Cusco – Perú

2018
CASO PRÁCTICO

I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros e información complementaria, de la empresa KAJHOME S.A.C. en concordancia de
las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de

enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la
empresa KAJHOME S.A.C

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2013
Ejecución de la auditoria 03-07-2013 al 25-07-2013
Informe de la auditoria 30-07-2013

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

Ӭ= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

ꓕ = Suma correcta vertical.

α= Sumado conforme

Ʃ= Sumado verificado conforme© = Circularizado

©= Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

Áreas criticas riesgo

Efectivo y equivalente de efectivo mínimo
…
…, etc.
 V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

 Frannklin Luna Torres – Jefe de equipo

 Nataly Karen Orellana Araujo - supervisor
 Janet Liliana Bombilla Aragon - especialista de auditoria finnaciera
 Karen July Quispe Quilca – especialista en Auditoria financiera
 Erick Luis Fuentes Pillco - auditor
 Elisa Añanca Palomino – auditor senior

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Efectivo y equivalente de efectivo
B Cuentas por cobrar comerciales
… …Etc.

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL
Estado de situación financiera
KAJHOME S.A.C
Al 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO 2012 2013 PASIVO Y PATR 2012 2013

IMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO
CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes 2’580,000.0 2’200,000. sobregiros 85,000.00 1’100,000.
de Efectivo 0 00 00
Cuentas por cobrar 1’500,000.0 1’245,000. Cuentas por 2’900,000. 1’800,000.
comerciales 0 00 pagar 00 00
comerciales
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.0 Otras cuentas 1’110,000. 1’290,500.
0 por pagar 00 00
Existencias 3’000,000.0 2’850,000. TOTAL PASIVO 4’095,000. 4’190,500.
0 00 CORRIENTE 00 00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.0 PASIVO NO CO
0 RRIENTE
TOTAL ACTIVO 7’470,000.0 7’395,000. Deudas a largo 2’640,000. 2’780,000.
CORRIENTE 0 00 plazo 00 00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 2’640,000. 2’780,000.

NO CORRIENTE 00 00
Inversiones 820,000.00 740,000.0 TOTAL PASIVO 6’735,000. 6’970,500.
0 00 00
Inmuebles, maquinarias y 7,380,000.0 8,100,000. PATRIMONIO
equipos 0 00
Intangibles 265,000.00 240,500.0 Capital 7’640,000. 7’500,000.
0 00 00
Cuentas por cobrar a larg 75,000.00 340,000.0 Reserva legal 560,000.0 485,000,0
o plazo 0 0 0
TOTAL ACTIVO NO 8’920,000.0 9’420,500. Resultados 1’455,000. 1’480,000.
CORRIENTE 0 00 acumulados 00 00
TOTAL 9’655,000. 9’465,000.
PATRIMONIO 00 00
TOTAL ACTIVO 16’390,000. 16’435,50 TOTAL PASIVO 16’390,00 16'435,50
00 0.00 Y PATRIMONI 0.00 0.00
O

 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO: 01/01/2012 al 31/12/2012 A

CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2012 D.E.M.

2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2012 D.E.M.
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 10/07/2012 D.E.M.
4 Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el A-4 10/07/2012 D.E.M.
riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de
controles para el efectivo
5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y A-5 10/07/2012 D.E.M.
concílielos con el mayor general
6 Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas A-4 10/07/2012 D.E.M.
adicionales de controles para el efectivo
7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas A-4 10/07/2012 D.E.M.
bancarias a la fecha del balance general.
8 Verificar los cheques girados y no cobrados según A-4 10/07/2012 D.E.M.
las conciliaciones de las cuentas bancarias.
9 Realizar los ajustes en el balance general si A-4 10/07/2012 D.E.M.
hubiera.
10 Evalúe su presentación apropiada en los estados A-5 10/07/2012 D.E.M.
financieros y las revelaciones sobre el efectivo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-1
PERIODO: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI NO N/A OBS

1 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante X
facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza?
2 ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques X
recibidos?
3 ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente X
al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
6 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja X
chica?
7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? X
8 ¿Se requiere que los cheques sean librados confirmas X
mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
11 ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y X
registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
13 ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal X
manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?
14 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún X
funcionario responsable?

