Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Textul de mai jos este in acord cu actualizarile aduse Codului Fiscal pana la
data de 31 Martie 2019.
Cuprins
1. Introducere (p.3)
2. Categorii de venituri realizate de persoanele fizice:
2.1 Venituri impozitate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
2.2 Venituri impuse in baza cotelor forfetare de cheltuieli;
2.3 Venituri impozitate la norma de venit;
2.4 Venituri cu retinere la sursa
3. Contributii de asigurari sociale datorate de persoanele fizice in 2019:
3.1 Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25%;
3.2 Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10%;
3.3 Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - 1% ;
4. Avantajele si dezavanatajele Activitatilor Independente PFA-II;
4.1 Comparatia intre SRL si Activitati Independente;
4.2 Comparatia intre Salariat si Activitati Independente;
4.3 Tabel Comparativ cu taxele si contributiile platite de Salariati,
SRL si Activitati Independente;
5. Solutii Ghid PFA – Asistentul tau contabil si fiscal!
Persoanele fizice care obtin venituri din una sau mai multe surse de venit
precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau
obtin) pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin
egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a
declaratiei.
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in
vigoare la termenul de depunere al declaratiei, se efectueaza prin cumularea
veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul
persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente, o reprezinta
venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii de
baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei.
Pentru 2019 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea
de 2.080 lei pe luna, respectiv 24.960 lei anual.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente pentru care
impozitul si contributiile nu se retin de catre platitorul de venit, depun declaratia
unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice,
pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
Pentru 2019 termenul este 31 Iulie.
Daca estimezi in declaratia unica un venit net mai mare de 24.960 lei esti
obligat sa te asiguri in sistemul de asigurari sociale de stat si sa alegi venitul la
care vrei sa platesti contributia. Contributia datorata se evidentiaza in declaratia
unica.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una
sau mai multe surse si/sau alte categorii de venituri, datoreaza contributia de
asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a
caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in
vigoare la termenul de depunere al declaratiei.
Important! - Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate
salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru
veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.
Pentru anul 2019 termenul de plata a contributie este de 15 Martie 2020. Poti
sa platesti oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe plati. In
acest termen nu se calculeaza dobanzi si penalitati. Atentie si la bonificatiile pe care
guvernul le acorda pentru plata integrala pana la un anumit termen. Vezi capitol
dedicat mai jos.
Costurile de infiintare.
Sunt mai mici la PFA, dar diferenta nu este mare. Daca te ocupi singur,
PFA-ul te costa in jur de 100 lei, iar o SRL cu 200 lei mai mult. La SRL este
necesar depunerea intr-un cont bancar a capitalului social minim, in valoare de 200
de lei. Aceasta suma o poti folosi oricand dupa infiintarea SRL-ului.
Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala).
Activitatea economica pe care vrei sa o desfasori trebuie incadrata sub un
cod CAEN pentru care trebuie sa ceri autorizatie de functionare de la Registrul
Comertului. Ca PFA esti limitat(a) la acele activitati pentru care ai pregatire
profesionala si trebuie sa prezinti dovada pregatirii profesionale – diploma, certificat
de absolvire, adeverinta de curs, etc. La infiintarea unui SRL nu e nevoie de vreo
dovada in acest sens si poti avea oricate coduri de activitati doresti.
Personalitatea juridica.
PFA nu are personalitate juridica ca urmare patrimoniul PFA se confunda cu
patrimoniul personal al titularului, cel care a infiintat PFA-ul. Asa cum spune si
numele – PFA – din punct de vedere juridic esti o persoana fizica care este
autorizata sa desfasoare o activitate economicaa pentru care ai facut dovada
pregatirii profesionale. In consecinta, ca PFA iti angajezi patrimoniul personal si al
familiei tale pe cand ca fondator al unei SRL raspunzi in limita patrimomiului propriu
al SRL-ului, distinct de cel al fondatorului ei.
Disponibilitatea venitului.
Ca PFA poti dispune oricand de banii incasati. Spre deosebire de PFA, in
cazul SRL profitul net nu este la dispozitia asociatilor firmei pana cand acesta nu
este repartizat ca dividende si impozitat cu 5%. In practica cei mai multi
antreprenori se folosesc de disponibilitatile firmei fara a plati impozit pe dividende
sau fara a aduce documente justificative pentru banii cheltuiti, practica nepermisa
In concluzie:
Ca antreprenor aflat la inceput de drum, cand inca nu se cunoaste potentialul
activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta, sunt principala
resursa umana implicata, recomand infiintarea unei PFA/II/IF. Este mai usor de
infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
In cazul in care activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii
importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor
sau serviciilor, recomand infiintarea unui SRL.
De aceea, cel mai important criteriu de evaluare este marja de profit neta.
Aceasta trebuie sa fie de cel putin 40% din vanzari pentru ca micro-intreprinderea
fara salariati sa fie atractiva fiscal. Micro-intreprinderea cu salariati are aceleasi
costuri ca si PFA, ba chiar este mai putin avantajoasa daca luam in calcul si
costurile cu contabilitatea.
Important! Daca estimezi un venit net mic, sub plafonul de 12 salarii minime
pe economie, sau chiar pierderi, PFA in sistem real este cea mai avantajosa forma
de organizare a unei activitati economice in 2019.
Termeni si conditii: