SEMINARIO DE AUDITORIA

CASO DE UNA AUDITORIA FORENSE

DOCENTE: RAMON ARMANDO ALVARADO

CASO DE UNA AUDITORIA FORENSE

CARTA DE NOMBRAMIENTO DE PERITOS CONTABLES/FINANCIEROS ............................................. 1

CARTA COMPROMISO PARA REALIZAR PERITAJE CONTABLE........................................................... 2

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE PERITAJE CONTABLE ........................................................... 4

ANTECEDENTES: .................................................................................................................................. 4

PUNTOS DE PERICIA SOLICITADOS POR EL JUZGADO: .................................................................. 5

NORMATIVA TECNICA PARA LA EJECUACION DEL PERITAJE: ....................................................... 6

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y CONTABILIDAD:.......................................... 6

FACTORES DE RIESGOS ..................................................................................................................... 6

LIMITACIONES DE TRABAJO ............................................................................................................... 7

PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES ....................................................................................... 7

EVALUACION DE RIESGOS: ................................................................................................................. 8

PERSONAL CLAVE PARA EFECTOS DEL TRABAJO .......................................................................... 9

PERSONAL ASIGNADO Y PRESUPUESTO DE TIEMPO ..................................................................... 9

RESULTADOS E INFORME ................................................................................................................. 11

CARTA SALVAGUARDA .......................................................................................................................... 12

CARTA DE REMISION DE INFORME DE AUDITORIA FORENSE.......................................................... 13
 CARTA DE NOMBRAMIENTO DE PERITOS CONTABLES/FINANCIEROS

San Salvador, 11 de Enero de 2010

JUZGADO SEPTIMO DE INSTRUCCIÓN

OF. NO.001
LICDA. JASMÍN NATHALIA VANESSA MARTÍNEZ
PRESENTE:

Atentamente informo a Usted que en el proceso penal instruido en contra de los imputados GRUPO
FINANCIERO INVERSIONES SEGURAS compuesto por las empresas: INVERSIONES SEGURAS, S.A.,
SEGUCOMER, S.A. DE C.V., SEGUSERV, S.A. DE C.V., FINANCIERA SEGURA, S.A. DE C.V.
SEGUVALORES, S.A. DE C.V. CONSTRUCCIONES LA HONRADEZ, S.A. DE C.V., procesados por los
delitos siguientes:

N° DENOMINACION DEL DELITO BASE LEGAL (SANCIONES)

1 Estafa Agravada Art. 215, Art. 216 Código Penal
2 Administración Fraudulenta Art. 218 Código Penal
3 Cheque sin Provisión de Fondos Art. 243 Código Penal
Art. 39 Ley Orgánica de la Superintendencia
4 Alteración y Presentación de Datos Falsos
del Sistema Financiero
Art. 40 Ley Orgánica de la Superintendencia
5 Negociación directa e indirecta entre Instituciones
del Sistema Financiero

En perjuicio de la ADMINISTRACION PUBLICA Y LA FE PUBLICA, cometidos bajo la modalidad de

CONCURSO IDEAL MEDIAL, de conformidad a lo establecido en el Art 40 del Código Penal, para lograr
la comisión del delito de PECULADO, previsto y sancionados en el Art. 325 del Código Penal, en perjuicio
de la ADMINISTRACION PUBLICA, delitos cometidos durante el Periodo comprendido entre ENERO DE
2000 A DICIEMBRE DE 2003, Por lo que se ha ordenado realizar PERITAJE CONTABLE Y
FINANCIERO, en “ La Situación Económica y Financiera para determinar la razonabilidad del reclamo
presentado por la Superintendencia del Sistema Financiero, a efecto de determinar a cuánto asciende el
monto de dinero que el Grupo Financiero INVERSIONES SEGURAS manejaba en concepto de Estafas
Agravadas, Administración Fraudulenta, Cheque sin provisión de fondos, Alteraciones y presentaciones
de datos falsos y en la Negociación directa e indirecta entre instituciones ; Por lo tanto se ha contratado
como peritos para que realicen dichas diligencias a la LICENCIADA KAREN MARISOL GARCÍA
CONTRERAS, y al LICENCIADO JOSÉ FRANCISCO RIVERA SANDOVAL, por lo que solicito a usted
hacer comparecer a este Juzgado a dichos peritos, a las DIEZ HORAS DEL DIA 25 DE ENERO DE
PRESENTE AÑO, para efectos de hacerle la juramentación conferida y entregarle la documentación objeto
de la experticia.

