TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría ambiental externa

Es un examen crítico y detallado de un sistema de información, realizado por un
contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas con el objetivo de dar una opinión independiente de la forma como
opera el sistema y dar sugerencias para su mejoramiento

Auditoría ambiental interna

En este caso, el equipo auditor forma parte de la empresa auditada. Permite
establecer un sistema de control ambiental interno a menor costo, cuya
responsabilidad parte de la alta gerencia de las compañías y está diseñado para
proporcionar seguridad sobre los logros de los objetivos, que son:
 Establecimiento de estrategia para toda la empresa
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información
 Cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y políticas.

Auditoría preliminar o de diagnóstico

Es la auditoria que se efectúa dentro del año normal de operaciones cada 3 o 4
meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoria final.
Se pueden hacer oportunamente y sus resultados estarán disponibles para la
auditoria final.

Auditoría ambiental de cumplimiento legal

Este tipo de auditoria verifica si la empresa cumple con la legislación ambiental
vigente y acuerdos formales que limiten la magnitud de las descargas al
ambiente, esta auditoria cumple con diferentes evaluaciones que incluyen:
 Formación permanentes según las necesidades y requerimientos de los
respectivos clientes
 Procesos de capacitación

Auditoría ambiental de sistemas

Evalúa el sistema de gestión ambiental de una empresa, esta auditoria incluye:
 Relevancia
 Efectividad
 Verificación de cumplimiento de los procedimientos de gestión ambiental

Auditoría ambiental de riesgos

El objetivo de esta auditoria es:
  Identificar
 Evaluar
 Controlar, todos los procesos productivos que se encuentran operando
bajo condiciones de riegos, o provocando contaminación al aire, agua y
suelo.

Auditoria ambiental energética

Evalúa la eficiencia con la cual utilizan los recursos energéticos de la empresa
implica controlar procedimientos empleados para identificar y cuantificar el uso
de los recursos energéticos, que son renovables y no renovables.

Auditoría ambiental de residuos

Es un proceso que se utiliza para calcular el tipo y la cantidad de residuos que
genera una organización. Las organizaciones de cualquier tamaño pueden llevar
a cabo este tipo de auditorias

Auditoría ambiental de procesos

El objetivo es contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la
forma como se deben realizar las auditorías a los procesos las cuales nos arrojan
resultados para la mejora continua, determinando el cumplimiento de los
indicadores establecidos en la organización teniendo como alcances lo siguiente:
 Definir las actividades a realizar dependiendo del proceso a auditar
 Cumplimiento de los parámetros o indicadores definidos
 Definir objetivos
 Observaciones para mejorar

IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Las auditorías ambientales se realizan para poner control a todas las actividades
que perjudican al medio ambiente y lo van debilitando por las agresiones
continuas de las empresas y organizaciones. No nos damos cuenta, sino es con
datos y pruebas, de que el medio ambiente es algo más grande que un entorno
natural.
Medio ambiente es todo lo que nos rodea ya sea el oxígeno que respiramos, el
agua que bebemos, las tierras que cultivamos, y desgraciadamente por no
cuidarlo y hacer un uso repetido y sin control de emisión de gases,
deforestaciones continuas, contaminación de ríos y mares, etc. han causado que
no esté pasando por un momento saludable para todos lo que vivimos en la
Tierra.
Además, la Auditoria es importante porque:
o Ayuda a la conservación del medio ambiente y al cumplimiento de leyes,
normas y estándares.
 o Da transparencia a la gestión ambiental de la empresa.
o Proporciona ventajas frente a la competencia, tales como el prestigio y
una buena imagen.
o Mejora el rendimiento y la utilización de los recursos.

VENTAJAS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

 Permite la reducción de costos.
 Es una forma en que las empresas se pueden certificar como empresa
"LIMPIA"
 Ayuda a que el impacto ambiental sobre el medio Ambiente no sea tan
malo.
 Toma en cuenta la salud y seguridad de los Trabajadores.
 Herramienta de Protección Preventiva y Pre-activa del Medio Ambiente.
 Mejora la imagen pública

METODOLOGÍA PARA LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS

AMBIENTALES
La auditoría ambiental se ejecutará siguiendo la metodología establecida,
desarrollada en las siguientes fases.
GUÍA METODOLÓGICA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL
ÍNDICE
PRESENTACIÓN
MARCO CONCEPTUAL
I. FASE DE PLANEAMIENTO
I.1 Revisión general
I.2 Revisión estratégica
I.3 Estructura y contenido del plan y programa de auditoría

