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INTRODUCCIÓN

Desde el momento mismo en que el hombre vive en comunidad podemos decir

que existe ya la idea (más o menos primitiva) de recaudación fiscal y esto es
así si entendemos el concepto como algo que todos los individuos que forman
parte de una comunidad ceden para ponerlo al alcance de todos.

La recaudación fiscal es usualmente el conjunto de gravámenes, impuestos y

tasas que las diferentes personas deben pagar y que varían dependiendo de su
actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional, etc. Todo
ese dinero que se junta a lo largo del año es recaudado por el Estado para
luego ser reinvertido en el territorio del cual se extrajo.

La tributación juega un rol importante en el crecimiento y desarrollo económico

de un País, pues asegura la existencia y mantenimiento del Estado, la
financiación de programas sociales y la inversión en infraestructura. También
ayuda en la asignación de recursos, la redistribución de la renta, la corrección
de externalidades negativas, así como la protección de las industrias
nacionales mediante la restricción de las importaciones (Annan, B. et al., 2014).
Conseguir que los contribuyentes paguen impuestos es una de las tareas más
complejas a las que se enfrenta una Administración Tributaria. Es por ello que
la investigación de la evasión tributaria ha tenido un largo recorrido desde los
trabajos pioneros de Allingham & Sandmo (1972) y Yitzhaki (1974).

La recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para todos los

gobiernos ya que esos no son más que los fondos que podrá manejar el
gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como administración
pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.

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 MARCO TEÓRICO

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

Nivel de recaudación tributaria. Llonton (2017).Indica que el proceso de

recaudación consiste en la recaudación de ingresos generados por los
tributos liquidados a cuenta de cada contribuyente según corresponda. Dicha
actividad se encuentra a cargo de la Gerencia de Administración para lo cual
generalmente cuenta con una subgerencia encargada exclusivamente de la
cobranza, quien aplicara las diferentes estrategias planes políticas de
cobranza entre otras acciones que permitan el desarrollo de una cobranza
sostenida y efectiva. Asimismo, los ingresos provenientes por el pago de
tributos hacen posible el financiamiento que necesita el estado para atender
sus obligaciones, en tal sentido los niveles de recaudación afectan
directamente el presupuesto dirigido a los servicios de educación salud,
seguridad, programas sociales, entre otros. (p. 35).

http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/22745/Urbina_BLG.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

TRIBUTO

Andía (2017) indica que los tributos “son las prestaciones de dinero que el
estado en el ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus funciones”. (p. 102).

http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/22745/Urbina_BLG.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

Los tributos entonces se clasifican en:

Impuesto, contribución y tasas.

IMPUESTOS:

Alvarez (2014) “El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se
apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las
economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca
de su parte”. ( p. 06).

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http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere. Se aplica una tasa de 16% en las operaciones
gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica
un total de 18%: IGV + IPM.
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-
las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Este impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro
tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios, y/o del trabajo realizado de forma dependiente o independiente.

Para la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no

realizan actividad empresarial, corresponde lo siguiente:

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1. Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.
El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).

2. Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a los intereses por

colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.

3. Tercera categoría: las derivadas de actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios.

4. Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente

Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual
es superior a 7UIT* S/ 29,050.00, deberás pagar impuesto a la renta.

El valor de la UIT al 2018.

Las rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados de manera

independiente a través de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También,
están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, las dietas de
directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si la renta de Cuarta
Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total
de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría
(rentas empresariales).

5. Rentas de quinta categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta

IMPUESTOS MUNICIPALES

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Ley de tributación municipal artículo 50° indica que los impuestos municipales
son los tributos creados a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.

http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/22745/Urbina_BLG.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

IMPUESTO PREDIAL

El Servicio de Administración tributaria SAT (2017) Indica que el Impuesto

Predial es un tributo que grava el valor de los predios urbanos y rústicos, este
impuesto deberá ser pagado por aquellas personas que posean uno o más
predios, el pago es de periodicidad anual y está calculado en base a planos
arancelarios, precios unitarios y características del predio, que darán como
resultado el valor de autovaluo que para efectos del pago del tributo se
calculara de la siguiente forma: tramo de autovaluo hasta 15 UIT – alícuota
0.2%, más de 15UIT y hasta 60UIT – alícuota 0.6%, mas de 60 UIT – alícuota
1%. http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/22745/Urbina_BLG.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

IMPUESTO DE ALCABALA.

SAT (2017) El impuesto de alcabala está referido al pago por las transferencia
de predios es decir cuando se realiza compra y venta, cuyo valor es calculado
a partir del valor de la transferencia quedando sin efecto el cobro
correspondiente a las 10 primeras UIT, asimismo al saldo correspondiente se
aplicara el cobro del 3% que debe de pagarse en el SAT de Lima siempre y
cuando el predio este ubicado en cualquier distrito de Lima metropolitana, este
tributo es pagado por el comprador y tiene un plazo de pago hasta el último día
hábil del mes siguiente en que se realizó la transferencia.

Impuesto a los Juegos.

Andía (2016) indica que el impuesto a los juegos grava las actividades
realizadas por juegos de azar, bingos loterías, y video juegos, este pago está a
cargo de las empresas que desarrollen esta actividad. Para bingos sorteos
pimball rifas video juegos y obtención de premios por juegos al azar,

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pagándose el 10% del valor nominal de los cartones, boletos o fichas, para
loterías el pago corresponde al 10% del valor nominal de los premios. (p. 420).

Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos.

