E02 PDF

EJERCICIOS RESUELTOS
1.- Kardex Físico Valorado

“SAGITARIO” S.A. proporciona la siguiente información:
Abril 4 Se adquirió 2.220 kilos del Material “X” a $16, al crédito menos descuento del 10% si se
cancela dentro de 20 días.
Abril 6 Se envió a producción 1.665 kilos.
Abril 11 Llegó materiales adquiridos en la cuidad de Santa Cruz: 3.300 kilos de X a $ 20 c/u, y
4.400 libras de Y a $ 30 c/u, se cancelo por fletes $ 1.260 y por seguros $ 5.500
Abril 12 Se envió a producción 2.175 kilos de X.
Abril 20 Compra de 4.000 kilos de “X” en $100.000 al crédito más recargo del 10%
Abril 21 Se devuelve a nuestros proveedores 500 kilos de “X” por estar dañados.
Abril 24 Se envía a producción 4.000 libras de “Y”
Abril 30 Devuelven de producción 100 libras de ”Y” no utilizados.
Nota: Considere 2 libras por un Kilo.
SOLUCION
KARDEX DE EXISTENCIA FISICO-VALORADO

NOMBRE DEL BIEN: "X" STOCK MÁXIMO : 5000
UNIDAD:
CODIGO B – 200 KILOS STOCK MÍNIMO : 50
UNIDADES VALORES
COSTO
FECHA CONCEPTO UNITARIO ENTRADA SALIDA SALDO DEBE HABER SALDO
Abr-4 1ra.compra 13,92 2.220 2220 30902,40 30902,40

Abr-4 1ra.salida c.p. 13,92 1665 555 23176,80 7725,60
Abr-11 2da.compra 18,32431 3.300 3855 60470,22 68195,82
Abr-12 2da.salida c.p. 13,92/18,32 2175 1680 37410,98 30784,84
Abr-20 3ra.compra 23,925 4.000 5680 95700 126484,84
Abr-21 Devol. Proved. 23,925 500 5180 11962,50 114522,34
KARDEX DE EXISTENCIA FISICO-VALORADO

NOMBRE DEL BIEN: "Y" STOCK MÁXIMO : 5000
UNIDAD:
CODIGO B – 200 KILOS STOCK MÍNIMO : 50
UNIDADES VALORES
FECHA CONCEPTO COSTO ENTRADA SALIDA SALDO DEBE HABER SALDO
UNITARIO
Abr-11 1ra.compra 27,38681 2200 2200 60250,98 60250,98
Abr-24 1ra.salida 27,38681 2000 200 54773,62 5477,36
Abr-30 Devolución 27,38681 50 250 1369,34 6846,70
Cálculos
Es necesario conocer el Costo Unitario de Adquisición, para ello realizaremos el siguiente cálculo
Abril 4: 1ra.Compra
La empresa se beneficiara del Descuento solo si cancela su obligación en el plazo previsto (20 días).
Los 2.200 Kilos a $16 c/u = $35.520.- menos el IVA =30.902,40.
Por tanto el Costo Unitario es = 13,92.
Abril 6: 1ra.Salida ( 1.665 kilos)

1.665 Kilos a $13,92 = $23.176,80
Abril 11: 2da.Compra
* Para este CUADRO DEL COSTO NETO ejemplo

considere 2 libras CONCEPTO FACTURA IVA COSTO NETO por un Kilo: 4.400
libras / 2 libras = 3300 "x" a 20 c/u 66.000 8.580 57.420 2.200 Kilos.
*2200 "Y" a 30 c/u 66.000 8.580 57.420
Fletes 1.260 163,8 1.096,2
Seguros 5.500 715 4.785
TOTAL 138.760 18.038,8 120.721,2
CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO DE ADQUISICION
MATERIAL UNIDADES COSTO NETO FLETES SEGUROS C.T.A. C.U.A
"x" 3300 K 57.420 657,72 2392,50 60470,22 18,32431
"y" 2200 K 57.420 438,48 2392,50 60250,98 27,38681
TOTAL 5500 K 114.840 1096,2 4785 120721,2
Para distribuir los Fletes se usa como Factor la unidades adquiridas
Factor: Flete Neto. = 1096.20 = 0.19931 precio por kilo

Nª de unidades 5500
0.19930 x 3300 “X” = 657,72
0.19930 x 2200 “Y” = 458,48
1096,20
Para distribuir los Seguros se usa como Factor el Importe Neto
Factor: Seguro Neto = 4.785 = 0,041666 precio por kilo

Costo Neto 114.840
0.041666 x 57420 = 2392.50

0.041666 x 57420 = 2392.50
4.785
Abril 12: 2da. Salida ( 2175 kilos)

Saldo 1era. Compra 555 a 13,92 = 7.725,60
2da.Compra 1.620 a 18,32431 = 29.685,38
37.410,98
Abril 20: 3ra.Compra

Para determinar el Costo Unitario de Compra es necesario trabajar con el costo neto (sin IVA), más el
recargo del 10%.
Factura: $100.000
(+) 10%: 10.000
$110.000
(-) IVA $( 14.300)
$ 95.700
C.U.A.= 95.700 / 4.000 = 23,925
Abril 21: Devolución a Proveedores
500 kilos a $23,925 = 11.962,50
Abril 24: 3ra. Salida(4.000 libras equivalente a 2.000 Kilos)
Se envía al centro de producción 2.000 Kilos de “Y”
2.000 “Y” a $27,38681 = 54.773,62
Abril 30: Devolución al Centro de Producción(100 libras equivalente a 50 kilos)

50 unds. de “Y” a $ 27,38681 = 1.369,34
COMPOSICION INVENTARIO FINAL
1.680 “X” a $ 18,32431 = $ 30.784,84

3.500 “X” a $ 23,925 = $ 83.727,50 114.522,34
2.500 “Y” a $ 27,3868 6.846,70
Inventario Final 121.369,04
Este Inventario se debe reflejar en el saldo del libro mayor
ALMACEN DE MATERIALES
1) 30.902,40 23.176,80 (2)
3) 120.721,20 37.410,98 (4)
5) 95.700 11.962,50 (6)
8) 1.369,34 54.773,62 (7)
248.692,94 127.323,90
Saldo : 121.369,04
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
Abril 4 AD.1
Almacén de Materiales 30.902,40
Material Directo
2220 kilos a 13,92
IVA Crédito 4.617,60
Cuentas por Pagar 35.520.-
2.200 Kilos a 16 c/u
Registro de la Compra de Materiales.
Abril 6 AD. 2
Producción en Proceso 23.176,80
Material Directo
Material Directo
1665 kilos a 13,92
Abril 11 AD. 3
Material Directo
3300 kilos a 18,32431 = 60470,22
2200 kilos a 27,38681 = 60250,98
IVA Crédito 18.038,80
Material en Tránsito 138.760.-
Registro del Ingreso de Materiales llegados de
Santa Cruz.
Abril 12 AD.4
Material Directo
Material Directo
Registro de la 2da.salida de materiales.
Abril 20 AD.5
Almacén de Materiales 95.700.-
Material Directo
4000 kilos a 23,925
IVA Crédito 14.300.-
Cuentas por Pagar 110.000.-
Abril 21 AD.6
Cuentas por Pagar 11.962,50
Material Directo
500 kilos a 23,925
AD.7
Material Directo
Material Directo
2.000 “Y”
Envió de Materiales al Centro de Producción
Abril 30 AD.8
Material Directo
Material Directo
50 kilos a 27,38681
Registro de la devolución de materiales del
centro de producción.
2.- Kardex Físico Valorado

LIBRA S.A. Presenta la siguiente información sobre el movimiento de materiales por el 1er. Bimestre
del año:
- El saldo inicial es de 2000 libras del material X $ 13 c/libra y 1200 libras de Y a $ 20.
13-01-04 Llego de la ciudad de La Paz : 3000 libras de X a $ 20.- c/u y 1000 del material Y a $
30.- c/u, se cancelo por fletes $4000 por seguros $ 1100.-
15-01-04 Según nota de pedido del centro de producción se envía 3200 libras de X y 1300
libras de Y.
02-02-04 Se compro 1000 libras de X a $ 22 .- c/u. y 1200 libras de Y a $ 33.- c/u , se cancela
el 20 % al contado y por el saldo crédito mas recargo del 10 % .
15-02-04 Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.
27-02-04 Devuelven del centro de producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción .
29-02-04 Se autorizo dar de baja 10 unidades de Y por estar dañadas.
SE PIDE:
Asientos contables ; Kardex físico – valorados. Determinar el inventario final por Promedios Móviles.
Actualizar el inventario final considerando los precios de mercado $ 20- para X y $ 25.- para Y.
SOLUCIÓN
Kardex de Existencias Físico – Valorado

PROMEDIOS MOVILES
Producto : “X”
Fecha Concepto Costo Unidades Valores

Unitario Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
Ene-01 Inv. Inicial 13.- 2000.- 0.- 2000.- 0.- 0.- 26000.-
Ene-13 1ra. Compra 18,415726 3000.- 0.- 5000.- 55247,18 0.- 81247,18
Ene-15 1ra. Salida 16,249436 0.- 3200.- 1800.- 0.- 51998,19 29248,99
Feb-02 2da. Compra 17,6088 1000.- 0.- 2800.- 17608,80 0.- 46857,79
Feb-15 2da. Salida 16,734925 0.- 1200.- 1600.- 0.- 20081,91 26775,88
Feb-27 Devol . CP 16,734925 50.- 0.- 1650.- 836,75 0.- 27612,63
Producto : “Y”
Fecha Concepto Costo Unidades Valores

