REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADEMICO

CATEDRA: AUDITORIA I

EL CONTROL DE LAS ENTIDADES COMO FUENTE DE

INFORMACION

PRESENTADO POR:

Arianna Rodríguez C.I. 20.243.035

Trimestre VIII

Sección 1 virtual

San Joaquín de Turmero , junio 2019

INTRODUCCIÓN

El control interno es de importancia para la estructura administrativa

contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus
estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. Ha
sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante
para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para
obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a
principios y normas contable, fiscal y tributaria.

Los papeles de trabajo son documentos importantes que elabora el

auditor, en donde se refleja la información y evidencia obtenida, con base a
los procedimientos y técnicas aplicados durante el desarrollo de la auditoría.
La elaboración de papeles de trabajo varía según su forma y contenido
dependiendo de la naturaleza de la auditoría, de las características de la
empresa, 228 de las condiciones de los controles internos y registros de la
entidad, así como de las técnicas de auditoría que va aplicar en cada caso.

El informe será el resultado que emita el auditor, producto de su

trabajo durante la revisión, por lo consiguiente éste deberá ser elaborado con
mucho cuidado y diligencia. La información que genere la empresa, será
significativa, cuando sea capaz de representar simbólicamente con palabras
y cantidades, la entidad y su evolución, su estado en diferentes puntos en el
tiempo y los resultados de su operación.

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen

a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe
ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen.
CONTROL INTERNO:

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y todo el personal de una entidad, diseñado para proporcionar
una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las
siguientes áreas:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.

Sistema de control interno:

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en

donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la
supervisión y los procedimientos.

Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la

efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de
general aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un
ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las
limitaciones del control interno.

Los objetivos de los controles internos pueden agruparse en cuatro

categorías:

 Estratégicos.

 De información financiera.

 De operaciones.

 De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.

Estructura de control interno:

los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a

continuación:

 Entorno (o ambiente) de control.

 Proceso de valoración del riesgo de la entidad.

 Sistemas de información.

 Actividades de control.

 Seguimiento (o monitoreo) de los controles

Actividades de control, prevención y detección de fraude:

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan

a asegurar que las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos
controles se refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondrían en riesgo el
llevar a cabo los objetivos de la empresa.

Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro

tipos:

 Preventivos: controles para evitar errores o irregularidades.

 De detección: controles para identificar errores o irregularidades

después de que hayan ocurrido para tomar medidas correctivas.

 De compensación: controles para brindar cierto grado de seguridad

cuando es incosteable la aplicación de otros controles más directos.
Ejemplos: segundas firmas, supervisión de terceros, supervisión
selectiva interna, etcétera.

 De dirección: controles para orientar al personal hacia los objetivos

deseados, por ejemplo, las políticas y los procedimientos.

Principios fundamentales para la prevención, detección e

investigación de fraude

1. Establecer un programa de gestión del riesgo de fraude, como parte

de la estructura de gobierno. También conocido como programa anti-
 fraude, que incluye una política escrita y que recoge las
expectativas del Consejo de Administración y los altos directivos en
relación con la gestión de riesgo de fraude.

2. Realizar una evaluación periódica de la exposición al riesgo de fraude,

con el fin de identificar potenciales actuaciones y fraudes específicos
que la organización necesita mitigar.

3. Implantar técnicas de prevención que eviten, en la medida de lo

posible, posibles fraudes y mitiguen los impactos en la organización .

4. De forma adicional, implantar técnicas de detección, para descubrir

fraudes cuando las técnicas de prevención hayan fallado o no hayan
mitigado el riesgo de comisión de fraude.

“Evaluación del control interno y sus componentes en la auditoría de

estados financieros” de la fuente Revista Contaduría Pública – Por Rodrigo
Sotomayor González.

PAPELES DE TRABAJO

Definición

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan
las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas
en el informe correspondiente.

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes

objetivos:

- Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los

procedimientos y actividades realizados por el auditor.
- Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y
referencia.
- Proporcionar la base para la rendición de informes.
- Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del
trabajo de auditoría.
- Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
 - Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la
auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las
Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.
- Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de
auditoría para próximas revisiones.

