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ANTECENDETES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

1.1 ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL

Las normas internacionales de auditoría fueron emitidas por el IAASB y son reguladas en Colombia
por la ley 1314 de 2009, las cuales contienen los principios y procedimientos básicos y esenciales para
el auditor.

1.1.1 Objetivo de la auditoría a los estados financieros en el modelo internacional NIA

La auditoría a los estados financieros tiene como objetivo analizar cuidadosamente los registros
contables realizados por las compañías con el fin de determinar si su situación financiera es razonable,
a través de técnicas y procedimientos que debe desarrollar para soportar su dictamen donde puede
encontrar fallas o errores en la elaboración de los mismos o posibles situaciones de fraude que afectan
al ente económico.

1.1.2 Línea de tiempo sobre los antecedentes

1.1.3 Normas de auditoría internacional aplicadas a los estados financieros

De acuerdo a las siguientes normas internacionales de auditoría el auditor debe tener presente el
alcance, responsabilidades y funciones.

1.1.3.1 NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros

Esta norma internacional de auditoría se refiere a las responsabilidades a nivel global que tiene el
auditor independiente al momento de realizar auditoria a los estados financieros.

Responsabilidad

El auditor tiene la responsabilidad global en la auditoría de estados financieros en:

 Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable

 la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Funciones

 Verificar el marco de información financiera contable en que deben presentarse los estados
financieros
 Recolectar las evidencias de auditoría para dar su opinión
 Evitar dar una opinión errada lo cual es el riesgo de auditoria
 Detectar riesgos en los procedimientos de los registros contables que conllevan a los estados
financieros
 Verificar la estructura de la preparación de los estados financieros

1.1.3.2 NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

Esta norma internacional de auditoría tiene como propósito llegar a un acuerdo de las condiciones de
trabajo de auditoría con las personas encargadas de la dirección de la empresa o gobierno corporativo,
las cuales estipulan en un documento llamado carta de compromiso además de las responsabilidades
del auditor y la empresa.

Responsabilidad
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La responsabilidad del auditor es cumplir con la labor encomendada de auditar los estados financieros
al:

 Determinar la participación o concurrencia de las condiciones previamente establecidas en la

auditoria

 Confirmar que exista comprensión por parte del auditor y el empresario sobre los términos
estipulados para la auditoria.

Funciones:

Para cumplir con los objetivos o responsabilidades el auditor debe:

 Definir la concurrencia de las condiciones previas por medio del marco de información
financiera a través de la evaluación y análisis en la presentación de la información contable,
que brinde seguridad en los criterios de la opinión razonable del auditor al entregar su
dictamen.

 Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera que corresponde a la

preparación de los estados financieros de acuerdo a:

 la naturaleza de la empresa, es decir, si es pública o privada,

 el objetivo de los estados financieros si son con fines generales (para varias personas) o con
fines específicos para alguna persona o entidad que requiera la información.

 La naturaleza de la empresa; si requieren la auditoria de un solo estado financiero o varios.

 Solicitar la información necesaria a la empresa sobre la preparación de los estados financieros.

 Tener acercamiento con los demás funcionarios de la empresa que requiera para obtener
evidencias.

 No aceptar modificaciones en las labores encomendadas si no hay justificación suficiente para

hacerlo.

1.1.3.3 NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

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Considera la responsabilidad del auditor de planificar la auditoria de los estados financieros.

Responsabilidad

 El auditor debe planificar la auditoría con el propósito de realizarla de manera eficiente.

Funciones:

El auditor en la planificación de la auditoria debe realizar varias actividades tales como:

 Evaluar la empresa y su entorno para tener claros los objetivos que se esperan alcanzar con la
auditoria.
 Identificar las características de la labor acordada y generar estrategias de auditoría para saber
que personal necesita para realizar la auditoría y demás recursos que le sean de utilidad.
 Tener en cuenta la valoración del riesgo de incorrección material por fraude o error para lo
cual debe averiguar con personas de la empresa para que le puedan suministrar información
relevante al tema, como se preparan los estados financieros, procedimiento de registro de los
movimientos diarios.
 Procedimientos analíticos que puedan establecer que las transacciones contables correspondan
al suceso diario como por ejemplo si se vende 10 unidades de algún producto estén
descargadas tanto físicas como contablemente.
 La observación e inspección de la información para recolectar evidencias que le permitan
soportar su opinión sobre los estados financieros auditados para lo cual, puede utilizar los
informes financieros o administrativos de los registros contables de periodos anteriores y así
poder verificar si hay incorrección material.
 Controles por medio de una muestra para alcanzar resultados sobre situaciones específicas
como mayor valor en los ingresos registrados que sobrevaloren los estados financieros para
esto puede solicitar todos los soportes que detallan la transacción.
 El auditor debe documentarse de toda la información necesaria o recurrente como las Actas de
la asamblea, bases de datos, documentos legales, para identificar con mayor facilidad los
errores y riesgos que se presenten en los estados financieros.