Unitario Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
Ene-01 Inv. Inicial 20.- 0.- 0.- 1200.- 0.- 0.- 24000.-
Ene-13 1ra.Compra 27,28982 1000.- 0.- 2200.- 27289,82 0.- 51289,82
Ene-15 1ra. Salida 23,313554 0.- 1300.- 900.- 0.- 30307,62 20982,22
Feb-02 2da.Compra 26,4132 1200.- 0.- 2500.- 31695,84 0.- 52678,06
Feb-15 2da. Salida 21,071224 0.- 1300.- 1200.- 0.- 27392,59 25285,47
Feb-29 Mermas 21,071224 0.- 10.- 1190.- 0.- 210,71 28026.436
Fecha Detalle Debe Haber
Enero 1 AD - 1 50.000.-
Almacén de materiales
Material Directo
"X" 2000 Lb. a $ 13 c/u.
"Y" 1200 lb. a $ 20 c/u.
Varias Cuentas 50.000.-
GLOSA: Registro por el Inv. Inicial de los productos "X", "Y"
Enero 13 AD - 2
Almacén de materiales 82.537.-
Material Directo
3000 lb. de X a $ 18,41572 =55247,18
1000 lb. de Y a $ 27,28982 =27289,82
IVA - Crédito Fiscal 12.363.-
Materiales en Transito 95.100.-
Registro por la 1ra.compra de materiales
Enero 15 AD - 3
Material Directo
Material Directo
3200 de "X"
1300 de "Y"
Registro por el envió de materiales al C.P.
Febrero 2 AD - 4
Material Directo
1000 lb. De "X" a 17,6088 = 17.608,88
1200 lb. De "Y" a 26,4132 = 31.695,84
IVA - Crédito Fiscal 7.367,64
Banco 11.334,40
Documentos por Pagar 45.337,60
Por la compra de material "X" y "Y" 20% al contado
y el saldo a crédito.
Febrero 15 AD - 5
Producción en proceso 47.474,50
Material Directo
Almacén de materiales 47.474,50
Material Directo
1200 libras de "X"
1300 libras de "Y"
Por el envió de material "X" y "Y" al centro de producción
Febrero 27 AD- 6
Almacén de Materiales 836,75
Material Directo
50 libras de "X" a $17,9647
Producción en Proceso 836,75
Material Directo
Devolución de 50 udds.”X”, no usados en la planta
Febrero 29 AD - 7
Mermas y Deterioros 210,71
10 libras de "Y" a $ 21,071224
10 libras de "Y" a $ 21,071224
Registro del Castigo de Materiales dañados.
Febrero 29 AD - 8
Material Directo
Resultado por Exposición a la Inflación 12.562,63
Por Actualización de Valor.
Cálculos Auxiliares
Cuadro del Costo Neto
Concepto Factura IVA Costo Neto
3000 de "X" a 20 c/u. 60.000.- 7.800.- 52.200.-
1000 de "Y" a 30 c/u. 30.000.- 3.900.- 26.100.-
Fletes 4.000.- 520.- 3.480.-
Seguros 1.100.- 143.- 957.-
TOTAL 95.100.- 12.363.- 82.737.-
Cuadro para la determinación del costo unitario de adquisición
Material Unidades Costo Neto Fletes Seguros C.T.A. C.U.A.

Mat. "X" 3.000.- 52.000.- 2.610.- 637,18 55.247,18 18,415726
Mat. "Y" 1.000.- 26.100.- 870.- 319,82 27.289,82 27,28982
TOTAL 4.000.- 78.100.- 3.480.- 957.- 82.537.-
Debemos obtener un costo unitario promedio dividiendo el saldo de costo neto entre el saldo de unidades.
Enero 15
1ra. Salida: “X”
C.U.Prom. = 81.247,18 / 5.000 =16,249436 x 3.200 = 51.998,14
1ra. Salida: “Y”
C.U.Prom. = 51.288,94 / 2.200 =23,313554 x 1.300 = 30.307,62
82.305,81
Febrero 2
2da. Salida “X”
C.U.Prom. = 46.857,79 / 2.800 = 16,734925 x 1.200 = 20.081,91
1ra. Salida: “Y”
C.U.Prom. = 52.678,06 / 2.500 = 21,071224 x 1.300 = 27.392,59
47.474,50
El Importe Total Facturado:
“X” 1.000 a $22 = 22.000.-
“Y” 1.200 a $33 = 39.600.-
61.600.-
(-)Descuento: ( 4.928) (61.600 al 80% = 49.280 el 10%)
56.672.- IVA = 7.376,36
Material = 49.304,64
Para obtener el costo unitario de adquisición (IVA) se debe proceder de la misma manera.
“X” “Y”
Factura 22 33
(-) Descuento ( 1,76) ( 2,64)
20,24 30,36
(-) IVA ( 2,6312) ( 3,947)
17,6088 26,413
Febrero 27: La Planta devuelve 50 unds. de “X” a $16,734925 = $836,75

Febrero 29: Se dio de baja 10 unds. del material “Y” a $21,671224 = $210,71
Febrero 29: Para establecer el Inventario Final es preciso abrir el libro mayor de la cuenta
Almacén de Materiales.
Almacén de Materiales
1.- 50.000.- 82.305,81 3.-
2.- 82.537 47.474,50 5.-
4.- 49.304,64 210,71 7.-
6.- 836,75
182.678,39 129.991,02
Saldo: 52.687,37*
Composición del Inv. Final
1.650 “X” a $16,734925 = 27.612,63

1.290 “Y” a $21,07224 = 25.075,96
52.688,59*
Actualización de Valor
1.650 “X” a $20 c/u = 33.000.-
1.290 “Y” a $25 c/u.= 32.250.-
65.250.-
(-) Saldo en Libros 52.687,37
Incremento 12.562,63
3.- Kardex Físico Valorado Materiales y Kardex Físico - Valorado

Industrias “Del Castillo” presenta la siguiente información:
Enero 2 El saldo inicial es de 100 pies tablares de madera CEDRO $ 5.- c/pie tablar.
Enero 12 Llego de la ciudad del Beni según factura lo siguiente:

200 Pies tablares de Madera Cedro $ 8.- c/pie
300 Pies Tablares de Madera Roble a $ 10 c/pie
Se cancelo por fletes $ 1.000.-
Carguio y Descarguio $ 100.-
Seguros $ 1.150.-
Febrero 15 Según Nota de Pedido # 123 se envía al centro de producción 110 pies tablares de
Madera Cedro.
Febrero 20 Se adquiere 260 pies tablares de madera Cedro a $ 10.-c/u y 200 pies tablares de Madera
Roble a $ 12 c/u, al contado menos descuento del 10%
Marzo 1 Se entrego al centro de producción 220.- pies tablares de Madera Cedro y 350 de Madera
Roble, según Notas de Pedido # 124 y 125 respectivamente.
Marzo 18 El Centro de producción devuelve 10 pies tablares de Madera Cedro
Marzo 31 Según informe técnico se da de baja 5 pies tablares de Madera Roble.
SE PIDE:
Asientos contables, determinar el inventario final por Promedios Móviles- PEPS-UEPS actualizar el
inventario final si los precios más bajos de mercado son $ 10 y $13.- para las maderas Cedro y Roble
Respectivamente.
SOLUCION
Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Nombre del bien: Cedro Stock máx. : 500
Código : C-100Unidades: pt. Stock mín.: 50
Método: p.e.p.s
Unidades Valores
Fecha Concepto Costo unitario Entradas
Salidas
Saldo Debe Haber Saldo
ene-02 Inventario Inicial 5,00 0 0 100 0 0 500
ene-12 Primer Compra 10,64 200 0 300 2128 0 2628
ene-15 Primera Salida 5,00 y 10,64 0 110 190 0 606,4 2021,6
feb-20 Segunda Compra 7,83 260 0 450 2036 0 4057,4
mar-01 Segunda Salida 10,64 y 7,83 0 220 230 0 2257 1800,9
mar-18 Devolución 7,83 10 0 240 78,3 0 1879,2

Nombre del bien: Roble Stock máx. : 500
Código : C - 110 Unidades: pt. Stock mín.: 50
Unidades Valores
Fecha Concepto Costo unitario Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
ene-12 Primera Compra 12,815 300 0 200 3844,5 0 3844,5
feb-20 Segunda Compra 9,396 200 0 500 1879,2 0 5723,7
mar-01 Primera Salida 12,815 y 9,396 0 350 150 0 4314,3 1409,4

Enero 02 ----------------AD-1-------------------
Almacén de Materiales 500.-
Material Directo
100 cedros a 5 Bs.
Varias Cuentas 500.-
Registro del Inventario Inicial de
Materiales.
Enero 02 -----------------AD-2-------------------
Material Directo 5.972.50
200 Cedros a Bs. 10.64=2128.-Bs.
300 Robles a Bs. 12.815=3844.5.-
Bs.
I.V.A. Crédito Fiscal
Material en Tránsito 877.50 6.850.-
Registro de los materiales en el
almacén según documentación
adjunta.
Enero 15 -----------------AD-3---------------------
Producción en Proceso 606.40
Material Directo
Almacén de Materiales 606.40
Material Directo
110 Cedros
Registro de la salida de materiales
según nota de pedido # 123
Febrero ----------------AD-4----------------------
20 Almacén de Materiales
Material Directo 3.915.-
260 Cedro a Bs. 7.83=2035.80
200 Roble a Bs. 9.396=1879.20
I.V.A. Crédito Fiscal
Banco
Registro por compra de material 585.-
según factura # 2654 4.500.-
Marzo 01 ------------------AD-5---------------------
Producción en Proceso
Material Directo 6.570.80
Almacén de Materiales 6.570.80
Material Directo
220 Cedro = 2256.50
350 Roble = 4314.30
Registro por salida de material al
centro de producción.
Marzo 18 --------------------AD-6--------------------
Material Directo
10pt Cedro a Bs. 7.83
Material Directo
Registro de la devolución de
materiales del centro de producción
al almacén.
Marzo 31 -----------------AD-7------------------------
Merma y Deterioros 46.98
Material Directo
5pt. Roble a Bs. 9.396
Registro por deterioros y merma.
Marzo 31 ----------------AD-8-------------------------
Almacén de Materiales 1.043.38
Material Directo
Resultado por Exposición a la 1.043.38
Inflación
Registro de actualización del valor
de los materiales.
Cuadro del Costo Neto

Concepto Factura I.V.A. Costo Neto
200 Cedros a Bs. 8 1.600.- 208.- 1.392.-
c/u
300 Roble a Bs. 10 3.000.- 390.- 2.610.-
c/u
Flete 1.000.- 130.- 870.-
Carguío y Descarguío 100.- -.- 100.-
Seguros 1.150.- 149.50 1.000.50
Total 6.850.- 877.50 5.972.50
Cuadro para determinar el Costo Unitario de Adquisición

(1) (2)(3) (4) (5) (6) (7)3+4+5+6 (8)7/2
Materia Unidades Costo Neto Flete C. y D. Seguro C.T.A. C.U.A.
l
Cedro 200 1392.- 348.- 40.- 348.- 2128.- 10.64
Roble 300 2610.- 522.- 60.- 652.50 3844.50 12.815
Total 500 4002.- 870.- 100.- 1000.50 5972.50
Para Distribuir el Flete cancelado consideraremos como factor las unidades adquiridas
Factor: Flete Neto = 870 = 1.74*200=348.-
# Unidades 500 1.74*300=522.-
Para prorratear el CyD. (carguio y descarguio) se debe usar como factor tambien las unidades
Adquiridas
Factor: C. y D. = 100 = 0.20* 200= 40.-
# Unidades 500 0.20*300= 60.-
Para distribuir los seguros se debe considerar el costo neto de los bienes adquiridos
Factor: Seguro Neto =1000,50 = 0.25*1392.-= 348.-
Impte. Neto 4.002 0.25*2610.-= 652.50
Las salidas de materias primas al Centro de Producción se realizaran considerando la Técnica

de Valuación PEPS.
Primera salida (110pt Cedro):