Propuesta coordinada por el CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA PROFESIÓN DE CONTADURIA

PÚBLICA Y AUDITORIA.
DIOS UNION LIBERTAD

Juez Séptimo de Instrucción

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 SECCION 2, ANEXO 1
CARTA COMPROMISO PARA REALIZAR PERITAJE CONTABLE

SEÑORES
JUNTA DIRECTIVA DE LAS SOCIEDADES
DEL GRUPO FINANCIERO INVERSIONES SEGURAS
PRESENTE:

Ustedes han solicitado mis servicios para efectuar como Perito Contable/Financiero en el caso que
actualmente está siendo defendido por el LIC. MAURICIO EDMUNDO GARCÍA, en el Juzgado
Séptimo de Instrucción, por demanda interpuesta por la SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA
FINANCIERO ante la Fiscalía General de la República, por los delitos tipificados como: a)
Defraudación a la Economía Pública del orden Socioeconómico, b) Libramiento de cheques sin fondos,
c) Fraude durante los periodos comprendidos entre el año 2000 al año 2003, en perjuicio de los
inversionistas y público en general que tenían relaciones con el GRUPO FINANCIERO INVERSIONES
SEGURAS.

De acuerdo a lo conversado con ustedes, para desarrollar la labor, debemos ser juramentados ante el
Juzgado, actividad que ha sido programada para el día 25 DE ENERO DE 2010. Una vez juramentado,
el trabajo debe iniciarse y se espera la colaboración de su parte en cuanto a suministrar la información
necesaria, así como de la parte demandante lo cual se prevé será ordenado por el Tribunal.

El trabajo se desarrollará de acuerdo con Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar,

debiendo aplicar los procedimientos que se consideren necesarios en las circunstancias. Mi
compromiso una vez juramentado se vuelve ante el Tribunal, por lo que se aplicarán los requisitos
éticos e independencia que el caso amerita. La entrega del correspondiente informe deberá estar
comprendida en el plazo que el Tribunal establezca.

El alcance del trabajo se limita a los puntos de pericias que se establezcan en este caso y ante este
Tribunal, cualquier situación no ventilada bajo esta causa, será contratada por separado.

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Los honorarios se han establecido considerando la inversión de tiempo y recursos, la especialidad y
calificaciones del personal a cargo del trabajo, riesgos y responsabilidad, que incluye el asistir a las
audiencias judiciales a las cuales se me cite.

HONORARIOS: Ocho Mil Quinientos Dólares de los Estados Unidos de América ($ 8,500.00) + IVA.
FORMA DE PAGO: Pagaderos en un 50% al suscribir la presente carta compromiso, y el 50% restante
previo a la presentación de mi informe ante el juzgado.

Les recuerdo que las conclusiones en mi informe dependerán de las evidencias que se me
proporcionen, y de las cuales en algún momento requeriré fotocopias, así como una carta de
representación (salvaguarda) que será solicitada al final del trabajo.

San Salvador, 17 de Enero de 2010.

F: ______________________________ F: ______________________________
Aceptado Perito Contable/Financiero
José Eduardo Alas Alas Lic. José Francisco Rivera Sandoval
Presidente Contador Público N° 1045

F: ______________________________
Perito Contable/Financiero
Licda. Karen Marisol García Contreras
Contador Público N° 1005

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 SECCION 2, ANEXO 2

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE PERITAJE CONTABLE

Nombre del Juzgado: Juzgado Séptimo De Instrucción.

Delitos:
a) Estafa Agravada Según Art. 215,216 Código Penal.
b) Administración Fraudulenta Según Art. 218 Código Penal.
c) Cheque sin provisión de Fondos Según Art. 243 Código Penal.
d) Alteración y presentación de datos falsos Según Art. 39 Ley Orgánica de la Superintendencia del
Sistema Financiero.
e) Negociación directa e indirecta entre Instituciones Según Art. 40 Ley Orgánica de la Superintendencia
del Sistema Financiero.

Referencia a causa/proceso: N° 256-7-00

Ofendido/Víctima: Inversionistas y público general representados por José Heriberto Merino, Elías
Antonio Pérez, según acta de nombramiento y firmada por los afectados.

Imputado/Acusado: Grupo Financiero Inversiones Seguras.