II. FASE DE EJECUCIÓN

II.1 Acreditación e instalación en la entidad
II.2 Evaluación de la gestión administrativa ambiental
II.3 Evaluación y determinación de los impactos ambientales Significativos
II.4 Supervisión y comunicación de hallazgos
II.5 Modelo de estructura de archivo de papeles de trabajo
III. FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME
III.1 Aspectos generales
III.2 Características del informe de auditoría ambiental
III.3 Redacción y revisión del informe
III.4 Estructura y contenido del informe
III.5 Elevación y entrega o remisión del informe

IV. SEGUIMIENTO DE MÉDIDAS CORRECTIVAS

ANEXOS
Anexo Nº 1 Modelo de formato y estructura del programa.
Anexo Nº 2 Flujo grama de la fase de planeamiento de la auditoría ambiental.
Anexo Nº 3 Flujo grama de la fase de ejecución de la auditoría ambiental.
Anexo Nº 4 Flujo grama de la fase de elaboración del informe de la
Auditoría ambiental.
Anexo Nº 5 Glosario de términos.

FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL

La fase de planeamiento o planificación tiene el propósito de identificar qué se
va a examinar, cómo, cuándo y los recursos para hacerlo. Igualmente, se
determina el alcance, tiempo, objetivos, criterios y enfoque requeridos para llevar
a cabo una labor eficiente y efectiva.
La fase de ejecución enfatiza en la recopilación de pruebas y análisis de
evidencias adecuadas, basándose en los objetivos de la auditoria, los criterios y
la metodología desarrollada en la fase de planeación. La elaboración de informe
o comunicación e resultados, incluye la comunicación de resultados de la
auditoria en las diferentes instancia, interna y externa del ente auditor, no solo
como informe final, sino con la posibilidad de presentar informes parciales, que
el área ambiental resulten ser más útiles. La última actividad, de seguimiento,
que sirve para cerrar el ciclo del proceso, es muy importante no solo para
retroalimentar el proceso de auditoría sino para realizar control al plan de
mejoramiento presentado por la entidad al Organismo de Control.

Fase de planeamiento.
En esta primera fase de la auditoría, se determinan los objetivos, alcances,
criterios, áreas y/o componentes ambientales críticos, así como los recursos
económicos, logísticos, de personal, y tiempo para su ejecución; elementos
necesarios para asegurar que la auditoría ambiental logre su propósito.
Se forman los equipos de auditoría multidisciplinarios designándose al
Supervisor, Auditor Encargado e integrantes, respondiendo a las necesidades
del alcance del área a auditar, con apoyo de especialistas.
 1. Revisión general
Se comprende el conocimiento de la entidad a auditar, es decir, su naturaleza,
actividades y operaciones; identificando aspectos tales como fines, objetivos,
metas, competencias ambientales, recursos asignados y controles gerenciales
claves (de operaciones y de cumplimiento). Para ello se realizan las
coordinaciones y requerimientos de información general, revisión de
documentación, normativa aplicable, archivo permanente, informes anteriores de
auditoría, entre otros. Como resultado de esta fase, se emite un Plan y Programa
de Auditoría preliminar.
Para el planeamiento general se realizan las siguientes actividades:
a) Recopilación de la información existente en el archivo permanente
correspondiente a auditorías anteriores, informes de auditorías internas y
externas, denuncias, INTERNET (densidad poblacional, principales empresas
ubicadas en la zona, problemática ambiental de la zona, producción, estudios
de investigación de entidades públicas y privadas, entre otros), así como
cualquier otra documentación relacionada. Además, para conocer la normativa
aplicable se obtiene, entre otras, información del Sistema Peruano de
Información Jurídica - SPIJ.
b) La información complementaria es requerida a la entidad directamente o a
través de las sedes regionales de auditoría y de los órganos de auditoría interna;
utilizando medios telefónicos, fax, correo electrónico y el documento formal.
c) De la revisión a la documentación obtenida se identifican los aspectos
siguientes:
- Naturaleza de la entidad;

- Principales actividades, funciones y procesos;

- Conocimiento e identificación de las fuentes de criterio de auditoría; y,

- Problemática ambiental del sector (zonas críticas).

d) En función a los aspectos identificados en el punto anterior se definen los
objetivos preliminares de la auditoría, procediéndose a la elaboración también
preliminar del Plan y Programa de Auditoría.
e) Se establece el perfil de los especialistas y su participación, iniciándose los
contactos y requiriéndose la presentación de las propuestas técnicas y
económicas.
2. Revisión Estratégica.