1.1.3.4 NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno

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La NIA 400 tiene como intención establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Responsabilidad

 El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control interno necesarios para
diseñar el plan de auditoría objetivo.
 El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la auditoria y establecer los
procedimientos necesarios para confirmar la disminución del riesgo.

Funciones

Para los sistemas de contabilidad el auditor debe conocer e interpretar:

 las principales transacciones de las operaciones que realiza la empresa

 Como se inicia el proceso de las transacciones
 Los registros contables y los documentos de soporte de estos movimientos y las cuentas en los
estados financieros
 El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de los registros relevantes
hasta la realización de los estados financieros

En el control interno el auditor debe realizar una confirmación previa de los estados financieros para
identificar

 Evaluar los controles internos de los empresarios que prevengan y modifiquen los errores
 Presentar pruebas de control para soportar la evaluación del riesgo documentado en los papeles
de trabajo
 Cuando el auditor determine desviaciones del control de riesgo en los informes de
presupuestos y lo reales lo revisa para modificar la naturaleza y alcance de los procedimientos
de políticas de presupuesto de la empresa.

En el riesgo de auditoría el auditor debe:

 Recolectar evidencias que soporten los riesgos de control interno que influyan en los cambios
de los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria; lo cual, evalúa la confianza
interna de la empresa y entre más lejos haya sido realizada disminuye el grado de seguridad.
 Verificar si los controles internos estaban vigentes en el periodo contable auditado en los
estados financieros
 Identificar las clases de riesgos como los relacionados con la actividad de la empresa (riesgo
inherente), el riesgo de control de acuerdo al sistema de cada empresa en procesos de
verificación, revisión y detección.

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1.1.3.5 NIA 500 Evidencia de Auditoría

Las responsabilidades y funciones que tiene el auditor frente a esta norma internacional de auditoría, se
basan en aplicar y diseñar adecuadamente sus procedimientos, y de esta forma obtener la suficiente y
adecuada información y soportes como evidencias las cuales se obtienen durante sus procedimientos
mediante:

 La inspección que es donde se examinan registros y recursos materiales de la compañía

 Observar para cerciorarse de que las operaciones se estén realizando de la forma adecuada;
mediante la validación de que lo expresado en registros contables corresponda a los hechos
reales.
 Calcular que las operaciones matemáticas estén realizadas correctamente.
 Indagar para obtener información de terceros ya sea por medio de entrevistas o cualquier otro
medio, personas que deben estar en la capacidad de suministrar información.
 Procedimientos Analíticos, medio por el cual el auditor entra a evaluar y analizar más a fondo
cuyo objetivo es obtener evidencias con exactitud y veracidad de la información financiera,
todo esto con el fin de obtener suficientes evidencias y de esta forma alcanzar conclusiones
razonables en las que pueda basar su opinión profesional.

1.1.3.6 NIA 700 Informe del auditor independiente

Esta NIA nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los
estados financieros y de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado
de una auditoría de estados financieros.

Responsabilidad

El auditor tiene la responsabilidad en

 Dar una opinión sobre los estados financieros basándose en una evaluación de las conclusiones
recolectadas en las evidencia de auditoría obtenidas

 la expresión de su opinión por medio de un informe o dictamen por escrito y describe la base
que sustenta la opinión.

Funciones

 El auditor verifica que los estados financieros generales es decir, para presentación a varias
personas hayan sido preparados de acuerdo a requerimientos de información financiera.