Los papeles de trabajo deberán:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría.

Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no

requieran explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria

para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos

deberán cumplir los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que

baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser
válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán
corresponder a la naturaleza y características de las materias
examinadas.

C. Importancia. La información será importante cuando guarde una

relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o
refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

Clasificación de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por
su uso y su contenido.

Por su uso

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período

examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y
Archivo Continuo o Permanente de Auditoría

Archivo de la auditoría

Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el

transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas,
a la fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo de la
auditoría puede ser:

Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior

1. Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen

2. Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros

3. Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias

4. Resultados de las circularizaciones

 5. Análisis de las pruebas de auditoría practicadas

6. Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría

Archivo continuo de auditoría

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente

siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el
que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren
normalmente al pasado, al presente y al futuro.

Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de

papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se
refieran los datos que contiene. También se conoce como el archivo
permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser:

 Historia de la Compañía

 Contratos y Convenios a largo plazo

 Sistema y Políticas Contables

 Estados Financieros de los últimos años

 Estado Tributario

 Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías

 Hojas de trabajo de la última auditoría

Por su contenido

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en

Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas

Hoja de trabajo

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas

de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o
índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles
representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del
análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más
pequeñas. El método usado es el deductivo. Puede hacerse este listado
como simple balance de comprobación, sin buscar orden alguno en las
cuentas; pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el
ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.

CEDULAS

1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y

conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen;
por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores

contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los
estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde
ese momento desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración
o ampliación de algún procedimiento, antes de concluir con la revisión.

2. Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,

operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se
detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal

forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios
o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.

3. Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con

detalle los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversión.
4. Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso

de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.

5. Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las

cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría
aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado
y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de

acciones legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente en
cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de control de
seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).

CPC. Julia Palomino Alca Lic. En Educación Docente en Contabilidad

PROGRAMAS DE AUDITORIAS

Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un

plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para
validar que una organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo

suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo entienda
qué exámenes oficiales se han completado, a qué conclusiones se ha
llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión. El marco debe
explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de tiempo. El
programa de auditoría también debe describir cómo los documentos de
trabajo –la evidencia documentada de la auditoría– serán recopilados,
revisados e informados.
Objetivos de los programas de auditoría

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo

de auditoría asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y
las obligaciones de la auditoría.

Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación

directa del informe de auditoría y se basan en las políticas, procedimientos y
directrices exclusivos de la empresa. Estos objetivos pueden relacionarse
con y describir cómo los auditores mantendrán la eficiencia, el
profesionalismo y un código de conducta específico durante el procedimiento
de auditoría.

Además de los mandatos de cumplimiento normativo pertinentes, los

objetivos de los programas de auditoría deben considerar aspectos tales
como prioridades de gestión, intenciones de negocios, requisitos del sistema,
estructura empresarial, mandatos legales y contractuales, las expectativas de
los clientes y otras partes interesadas, posibles vulnerabilidades de gestión
de riesgos y cualquier acción correctiva tomada con base en auditorías
previas.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por

cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección
del programa de auditoría debe comprender:

- Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas

examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la
compañía.

- Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen

en la revisión de la sección.

- Una relación de los pasos de auditoría que se consideran

necesarios para alcanzar los objetivos señalados
anteriormente.
 EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

A continuación se muestra un ejemplo de un programa de trabajo.

ACP10 12/X

DELEGADA SECTOR XXXXXXXXX

ENTIDAD/TEMA
XXXXXXXX XXXXXXXXX.
AUDITADO

VIGENCIA 20XX a 20

AUDITOR(ES)
XXXXXXXXX XXXXXXXX - XXXXXXX XXXXX
RESPONSABLE(S)

DIRECTIVO
XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX
VIGILANCIA

SUPERVISOR XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXX

ENTIDAD: XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXX

FECHA DE
DD/MM/AAAA
ELABORACIÓN

FECHA DE REVISIÓN DD/MM/AAAA

 PROCEDIMIENTOS
 TECNIC REF. Tiemp
A DE P/T1 Tiemp Respo
Nº DESCRIPCION oEsti
AUDITO o Real nsable
mado.
RIA