Monto en Litigio: Aproximadamente $ 9.5 millones de dólares.

Fecha de Juramentación: 25 de Enero de 2010.

Fecha de Inicio del Trabajo: 30 de Enero de 2010.

Fecha de Presentación de Informe: 14 de Abril de 2010.

ANTECEDENTES:
DEL CASO:

Demanda Interpuesta a FINANCIERA SEGURA, S.A. DE C.V. es la acusación de captación de fondos del
público de manera ilegal, porque ésta es considerada una empresa no financiera por no contar con la
autorización de la Superintendencia del Sistema Financiero, exigida por la Ley de Bancos y Financieras; y
a su vez se acusa al señor José Eduardo Alas Alas, como Presidente de INVERSIONES SEGURAS, S.A.
si autorizada por la Superintendencia a autorizar préstamos para empresas donde posee acciones, o
vínculos, tales como: SEGUCOMER, S.A. DE C.V. y AUTO SEGURO, S.A. DE C.V.

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DE LA PARTE DEFENSORA:

GRUPO FINANCIERO INVERSIONES SEGURAS

 Ubicación Geográfica de donde se encuentra la información: 6ta décima Avenida Norte, 123-A,
Edificio B, Local 4ª.

 Nombre de los Implicados: José Eduardo Alas Alas, Mario Eusebio Castañeda, José Manuel
Gutiérrez, Pedro Antonio Fernández.

 Compuesto por las empresas: Inversiones Seguras, S.A., Segucomer, S.A. De C.V., Financiera
Segura, S.A. De C.V. Seguvalores, S.A. De C.V.

DE LA PARTE ACUSADORA:

La demanda interpuesta por la SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO ante la FISCALÍA

GENERAL DE LA REPUBLICA, a raíz de múltiples demandas por los afectados.

Nombre de los afectados: Inversionistas y público general representados por José Heriberto Merino, Elías
Antonio Pérez, según acta de nombramiento y firmada por los afectados.

PUNTOS DE PERICIA SOLICITADOS POR EL JUZGADO:

GENERAL:

Evaluar la situación económica y financiera para determinar la razonabilidad del reclamo presentado por
la Superintendencia del Sistema Financiero en contra del grupo empresarial Inversiones Seguras.

ESPECIFICOS:

a) Obtener el suficiente conocimiento del fraude a investigar y de los involucrados en el mismo.

b) Determinar la evidencia necesaria que servirá de prueba admisible para respaldar las
conclusiones de la investigación ante el juzgado.
c) Emitir una o varias conclusiones, según los requerimientos recibidos del Juzgado Séptimo de
Instrucción.
d) Presentar un informe que contenga un análisis detallado de los hallazgos obtenidos de manera
concluyentes y los resultados de la realidad observada.

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 NORMATIVA TECNICA PARA LA EJECUACION DEL PERITAJE:

- Normas Internacionales de Auditoría: en lo relativo a la ejecución del trabajo y procedimientos

necesarios para la obtención, verificación, y determinación de riesgos en el trabajo a realizar.

- Normas Internacionales para Trabajos para Atestiguar: en lo relativo a los procedimientos y

lineamientos que el Auditor debe de considerar y aplicar para la realización de un trabajo para
atestiguar.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y CONTABILIDAD:

 Ejecución de operaciones contables y principales controles internos:

Fuentes de Información:
 INTERNAS: Reportes contables, informes administrativos y financieros secuestrados.
 EXTERNAS: Proveedores, empresas relacionadas, autoridades gubernamentales,
Instituciones Financieras.

 Debilidades de control interno observadas.

Las empresas antes mencionadas no poseen controles internos hechos por una unidad competente porque
es una de las debilidades encontradas.

FACTORES DE RIESGOS
Ingresos y Cuentas por Cobrar:
A) Existencia de Cuentas por cobrar sin respaldo real
B) Ajustes no Justificados
C) Prestamos entre partes relacionadas
D) Prestamos a accionistas significativos.
E) Abonos no reales

Ingresos
A) Ingresos que no son de la entidad
B) Existencia de Ingresos por participaciones en actividades operativas entre partes relacionadas

Gastos
A) La naturaleza y características de los gastos
B) Deducción de estos
C) Gastos Falsos

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Prestamos entre Compañías y Cuentas por pagar
A) La naturaleza de las cuentas por pagar
B) Pagos indebidos a proveedores
C) Registros auxiliares poco confiables
D) Prestamos entre partes relacionadas