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  El auditor evalúa si cumplen con la seguridad razonable y no tienen incorrección material; es
decir, fraude o error.
 Determina si cumplen o revelan adecuadamente las políticas contables
 Verifica que la información presentada en los estados financieros sea clara, comprensible, fiel
 El auditor expresa su opinión favorable cuando concluye que todas las cifras corresponden a
los movimientos realizados en el periodo auditado y es un dictamen limpio
 También puede dar su dictamen negativo cuando determina que los estados financieros
presentan incorrección material o con salvedad cuando las notas no son claras
 Debe elaborar el dictamen por escrito de acuerdo a los lineamientos establecidos para este
documento como son: el título claro, dirigido a, el apartado introductorio que identifica que los
estados financieros fueron auditados, titulo de cada estado financiero, relaciona el resumen de
las políticas contables , periodo de cada estado financiero
 En el dictamen indica los resultados obtenidos mediante evidencias recolectadas en el proceso
de auditoría y esta opinión queda soportada con todos los papeles de trabajo elaborados

1.2 ANTECEDENTES DESDE NIVEL NACIONAL

1.2.1 Funciones y responsabilidades del revisor fiscal

En Colombia las funciones y responsabilidades del revisor fiscal están planteadas en los artículos 207
(funciones) y 211(responsabilidades) del código de comercio en los cuales establece:

Funciones

 verificar que las operaciones de una sociedad se cumplan a cabalidad de acuerdo a los
estatutos, normas y políticas establecidas
 Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados
 Velar porque la contabilidad se lleve correctamente al igual que ayudar a conservar todas las
actas, asambleas de socios y junta directiva, esto con el fin de tener los soportes respectivos
para verificar que todo se esté llevando de la mejor manera.
 Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las
medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a
cualquier título.
 Convocar a la Asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue
necesario.
 Enviará a la Superintendencia, dentro de los quince días siguientes al de la reunión, copia
autorizada del acta de la respectiva asamblea.

Responsabilidades

De acuerdo con el artículo 211 están establecidas 4 que se consideran las más importantes, las cuales
son:

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  La responsabilidad civil:

El Revisor Fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o terceros
por negligencia o dolo en el cumplimiento de funciones

 La responsabilidad civil penal:

Los administradores y el Revisor Fiscal, responderán por los perjuicios que causen a la sociedad, a los
socios o a terceros por la no preparación o difusión de los estados financieros, ya que estos dan fe
pública y al firmar aceptan que el contenido de lo presentado esta bien, si incumplen puede ser
castigado con 6 años de inhabilidad.

 La responsabilidad civil administrativa:

Se presenta cuando el Revisor Fiscal no cumple con sus funciones previstas en la ley, o las cumpla
irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva sobre los actos o hechos de que tenga
conocimiento en ejercicio de su cargo, el incumpliendo de esta hará que se suspenda del cargo.

 La responsabilidad civil disciplinaria:

Se presenta cuando exista violación de la ética profesional, en los casos previstos en los artículos 35 a
40 de la Ley 43 de 1990, cuya determinación y sanción le compete a la Junta Central de Contadores.

1.2.2 Diferencias y semejanzas de acuerdo a las normas internacionales de auditoria y el

código de comercio colombiano:

La revisoría fiscal es una herramienta de vital importancia, ya que es el primer filtro de control interno
que tienen las empresas para la parte financiera, con esta se ayuda a disminuir el riesgo financiero y
reputacional en el cual pueda incurrir la misma, al igual que ayuda a evitar errores involuntarios o
posibles fraudes.

Diferencias Semejanzas

 La colaboración con las entidades

 no es compatible con la independencia
del auditor. Si bien, cuando audita los
Estados Financieros debe asegurarse de
que la documentación de los mismos
esté según la estructura conceptual de
referencia, las NIA preservan la
independencia cuando establecen
claramente que llevar contabilidad y
gubernamentales
 solicitar la información y
documentación necesarias para realizar
la auditoría de los estados financieros
 Dictamina los estados financieros ya que
por medio de su firma da fe de que están
bien elaborados

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 conservar la documentación
correspondiente es responsabilidad de la
administración.
 En las NIAS se advierte si la
contabilidad de la sociedad, los libros de
comercio, y demás documentación de la
entidad no se conservan de acuerdo con
la ley.

I. BIBLIOGRAFIA

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

http://fccea.unicauca.edu.co/old/objetivosyprincipios.htm

http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor%C3%ADaFinanciera.aspx

http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/doc_ctcp_340.pdf

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse24.html

http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-
contables/TallerVirtual/Documentos%20Aseguramiento/Estados%20financieros%20auditados%20por
%20el%20revisor%20fiscal,%20seg%C3%BAn%20las%20NIA%20clarificadas.pdf

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http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/nov/memorias_rev_fiscal_foro_firmas/eventos_rev_
fiscal/1er_encuentro_rev_fiscal/UCooperativa_Henry_Moya.pdf

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