Andía (2016) “Derecho y gestión municipal” Los Espectáculos Públicos no

Deportivos gravan el monto que se paga por ingresar a espectáculos públicos
no deportivos realizados en parques y locales cerrados este impuesto es
pagado por las personas que adquieran boletos o entradas para presenciar el
espectáculo, 33 este impuesto deberá ser cancelado el segundo día hábil de
cada semana en caso se trate de espectáculos que se realicen de forma
permanente en caso que se realice de forma eventual entonces el pago se
efectuara hasta el quinto hábil se haberse realizado. Asimismo, el cálculo del
impuesto se realiza aplicando la siguiente tasa: a) espectáculo taurino 15%, b)
carrera de caballos 15% c) espectáculos cinematográficos 10%, d) otros
espectáculos 15% (p. 420)

Tasas

Según Alfaro (2010), indica que las tasas municipales son creados y
modificados por el Consejo Municipal a favor de la Municipalidad otorgando un
servicio administrativo o público Las municipalidades solo pueden imponer las
siguientes tasas: a) Arbitrios, dichas tasas se pagan por los mantenimientos o
prestaciones de un servicio público individual que se brinda al contribuyente ya
sea por arbitrio de jardines y parques, arbitrio de limpieza, arbitrio de
serenazgo. b) Derechos, tasas que el contribuyente paga a la municipalidad por
trámites de procedimientos administrativos, los costos por los trámites que se
realizan en la municipalidad se encuentran registrados en el TUPA de su
j[CITATION Yef17 \l 10250 ][CITATION Yef17 \l 10250 ]urisdicción. (p. 673).

Dimensiones de la variable: Nivel de recaudación tributaria.

Dimensión 1: Políticas de cobranza

Para el Ministerio de economía y finanzas. [ CITATION MEF16 \l 10250 ] Las

políticas de cobranza están conformadas por los procedimientos y planes de
recaudación que ejecuta la administración tributaria con el objetivo de alcanzar

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la meta de recaudación proyectada, las políticas de cobranza deberán
efectuarse de forma: integral: que abarque a todo el universo de
contribuyentes, flexible: con la capacidad de resolver las contingencias que
puedan suscitarse, así como brindar facilidades de pago a los contribuyentes
en cuanto así se requiera de acuerdo a su solvencia económica y efectuarse de
forma progresiva: referida a la intensidad de las acciones de cobranza las
mismas que estar directamente relacionadas a la antigüedad de la deuda. (p.
27).

Ugarte (2016) indicó que aplicar de una manera correcta los procedimientos de
cobranza es determinante ya que se incurrirán en costos bajos, sin efectos 34
políticos y ejecución de corto plazo, y para ello es también importante contar
con los recursos necesarios. (p. 154).

Tella (2013)La Cobranza que se rige por procedimientos que Institución edil
emprende para efectuar el cobro de las deudas cuando llegan a su
vencimiento, siendo que la recaudación representa una de las funciones
esenciales de la Administración Tributaria.

http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/22745/Urbina_BLG.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-
selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en

el año 2004, que permite la bancarización de las operaciones económicas y

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comerciales que realizan las personas y empresas a través de empresas del
sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley permite.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-las-transacciones-
financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-personas

EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,

que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base
imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N°
797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-tributos/impuesto-
temporal-a-los-activos-netos-itan/3159-01-concepto-itan

CONTRIBUCIÓN

Las contribuciones son las aportaciones económicas impuestas por el Estado,

independientemente del nombre que se les designe, como impuestos,
derechos o contribuciones especiales y son identificadas con el nombre de
tributos debido a la imposición unilateral por parte del ente público.

Para Sergio de la Garza, "tributo o contribuciones son las prestaciones en

dinero o en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio
con objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines."

Augusto Fantozzi define al tributo como "una prestación patrimonial impuesta

que evidencia la capacidad de contribuir a los gastos Públicos."

10
Mientras que Héctor Villegas define al tributo como "las prestaciones en dinero
que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines."

Por lo tanto, podemos decir que, los tributos son las prestaciones en dinero que
el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines y para satisfacer las necesidades de
la sociedad.

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/capitulo3.pdf

TASAS

Las tasas, que son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado en sus distintos niveles: estatal, autonómico o
local. Algunos tipos de tasas serían, por ejemplo, el abastecimiento de agua, un
vado permanente, o unas tasas judiciales. Cabe destacar en este punto que la
tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:

- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.

- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo

de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
El estudio de los tributos no resulta importante sólo para aquellos interesados
en sus finanzas personales, sino que también sirve para comprender muchas
de las decisiones que se toman desde el ente público, en el que la financiación
depende de manera casi exclusiva de lo que recauda con estos tributos. Por
otro lado, entender el tipo de tributo que se está pagando ayuda al ciudadano a
entender el por qué la administración lo está cobrando y cuánto deberá pagar
por el mismo.
https://www.bbva.com/es/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-contribuciones-y-tasas/

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Referencias
Alfaro. (2010). Investigacion: "la incidencia de los Gobiernos Locales en el Impuesto predial en
el Perú.

Alvarez, J. (2014).

Andía, J. (2016).

Andía, J. J. (2017). Derecho y Gestion Municipal. Doctrina, Legislación y Jurisprudencia. Lima:

"Arte y Pluma".

Llonton, Y. (2017). Impacto de la Recaudación de Impuestos Municipales en el Desarrollo

Económico Local de la Posesión informal. Urbanizacion Urrunaga, Distrito de San Jose.

MEF. (2016). Guía para la Gestión de cuentas del Impuesto Predial para el MInisterio de
economía y finazas.

SAT. (2017). Servicio de Administracion Tributaria.

Tella, G. (2013). Politícas de recaudación: diez estrategias de actuación.

Ugarte, A. (2016). Manuales Prácticos para la Gestión Municipal. Inicio de la gestión. Lima.

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