Efectivo
A) Gran Número de salidas de efectivo por montos significativos sin autorización
B) Posibilidad de desviar fondos a cuentas de funcionarios o partes relacionadas
C) Cuentas bancarias de importancia relativa que no se encuentran registradas en los estados
financieros, con existencia de documentos que respaldan transacciones
D) Transacciones no autorizadas

Propiedad Planta y Equipo

A) Adquisición de Bienes no para el uso de la sociedad.
B) No titularidad de los bienes adquiridos
C) Uso inapropiados de los bienes adquiridos
D) Venta y transferencia de bienes entre partes relacionadas

LIMITACIONES DE TRABAJO
Durante el desarrollo de nuestra labor, pueden existir limitaciones sobre algunos aspectos, que tampoco
representan imposibilidad de poder realizar nuestro trabajo.

PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES

Preámbulo Técnico

Tomando en consideración que la Normas Internacionales de Auditoría 315 (NIA´S), se identifica y evalúa
los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de Estado Financiero y a nivel de
aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, en las cuales se evaluaron
de la siguiente manera:

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EVALUACION DE RIESGOS:

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 PERSONAL CLAVE PARA EFECTOS DEL TRABAJO

El personal clave que está involucrado en el que hacer de las operaciones de la empresa y que serán de
apoyo para el desarrollo de nuestro trabajo es el siguiente:

Nombre del Empleado Cargo Desempeñado

Lic. Benito Juárez Mendoza Gerente de Operaciones
Licda. Saraí Eunice Franco Encargada de Cuentas por Cobrar
Lic. Fernando Ramos Encargado de Registros Contables

PERSONAL ASIGNADO Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El personal asignado para la auditoria y el total de horas a invertir para el desarrollo de la misma es el
siguiente:
Coordinado y ejecutado por:
 Licda. Karen Marisol García Contreras
 Licenciado José Francisco Rivera Sandoval

Personal Asignado
Gerente: Licda. Ricardo Heriberto Iglesias
Supervisor: Licda. Ángela Marielos Menjivar
Asistentes: - Roberto Carlos Medrano
- Jorge Roberto Rodríguez

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El siguiente detalle refleja el número de horas / hombre que se dispondrán para la realización del trabajo:

PRESUPUESTO DE TIEMPO.

El presupuesto de tiempo debe ser desarrollado para proporcionar una visión general de las etapas del
trabajo y como serán distribuidas durante el periodo indicado para la realización del trabajo, una
herramienta generalmente usada para esto es por medio de un Cronograma, o planeador de tiempo, el
cual puede ser elaborado en hojas de cálculo.

Considerando que el volumen de información es muy extenso y que comprende la documentación contable
desde enero de 2000 hasta diciembre de 2003 de cada una de las empresas involucradas, y en virtud del
tiempo establecido para presentar los resultados de la investigación, es necesario auxiliarse de asistentes
de auditoría, para realizar algunas pruebas de detalle.

Para ello es necesario determinar las áreas específicas en las cuales se apoyara de dicho personal
asistente.

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Las áreas que evaluarán, revisarán y analizarán los asistentes son:

 Operaciones de cuentas por pagar y cuentas por cobrar entre compañías

 Respaldo de gastos
 Registros de ingresos y facturación
 Operaciones de compra y ventas
 Transferencia de fondos
 Verificación de cálculos aritméticos, entre otros
 Registro de adquisición de bienes muebles e inmuebles por montos significativo
 Prestamos entre compañías
 Análisis de actas de juntas directivas
 Otros que sean necesarios para la realización del trabajo.

Para efectos de tener un alto grado de seguridad sobre el trabajo realizado se deberá supervisar
adecuadamente los avances de la revisión, dada la responsabilidad de los resultados de dicha
investigación ante los tribunales de justicia.

La supervisión del presente trabajo estará dirigida por medio de las siguientes funciones:

 Dar a conocer al personal

a) El objetivo del trabajo a desarrollar

b) Los delitos que se investigan
c) La normativa técnica y legal que se aplicara al caso

- Definir las actividades que se realizaran dentro de las áreas críticas

- Investigar las operaciones irregulares por montos significativos con los directivos de la entidad, en caso
de no existir información por escrito.

- Evidenciar con marcas de auditoría la supervisión del trabajo.