100 pt a Bs. 5.- = Bs. 500
10 pt a Bs.10,64= Bs. 106.40
110 Bs. 606.40
El calculo de la 2da. Compra de Materia Prima, la cual incluye un descuento por pronto pago se
realizada de la siguiente manera:
260 Cedros a Bs. 10 C/u = Bs. 2.600.-
200 Roble a Bs. 12 C/u = Bs. 2.400.-
Bs. 5.000.-
(-) Descuento 10% Bs. (500.-) I.V.A. 585.-
Bs. 4.500.-
Mat. 3915.-
Para el calculo del CUA (Costo Unitario de Adquisición) se debe considerar el descuento
C.U.A. .
Cedro Roble
10.- 12.- Facturas
1.- 1.20 (-) 10% descuento
9 10.80
1.17 1.404 (-) 13% I.V.A.
7.83 9.396
La 2da. Salida de materia prima rumbo al Centro de Producción considerando PEPS

tendremos:
Segunda Salida (220pt Cedro):

Saldo de la 1era. Compra 190pt. a Bs. 10,64 = 2.021,60
De la 2da. Compra 30pt. a Bs. 7,83 = 234,90
220 2256,50
Primera Salida (350pt Roble):
De la Primera Compra 350pt. a Bs. 12.815 = 3.844,50
De la Segunda Compra 50pt. a Bs. 7.83 = 469,80
350pt. 4.314,30
Composición del Inventario Final:

240pt. Cedro * 7.83 = 1879.20
145pt. Roble * 9.396=1362.42
3241.62
Actualización de valor:
240pt. Cedro * 10 = 2400.-
145pt. Roble * 13 = 1885.-
4285.-
(-) Valor en libros 3241.62
Incremento 1043.38

Método: u.e.p.s
Unidades Valores
Salidas
ene-15 Primera Salida 10,64 0 110 190 0 1170,4 1457,6
mar-01 Segunda Salida 7,83 0 220 230 0 1722,6 1770,8
mar-18 Devolución 7,83 10 0 240 78,3 0 1849,1

Unidades Valores
mar-01 Primera Salida 9,396 y 12,815 0 350 150 0 3801,45 1922,25
Primera Salida (110pt. Cedro): Segunda Salida (260pt. Cedro):

110pt. a Bs. 10.64 = 1170.40 220pt. a Bs. 7.83 = 1722.60
Primera Salida (350pt. Roble)
200pt. a Bs. 9.396 = 1879.20
150pt. a Bs. 12.815 =1922.25
3801.45

Método: promedios móviles
Unidades Valores
Salidas
ene-15 Primera Salida 8,76 0 110 190 0 963,6 1664,4
mar-01 Segunda Salida 8,22 0 220 230 0 1808 1891,8
mar-18 Devolución 7,83 10 0 240 78,3 0 1970,1

Unidades Valores
mar-01 Primera Salida 11,45 0 350 150 0 4007,5 1716,2
Primera Salida (110pt. Cedro):

Cup=2628 = 8.76 *110= 963.60
300
Segunda Salida (220pt. Cedro):

Cup=3700.20 = 8.22* 220 =1808.40
450
Primera Salida (350pt. Roble):
Cup=5723.70 =11.45*350= 4007.50
500
4.- Importación de Materiales
01-03 “Andina” S.A. efectúa la importación de MIAMI-EE.UU. los siguientes materiales

colocados en el barco:
1000 Kilos del Material “X” a $us 4 c/kilo
1000Kilos del material “Y” a $us 2 c/kilo
El importe total de la factura se canceló con cheque.
02-03 En MIAMI se contrata los servicios de la empresa de transporte “Kilmt” de los
materiales hasta Arica, cancelándose por flete $us 0.25 por Kilo, que fue cancelado con
un cheque.
03-03 Se contrata a la compañía de seguros “Yanky” por $us 900.- hasta Cochabamba; se
cancela con cheque.
04-03 El Banco del proveedor cobra comisiones del 0.03% y el BNB el 0.07% s/valor FOB
importes debitaos en nuestra cuenta corriente.
19-03 Aduana chilena, en Arica cobra $us 500.- por toda la partida, importe que fue
cancelado con cheque.
21-03 Se cancela por fletes en el sector chileno $us 600.- por 2 Tn hasta Cochabamba,
transporte chileno; se cancela con cheque.
25-03 Se canceló con cheque el 1.92% del SVI a Inspectorate sobre valor FOB.
26-03 Se cancela el 10% de GAC sobre el CIF frontera y Gastos Aduaneros por Bs. 300.- ,
con cheque (t.c. 7.90).
27-03 Se cancela el I.V.A. s/ importaciones con cheque.
28-03 La agencia despachadora de aduanas comisión de 2% s/ valor CIF, s/ factura.
29-03 Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 Kilos de material “X”
presentándose el reclamo de la compañía de seguros “Yanky”.
SE PIDE: Asientos contables y hoja de costo de importación de material hasta la observación

del costo unitario.
Hoja de Trabajo de Importaciones de Materiales
Fecha de inicio: 01 de Marzo Fecha Final: 29 de Marzo
Material: “X” Lugar de origen: MIAMI-EE.UU.
“Y”
Concepto Importe factura I.V.A. Importe Neto

1000 kilos “X” a $us 4.- 4000.- - 4000.-
1000 kilos “Y” a $us 2.- 2000.- - 2000.-
Valor FOB 6000.- - 6000.-
1º flete (MIAMI-Arica) -
2000 kilos a $us 0.25 500.- 500.-
Seguros 900.- - 900.-
Gastos Aduana Arica 500.- - 500.-
2º flete (Arica-Cbba.) 600.- - 600.-
Valor CIF $us 8500.- - 8500.-
Valor CIF Bs.(7.90) 67150.- - 67150.-
(+) 10% G.A.C. 6715.- - 6715.-
(+) Gastos Aduaneros 300.- - 300.-
Base Imponible I.V.A. 74165.- - 74165.-
I.V.A. = 14.94252874 11082.- 11082.- -
Comisiones Bancarias
BNB (0.07%) * 7.90 33.18 4.31 28.87
Bco. Extranjero (0.03%)*7.90 14.22 - 14.22
Inspectorate S.V.I.
1.92% (600) * 7.90 910.08 118.31 791.77
A.D.A.
2% (67150) 1343.- 174.59 1168.41
Valor Total 13382.48 11379.21 2003.27
Cuadro para determinar el costo unitario de adquisición

(1) (2) (3) (4)1+2+3 (5) (6) (7)
(8)4+5+6+7 (9)8/u
Material Unidad Valor Flete Seguros C.I.F. G.A.C. S.V.I. A.D.A Costo Costo
es FOB s Aduana Com. Gastos total unitari
Chile Bco. Aduana ad. o de
ad.
“X” 1000 31600.- 4345 7373.33 43318.3 4331.8 556.5 947.27 49154 49.15
.- 3 3 7 .- 4
“Y” 1000 15800.- 4345 3686.67 23831.6 2383.1 278.2 521.14 27014 27.01
.- 7 6 9 .- 4
TOTAL 2000 47400.- 8690 11060.- 67150.- 6715.- 834.3 1468.41 76168 -
.- 6 .-

Marzo 29 ---------------AD-1-------------------------
950 kilos “X” 49.154=46696.30
1000kilos “Y” 27.014=27014.27
I.V.A. Crédito Fiscal 11379.21
Reclamos al Seguro 2457.70
50 kilos “X” a 49.154
Material en Tránsito 87547.48
Registro del ingreso al almacén de los
materiales adquiridos en MIAMI según
documentación adjunta.
5.- Importación de Materiales y Kardex Físico - Valorado

- Se efectúa la compra de Materias primas en Miami – USA. Según documentación:
5000 Unidades de X a $us. 2.5 c/u.

5000 Unidades de Y a $us. 3.- c/u.
- Mediante el Banco Santa Cruz se envía un giro, esta institución bancaria cobra el 0.2%
del valor FOB y el banquero en el exterior el 0.5 del FOB.
- Se contrata los servicios de transporte Miami – Arica $us. 2.500.-
- Se contrata seguros Miami – Cochabamba $us. 3.000.-
- Se paga a la aduana de Arica $us. 1.000.- por toda la partida.
- Se contrata transporte a Cochabamba $us. 1.500.-
- Se paga el 1.92% de SVI a Inspectorate.
- Se paga 10% GAC, IVA y otros gastos Bs. 500.-
- Se cancela a la agencia despachadora de aduanas el 2% sobre el valor CIF.
- Se verifico que existe un faltante de 100 unidades del material X.
SE PIDE: Hoja de Importación; Determinar los costos unitarios de Importación; Registros

Contables.
RESOLUCIÓN:
HOJA DE IMPORTACIÓN DE MATERIALES
ARTICULOS: Fecha de inicio: 17 Enero

“X” Fecha de llegada: 29 Enero
“Y” Origen: MIAMI – USA.
IMPORTE s/g IMPORTE

CONCEPTO FACTURA I.V.A. NETO
Compra 5000 u de "X" a 2,5 $us. c/u 12500 _-_ 12500
Compra 5000 u de "Y" a 3 $us. c/u 15000 _-_ 15000
F.O.B 27500 _-_ 27500
1er. Flete (Miami - Arica) 2500 _-_ 2500
Seguros (Miami - Cochabamba) 3000 _-_ 3000
Aduana Chilena 1000 _-_ 1000
2do. Flete (Arica - Cochabamba) 1500 195 1305
VALOR C.I.F en Dólares $us. 35500 195 35305
Valor C.I.F en Bolivianos t/c 7,70 273350 1501,5 271848,5
10% G.A.C. C.I.F 27184,85 _-_ 27184,85
Gastos Aduaneros 500 _-_ 500
BASE IMPONIBLE 301034,85 1501,5 299533,35
I.V.A.= 14,9425287 44982 44982 _-_
Comisión bancaria 0,2% valor F.O.B 423,5 55,06 368,45
Comisión bancaria ext.0,5%/F.O.B 1058,75 _-_ 1058,75
Inspectorate 1,92% del valor F.O.B 4065,6 528,53 3537,07
Agencia Despa. de Ad. 2% C.I.F Bs. 5467 710,71 4756,29
TOTALES 357031,92 47778,01 309253,91
Registro Contable
________________ AD – 1_______________ D H
Almacén de Materiales 211750
(5000 u de “X” a 2.5 $us c/u* 7.70)= 96250
(5000 u de “Y” a 3 $us c/u * 7.70)= 115500
a.- Banco – Mercadería en transito 211750
R/ Por la compra de materiales en Miami – USA según documentación adjunta.

CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
ADA
Seguro + SVI + CTA
Valor Valor C.I.F. + CUA
Material Unidades Fletes Aduana GAC Comisión suma
F.O.B (3+4+5) Gastos (10) / (2)
Chile Bancos (6 al 9)
Aduana
X 5000 96250 14649.25 14000 124899.25 12489.92 2256.49 2414.97 142060.63 28.41213
Y 5000 115500 14649.25 16800 146949.25 14694.93 2707.78 2841.32 167193.28 33.43866
Suma 10000 211750 29298.5 30800 271848.5 27184.85 4964.27 5256.29 309253.91
Operaciones adicionales:
(4): Fletes : 1er flete = $2500*7.7 Prorrateo de Fletes = 29298.5

2do flete= $1305*7.7 10000u
Total = $3805*7.7 = 29298.5
Prorrateo de Fletes = 2.93* 5000 u de X = 14649.25

5000 u de Y = 14649.25
(5): Seguros y Aduana Chile:
Seguros = $ 3000 Seguros (FOB) = 30800

Ad. Ch. = $ 1000 211750
Total = $ 4000*7.7 = 30800
Seguros (FOB) = 0.14545454* 96250 = 14000

115500 = 16800
(7): G.A.C (CIF):
G.A.C. = 27184.85 G.A.C = 0.10* 124899.25 = 12489.92

271848.5 146949.25 = 14694.93
(8): SVI y Comisión Bancos:

SVI = 3537.07 G.A.C (FOB) = 4964.27
Bco1 = 368.45 211750
Bco2 = 1058.75
Total = 4964.27 G.A.C = 0.023444* 96250 = 2256.49
115500 = 2707.78
(9): ADA y Gastos Aduana:
ADA= 4756.29 ADA (CIF) = 5256.29

G. A.= 500 271848.5
Total = 5256.29
ADA = 0.0193354* 124899.25 = 2414.97
146949.25 = 2841.32
6.- Kardex Físico Valorado de Existencias

“ABC” S.A. presenta la siguiente información sobre el movimiento de materiales por 1er.
Trimestre del 2007
El saldo inicial es de 250 unidades del Material X a Bs. 20 c/u.
12-01-07 Llego a la ciudad de La Paz según factura lo siguiente:
500 unidades del material X a Bs. 30 c/u.

500 unidades del material Y a Bs. 20 c/u.
Se cancelo por fletes Bs. 1.000.-
Carguio y Descarguio Bs. 0.20 por unidad.
Seguros Bs. 2.500.-
15-01-07 Según nota de pedido # 123 se envía al centro de producción 600 unidades de X.
20-02-07 Se adquiere 400 unidades del material X a Bs. 40 c/u y 500 unidades del material Y a
Bs. 30 c/u, al contado menos el 10% de descuento.
01-03-07 Se entrego al centro de producción 500 u de X y 600 u de Y, según notas de pedido #

124 y 125 respectivamente.
18-03-07 El centro de producción devuelve 10 unidades de X.
30-03-07 Según informe técnico se da de baja 5 unidades de Y.
SE PIDE: Asientos Contables; determinar el inventario final por promedios móviles PEPS –
UEPS; actualizar el inventario final si los precios más bajos de mercado son Bs. 30 y 22 para
los materiales X y Y respectivamente.
SOLUCION
Asientos Contables PEPS:
01-01-07
________________ AD – 1_______________ D H
(Material directo 250u “X” a Bs. 20)
Varias Cuentas 5.000
R/ Del inventario inicial de materiales.
Antes de registrar contablemente el ingreso de los materiales adquiridos en la ciudad de La
Paz es necesario calcular el CUA (Costo Unitario de Adquisición)
CUADRO PARA OBTENER EL COSTO NETO:
Importe con
Concepto Factura I.V.A Importe Neto
500 u "X" a Bs. 30 15000 1950 13050
500 u "Y" a Bs. 20 10000 1300 8700
Fletes 1000 130 870
Carga y Desc (1000u*0,20)*2 400 400
Seguros 2500 325 2175
TOTAL 28900 3705 25195
Cuadro para Obtener el Costo Unitario de Adquisición:
Material Unidad Importe n. Flete C y D Seguro C.T.A C.U.A

"X" 500 13050 435 200 1305 14990 29,98
"Y" 500 8700 435 200 870 10205 20,41
TOTAL 1000 21750 870 400 2175 25195
Este segundo cuadro se llena considerando factores de prorrateo que permitan distribuir los
costos incurridos para que los materiales ingresen a nuestros almacenes
Para Distribuir los Fletes debemos considerar como factor el numero de unidades adquiridas:
500 “X” = 435.-
Factor : Fletes Netos = Bs. 870.- = 0,87 x 500 “Y” = 435.-
Unidades 1000 Uds
Los carguios y Descarguios se distribuiran considerando las unidades adquiridas en este

caso Bs. 0,40 por kilo adquirido 0,20 por Cargar y 0,20 por Descargar)
500”X” x 0,40 = Bs. 200.-
500”Y” x 0,40 = Bs. 200.-
Para Prorratear los Seguros Consideraremos el costo neto
13.050 “X” = 1.305.-

Factor : Seguro Neto = Bs. 2.175 = 0,10 x 8.700 “Y” = 870.-
Costo Neto 21.750
Y el registro contable será :

_______________ AD – 2_______________ D H
(500 u de “X” a 29.98 c/u = 14.990)
(500 u de “Y” a 20.41c/u = 10.205)
I.V.A Crédito Fiscal 3.705
Material en transito 28.900
R/ Del ingreso de materiales al almacén

según documentación adjunta.
15-01-07
Se envía al centro de Producción 600 unidades del material “X” utilizando la técnica de
valuación PEPS
Del Inventario Inicial = 250 uds. X 20 = 5.000.-
De la 1era. Compra = 350 uds. X 29,98 = 10.493.-
600 15.493.-
________________ AD – 3_______________ D H
(Materiales)
(600 u de “X”)
R/ Se envía al centro de producción 600 unidades de “X”.
20-02-07
Se realiza la segunda compra para ello se debe calcular el Costo Unitario de adquisición:
“X” “Y”
Factura 40 30
- Descuento 10% 4 3
36 27
- IVA 4,68 3,51
31,32 23,49
________________ AD – 4_______________ D H
(400 u de “X” a 31.32 c/u = 12528
(500 u de “Y” a 23.49 c/u = 11745
I.V.A Crédito Fiscal 3.627
Caja – Banco 27900
R/ Por la compra de materiales según factura # 123.

PEPS:
KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO
Material: “X” Código: “100-X”

Stock Máximo: 3000
Unidades: Kilos
Stock Mínimo: 100
Precio Unidades
Fecha Concepto Unitario Entrada Salida Saldo De
Enero 1 Inventario Inicial 20 250 250 50
Enero 12 1era. Compra 29,98 500 750 149
Enero 15 1era. Salida Centro prod. 20/29,98 600 150
Febrero 20 2da. Compra 31,32 400 550 125
Marzo 1 2da. Salida Centro Prod. 29,98/31,32 500 50
Marzo 18 Devolución Centro Prod. 31,32 10 60 313
Material: “Y” Código: “100-Y”

Stock Máximo: 3000
Unidades: Kilos
Stock Mínimo: 100
Precio Unidades
Fecha Concepto Unitario Entrada Salida Saldo Deb
Enero 12 1era. Compra 20,41 500 500 1020
Marzo 1 1ra. Salida Centro Prod. 20,41/23,49 600 400
Marzo 30 Merma 23,49 5 395
1-03-07
Segunda salida de materiales al centro de producción
500 unidades del Material “X”
Saldo de la 1era Compra = 150 uds. X 29,98 = 4.497.-
De la 2da. Compra = 350 uds. X 31,32 = 10.962.-
500 12.554.-
600 unidades del Material “Y”
De la 1era Compra = 500 uds. X 20,41 = 10.205.-

De la 2da.Compra = 100 uds. X 23,49 = 2.349.-
600 15.493.-
contablemente tenemos:
________________ AD – 5_______________ D H
(Materiales)
(500 u de “X” = 15.459)
(600 u de “Y” = 12.554)
R/ Se envía por pedido # 124 y 125 500uds. de X

y 500 uds. de Y al centro de producción.
18-03-07 del centro de producción devuelven 10 unidades del material “X”, considerando la
técnica de valuación PEPS, el valor que se le asigna es de Bs. 31,32
________________ AD – 6_______________ D H
(10 u de “X” a 31.32 c/u = 313.20)
R/ Por devolución de material no utilizados

en el centro de producción.
30-03-07
Registro de la merma de 5 unidades del Material “Y”
________________ AD – 7_______________ D H
Mermas y Deterioros 117,45
(5 u de “Y” a 23.49 c/u = 117.45)
R/ Según informe técnico se dan de baja 5 unidades de “Y”.
Para establecer el Inventario final del Almacén de Materiales es necesario abrir el libro
mayor de esta cuenta
Debe Haber
5.000.- 15.493.- (4
2) 25.195- 28.013.- (5
4) 24.273.- 117,45(7
313,20
54.781,20 43.623,45
La Composición del Inventario final de los Materiales Directo se la obtiene del saldo final
de cada uno de los Kardez Fisicos - valorados
60 u de “X” * 31.32 = 1.879,20

395 u de “Y”*23.49 = 9.278,55
TOTAL = 11.157,75 Inventario Final de Mercaderías.
ACTUALIZACION DEL INV. FINAL:
Actualización:
60 u de “X” * 33 = 1.980.-
395 u de “Y”*25 = 9.875.-
TOTAL = 11.855.-
(-) Valor en Libros = (11.157,75)
Incremento = 697,25
________________ AD – 8_______________ D H

Resultado por Exposición Inflación 697,25
R/ Por actualización del valor del Inventario de Materiales.
UEPS:
Material: “X” Código: “100-X”

Stock Máximo: 3000
Unidades: Kilos
Stock Mínimo: 100
Precio Unidades
Fecha Concepto Unitario Entrada Salida Saldo D
Enero 1 Inventario Inicial 20 250 250 5
Enero 12 1era. Compra 29,98 500 750 1
Enero 15 !era. Salida 29,98/20 600 150
Marzo 1 2da. Salida 31,32/20 500 50
Marzo 18 Devolución 31,32 10 60 3
UEPS:
Material: “Y” Código: “100-Y” Stock Máximo: 3000

Unidades: Kilos Stock Mínimo: 100
Precio Unidades
Fecha Concepto Unitario Entrada Salida Saldo
Enero 12 1era. Compra 20,41 500 500
Enero 20 2da. Compra 23,49 500 1000
Marzo 1 1era. Salida 23,49/20,41 600 400
Marzo 30 Merma 20,41 5 395
7.- MATERIALES
1.- Inventario Inicial 1000 pies de Madera cedro a Bs. 5 cada pie
----------------------AD-1----------------------------
Material Directo
Cedro 1000 pies a 5 Bs. cada pie
Varias Cuentas 5.000.-
Registro de la madera al inicio del periodo
2.- Compra de 1200 pies de cedro y 1500 de roble a Bs. 6 y Bs. 7 por pie respectivamente
1200 pies de cedro a 6 Bs. cada pie = 7.200.-

1500 pies de roble a 7 Bs. cada pie = 10.500.-
17.700.- (de los cuales IVA=Bs. 2.301.- y
Madera = Bs. 15.399.-)
Costo Unitario de Adquisición
Cedro Roble
según factura 6 7
(-) 13% IVA 0,78 0,91
Total 5,22 6,09
----------------------AD-2----------------------------
Material Directo
Cedro 1200 pies a 5,22 cada pie
Roble 1500 pies a 6,09 cada pie 2.301.-
IVA Crédito Fiscal 17.700.-
Bancos
Registro por la compra de madera según factura
____
3.- Se envía al centro de producción según nota de pedido # 12, 1100 pies de cedro
1ª Salida de Madera cedro 1100 pies
1000 pies a 5 Bs. cada pie = 5.000.-

