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24 ASESOR EMPRESARIAL
I NDICADORES TRIBUTARIOS
PLAZOS PARA INTERPONER RECURSOS IMPUGNATORIOS UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
PLAZO PARA PLAZO PARA 2007 - 2012
RECURSO ACTO IMPUGNADO
INTERPONER RESOLVER PERÍODO IMPORTE BASE LEGAL
Resolución de Determinación
20 DÍAS 2007 S/. 3,450 D.S. Nº 213-2006-EF
Resolución de Multa 9 meses
HÁBILES
Orden de Pago 2008 S/. 3,500 D.S. Nº 209-2007-EF
RECURSO DE
RECLAMA- Resolución de comiso de bienes 2009 S/. 3,550 D.S. Nº 169-2008-EF
CIÓN 5 DÍAS Internamiento temporal de vehículos 20 días 2010 S/. 3,600 D.S. Nº 311-2009-EF
HÁBILES Cierre temporal de establecimiento hábiles
Resoluciones que sustituyan al cierre 2011 S/. 3,600 D.S. Nº 252-2010-EF
15 DÍAS Resolución que resuelve la reclamación interpuesta contra la Reso- 2012 S/. 3,650 D.S. Nº 233-2011-EF
12 meses
HÁBILES lución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago.
Resolución que resuelve la reclamación contra la resolución por co-
5 DÍAS 20 días
HÁBILES
miso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre tem-
hábiles
TASAS DE INTERÉS MORATORIO (TIM)
poral de establecimiento y Resoluciones que sustituyen el cierre.
TIM SUNAT
RECURSO DE 20 DÍAS PERÍODO
APELACIÓN Apelación de puro derecho 12 meses
HÁBILES MN ME
Apelación de puro derecho contra Resoluciones que establez- TIM Mensual 1.5% 0.75%
can sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal Hasta el
10 DÍAS 20 días 28.02.2010 TIM Diaria 0.05% 0.025%
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
HÁBILES hábiles
profesionales independientes, así como las Resoluciones que TIM Mensual 1.20% 0.60%
A partir del
las sustituyan.
01.03.2010 TIM Diaria 0.04% 0.02%
ACTOS RECLAMABLES
• Resolución de determinación CÁLCULO DE LA TIM A APLICAR
• Resolución de multa.
• Orden de pago. TIM A APLICAR TIM DIARIA x Nº DE DÍAS
• Resolución ficta sobre recursos no contenciosos vinculados a la determinación de la obligación tri- Hasta el
0.05% x Nº de Días
butaria. 28.02.2010
• Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehícu- A partir del
los y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 0.04% x Nº de Días
01.03.2010
• Resoluciones que sustituyan los actos previstos en el punto precedente.
• Actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución. TASAS DE INTERÉS POR DEVOLUCIONES
• Resoluciones que determinan la pérdida de fraccionamiento de carácter general o particular.
DEVOLUCIONES PAGOS
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN INDEBIDOS O EN EXCESO
PERÍODO PERCEPCIO
Para determinar la obligación tributaria, para exigir su pago y aplicar sanciones, así
4 AÑOS MN ME NES Y
como para solicitar o efectuar la compensación o solicitar la devolución.
RETENCIONES
6 AÑOS Para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Cuando el Agente de Retención o Percepción no ha pagado el tributo retenido o per- A partir del
10 AÑOS 0.50% 0.30% 1.2%
cibido. 01.01.2012
RÉGIMEN Deben llevar contabilidad com- Dependiendo de sus actividades, podrían estar obligadas a llevar:
GENERAL pleta: • Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34º de la Ley del IR
• Libro Caja y Bancos • Registro de Activos Fijos
• Libro de Inventarios y • Registro de Costos
Demás perceptores de rentas de tercera Balances • Registro de Inventario Permanente en UUFF
categoría (aquellos cuyos ingresos brutos • Libro Diario • Registro de Inventario Permanente Valorizado
anuales superen las 150 UIT’s). • Libro Mayor • Registro de Consignaciones
• Registro de Compras • Registro de Huéspedes
• Registro de Ventas e • Registro del Régimen de Percepciones
Ingresos • Registro del Régimen de Retenciones
• Otros Registros
Personas naturales, sociedades conyu- Deben llevar únicamente:
RÉGIMEN
gales, sucesiones indivisas y personas • Registro de Compras
ESPECIAL
jurídicas • Registro de Ventas
NUEVO Personas naturales y sucesiones indivisas así No están obligados a llevar libros y/o registros contables
RUS como personas naturales no profesionales
Máximo Acto o circunstancia que determina Máximo Acto o circunstancia que determina
LIBRO 0 REGISTRO VINCULADO LIBRO 0 REGISTRO VINCULADO
CÓD. atraso el inicio del plazo para el máximo CÓD. atraso el inicio del plazo para el máximo
A ASUNTOS TRIBUTARIOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido atraso permitido permitido atraso permitido
Desde el primer día hábil del mes si- Registro de Ventas e Ingresos
Diez Desde el primer dia hábil del mes
guiente a aquél en que se realizaron -Artículo 23º Resolución de Su-
Tres (3) 15 (10) días siguiente a aquél en que se emita el
1 Libro Caja y Bancos
meses
las operaciones relacionadas con el perintendencia Nº 266-2004/
hábiles comprobante de pago respectivo.
ingreso o salida del efectivo o equiva- SUNAT
lente del efectivo.