En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la revisión general

mediante la realización de una visita interina, de preferencia en compañía de
especialistas, a las instalaciones de la entidad por auditar, para recopilación de
información, entrevistas a funcionarios y pobladores, exposiciones por parte de
los funcionarios, asimismo, observar físicamente las actividades y operaciones
en la zona previamente señalada, emitiéndose un Informe del resultado de esta
visita.
Concluida la etapa de planeamiento, se formula el Plan y el Programa de
Auditoría, teniendo como anexos, entre otros, el cronograma y los costos de la
auditoría. Dichos documentos serán elaborados por el encargado e integrantes
del equipo auditor con la participación permanente del supervisor, a fin de lograr
una visión de conjunto en torno al desarrollo de la auditoría con un enfoque de
grupo (Focus Group).
El Plan y Programa serán suscritos por el supervisor, el auditor encargado e
integrante y revisado por el jefe del Área de Auditoría Ambiental, para luego ser
elevado por éste al Despacho del Sub contralor y luego al Despacho del
Contralor General para su aprobación final.

3. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL PLAN Y DEL PROGRAMA DE

AUDITORIA: ESTRUCTURA DEL PLAN.
I. ORIGEN DE LA AUDITORIA AMBIENTAL
II. REVISIÓN ESTRATÉGICA
III. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA Y METODOLOGÍA
V. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZARSE
VI. RECURSOS DE PERSONAL
VII. ÁREAS O COMPONENTES A AUDITAR
VIII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
IX. PROGRAMA DE AUDITORIA
Fase de ejecución
La fase de ejecución involucra el examen de los aspectos relativos a la entidad
o empresa auditada en materia ambiental, el cumplimiento de los objetivos,
metas y programas ambientales de la política, organización o proyecto auditado,
el cumplimento de las normas y estándares establecidos y la determinación del
impacto ambiental por el uso o deterioro de los recursos naturales y el medio
ambiente.
1. Aspectos generales
En la fase de ejecución se tiene en cuanta el plan detallado de auditoria, que se
describe por proyectos; líneas o áreas las labores que se han desarrollarse
según cada objetivo de auditoría ambiental aprobada. En esta fase el auditor
debe tener en cuenta el desarrollo de las siguientes actividades básicas:
 Revisión, ajuste y aplicación de programas de auditorías de gestión
ambiental.
 Aplicación de procedimientos.
 Determinación de los hallazgos o del resultado.
 Preparación de las conclusiones.
2. Revisión, ajuste y aplicación de los programas de auditoria.
En este paso el equipo deberá revisar y hacer los ajustes necesarios a los
programas definidos en la etapa de la planeación, evaluando especialmente las
posibilidades de lograr el objetivo y la adecuación de los procedimientos
establecidos para verificar el cumplimiento de los criterios.
3. Aplicación de procedimientos.
Las pruebas se refieren a la aplicación de uno o varios procedimientos de
auditoría ambiental, su objetivo es recopilar evidencias adecuadas sobre el
funcionamiento eficaz o ineficaz de las actividades, sistemas y controles
identificados durante la etapa de investigación preliminar. El hallazgo ambiental
encontrado en la auditoría realizada por las EFS, puede ser de cumplimiento o
de gestión, el primero considerado como la desviación o incumplimiento de
normas y/o procedimientos y el segundo definido como aquellos hechos cuyos
aspectos sustantivos son ambientales, causados por acción antrópica que
originan un detrimento del patrimonio natural, una afectación al equilibrio
ecológico y/o disminución de la calidad de vida. El hallazgo ambiental obtenido
en este proceso debe estar basado en hechos y evidencia precisas y
debidamente soportadas. En cuanto a las evidencias pueden ser físicas: cuando
se obtiene mediante inspección u observación directa o bien, de procedimientos
realizados por terceros; documentada: proviene de la información proporcionada
por la entidad auditada o de terceros si es confiable; testimonial que constituye
las declaraciones recibidas en respuesta a un cuestionario y analítica: cuando
se termina mediante cálculos, comparaciones, razonamientos y estudios de
índices. Este tipo de examen proporciona al auditor los elementos necesarios
para determinar el grado de cumplimiento con los criterios de auditoria