100 pies a 5,22 Bs. cada pie = 522.-
1100 5.522.-
----------------------AD-3----------------------------
Producción en Proceso 5.522.-
Material Directo
1000 pies de cedro a 5Bs. cada pie
100 pies de cedro a 5,22 Bs. cada pie
Registro del envió de madera a la planta según
nota de pedido Nº 12
4.- Llego de Santa Cruz lo siguiente según facturas:
– 2000 pies de roble a Bs. 8 cada pie

– 3000 pies de cedro a Bs. 8 cada pie
– Se pagó por fletes Bs. 5.000.-
– Por carguio y descarguio Bs. 500.-
COSTOS NETOS
Detalle Factura IVA Costo Neto
2000 pies de cedro a Bs. 8 cada pie 16.000.- 2.080.- 13.920.-
3000 pies de roble a Bs. 8 cada pie 24.000.- 3.120.- 20.880.-
Fletes (transporte) 5.000.- 650.- 4.350.-
Cargar y Descargar 500.- 65.- 435.-
Total 45.500.- 5.915.- 39.585.-
Determinación del Costo de Adquisición
Material Pies Costo Neto Fletes Carguio y Costo Total de Costo Unitario
Descarguio Adquisición de Adquisición
Roble 2000 13.920 1.740.- 174.- 15.834.- 7,917
Cedro 3000 20.880 2.610.- 261.- 23.751.- 7,917
Total 5000 34.800 4.350.- 435.- 39.585.-
Flete _ Neto 4.350

Factor Flete = = = 0,87 (para 2000 y 3000 pies de madera roble y cedro
q 5.000
respectivamente)
C arg uio _ Desc arg uio 435

Factor Cargio y Descargio = = = 0,087 (por cada pie de madera)
q 5000
----------------------AD-4----------------------------
Material Directo
2000 pies de roble a 7,917 Bs. cada pie
3000 pies de cedro a 7,917 Bs. cada pie
Materiales en Tránsito 45.500.-
Registro del ingreso al almacén de la madera
adquirida en Santa Cruz según documentación y
cuadros adjuntos
5.- Compra de 2000 pies de cedro a 8.- el pie y 2000 de roble a Bs. 9.- el pie al crédito
mas recargo del 5%
2000 pies de cedro a 8.- Bs. cada pie = 16.000.-

2000 pies de roble a 9.- Bs. cada pie = 18.000.-
34.000.-
(+) 5% recargo 1.700.-
35.700.- (de los cuales el IVA es 4.641.- y
la madera 31.059.- Bs.)
Costo Unitario de Adquisición

Cedro Roble
según factura 8 9
(+) 5% recargo. 0,4 0,45
8,40 9,45
(-) 13% IVA 1,092 1,2285
Total 7,308 8,2215
----------------------AD-5----------------------------
Material Directo
Cedro 2000 pies a 7,308 cada pie
Roble 2000 pies a 8,2215 cada pie 4.641.-
Cuentas por Pagar
Registro por la compra de madera según factura
____
6.- Se envió al centro de producción 3.500 pies de cedro y 2.200 de roble, según notas de
pedido # 13 y 14
Salidas
Cedro 3500 pies

1100 pies a 5.22 Bs. cada pie = 5.742.-
2400 pies a 7.917 Bs. cada pie = 19.000,80.-
24.742,80.-
Roble 2200 pies
1500 pies a 6.09 Bs. cada pie = 9.135.-
700 pies a 7,917 Bs. cada pie = 5.541,90.-
14.676,90.-
-----------------------AD-6----------------------------
Producción en Proceso 39.419,70.-
Material Directo
Almacén de Materiales 39.419,70.-
Material Directo
Cedro 1100 pies a 5.22 Bs. cada pie
2400 pies a 7,917 Bs. cada pie
Roble 1500 pies a 6.09 Bs. cada pie
700 pies a 7.917 Bs. cada pie
Registro de la salida de madera solicitado por el
centro de producción según notas de pedido 13 y
14
7.- Devolución del centro de producción 50 pies de roble
Marzo 29 -----------------------AD-7------------------------------
Material Directo
50 pies de roble
Material Directo
50 pies de roble a 7,917
Registro de la devolución de madera del centro
de producción
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PEPS)
MATERIAL: MADERA CEDRO STOCK

MAXIMO:
CODIGO: UNIDAD: PIES STOCK
MINIMO:
FECHA CONCEPTO COSTO UNIDADES VALORES

UNITARIO ENTRADA SALIDA SALDO DEBE HABER SALDO
Inv. Inicial 5 -o- -o- 1000 -o- -o- 5.000.-
1ª compra 5,22 1200 -o- 2200 6.264.- -o- 11.264.-
1ª salida 5/5,22 -o- 1100 1100 -o- 5.522.- 5.742.-
2ª compra 7.917 3000 -o- 4100 23.751.- -o- 29.493.-
3ª compra 7,308 2000 -o- 6100 14.616.- -o- 44.109.-
2ª salida 5,22/7,917 -o- 3500 2600 -o- 24.742,80.- 19.366,20
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PEPS)
MATERIAL: MADERA ROBLE STOCK

MAXIMO:
MINIMO:

1ª compra 6,09 1500 -o- 1500 9.135.- -o- 9.135.-
2ª compra 7,917 2000 -o- 3500 15.834.- -o- 24.969.-
3ª compra 8,2215 2000 -o- 5500 16.443.- -o- 41.412.-
1ª salida 6,09/7,917 -o- 2200 3300 -o- 14.676,90. 26.735,10
Devolución 7,917 50 -o- 3350 395,85 -o- 27.130,95
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (UEPS)

MAXIMO:
MINIMO:

Inv. Inicial 5 -o- -o- 1000 -o- -o- 5.000.-
1ª compra 5,22 1200 -o- 2200 6.264.- -o- 11.264.-
1ª salida 5,22 -o- 1100 1100 -o- 5.742.- 5.522.-
2ª compra 7.917 3000 -o- 4100 23.751.- -o- 29.273.-
3ª compra 7,308 2000 -o- 6100 14.616.- -o- 43.889.-
2ª salida 7,308/7,917 -o- 3500 2600 -o- 26.491,50 17.397,50
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (UEPS)

MAXIMO:
MINIMO:

1ª compra 6,09 1500 -o- 1500 9.135.- -o- 9.135.-
2ª compra 7,917 2000 -o- 3500 15.834.- -o- 24.969.-
3ª compra 8,2215 2000 -o- 5500 16.443.- -o- 41.412.-
1ª salida 8,2215/7,917 -o- 2200 3300 -o- 18.026,40 23.385,60
Devolución 7,917 50 -o- 3350 395,85 -o- 23.781,45
2ª salida
Cedro 3500 pies

2000 pies a 7,308 Bs. cada pie = 14.616.-
1500 pies a 7,917 Bs. cada pie = 11.875,50
26.491,50
1ª salida
Roble 2200 pies
2000 pies a 8,2215 Bs. cada pie = 16.443.-

200 pies a 7,917 Bs. cada pie = 1.583,40
18.026,40
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PROMEDIOS MOVIBLES)

MAXIMO:
MINIMO:

Inv. Inicial 5 -o- -o- 1000 -o- -o- 5.000.-
1ª compra 5,22 1200 -o- 2200 6.264.- -o- 11.264.-
1ª salida 5,12 -o- 1100 1100 -o- 5.632.- 5.632.-
2ª compra 7.917 3000 -o- 4100 23.751.- -o- 29.383.-
3ª compra 7,308 2000 -o- 6100 14.616.- -o- 43.999.-
2ª salida 7,21295082 -o- 3500 2600 -o- 25.245,33.- 18.753,67.
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PROMEDIOS MOVIBLES)

MAXIMO:
MINIMO:

1ª compra 6,09 1500 -o- 1500 9.135.- -o- 9.135.-
2ª compra 7,917 2000 -o- 3500 15.860.- -o- 24.969.-
3ª compra 8,2215 2000 -o- 5500 16.443.- -o- 41.412.-
1ª salida 7,529454545 -o- 2200 3300 -o- 16.564,80- 24.847,20
Devolución 7,529454545 50 -o- 3350 376,47 -o- 25.223,67
1ª salida
Cedro
Saldo _ Valores 11.264

Costo Unitario Promedio = = = 5,12
Saldo _ Unidades 2200
Roble
Saldo _ Valores 41.412
Costo Unitario Promedio = = = 7,529454545
Saldo _ Unidades 5500
2ª salida
Cedro
43.999
Costo Unitario Promedio = = 7,21295082
6100
EJERCICIOS PROPUESTOS
1.- Registrar en el diario general y en los Kardex respectivos, el siguiente movimiento

de materiales la técnica de valuación P.E.P.S.
Marzo 3 Se compra 350 unidades facturadas de material directo por un total de $

4.000.-
Marzo 5 Se adquiere 180 unidades de Material Directo por un total de $ 3.000
facturado. Por pago al contado y con cheque, se obtiene un descuento del 5%.
Marzo 10 Compra facturada de 150 unidades de Material Indirecto en $. 3.500, con
cheque
Marzo 11 Se devuelve al proveedor 50 unidades de Material Directo de la compra del
10 de marzo.
Marzo 17 Envío a producción de 200 unidades de material directo.
Marzo 20 Envío a producción de 250 unidades de material directo.
Marzo 26 Envío a producción de 50 unidades de material indirecto.
2.- Registrar contablemente y en los kardex respectivos, además de valuar el inventario

final, las siguientes operaciones:
a) Mediante Notas de Ingreso al almacén ingresan 250 unidades de material directo.