Desde el primer día hábil del mes
Diez
Tratándose de deudores tributarios Registro del Régimen de Per- siguiente a aquel en que se emita el
que obtengan rentas de segunda ca-
16 cepciones
(10) días
documento que sustenta las transac-
hábiles
tegoria: Desde el primer día hábil del ciones realizadas con los Clientes.
mes siguiente a aquél en que se co-
Desde el primer día hábil del mes si-
Diez bre, se obtenga el ingreso o se haya
Diez guiente a aquél en que se recepcione
2 Libro de Ingresos y Gastos (10) dias puesto a disposición la renta. Registro del Régimen de Reten-
hábiles Tratándose de deudores tributarios
17 ciones
(10) días o emita, segun corresponda, el docu-
hábiles mento que sustenta las transacciones
que obtengan rentas de cuarta cate-
realizadas con los proveedores.
goria: Desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquél en que se emita Diez Desde la fecha de ingreso o desde la
el comprobante de pago. 18 Registro IVAP (10) días fecha del retiro de los bienes del Moli-
hábiles no, según corresponda.
Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
3 Libro de Inventarios y Balances
meses del ejercicio gravable. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
Diez Desde el primer día hábil del mes si-
quisiciones Artículo 8º Resolu-
Libro de Retenciones Incisos e) y Diez Desde el primer día hábil del mes si- 19 ción de Superintendencia Nº
(10) días guiente a aquél en que se recepcione
4 f) del Artículo 34° de La Ley del (10) días guiente a aquél en que se realice el
022-98/SUNAT
hábiles el comprobante de pago respectivo.
Impuesto a La Renta hábiles pago.
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
Tres (3) Desde el primer día hábil del mes si-
5 Libro Diario
meses guiente de realizadas las operaciones.
quisiciones - Inciso a) Primer Diez Desde el primer dia hábil del mes si-
20 Párrafo Artículo 5° Resolución (10) días guiente a aquél en que se recepcione
Libro Diario de Formato Simpli- Tres (3) Desde el primer día hábil del mes si- de Superintendencia N° 021- hábiles el comprobante de pago respectivo.
5A ficado meses guiente de realizadas las operaciones. 99/SUNAT
Tres (3) Desde el primer día hábil del mes si- Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
6 Libro Mayor
meses guiente de realizadas las operaciones. quisiciones - Inciso a) Primer Diez Desde el primer dia hábil del mes si-
Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
21 Párrafo Artículo 5º Resolución (10) días guiente a aquél en que se recepcione
7 Registro de Activos Fijos
meses del ejercicio gravable.
de Superintendencia N° 142- hábiles el comprobante de pago respectivo.
2001/SUNAT
Desde el primer día hábil del mes
Diez Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
siguiente al que corresponda el Re-
8 Registro de Compras (10) días
gistro de las Operaciones según las
quisiciones - Inciso c) Primer Diez Desde el primer dia hábil del mes si-
hábiles
normas sobre la materia.
22 Párrafo Artículo 5° Resolución (10) días guiente a aquél en que se recepcione
de Superintendencia N° 256- hábiles el comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer día hábil del mes si- 2004/SUNAT
9 Registro de Consignaciones (10) días guiente a aquél en que se recepcione
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
hábiles el comprobante de pago respectivo.
quisiciones - Inciso a) Primer Diez Desde el primer dia hábil del mes si-
Tres (3) Desde el dia hábil siguiente al cierre 23 Párrafo Artículo 5° Resolución (10) días guiente a aquél en que se recepcione
10 Registro de Costos
meses del ejercicio gravable. de Superintendencia N° 257- hábiles el comprobante de pago respectivo.
2004/SUNAT
Diez Desde el primer dia hábil del mes
11 Registro de Huéspedes (10) días siguiente a aquél en que se emita el Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
hábiles comprobante de pago respectivo. quisiciones - Inciso c) Primer Diez Desde el primer día hábil del mes si-
Registro de Inventario Permanen- Un (1)
24 Párrafo Artículo 5° Resolución (10) días guiente a aquél en que se recepcione
12 Desde el primer día hábil del mes si- de Superintendencia Nº 258- hábiles el comprobante de pago respectivo.
te en Unidades Físicas mes (*) guiente de realizadas las operaciones 2004/SUNAT
Registro de Inventario Permanen- Tres (3) relacionadas con la entrada o salida
13 te Valorizado meses(*) de bienes. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
Desde el primer dia hábil del mes
quisiciones - Inciso a) Primer Diez (10)
siguiente a aquél en que se se re-
Diez Desde el primer día hábil del mes 25 Parrafo Artículo 5° Resolución días
cepcione el comprobante de pago
14 Registro de Ventas e Ingresos (10) días siguiente a aquél en que se emita el de Superintendencia N° 259- hábiles
respectivo.
hábiles comprobante de pago respectivo. 2004/SUNAT
(*)
Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta deberá tener
registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) días calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según corresponda.
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