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-2
PERIODO: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOSEGÚN BALANCE

CODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL ꓕ 2’580,000.00

ARQUEO DE CAJA A-3

CAJA

DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE IMPORTE

PARCIAL TOTAL
saldo al 31 de diciembre del 2012 54,000.00
egresos según comprobantes (5,500.00)
billetes
billetes de diez 20 200.00
billetes de veinte 50 1,000.00
billetes de cincuenta 80 4,000.00
billetes de cien 150 15,000.00
billetes de doscientos 120 24,000.00
44,200.00
monedas
moneda de cinco 150 750.00
moneda de dos 55 110.00
monedas de un sol 80 80.00
monedas de cincuenta céntimos 40 20.00
monedas de veinte céntimos 100 20.00
980.00
total fondo recontado (45,180.00)
SOBRANTE ꓕ
(FALTANTE) 3,320.00

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO: 01/01/2011 al 31/12/2011

A-4
CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

FONDOS FIJOS

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de año 2012

MESES SEGÚN LIBRO DE SEGÚN AUDITORIA DIFIRENCIAS

REGISTROS
enero 1,100.00 1,100.00
febrero 1,400.00 1,400.00
marzo 150.00 250.00 100.00
abril 4,000.00 4,000.00
mayo 2,500.00 2,500.00
junio 160.00 160.00
julio 580.00 580.00
agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
setiembre 1,800.00 1,800.00
octubre 950.00 950.00
noviembre 260.00 450.00 190.00
diciembre 2,000.00 2,000.00
totales 15,600.00 16,890.00
diferencia ꓕ -1,290.00

RESUMEN
A-5
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)

DETALLE MONTOS
SEGÚN LIBRO Y REGISTROS 15,600.00
SEGÚN AUDITORIA 16,890.00
DIFERENCIAS ꓕ (1,290.00)
Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO: 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

A-6
CUENTAS CORRIENTES

BANCO CONTINENTAL

DETALLE SEGÚN LIBRO SEGÚN AUDITORÍA DIFERNCIA

AUXILIARDE BANCOS
Depósitos según 3´500,000.00 3´550,000.00 50,000.00
papeletas
RETIROS (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
TOTALES Ӭ 2´510,400.00 ꓕ 2´560,000.00 ꓕ 49,600.00
Ӭ
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró,
que no se registró un retiro por el monto de S/.400.00 y así también se detectó que no fue
registrado un depósito por el monte de S/. 50,000.00

RESUMEN DE LA CUENTA
A-7
EFECTIVO YEQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN SALDOS SEGÚN DIFERNCIAS

LIBRO AUDITORIA
101 Caja 54,000.00 57,000.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas 2´510,400.00 2´560,000.00 49,600.00
corrientes
TOTAL ꓕ 2´580,000.00 2´631,630.00 ꓕ 51,630.00

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN. -El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de

contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de noviembre del 2011, que aprueba el control de la
empresa KAJHOME S.A.C para el año 2012, que considera la auditoría financiera de la empresa
correspondiente al ejercicio 2011.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa
“KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de Cusco, provincia de Cusco y región de Cusco.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes:

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOMES.A.C identificada con
R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento
de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en la Av. No existe N° 182, Distrito de Cusco,
provincia y Cusco de Cusco. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el
primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Doce. Dicha situación de los estados
financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias
es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión
sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se
han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el
examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del
estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para
sustentar mi opinión. Los estados financieros, los libros y registros contables han sido
proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y
por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha
diseñado la administración. En mi opinión los estados financieros, no presentan
razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa
KAJHOMES.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.

DICTAMEN CON SALVEDADES

Señor:

CLAUDIO RODRÍGUEZ

Gerente general de KAJHOME S.A.C.

CIUDAD

Es grato dirigirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros y las
respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012, información y
presentación, es responsabilidad de vuestra representada, sobre la base de los principios de la
contabilidad generalmente aceptados, las NICs y las NIFs, siendo mi responsabilidad de
expresar una opinión de la razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado.
El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra representada, la
mencionada auditoria se efectuó de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptados y normas internacionales de auditoria, en aspectos de relevancia. El examen se ha
basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y
presentación de los importes de las partidas que integran los estaos financieros comparativos.
En consecuencia, el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINARQUE DICHOS
ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos los aspectos de importancia, como la
integración y consolidación de resultados globales de la información financiera, con la salvedad
de aspectos puntuales relacionados a la presentación de partidas, que se detallan en la forma
siguiente:

1.0 Se encontró Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/. 3,320.00, que no
fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un saldo de más por este monto
en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.

2.0 Se encontró una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una suma de (S/.
1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un saldo de
menos por este monto en la partida de efectivo equivalente de efectivo.

3.0 Se encontró una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente de la empresa por
una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su oportunidad por el área de
contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de
efectivo y equivalente de efectivo.

4.0 En resumen podemos decir que en el examen realizado al componentede efectivo y

equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una diferencia por el monto de S/.
51,630.00 así no coincidiendo con los saldos en libros.

cusco, 31 de Julio de 2013