(En
días o
1 XXX-3 xxxx
seman
as)

(En
días o
2 XXX-4 xxxx
seman
as)

(En
días o
3 XXX-3 xxxxx
seman
as)

(En
días o
4 XXX-3 xxxxxx
seman
as)

Responsables

NOMBRE ROL PROFESION FIRMA

XXXXXXX XXXX
Supervisor XXXXXXX
XXXXXX XXXXXX

XXXXX XXXXXXXXX
Supervisora XXXXXXXXXX
XXXXXXX XXXXX
XXXXXX
XXXXXXXXXXX Líder de Auditoria XXXXXXXX
XXXXXXXXXX

XXXXXXXXXX XXXXX XXXXXXXXX

Auditor
XXXXXXX XXXXX

XXXXXXXX Auditor
XXXXXXXX XXXXXXXX
XXXXXXXX XXXX

Observaciones de la Supervisión

Firma del supervisor ___________________ Fecha: DD/MM/AA

CONCLUSION

Como se observa, los componentes del control interno, analizados

anteriormente, se categorizan como controles generalizados y de cuentas
específicas. Los generalizados son los que, de manera indirecta, sirven para
prevenir que ocurran incorrecciones, o para detectarlas y corregirlas después
que hayan ocurrido; los de cuentas específicas están enfocados en riesgos
sobre transacciones en particular y diseñados específicamente para prevenir
o detectar y corregir incorreciones.

Se esperaría que los controles generalizados fueran evaluados por el

personal de auditoría con mayor experiencia y, en su caso, los de cuentas
específicas por el personal de menor experiencia.

Es importante considerar que no solo la evaluación de los

componentes del control interno es un requerimiento de las NIA, sino que
también nos permite como auditores de estados financieros, realizar un
proceso de auditoría más eficiente (inversión de tiempos) donde se puedan
enfocar los procedimientos de auditoría a las áreas críticas y con alto riesgo
de incorrección material y, en su caso, minimizar o reducir la aplicación de
procedimientos de auditoría en otras áreas menos críticas con bajo riesgo de
auditoría, documentándose según las NIA.

Al mismo tiempo, esta evaluación del control interno nos permite

obtener un conocimiento de las empresas e informar a la administración o a
los responsables del gobierno corporativo, respecto a fallas o debilidades en
el sistema de control interno, las cuales han sido identificadas en el
transcurso de nuestra auditoría; esto brindará un valor agregado al cliente al
contratar nuestros servicios como auditores.

El programa de auditoria Se debe describir la naturaleza, el tiempo y el

alcance de los procedimientos de análisis que resulten suficientes para
evaluar los riesgos de incumplimiento en relación con los diversos criterios de
auditoría.
 Todo lo documentado en esta sección se debe referenciar de los
papeles de trabajo, el responsable de la ejecución del procedimiento y el
tiempo estimado para realizar el procedimiento.

El programa de auditoría debe incluir:

a. Objetivos generales y específicos del programa orientados a

cumplir con los objetivos o propósitos de la auditoría,

b. Fuentes de criterio,

c. Criterios de auditoría,

d. Descripción de los procedimientos de auditoría que resulten

suficientes para evaluar los riesgos de incumplimiento en relación
con los diversos criterios de auditoría,

e. Técnicas de auditoría a emplear para obtener evidencia

relacionada con el cumplimiento de los criterios de auditoría,

f. Referencia de los papeles de trabajo,

g. Responsable de la ejecución del procedimiento y

h. Tiempo estimado para realizar el procedimiento.

i. Observaciones de la supervisión y fecha de aprobación.

Fuente: Revista Contaduría Pública – Por Rodrigo Sotomayor

González
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

file:///C:/Users/Toshiba/Downloads/287077853-Importancia-de-la-
auditoria-financiera-en-la-toma-de-decisiones.pdf

file:///C:/Users/Toshiba/Downloads/287077458-Auditoria-
Financiera.pdf

https://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-
financiera/auditoria-financiera.shtml