especificados. Es de aclarar que un hallazgo de este tipo es básicamente, la
diferencia entre la situación real y el deber ser establecido en el criterio, y tener,
en general, las siguientes características:
 Debe ser importante o significativo, teniendo en cuenta la clase de
impactos ambientales generados (reversible, irreversible, acumulativo,
leve, grave, de largo plazo).
 Debe estar basado en hechos y evidencias precisas debidamente
soportadas.
 Debe ser objetivo y completo.
 Debe estar basado en una razón suficiente para respaldar las
conclusiones
 Debe ser convincente, suficientemente argumentado y sustentado, para
una persona que no haya participado en la ejecución.
La naturaleza y el alcance de la evidencia de la auditoria requerida para evaluar
la adhesión a los criterios dependen del nivel de importancia y del grado de
seguridad. Todo hallazgo, conclusión y concepto debería ser sustentado.
4. Análisis de hallazgos
Este paso de la fase de ejecución consiste en la comparación de resultados de
auditoria con los criterios, incluyendo la consideración de las causas principales
comparadas con los síntomas y, de ser el caso, la recopilación de evidencia
adicional sobre los efectos de dichas discrepancias, para ilustrar la importancia
del asunto con propósitos relativos a la presentación de informes. En el
desarrollo de observaciones se deben tener en cuenta los siguientes elementos
para analizar un hallazgo de auditoria:
 Materialidad: se determina al considerarse el tamaño de la variación con
un criterio y la influencia de su ocurrencia. Un hallazgo debe ser tan
potencialmente significativo que garantice la recolección de mayor
número de evidencias, al principio puede parecer un hallazgo bastante
material, pero la decisión final no se debe tomar hasta que no se cuente
con toda la evidencia.
 Reportabilidad: Dependiendo de la significación, relevancia y materialidad
de hallazgo, el auditor determinará su inclusión o no en la información. Sin
embargo, si se considera un hallazgo poco significativo, se reportará por
escritos a los niveles de dirección respectivos de la entidad auditada.
 Consideraciones de causas y efectos (conclusiones): Un aspecto
importante de la auditoria lo constituye el considerar las causas y los
efectos, es decir, las razones y la importancia de éstas, al no adherir a un
criterio establecido en el proceso. Sin embargo, se reconoce que una
determinación precisa de las causas y los efectos es muy poco factible
puestos que estos términos son relativos y no absolutos.
Implica, entre otros aspectos, determinar la suficiencia, relevancia y consistencia
de la evidencia que sustenta dichos hallazgos. Igualmente la ejecución de este
paso, el equipo auditor debe tener en cuente que:
  Las causas y los efectos están interrelacionados y que el conocimiento de
las primeras ayuda a comprender mejor los segundos.
 El análisis de información está orientado a juzgar los datos recolectados
durante la fase de planeación y de ejecución, para la formulación de
solución a los problemas detectados.
 La no conformidad de los resultados de la auditoria con los criterios, da
lugar a la cuantificación cuando el caso así lo exija (efectos graves al
deterioro ambiental).
 Las causas pueden ser externas al sistema o a la organización sometida
a la auditoria y deben ser identificadas. Estas deben ser bien
determinadas y establecidas.
 Los efectos pueden, así mismo, sobrepasar el ámbito del sistema o de la
organización sometida a la auditoria.
 La relación condición – causa – efecto (observaciones) deben ser
suficientemente claras para que el auditor pueda elaborar
recomendaciones prácticas y significativas.
Adicionalmente se debe tener en cuenta que la causa facilita el planteamiento
de una acción correctiva, la recomendación y el efecto en lo posible cuantificado,
lo justifica.
5. Preparación de las conclusiones.
El equipo auditor debe llegar a conclusiones apropiadas acerca de la importancia
relativa de la deficiencia que en materia ambiental se determine. Esto constituye
en un paso esencial para determinar la pertinencia de su inclusión en el informe
y alentar a la organización auditada tomar correctivos. El equipo auditor al
preparar las conclusiones debe priorizarlas y establecer claramente los cambios
en el medio ambiente en un período determinado.