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La Inversionista, C.A. emitió 2400 obligaciones a 1900 c/u. Devengando un interés de 12,9%
pagadero semestralmente, cuyo vencimiento es de 2 años y la fecha de emisión 01/02/2017. La
empresa cancela intereses los 01/02. El 15/03/2017, La Fundadora, C.A. adquiere la totalidad de
las obligaciones al 106% de su valor nominal.
En caso de que la fecha de adquisición sea distinta a la fecha de emisión, deben calcularse
cuantos meses están acumulados.
En este ejercicio la fecha de emisión fue el 01 de febrero pero su compra se hizo el día 15 de
marzo, ya había transcurrido un mes y medio desde su fecha de emisión, por lo tanto ese mes y
medio acumulado debe ser restado de la vigencia de la obligación que es de 24 meses;
quedando de la siguiente forma:
El ingreso financiero es aquel que recibe la empresa o entidad que está emitiendo el bono u
obligación. Se determina multiplicando el porcentaje al cual se adquirieron las obligaciones por
su valor nominal y este resultado se multiplica por la cantidad de obligaciones
Cuando una obligación o bono se adquiere por encima de su valor nominal (101% en adelante)
estamos en presencia de una obligación con premio o sobre la par, pues al finalizar el período el
inversionista recibirá un reembolso por encima del valor nominal, por lo tanto debemos amortizar
la prima; es decir, el monto que el inversionista recibirá. En caso de ser adquirido por debajo de
su valor nominal (99% hacia abajo), se considera bajo la par y deberá determinarse el descuento
de esa obligación. En el ejercicio presentado, se determina la prima pues se adquirió al 106% de
su valor nominal.
Primero se multiplica la cantidad de obligaciones por el valor nominal con su respectiva tasa por
encima, luego se multiplica la cantidad de obligaciones por su valor nominal. Estos resultados se
restan y esa es la prima.
15/04/2017 -1-
Banco 4.907.130,00
Prima sobre bonos 273.600,00
Intereses sobre bonos por pagar 73.530,00
Obligaciones por pagar 4.560.000,00
Para registrar venta de 2400 bonos al 106% de su valor nominal
01/09/2017 -2-
Gastos intereses sobre bonos 165.870,00
Prima sobre bonos 54.720,00
Intereses sobre bonos por pagar 73.530,00
Banco 441.180,00
Para registrar pago de intereses sobre bonos del 1er semestre a la fecha.
31/12/2017 -3-
Gastos intereses sobre bonos 147.440,00
Prima sobre bonos 48.640,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Para registrar intereses sobre bonos causados pendientes de pago a la fecha.
01/03/2018 -4-
Gastos intereses sobre bonos 110.580,00
Prima sobre bonos 36.480,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Banco 343.140,00
Para registrar cancelación del 2do semestre de intereses sobre bonos a la fecha.
01/09/2018 -5-
Gastos intereses sobre bonos 221.160,00
Prima sobre bonos 72.960,00
Banco 294.120,00
Para registrar cancelación del 3er semestre de intereses sobre bonos a la fecha.
31/12/2018 -6-
Gastos intereses sobre bonos 147.440,00
Prima sobre bonos 48.640,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Para registrar intereses sobre bonos causados pendientes de pago a la fecha.
01/03/2019 -7-
01/03/2019 -8-
Obligaciones por pagar 4.560.000,00
Banco 4.560.000,00
Para registrar reembolso de los bonos y obligaciones a la fecha.