments déductibles avant déductions des intérêts (crédit du logement
non économique)
 Traitement du crédit du logement :
1er cas du logement secondaire => pas d’avantage fiscal ;
2ème cas du logement principal :
 Logement non éco : < 100 m² < 250 m² ) =déduction principal et des intérêts ;
 Logement éco : déduction des intérêts dont la limite de 10% du SNI provisoire.
SNI provisoire = 119 470 – 27 627,82 = 91 842,18
 Intérêts du crédit du logement d’habitation principale no éco :
Limite de 10% pour la déduction des intérêts : 91 842,18 x 10% = 9 184,21 < 28 800 donc
on prend le plafond
Donc SNI définitif = SNI provisoire – intérêts = 91 842,18 – 9 184,21 = 82 657,97 DH
4° Calcul de l’IR :
A – IR Brut
Tranches Montant du Taux IR brut
revenu
0 – 30 000,00 30 000,00 DH 0% 0,00
30 000,00 – 50 000,00 20 000,00 DH 10% 2 000,00
50 000,00 – 60 000,00 10 000,00 DH 20% 2 000,00
60 000,00 – 80 000,00 20 000,00 DH 30% 6 000,00
80 000,00 – 82 657,97 2 657,97 DH 34% 903,71

7
 Total 82 657,97 10 903,71
B - IR net = IR brut – déductions pour charge familles
= 10 903,71– (360 * 3)
= 9 823,7 par retenue à la source est considéré comme une avance sur l’IR Final

2° Le calcul de la cotisation minimale

CM: Base CM x Tx :
CM= (250 000 + 50 000 + (42 000 – 25 000)*0,5%
=1 585,00 > min de la CM est de 1 500,00
à verser au Trésor public avant le 1er fév N+1, cette somme
est considérée comme une avance sur IR final.
3 – calcul des revenus nets catégoriels :
A – Revenu salarial :
SNI = 82 657,97
B - Revenu professionnel :
RNF = RC + Réintégrations fiscales – déductions fiscales
On a : RC = Produits – charges = 358 500 – 240 500= 118 000,00 DH
On a : Réintégrations (R+) = 8 500,00 DH
On a : Déductions (D-) = 25 000,00
Donc : RNF = 118 000 + 8 500 - 25 000 = 101 500,00 DH
C – Revenu net foncier :
RFB = 3 500 x 4 x 12 = 168 000,00
2 500 x 12 = 30 000,00
2 400 x 12 = 28 800,00
-------------------
226 800,00
(-) Abattement de 40% = 226 800,00 x 40% = 90 720,00
= Revenu net foncier = 136 080,00
C – Revenu de Capitaux mobiliers :
Intérêts bruts = 2 150,00
RNI = 2 150 x 20% = 430,00 DH non libératoire.
Intérêt net = 1 720,00
Retenue libératoire est considérée comme avances sur l’IR final.
 Revenu brut global imposable :
RBGI = ∑ revenus catégoriels.
= 82 657,97 + 101 500 + 136 080 + 2 150
RBGI = 322 387,97
D – Calcul du revenu global taxable :
RGT = RGI – déductions économiques et sociales
= 322 387,97 – 15 000
= 307 387,97≈ 307 390,00
E – IR Brut :
 Calcul de l’IR (La méthode par tranches) :
Tranches Montant du revenu Taux IR brut
0 – 30 000,00 30 000,00 DH 0% 0,00
30 000,00 – 50 000,00 20 000,00 DH 10% 2 000,00
50 000,00 – 60 000,00 10 000,00 DH 20% 2 000,00
60 000,00 – 80 000,00 20 000,00 DH 30% 6 000,00
80 000,00 – 180 000,00 100 000,00 DH 34% 34 000,00
180 000,00 – 307 390,00 127 390,00 DH 38% 48 408,2
Total 307 390,00 DH 92 408,8
F – IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 92 408,8 – (3*360)
= 91 329,00
Calcul de quote-part des revenus professionnels dans l’IR :
Q-PRP = IR N x (RNP/ RGT) = 91 329 *(101 500/307 390) =30 1567,00 > CM
L’IR reste inchangé.

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 G - Reliquat à payer par voie de rôle :
Reliquat = IR à payer – Avances sur l’IR final = 91 329 – (9 823,7 + 1 585 + 430)=
79 490,30

TDs des IR / Revenu professionnel

Bénéfice F < bénéfice mim et que ce bénéfice (BM) est =< 5 000,00
L’entreprise doit avoir un seul revenu professionnel déterminé selon le régime forfaitaire
La dispense de la déclaration se fait l’année suivante
Exercice 1 :
A– Calcul de la base imposable :
La base imposable = la valeur la plus grande entre :
Bénéfice forfaitaire = CA x Taux = 130 000 x 40% = 52 000,00
Bénéfice minimum = VL x Coefficient = 48 000 x 1,5 = 72 000,00
Puisque la valeur la plus grande est de VL donc la base imposable est de 72 000,00
C –l’IR brut :
Calcul de l’IR (La méthode par tranches) :
Tranches Montant du Taux IR brut
revenu
0 – 30 000,00 30 000,00 DH 0% 0,00
30 000,00 – 50 000,00 20 000,00 DH 10% 2 000,00
50 000,00 – 60 000,00 10 000,00 DH 20% 2 000,00
60 000,00 – 72 000,00 12 000,00 DH 30% 3 600,00
Total 72 000,00 DH 7 600,00
D – IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 7 600 – (3 x 360)
= 6 520,00
Exercice 2 :
A – Calcul de la base imposable :
La base imposable = la valeur la plus grande entre :
Bénéfice forfaitaire = CA x Taux = 350 000 x 40% = 140 000,00
Bénéfice minimum = VL x Coefficient = 48 000 x 1,5 = 72 000,00
Puisque la valeur la plus grande est de CA donc la base imposable est de 140 000,00
C –l’IR brut :
Calcul de l’IR (La méthode par tranches) :
Tranches Montant du Taux IR brut
revenu
0 – 30 000,00 30 000,00 DH 0% 0,00
30 000,00 – 50 000,00 20 000,00 DH 10% 2 000,00
50 000,00 – 60 000,00 10 000,00 DH 20% 2 000,00
60 000,00 – 80 000,00 20 000,00 DH 30% 6 000,00
80 000,00 – 140 000,00 60 000,00 DH 34% 20 400,00
Total 140 000,00 DH 30 400,00
D – IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 30 400 – (3 x 360)
= 29 320,00
Exercice 3 :
A – Calcul de la base imposable :
La base imposable = la valeur la plus grande entre :
Bénéfice forfaitaire = CA x Taux = 130 000 x 15% = 19 500,00
Bénéfice minimum = VL x Coefficient = 36 000 x 2 x 4/12= 24 000,00
Puisque la valeur la plus grande est de VL donc la base imposable est de 24 000,00
C –l’IR brut : Le contribuable ne va pas payer l’IR car la base imposable est de 24 000 <
30 000,000. Donc il est exonéré.
Exercice 3 bis :
A – Calcul de la base imposable :
La base imposable = la valeur la plus grande entre :
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Bénéfice forfaitaire = CA x Taux = 280 000 x 15% = 42 000,00
Bénéfice minimum = VL x Coefficient = 36 000 x 2 = 72 000,00
Puisque la valeur la plus grande est de VL donc la base imposable est de 72 000,00
C –l’IR brut :
Calcul de l’IR (La méthode par tranches) :
Tranches Montant du Taux IR brut
revenu
0 – 30 000,00 30 000,00 DH 0% 0,00
30 000,00 – 50 000,00 20 000,00 DH 10% 2 000,00
50 000,00 – 60 000,00 10 000,00 DH 20% 2 000,00
60 000,00 – 72 000,00 12 000,00 DH 30% 3 600,00
Total 72 000,00 DH 7 600,00
D – IR net :
IR Net(n+1) = IR B – déductions pour charges famille
= 7 600 – (4 x 360)
= 6 160,00 déclaration avant février n+1
Exercice 4 :
A – Calcul de la base imposable :
La base imposable = la valeur la plus grande entre :
Bénéfice forfaitaire = CA x Taux = 35 000 x 30% = 10 500,00
Bénéfice minimum = VL x Coefficient = 12 000 x 4 = 48 000,00
Puisque la valeur la plus grande est de VL donc la base imposable est de 48 000,00
B – Revenu foncier :
RFB = 30 000,00
(-) Abattement de 40% = 30 000,00 x 40% = 12 000,00
= Revenu net foncier = 18 000,00
C – Revenu net global imposable :
RBGI = RNI foncier + RNI professionnel
= 18 000 + 48 000
RNGI = 66 000,00
E –l’IR brut :
Calcul de l’IR (La méthode par tranches) :
Tranches Montant du Taux IR brut
revenu
0 – 30 000,00 30 000,00 DH 0% 0,00
30 000,00 – 50 000,00 20 000,00 DH 10% 2 000,00
50 000,00 – 60 000,00 10 000,00 DH 20% 2 000,00
60 000,00 – 66 000,00 6 000,00 DH 30% 1 800,00
Total 66 000,00 DH 5 800,00
F – IR net :
IR Net = IR B – déductions pour charges famille
= 5 800 – (3 x 360)
= 4 720,00
G – Calcul de la Quôte part :
QP = IR net x (RP/RNGI) = 4 720 x (48 000/66 000) = 3 433,00 < BM = 48 000, donc l’IR est
inchangé.
Ce contribuable n’est pas concerné par la dispense de la déclaration de l’année suivante, même
si la QP de RP < 5 000,00 , du fait qu’il dispose de deux R catégoriels

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