Según factura por un total de $ 3.000.- cancelado con cheque.
b) Se adquiere 180 unidades de material directo según factura por $2.520.- a simple
crédito.
c) Según los Vales de Salida de almacén # 22 y 23, se envío a producción 200
unidades de material directo.
d) Se compra 200 unidades de Material Directo por un total facturado de Bs. 3.200.
Por pago al contado se obtiene un descuento del 5%.
e) Se cancela la compra efectuada en el inciso b) con cheque
f) Se firma una letra de cambio por la compra de 150 unidades de material indirecto en
$ 3.000 según factura.
g) Se envía a producción 80 unidades de material indirecto según vale de salida # 24.
h) Se envía a producción 400 unidades de material directo según vale de salida # 25.
NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por las técnicas U.E.P.S. y
Promedios Movibles.
Actualizar los Materiales directo si el precio de mercado el mas bajo es de $ 20.-
3.- COSTOS DE MATERIALES
De acuerdo al informe de contabilidad el inventario al 31 de agosto fue de 950 piezas, del

producto “A”, cada pieza a $. 24.-
a) Se adquiere 1.250 piezas del producto ”A”, a $. 29.- cada pieza, según factura 629,
cancelado con cheque.
b) De acuerdo a informes del Departamento. de almacenes, se entrego a producción 1.960

piezas del productos “A”, para la orden de producción Nº 200
c) Se compra 1.950 piezas del producto ”A”, a un precio unitario de $. 30.- según factura,
cancelando 30% con efectivo, 40% con cheque y por el saldo se convino un plazo de 20 días.
d) Se realiza la devolución correspondiente a la compra del punto tres. El importe de dicha

devolución nos abona en nuestra cuenta, y nos hacen llegar la nota de abono correspondiente
por $. 6.000.-
e) Se entrego materiales para la orden de producción Nº 201, 1.150 piezas, del producto “A”.
f) Se compra 2.100 piezas del producto “A”, a $. 32.- cada uno, según factura 777,
cancelándose al contado.
g) El consumo de materiales en la orden de producción Nº 202, fue de 1.900 piezas, del
producto “A”.
h) El departamento de Producción, devuelve 250 piezas del producto “A”, no utilizado en la
orden de producción Nº 202.
i) Se compra 1.100 piezas del producto “A”, con un precio de $. 34,37 cada pieza (precio de
lista), con un descuento comercial del 3%, según factura, al contado.
j) Se entrego materiales para la orden de producción Nº 203, en una cantidad de 190 piezas del
producto “A”.
Nota.- Efectuado el recuento físico de las existencias finales, se estableció que se tiene 2.200
piezas del producto A.
SE REQUIERE:
a) Registros contables para el método periódico aplicando las técnicas de: Promedio
Móvil, UEPS y PEPS.
b) Actualizar el Inventario final considerando el precio de mercado el mas bajo de $ 36.-
por unidad.
4.- Valuación de Inventarios
Industrias EQUIS ha efectuado durante el mes de enero las siguientes transacciones:
Compra de Consumo de
Materiales según Factura materiales
Enero 10 100 kilos a $. 100 c/k. --

Enero 12 200 kilos a $. 110 c/k.. --
Enero 13 175 kilos
Enero 15 250 kilos a $. 120 c/k. --
Enero 16 275 kilos
Enero 20 100 kilos a $. 125 c/k. --
Enero 21 50 kilos
SE PIDE:
Valuar las entradas y salidas de materiales por todos las Técnicas conocidas por el
sistema de inventario perpetuo.
5.- Valuación de Inventarios
Industrias “DORKA” S.A. le presenta los siguientes datos de entrada y salida de

materiales, para ser evaluados por tres métodos conocidos.
COMPRAS : FECHA CANTIDAD C UNITARIO NETO

Enero 1º 300 unid. 0,50. (saldo)
Enero 10 400 unid. 0,60
Enero 25 300 unid. 0,45
Febrero 2 200 unid. 0,55
Febrero 3 600 unid. 0,40
SALIDAS : Enero 1º 200 unid.

Enero 21 100 unid.
Enero 24 300 unid.
Enero 27 200 unid.
Febrero 5 500 unid.
SE PIDE:
Valuar las entradas y salidas de materiales por todos las Técnicas conocidas por el
sistema de inventario perpetuo.
6.- Industrias ABACO Ltda. adquiere materia prima “Azul” 100 litros de la ciudad
de Santa Cruz a $. 70 c/litro, cuya forma de pago se establece de la siguiente manera:
50% al contado y por saldo se firma una letra de cambio a 60 días. Por el pago al
contado nos efectúan un descuento de 5% y por el crédito nos recargan un 2% mensual.
Los fletes cancelados en efectivo a transportes Sur ascienden a $ 600.-
El 28 de Marzo se procede a la importación de 100 litros de la misma materia prima a

$us 10.- c/litro, de la República de Argentina. Los gastos de seguro ascienden a $us
300.- y los fletes cancelados a $us. 90.- (T.C. 8,05)
En la desaduanización se incurre en varios gastos que ascienden a $. 300.- Por los
servicios de desaduanización se contrata a la Empresa Agencia Aduanera que nos cobra
una comisión de $. 600.-
Todos los gastos en Bolivianos se cancelan en efectivo y los gastos en dólares se
cancelan con la Cuenta Banco Moneda Extranjera.
El 29 de Marzo se compra materia prima “Azul”, 40 litros a Bs. 100 c/litro, al crédito,
en 4 cuotas iguales mensuales y una tasa de interés anual de 12%
30 de Marzo se da salida al proceso de producción de 220 litros, para cuyo despacho se

aplica el método de promedios ponderados.
SE PIDE: hojas de costo, cálculos auxiliares, registros contables, kardex físico y
valorado y valuación del inventario final utilizando la técnica PEPS.

Industrias “Lagos” S.A. en fecha 7 de Marzo efectúa la importación de Los Angeles -
EE.UU los siguientes Materiales colocados en el barco :
3.500 Kilos del Material "A" a $us 0,4 c/kilo
6.500 Kilos del Material "B" a $us 0,60 c/kilo
2.600 Kilos del Material "C" a $us 0,10 c/Kilo
El importe total de la factura se cancelo con cheque del BNB.
Marzo 9 En Los Angeles se contrata los servicios de la empresa de transporte "Kolt" de

los materiales hasta IQUIQUE, cancelándose por fletes $us 1,5 por Kilo, que fue
cancelado con cheque del BNB.
Marzo 10. Se contrata a la Cia de Seguros "HPR" por $us 1.600.- hasta Cochabamba, se
cancela con Cheque del BNB
Marzo 13 El Banquero del proveedor cobra comisiones del 0,4% y el BNB el 0,2%
s/valor FOB importes debitados en nuestra Cta. Cte.
Marzo 25. La Aduana en IQUIQUE cobra $us 600 por toda la partida, importe que fue
cancelado con cheque del BNB
Marzo 26. Se cancela por transporte $us 600.- desde Iquique a Zofraco, según Factura
con cheque del BNB.
Marzo 28 Se cancela el 10% de GAC sobre el Valor CIF frontera y c varios gastos
aduaneros Bs 300, con cheque del BNB.(t.c. 8,05)
Marzo 29. Se cancela el IVA s/importación con cheque BNB.
Marzo 30 La Agencia Despachadora de Aduanas nos cobra comisión del 2% s/valor CIF
s/g Factura.
Marzo 31. Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 kilos del material "X"
presentándose el reclamo a la Cia " HPR".
SE PIDE: Asientos Contables y Hoja de Costos de importación de Materiales

hasta la obtención del Costo unitario.

"CQC" S.A. presenta el siguiente resumen de su importación de Materiales de MILAN -
Italia
-Materiales Importados:
* Material X 20 TM a $us 0.37 el Kilo

* Material Y 35 TM a $us 0.55 el Kilo
* Material Z 10 TM a $us 0.45 el Kilo
- Flete Marítimo $us 5.12 por TM
- Seguros $us 400.-
- Comisiones Bancaria $us 250.-
- Pago Aduana Antofagasta $us 200.-
- Flete Chile – Cbba, $us 700.- ( transportista Boliviano)
- Pago Despachadora de Aduanas comisión Bs 500.-
- Gravamen arancelario consolidado, gastos de aduana Bs 250 e IVA (t.c. 8,04)
SE PIDE: Asientos Contables ,hoja para determinar el costo de la Importación y cálculos

auxiliares
9.- Industrias “ACHE” realizo las siguientes transacciones que se presentan a continuación, se pide
confeccionar el Kardex físico- valorado y los registros contables.
Enero 01 El Inventario Inicial de materiales en nuestros almacenes tiene la siguiente composición:
Material Directo “A” 2.400.- kgrs. a $. 7,20 c/k

Material Directo "B" 1.900.- Kgrs. a $ 8,10 c/k
Material Indirecto "W" 1.100.- Unid. a $ 4,30 c/k
Enero 02 Se procede a la adquisición del material directo "A" 1.200.- kgrs, a $. 9.- c/K. El importe
total se cancela con cheque.
Enero 05 Se adquiere de importadora "Combo", material directo "B" 1.100.- kilogramos, a $. 9,90.
La forma de pago se establece de la siguiente manera: 60% en efectivo, con un
descuento del 3% y por el saldo nos conceden simple crédito, más un recargo del 4%.
Enero 07 Se adquiere de la ciudad de Trinidad "Estrella del Oriente" el material indirecto "W", 900
unidades a $. 5,20. La adquisición se realiza al crédito con dos letra de cambio a 45 y 90
días, mas interés del 18% anual que se incluyen en estos documentos. El costo de
transporte alcanza a $. 1.100.- cancelado en efectivo.
Enero 15 El departamento de producción solicita materiales para el proceso de producción, según

Vales de Salida de Almacén, conforme al siguiente detalle:
Vale # 12 Material "A" 2.800 kgrs.

Vale # 13 Material "B" 2.200 kgrs.
Vale # 14 Material "W" 1.300 Unids.
La empresa tiene establecido el método UEPS, para la valuación de salidas de

materiales de sus almacenes.
10.- El 2 de Diciembre, se procede a la importación de materiales directos e Indirectos de la República
de Chile, de acuerdo al siguiente detalle: (t.c. 8,20)
MATERIAL CANTIDAD CU. $U$

"Azul" 16.500.-Kgrs. 2,60
“Café” 12.400.- Mtrs. 1,90 (1 mtr. = 1,10 kgrs.)
Indirecto 4.600.- Mtrs. 0,80 (1 mtr. = 1,10 kgrs.)
- El costo total del seguro asciende a $us 800, y el de transporte a $us 900.-
- Otros gastos necesarios para efectuar el despacho $us 100.- por todos los materiales.
Los costos nacionales incurridos fueron:
Transportes desde frontera hasta almacenes $. 320 por tonelada.
Costo del descarguío $ 0,50 por quintal, realizado por personal eventual. .
Comisión Agencia Aduanera 1,15%.
Todos los gastos en moneda extranjera se cancelan con cheque del Banco Nacional y los gastos en
moneda nacional se cancelaron en efectivo.
11.- Industrias QK realizo las siguientes transacciones
a) Al 1 de Febrero se cuenta con los siguientes saldos iniciales de sus inventarios:

v Material Directo "A" 1000 Kilos a un costo de $ 20 c/k
v Material Indirecto "B2" 100 piezas a un costo de $ 80 c/pza.
v Material Indirecto "Y4" 800 metros a un costo de $. 15 c/mtr.
b) El 5 de Febrero, llega de la ciudad de La Paz, los siguientes materiales:
v Material Directo "A" 10 ton. a $. 22 el kilogramo.
v Material indirecto "B2" 140 pzas. a $ 90 la pieza (1 pieza = 20 Kgrs.)
El transporte desde la ciudad de La Paz fue realizado por Transportes Korilazo, con un costo de $.
6,90 por cada quintal.
Para el descarguío se contrató lo servicios de Transluz, cuyo costo alcanzó a $. 1.500 para ambos
materiales. Los dos servicios se cancelaron en efectivo.
c) El 16/02/04 se efectúa el primer despacho a producción, los siguientes materiales:

v Pedido # 123 :Material "A" 5.000 kilogramos
v Pedido # 124 :Material "B2" 130 piezas
v Pedido # 125: Material "Y4" 600 metros
La empresa tiene establecido el Método UEPS, para la valuación de la salida de sus materiales al proceso
de producción.
12.- La industria ROKY Ltda facilito la siguiente información:

a) El Inventario Inicial esta compuesto por: 31 toneladas de fierro con un costo total de $ 31.000.-
b) Se adquirió 25 toneladas de acero a un costo de $. 1,20 el kilogramo, se pago el 20% con cheque con
un descuento del 4%, y por el saldo se firma tres letras de cambio de igual valor a 30, 60 y 90 días
respectivamente, con un interés del 1,50 % mensual.
c) Llego de la República del Brasil 15.700 Kgrs. de acero a un Precio CIF frontera de $us 100.-, los
gastos incurridos en territorio nacional fueron:
- Fletes hasta nuestra ciudad $us 60 la tonelada.
- Seguros 1,20% del valor CIF
- Gastos menores para efectuar el despacho aduanero $. 200.-
- Comisión Agencia Despachante de Aduanas 1,10%.
- Pago del GAC, IVA
Todos los pagos en moneda extranjera se realizaron con cheque del Banco Urbano (t.c. 8,15)l y los
pagos en moneda nacional se cancelaron con cheque de Banco Norte.
d) Se efectúa el primer despacho a producción con nota de Pedido # 23 : 21.100 kilogramos de acero
Técnica de valuación, PEPS.
13.- Con los siguientes datos, se pide determinar el Costo del Material utilizado en la producción:
inventario inicial $. 20.000; las compras brutas ascienden a $. 30.000 (neto del IVA); los fletes y acarreos
$. 2.000 (neto IVA); se obtuvo un descuento en compras del 6%. Posteriormente se devolvió 40
unidades de las 200 adquiridas. El inventario final de materiales es de $. 11.000.
14.- Registrar en el diario general y en los Kardex respectivos, el siguiente movimiento de materiales.
Técnica de valuación de salidas U.E.P.S.
03/03/07 Se compra 350 unidades facturadas de material directo por un total de Bs. 4.000
05/03/07 Se adquiere 180 unidades de M.D. por un total de Bs. 3.000 facturado. Por pago al contado y
con cheque, se obtiene un descuento del 5%.
10/03/07 Compra facturada de 150 unidades de M.I. en Bs. 3.500. Pago con cheque
15/03/07 Se devuelve al proveedor 50 u. de M.D. de la compra del 05/03.
17/03/07 Envío a producción de 200 unidades de material directo.
20/03/07 Envío a producción de 250 unidades de material directo.
26/03/07 Envío a producción de 50 unidades de material indirecto.
15.- Registrar contablemente y en los kardex respectivos, además de valuar el inventario final, las
siguientes operaciones:
A) Mediante Notas de Ingreso, almacén Recepciona 250 unidades de material directo. Según
factura Nº 8768 por un total de Bs. 2.787 cancelado con cheque.
B) Se adquiere 80 unidades de material directo a un costo unitario facturado de Bs. 11,17 a simple
crédito.
C) Según los Vales de Salida de almacén, se envío a producción 100 unidades de material directo.
D) Se compra 200 unidades de M.D. por un total facturado de Bs. 2.360. Por pago al contado se
obtiene un descuento del 5%. La empresa mantiene un control separado de otros ingresos.
E) Se cancela la compra efectuada en el inciso b).
F) Se firma una letra de cambio por la compra de 180 unidades de material indirecto en Bs. 2.030
según factura Nº 009.
G) Se envía a producción 90 unidades de material indirecto.
H) Se envía a producción 400 unidades de material directo.
NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por método U.E.P.S.; posteriormente valué
por el método de Promedios Movibles.
16.- Industrias Loyola Srl. Presenta la siguiente información:

a) Se compra 600 unidades de material directo al contado, en Bs. 1.200.- facturado
b) Consumo de material directo en producción de 150 unidades según Vale de Salida.
c) Compra facturada de 1.200 unidades de M.D. en Bs. 3.000.-. Se cancela con cheque.
d) Consumo de M.D. en producción de 900 unidades según Vale de Salida.
NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por método P.E.P.S.
5.- Ejercicio con Precio de Reposición o Mercado

a) Se tiene un inventario inicial de 710 u. de M.D. a Bs. 3 c/u
b) Se adquiere 500 unidades a Bs. 3,91 c/u a simple crédito facturado.
c) Consumo en producción de 1.100 unidades
d) Compra facturada de 400 unidades de M.D. a Bs. 4,14. Pago al contado
e) Consumo en producción de 310 unidades.
NOTA: El costo estimado de reposición por unidad es de Bs. 3,80 y la técnica de valuación de las salidas
de almacén UEPS.
17.- Con las transacciones que se presentan a continuación, se pide confeccionar las Hojas de Costo
de Adquisición de Materiales, elaboración del Kardex físico-valorado y los correspondientes registros
contables de la empresa industrial ABC Ltda..
1.- Al 01.01.03 el inventario inicial de materiales en nuestros almacenes tiene la siguiente composición:
Material Directo “A” 2.300.- kgrs. c/u Bs. 9.-

Material Directo “B” 1.900.- kgrs. c/u Bs. 12.-
Material Indirecto “X” 1.100.- Unid. c/u Bs. 6.-
Material Indirecto “Y” 1.400.- Ltrs. c/u Bs. 3.-
2.- El 02.01.03 se procede a la adquisición del material directo “A” 1.000.- kilogramos de la ciudad de
Cochabamba, de importadora “El Sol” a Bs. 7.70. El importe total se cancela con cheque del Banco
nacional.
3.- El 04.01.03 se adquiere de importadora “La Boliviana”, radicada en la ciudad de Cochabamba,

material directo “B” 800.- kilogramos, a BS. 9.90. La forma de pago se establece de la siguiente manera:
60% en efectivo, con un descuento del 3% y por el saldo nos conceden simple crédito, más un recargo del
4%.
4.- El 07.01.03 se adquiere de la ciudad de Santa Cruz de nuestro proveedor “Estrella del Oriente” el
material indirecto “X”, 900 unidades a BS. 4.80 (cada unidad tiene un peso de 1,10 kgr.). La adquisición
se realiza al crédito, para cuyo efecto se firma una letra de cambio a 70 días, con una tasa de interés del
12% anual. El costo de transporte de la ciudad de Santa Cruz, hasta nuestros almacenes, fue realizada
por la empresa transportadora “Lozada”, cuyo costo alcanza a Bs. 11.- por cada quintal, cancelado en
efectivo.
5.- El 10.01.03 se compra de la ciudad de La Paz, de comercial “Los Andes” los siguientes materiales:
Material Indirecto “X” 1.200 unidades (cada unidad tiene un peso de 1,10 kgrs.) y material indirecto “Y”,
600 litros a BS. 4,60 y 2,30 respectivamente. El pago se realiza al contado con cheque del Banco
Nacional, por lo que nos conceden un descuento del 4%. El transporte desde la ciudad de La Paz hasta
nuestros almacenes, fue realizado por la empresa transportadora “Trans Unión”, cuyo costo total del
servicio alcanza a BS. 480. Para el descargo de los materiales se contrató los servicios de personal
eventual, cuyo costo asciende a Bs. 100. El costo de transporte y el descargo se cancelan al efectivo.
6.- El 12.01.03 se procede a la recepción de la importación del material directo “A”, por un total de 2.000.-
kgrs. Adquirido de la Republica del Brasil de nuestro Proveedor “Carboox” a un costo de $us 0.80 cada
kgr. El costo del seguro alcanza al 2% sobre el valor del material y el costo del flete desde el país de
origen hasta aduana de entrada (frontera), alcanza a $us. 80 la tonelada. En el momento de la
desaduanización en aduana de entrada (Puerto Suárez), se cancela el Gravamen Aduanero Consolidado
y el impuesto al Valor Agregado. Así mismo en el proceso de desaduanización se incurren en Otros
Gastos Necesarios para Efectuar el Despacho por un total de Bs. 380.- Los gastos incurridos en territorio
nacional son los siguientes: Costo de transporte desde frontera hasta nuestros almacenes Bs. 30 el
quintal, comisión de la Agencia Aduanera 1,20% y comisión de la Agencia Verificadora 1,75% (Porcentaje
vigente). Todos los pagos en moneda extranjera se cancelaron con cheque del Banco Mercantil y los
pagos en moneda nacional con cheque del Banco Nacional. Tipo de Cambio vigente Bs. 7.53 por $us 1.
18.- El 15 de diciembre, se procede a la importación de materiales directos de la Republica de Chile, lo

siguiente:
MATERIAL CANTIDAD C.U. $US.

Directo tipo “A” 46.800.- Kgrs. 0,70
Directo tipo “B” 12.400.- Ltrs. 1.90
Indirec. Tipo “S” 1.600.- Mtrs. 7,80 (1 mtr. = 1.10 kgrs)
Indirec. Tipo “T” 500.- Pzas. 19,50 (1 pza. = 2,80 kgrs)
El costo total del seguro asciende a $us 1.100 y el transporte a $us 990.-
Entre los costos nacionales incurridos se tiene:
Transportes Tunari desde frontera hasta almacenes Bs. 450 por tonelada.
Costo de descargo BS. 0.50 por quintal, realizado por personal eventual.
Otros gastos necesarios para efectuar el despacho Bs. 900.- para todos los materiales.
Comisión Agencia Aduanera 1,10% y de la Agencia Verificadora 1,75%
Todos los Gastos en moneda extranjera se cancelan con cheque el Banco Nacional y los gastos en
moneda nacional se cancelaron en efectivo.
19.- Industrias DEL VALLE proporciona la siguiente información sobre la fabricación de su único producto
ABC:
*El inventario de materiales esta compuesto por:
-1000 unidades del Material W a Bs 20 c/u
-2000 unidades del Material X a Bs 15 c/u
- 500 unidades del material indirecto a Bs 5 c/u
3-3-07.-Llego de la ciudad de Santa Cruz los siguientes materiales segun facturas:
-2000 unidades del material W a Bs 30 c/u
-3000 unidades del material X A bS 30 C/u
-1000 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u
-Fletes Bs 6.896.56
-Seguros Bs 1.600
-Carguio y descarguio Bs 0.10 por unidad
14-3-07-Se envio a Producción segun notas de pedido: 2500 unidades de W y 3500 unidades de X (utilizar
la tecnica UEPS)
16-3-07.-Llego de MIAMI los siguientes materiales,segun precio CIF

-4000 unidades del material X A BS 30 C/u
-1000 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u
Se cancelo el GAC;Fletes Nacionales Bs 9.195.40; el IVA y Comisiones agencia de aduanas Bs 9500.
22-3-07.-Se envio al centro de producción 3100 unidades del material W y 3600 unidades del material X.
26-3-07.-Se adquirió materiales de nuestro proveedores locales:

-1000 unidades del material X A BS 40 C/u
- 500 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u
Se cancela el total de la factura al contado menos descuento del 10%
28-3-07.-Se envio al centro de producción 2100 unidades del material indirecto
30-3-07.- Se cancelaron por el periodo Salarios Bs 12.500 y gastos de producción Bs 15.000.-

SE PIDE: -KARDEX FISICO VALORADO
-CALCULOS AUXILIARES
-REGISTROS CONTABLES
-COMPOSICION DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES DIRECTOS E
INDIRECTOS
-ESTADO DE COSTO DE ARTICULOS PRODUCIDOS
-SI SE CONCLUYERON 10000 UNIDADES OBTENER EL COSTO UNITARIO DE
PRODUCCION
-CALCULAR EL PRECIO DE FACTURA SI LA EMPRESA QUIERE GANAR UN 12O%
SOBRE EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCION
20.- "LIBRA" S.A. presenta la siguiente información sobre el movimiento de Materiales por 1er.
Bimestre del 2007:
- El saldo inicial es de 2.000 libras del material X Bs 13 c/libra y 1200 libras de Y a Bs 20.-
13-01-07.- Llego de la ciudad de La Paz: 3.000 Libras de X a Bs 20.-c/u y 1000 del Material Y a Bs.
30 c/u, se cancelo por fletes Bs 4.000.- por Seguros Bs 1.100.-
15-01-07.- Según nota de pedido del centro de producción se envía 3.200. libras de X y 1300 libras
de Y.
02-02-07.- Se Compro 1000 libras de X a Bs 22.-c/u y 1200 libras de Y a Bs. 33 c/u. Se cancela el
20% al contado y por el saldo crédito mas Recargo del 10%.
15-02-07.- Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.
27-02-07.- Devuelven del centro de Producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción.
29-02-07.- Se autorizo dar de Baja 10 unidades de Y por estar dañadas.
SE PIDE
Asientos contables; kardex fisco – valorado. determinar el inventario final por Promedios Móviles PEPS-
UEPS Actualizar el inventario final considerando los precios de mercado Bs 25 para X y Bs 35 para Y
21.- "ARIES" Ltda, proporciona la siguiente información por Marzo/07
- Inventario de Materiales al 1-1-07: Material X: 400 unidades Bs 50 c/u y Material Y 150 unidades a
Bs 30 c/u
- Las Compras Facturadas de Materiales: Material X 500 unidades con un costo de Bs 57.500.-
Material Y:600 Unidades con un costo de Bs 72.000.-y Material Z:300 Unidades Bs 66.000.-
Se cancelo por Fletes Bs 2.800.- y Por seguros se cancelo Bs 7.820.-
- Materiales enviados a Producción:
Material X : 400 unidades -Material Z: 150 unidades.
- Se adquirieron materiales al contado : Material Y: 750 unidades a Bs 130 c/u
Material Z: 600 unidades a Bs 230 c/u
- Se devolvieron a nuestros proveedores los siguiente:
Material Y 50 unidades - Material Z 40 unidades
- Se adquirieron Materiales al Contado al contado menos descuento del 10%
Material X 500 unidades a Bs 120.-c/u
Material Y 400 unidades a Bs 240.-c/u
- Se enviaron a producción según Notas de Pedido :
Material X 350 unidades
Material Y 200 unidades
Material Z 400 unidades
SE PIDE: Asientos contables, Kardex Físico – Valorado - la valuación de materiales :PEPS-UEPS- P.M
22.- Industrias" LEO" S.A. tiene el sgte. movimiento durante el mes de Marzo/07:
-El Inventario Inicial : Material "A" 2.320 unidades a Bs 100 c/u; Material "B" 1.065 unidades Bs 150 c/u y
Material C a Bs 200.-
-Llego de Oruro: 5.410.- unidades del Material "A" ; 3.140. unidades de "B" y 1230 de C a Bs 110; Bs 160 y
Bs 210 c/u respectivamente, además se cancelo Bs 8.200.- por transporte y Bs 10.500 por seguros
s/g facturas.
-Llegaron los materiales adquiridos en la ciudad de La Paz s/g facturas: Material "A" 2120 unidades a Bs 120
c/u ;Material "B" 1320 unidades Bs 170 c/u y 1550 de C a Bs 220 c/u. Se cancelo Seguros Bs
4.000.- Fletes Bs 3 por kilo; Carguios y descarguios: Bs. 600.-
- Se enviaron a producción 5560.- unidades de Material "A" y 4967.de "B" y 2890 de "C" y Bs 500 de Material
indirecto.
- Se entrego a la planta 1100 unidades de A y 2340 de C, según notas de pedidos.
SE PIDE: Asientos contables, Valuación de inventario por las tres técnicas conocidas y actualizar el inventario
final si los precios de mercado son: Bs 115; 165 y 212 para los A B y C respectivamente
23.- ABC S.A. en fecha 7-1-07 efectúa la importación de Los Angeles -EE.UU los siguientes Materiales
colocados en el barco :
3.600 Kilos del Material "A" a $us 0,46 c/kilo
6.800 Kilos del Material "B" a $us 0,63 c/kilo
2.900 Kilos del Material "C" a $us 0,14 c/Kilo
El importe total de la factura se cancelo con cheque del BNB.
09-1-07. En Los Angeles se contrata los servicios de la empresa de transporte "Kolt" de los materiales hasta
IQUIQUE, cancelándose por fletes $us 1,5 por Kilo, que fue cancelado con cheque del BNB.
10-1-07. Se contrata a la Cia de Seguros "HPR" por $us 1.600.- hasta Cochabamba, se cancela con Cheque
del BNB
13-1-07. El Banquero del proveedor cobra comisiones del 0,4% y el BNB el 0,2% s/valor FOB importes
debitados en nuestra Cta. Cte.
25-1-07. La Aduana en IQUIQUE cobra $us 600 por toda la partida, importe que fue cancelado con cheque
del BNB
26-1-07. Se cancela por transporte $us 600.- desde Iquique a Zofraco, según Factura con cheque del BNB.
28-1-07. Se cancela el 10% de GAC sobre el Valor CIF frontera y c varios gastos aduaneros Bs 300, con
cheque del BNB.(t.c. 8.-)
31-01-07. Se cancela el IVA s/importación con cheque BNB.
31-01-07.La Agencia Despachadora de Aduanas nos cobra comisión del 2% s/valor CIF s/g Factura.
02-02-07. Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 kilos del material "X" presentandose el
reclamo a la Cia " HPR".
SE PIDE: Asientos Contables y Hoja de Costos de importación de Materiales hasta la obtención del
Costo unitario.
24.- Industrias "CQC" S.A. presenta el siguiente resumen de su importación de Materiales de MILAN -
Italia
-Materiales Importados:
* Material X 22 TM a $us 0.33 el Kilo
* Material Y 33 TM a $us 0.55 el Kilo
* Material Z 11 TM a $us 0.44 el Kilo
- Flete Marítimo $us 5.07 por TM
- Seguros $us 400.-
- Comisiones Bancaria $us 250.-
- Pago Aduana Antofagasta $us 200.-
- Flete Chile – Cbba, $us 800.- ( transportista Boliviano)
- Pago Despachadora de Aduanas comisión Bs 500.-
- Gravamen arancelario consolidado, gastos de aduana Bs 250 e IVA (t.c. 8.00)
SE PIDE: Asientos Contables ,hoja para determinar el costo de la Importación y cálculos auxiliares

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EJERCICIOS RESUELTOS

1.- Kardex Físico Valorado

Abril 6 Se envió a producción 1.665 kilos.

Abril 12 Se envió a producción 2.175 kilos de X.

Abril 24 Se envía a producción 4.000 libras de “Y”

Abril 30 Devuelven de producción 100 libras de ”Y” no utilizados.

Nota: Considere 2 libras por un Kilo.

KARDEX DE EXISTENCIA FISICO-VALORADO

Abr-4 1ra.compra 13,92 2.220 2220 30902,40 30902,40

KARDEX DE EXISTENCIA FISICO-VALORADO

Abril 6: 1ra.Salida ( 1.665 kilos)

Abril 11: 2da.Compra

* Para este CUADRO DEL COSTO NETO ejemplo

Para distribuir los Fletes se usa como Factor la unidades adquiridas

Factor: Flete Neto. = 1096.20 = 0.19931 precio por kilo

Factor: Seguro Neto = 4.785 = 0,041666 precio por kilo

0.041666 x 57420 = 2392.50

Abril 12: 2da. Salida ( 2175 kilos)

Abril 20: 3ra.Compra

Abril 21: Devolución a Proveedores

500 kilos a $23,925 = 11.962,50

Abril 24: 3ra. Salida(4.000 libras equivalente a 2.000 Kilos)

Se envía al centro de producción 2.000 Kilos de “Y”

2.000 “Y” a $27,38681 = 54.773,62

Abril 30: Devolución al Centro de Producción(100 libras equivalente a 50 kilos)

COMPOSICION INVENTARIO FINAL

1.680 “X” a $ 18,32431 = $ 30.784,84

2.- Kardex Físico Valorado

15-02-04 Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.

27-02-04 Devuelven del centro de producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción .

29-02-04 Se autorizo dar de baja 10 unidades de Y por estar dañadas.

Kardex de Existencias Físico – Valorado

Fecha Concepto Costo Unidades Valores

Fecha Concepto Costo Unidades Valores

Cuadro para la determinación del costo unitario de adquisición

Material Unidades Costo Neto Fletes Seguros C.T.A. C.U.A.

Febrero 27: La Planta devuelve 50 unds. de “X” a $16,734925 = $836,75

Composición del Inv. Final

1.650 “X” a $16,734925 = 27.612,63

3.- Kardex Físico Valorado Materiales y Kardex Físico - Valorado

Enero 12 Llego de la ciudad del Beni según factura lo siguiente:

Marzo 18 El Centro de producción devuelve 10 pies tablares de Madera Cedro

Marzo 31 Según informe técnico se da de baja 5 pies tablares de Madera Roble.

Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Fecha Detalle Debe Haber

Cuadro del Costo Neto

Cuadro para determinar el Costo Unitario de Adquisición

Las salidas de materias primas al Centro de Producción se realizaran considerando la Técnica

Primera salida (110pt Cedro):

La 2da. Salida de materia prima rumbo al Centro de Producción considerando PEPS

Segunda Salida (220pt Cedro):

Composición del Inventario Final:

Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Primera Salida (110pt. Cedro): Segunda Salida (260pt. Cedro):

Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Kárdex de Existencia Físico-Valorado

Primera Salida (110pt. Cedro):

Segunda Salida (220pt. Cedro):

4.- Importación de Materiales

01-03 “Andina” S.A. efectúa la importación de MIAMI-EE.UU. los siguientes materiales

SE PIDE: Asientos contables y hoja de costo de importación de material hasta la observación