- Agregar procedimientos de auditoría no incluidos.

RESULTADOS E INFORME

Deberá ser presentado directamente al Juez Licda Jasmín Nathalia Vanessa Martínez del Juzgado
Séptimo de Instrucción.

F: _________________________________ F: ________________________________
Nombre: Nombre:
Fecha de Elaboración: Fecha de Aprobación:

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 SECCION 2, ANEXO 3
CARTA SALVAGUARDA

San Salvador, 19 de Enero de 2010.

Lic. José Francisco Rivera Sandoval
Contador Público N° 1045
Perito Contable/Financiero

Licda. Karen Marisol García Contreras

Contador Público N° 1005
Perito Contable/Financiero

Presentes:

Nosotros como GRUPO FINANCIERO INVERSIONES SEGURAS compuesto por las empresas:
INVERSIONES SEGURAS, S.A., SEGUCOMER, S.A. DE C.V., SEGUSERV, S.A. DE C.V., FINANCIERA
SEGURA, S.A. DE C.V. SEGUVALORES, S.A. DE C.V. CONSTRUCCIONES LA HONRADEZ, S.A. DE
C.V, por este medio confirmamos que:

a) Contratamos sus servicios profesionales para realizar pericia contable requerida en el proceso
penal instruidos contra nosotros en el Juzgado Séptimo de Instrucción de San Salvador, por los
delitos de Defraudación a la Economía Pública del orden Socioeconómico, Libramiento de
cheques sin fondos, Fraude durante los periodos comprendidos entre el año 2000 al año 2003,
previsto y sancionado en el artículo 325 del Código Penal, en perjuicio de Superintendencia del
Sistema Financiero ante la Fiscalía General de la República.

b) En representación del GRUPO FINANCIERO INVERSIONES SEGURAS., hemos proporcionado

la información requerida por el mencionado Juzgado, así como lo requerido por usted y por el
Perito designado por la parte acusadora y que dicha información ha sido preparada bajo nuestra
responsabilidad, incluyendo información contable y extracontable.

c) Reconocemos que su trabajo ha sido desarrollado conforme a Normas Técnicas, e independencia

absoluta, no habiendo existido ningún tipo de presión de nuestra parte que haya influido en los
resultados de su informe.

Sin otro particular, me suscribo de ustedes.

F: ________________________________ F: ______________________________________
Presidente del Grupo Inversiones Seguras Vice-Presidente del Grupo Inversiones Seguras
José Eduardo Alas Alas Mario Eusebio Castañeda

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 SECCION 2, ANEXO 4

CARTA DE REMISION DE INFORME DE AUDITORIA FORENSE

PAGINA 1 DE 10

San Salvador, 14 de Abril de 2010.

Señor
Licda. Jasmín Nathalia Vanessa Martínez
Juez primero de instrucción
Presente:

REF.: N° 256-7-00

Adjunto encontrará informe sobre PERICIA CONTABLE requerida por ese Juzgado, en el que proceso
penal que se instruye en contra de los Señores José Eduardo Alas Alas, Mario Eusebio Castañeda, José
Manuel Gutiérrez, Pedro Antonio Fernández procesado por los delitos de:

a) Estafa Agravada Según Art. 215,216 Código Penal.

b) Administración Fraudulenta Según Art. 218 Código Penal.
c) Cheque sin provisión de Fondos Según Art. 243 Código Penal.
d) Alteración y presentación de datos falsos Según Art. 39 Ley Orgánica de la Superintendencia del
Sistema Financiero.
e) Negociación directa e indirecta entre Instituciones Según Art. 40 Ley Orgánica de la Superintendencia
del Sistema Financiero.

En perjuicio patrimonial del GRUPO FINANCIERO INVERSIONES SEGURAS compuesto por las
empresas de INVERSIONES SEGURAS, S.A., SEGUCOMER, S.A. DE C.V., SEGUSERV, S.A. DE C.V.,
FINANCIERA SEGURA, S.A. DE C.V. SEGUVALORES, S.A. DE C.V. CONSTRUCCIONES LA
HONRADEZ, S.A. DE C.V.

Dicho informe consta de 10 Páginas.

F: ____________________________ F: ________________________________
Lic. José Francisco Rivera Sandoval Licda. Karen Marisol García Contreras
Contador Público N° 1045 Contador Público N° 1005
Perito Contable/Financiero Perito Contable/Financiero

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