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UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL ALONSO GAMERO

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA


DOCENTE: LCDA. EMELY GUEVARA

PRÁCTICA CONTABILIDAD II: Bonos y obligaciones

La Inversionista, C.A. emitió 2400 obligaciones a 1900 c/u. Devengando un interés de 12,9%
pagadero semestralmente, cuyo vencimiento es de 2 años y la fecha de emisión 01/02/2017. La
empresa cancela intereses los 01/02. El 15/03/2017, La Fundadora, C.A. adquiere la totalidad de
las obligaciones al 106% de su valor nominal.

Paso 1: Identificar los datos.

El primer paso es determinar los datos establecidos en el enunciado, como el número de


obligaciones, valor nominal, interés, fecha de emisión y vencimiento.

1. N° de Obligaciones: 2400 obligaciones. Valor nominal: Bs. 1900 c/u

2. Interés: 12,9% pagadero semestralmente

3. Fecha de emisión: 01/02/2017

4. Fecha de vencimiento: 01/02/2019. 2 años

Paso 2: Meses acumulados

En caso de que la fecha de adquisición sea distinta a la fecha de emisión, deben calcularse
cuantos meses están acumulados.

En este ejercicio la fecha de emisión fue el 01 de febrero pero su compra se hizo el día 15 de
marzo, ya había transcurrido un mes y medio desde su fecha de emisión, por lo tanto ese mes y
medio acumulado debe ser restado de la vigencia de la obligación que es de 24 meses;
quedando de la siguiente forma:

Número de meses acumulados: 1,5 meses (Se emitieron el 01 de febrero pero se


compraron el 15 de marzo).
Vigencia: 24 meses – 1,5 meses = 22,5 meses

Paso 3: Determinar el ingreso financiero.

El ingreso financiero es aquel que recibe la empresa o entidad que está emitiendo el bono u
obligación. Se determina multiplicando el porcentaje al cual se adquirieron las obligaciones por
su valor nominal y este resultado se multiplica por la cantidad de obligaciones

N° de obligaciones x (porcentaje por encima del valor nominal (valor nominal))

2400 x (106% v/n (Bs. 1900))

2400 x Bs. 2014 = Bs. 4.833.600 (Ingreso financiero)


Paso 4: Determinar la prima o descuento.

Cuando una obligación o bono se adquiere por encima de su valor nominal (101% en adelante)
estamos en presencia de una obligación con premio o sobre la par, pues al finalizar el período el
inversionista recibirá un reembolso por encima del valor nominal, por lo tanto debemos amortizar
la prima; es decir, el monto que el inversionista recibirá. En caso de ser adquirido por debajo de
su valor nominal (99% hacia abajo), se considera bajo la par y deberá determinarse el descuento
de esa obligación. En el ejercicio presentado, se determina la prima pues se adquirió al 106% de
su valor nominal.

Primero se multiplica la cantidad de obligaciones por el valor nominal con su respectiva tasa por
encima, luego se multiplica la cantidad de obligaciones por su valor nominal. Estos resultados se
restan y esa es la prima.

2400 x 2014 = 4.833.600,00


2400 x 1900 = (4.560.000,00)
Monto de prima sobre bonos 273.600,00

Paso 5: Determinar la amortización.

Para determinar la amortización de la prima o el descuento, se toma el resultado obtenido en el


paso anterior y se divide entre la cantidad de meses vigentes de la obligación.

273.600,00Bs. / 22,5 meses = 12.160 Bs./mes (Amortización)

Paso 6: Determinar los intereses

1. Cálculo de los intereses anuales


Cantidad de bonos x Valor nominal = total x Porcentaje de interés anual
2400 x 1900 = 4.560.000 Bs. X 12,9% = 588.240 Bs./año

2. Cálculo de los intereses mensuales


Resultado interés anual/12 meses
588.240 Bs./año / 12 meses = 49.020 Bs./mes
Este es el monto utilizado para calcular los intereses que serán pagados semestralmente.

3. Interés al final de la vigencia


Interés mensual x cantidad de meses de vigencia
49.020 Bs./mes x 22,5 meses = Bs. 1.102.950

4. Se resta el monto de la prima sobre bonos del interés al final

Bs. 1.102.950 – Bs. 273.600 = Bs. 829.350

5. Se divide el total anterior entre la cantidad de meses de vigencia

Bs. 829.350 / 22,5 meses = 36.860 Bs./mes


Este es el monto utilizado para calcular los gastos por intereses que generará la emisión de los
bonos y obligaciones.

Paso 7: Determinar el egreso financiero


El egreso financiero son los gastos que genera para la empresa la emisión de bonos y
obligaciones y se obtiene sumando el monto de la amortización mensual más el resultado al final
del cálculo de los intereses
Bs. 12.160 + Bs. 36.860 = 49.020 Bs./mes (Egreso financiero mensual)

Paso 8: Realizar el cuadro informativo

Descripción La Fundadora C.A.


N° de meses 1,5 meses
Vigencia 22,5 meses
Ingreso financiero Bs. 4.833.600
Amortización 12.160 Bs./mes (prima sobre
bonos)
Intereses sobre 36.860 Bs./mes
bonos
Egreso financiero 49.020 Bs./mes

Paso 8: Registrar los asientos contables

15/04/2017 -1-
Banco 4.907.130,00
Prima sobre bonos 273.600,00
Intereses sobre bonos por pagar 73.530,00
Obligaciones por pagar 4.560.000,00
Para registrar venta de 2400 bonos al 106% de su valor nominal

01/09/2017 -2-
Gastos intereses sobre bonos 165.870,00
Prima sobre bonos 54.720,00
Intereses sobre bonos por pagar 73.530,00
Banco 441.180,00
Para registrar pago de intereses sobre bonos del 1er semestre a la fecha.
31/12/2017 -3-
Gastos intereses sobre bonos 147.440,00
Prima sobre bonos 48.640,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Para registrar intereses sobre bonos causados pendientes de pago a la fecha.
01/03/2018 -4-
Gastos intereses sobre bonos 110.580,00
Prima sobre bonos 36.480,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Banco 343.140,00
Para registrar cancelación del 2do semestre de intereses sobre bonos a la fecha.

01/09/2018 -5-
Gastos intereses sobre bonos 221.160,00
Prima sobre bonos 72.960,00
Banco 294.120,00
Para registrar cancelación del 3er semestre de intereses sobre bonos a la fecha.

31/12/2018 -6-
Gastos intereses sobre bonos 147.440,00
Prima sobre bonos 48.640,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Para registrar intereses sobre bonos causados pendientes de pago a la fecha.

01/03/2019 -7-

Gastos intereses sobre bonos 110.580,00


Prima sobre bonos 36.480,00
Intereses sobre bonos por pagar 196.080,00
Banco 343.140,00
Para registrar cancelación del 4to semestre de intereses sobre bonos a la fecha.

01/03/2019 -8-
Obligaciones por pagar 4.560.000,00
Banco 4.560.000,00
Para registrar reembolso de los bonos y obligaciones a la fecha.