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CICLO : V
UNIDAD : II
INTEGRANTE :
CAÑETE
2017
INTRODUCCIÓN
Las sociedades concebidas en el Perú se rigen legalmente bajo normativa expresa emitida
por ellegislador, las empresas que mueven los diferentes sectores económicos del país se
constituyenbajo formas societarias en tal sentido la norma de sociedades es un
instrumento que contribuyeal funcionamiento de la economía y orden nacional
Las empresas son entes que nacen con el propósito de obtener ganancias giran en torno a
ellasacreedores, consumidores, empleados, el estado etc.
En el ciclo de vida de las sociedades pueden existir causas legales que dispongan la
extinciónde la sociedad como también la libre decisión de los socios de poner fin a la
entidad, por ende, para cautelar el proceso de extinción de la empresa el legislador
prescribe ordenamiento,transparencia que no lesione los intereses tanto de los
propietarios como de terceros.
Sin embargo, al momento en nuestro país no contamos con ninguna guía con bases de
NIIFque sirva de herramienta a los profesionales contables con el objetivo de revelar
informaciónfinanciera neutral y completa en el proceso de extinción de una entidad que
por lo generalabarca más de un periodo las acciones necesarias para cumplir con las
obligaciones y distribuirel remanente del patrimonio en lo cual prevalecerán todas las
operaciones necesarias para laliquidación y de ninguna manera operaciones que conlleven
a la continuidad de la empresa salvoque sean necesarias para el cumplimiento de tal fin .
DISOLUCIÓN LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE SOCIEDADES
APLICACIÓN CONTABLE
En tal sentido a lo largo de la existencia de una sociedad primero nacerá con el pacto
social,desarrollará actividades señaladas en su objeto social podrá sufrir cambios que
pueden llevar altérmino de su existencia; el libro IV Normas Complementarias trata las
disposiciones legalespara la Disolución, Liquidación y Extinción de la sociedad desde el
artículo 407° al 422°
EJERCICIO PRÁCTICO
REUTER S.A.C.
LIBRO DIARIO
REUTER S.A.C
SUB
CTA DETALLE AUXILIAR DEBE HABER
CUENTA
1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,000.00
104 cuentas corrientes Liquid. N°1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 5,000.00
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes 4,000.00
1214 en cobranza 1,000.00
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAS 1,000.00
191 cuentas por cobrar comerciale
20 MERCADERIAS 12,000.00
201 Mercaderias Manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 8,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOT.ACUMULADOS 3,000.00
391 Depreciacion acumulada
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,000.00
104 cuentas corrientes Liquid. N°2
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 5,000.00
4011 IGV
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,000.00
415 4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 19,000.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 2,000.00
467 Deposito recibido en arantia
50 CAPITAL 6,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 1,000.00
582 Reserva leal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00
592 Perdidas acumuladas
x/x Por apertura al inicio de proceso de liquidqación
2
67 GASTOS FINANCIEROS 12.00
673
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 12.00
455 Costos de financiación por pagar
x/x se provisiona los intereses financieros
3
97 GASTOS FINANCIEROS 12.00
79 CARGAS INPUTABLES A CTA.DE COSTOS Y GASTOS 12.00
x/x Por el destino de gastos financieros
4
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,000.00
104 cuentas corrientes n°2
45 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 12.00
455 otras cuentas por cobrar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,012.00
104 cuentas corrientes n°1
x/x se paga el sobregiro cta cte n°2 mas los intereses
5
58 RESERVAS 1,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,000.00
X/x Por La aplicación de reservas
6
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,140.00
67 GASTOS FINANCIEROS 460.00
675 Descuento concedido por pronto pago
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 4,600.00
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes 4,000.00
129 Cobranza dudosa 600.00
x/x Por el cobro de la factura
7
97 GASTOS FINANCIEROS 460.00
79 CARGAS INPUTABLES A CTA.DE COSTOS Y GASTOS 460.00
x/x Por el destino de los descuentos
8
19 191 COBRANZA DE ESTIMACION DUDOSA 1,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 400.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 600.00
755 Recuperacion de cuentas de valuación
x/x Por el castigo de los incobrables y recuperación de la cobranza dudosa
9
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 5,000.00
4011 IGV
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,000.00
104 Ctas ctes en instit. Financieras
x/x Por la cancelación de tributos
10
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 20,060.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 3,060.00
70 VENTAS 17,000.00
x/x por la venta de mercaderias
11
69 MERCADERIAS 10,000.00
20 VARIACION DE EXISTENCIAS 10,000.00
x/x porel costo de la mercderia vendida
12
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 20,060.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 20,060.00
x/x Por la cobranza de la venta
13
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 1,180.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 180.00
70 VENTAS 1,000.00
x/x por la ventas de el saldo de mercaderias
14
69 MERCADERIAS 2,000.00
20 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,000.00
x/x por la salida de almacen de mercaderias
15
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,180.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 1,180.00
x/x Por la cobranza de la venta
16
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 19,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,000.00
73 INGRESOS FINANCIEROS 3,800.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 17,200.00
x/x por la cancelacion de las obligaciones y el 20%
de descuento
17
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 600.00
39 DEPRECIACION Y AMORT. ACUMULADA 600.00
x/x Por la provision de la deprecicion de activo fijo
18
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 600.00
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 600.00
x/x Por el destino de los gastos
19
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 10,856.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 1,656.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 9,200.00
x/x Por venta de activo fijo revaluado
20
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,856.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 10,856.00
x/x Por la cobranza de activo fijo
21
65 OTROS GASTOS DE GESTION 4,400.00
39 DEPRECIACION Y AMORT. ACUMULADA 3,600.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 8,000.00
x/x Por la baja en libros de activos fijos por la venta
22
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,400.00
79 CARGAS INPUTABLES A CTA.DE COSTOS Y GASTOS 4,400.00
x/x Por el destino de los gastos
23
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT Y GERENTES 1,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,000.00
x/x Por la provision de los incentivos por cese de trabj.
24
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000.00
79 CARGAS INPUTABLES A CTA.DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00
x/x Por el destino de los gastos de incentivos
25
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,000.00
x/x Por pago de Cts y de incentivos
26
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,500.00
632 Asesoria y consultoria 3,000.00
637 publicidad, publicaciones, relaciones publicas 500.00
6372 publiaciones
_El peruano 200.00
_ El Comercio 300.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 90.00
4011 IGV
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 240.00
4017 Impuesto a la renta
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 3,350.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes 590.00
424 honorarios por pagar 2,760.00
x/x Se provision de los honorarios y por publicidad
27
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,500.00
79 CARGAS INPUTABLES A CTA.DE COSTOS Y GASTOS 3,500.00
x/x Por el destino de los gastos de liquidacion
28
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 3,350.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,350.00
104 Cta cte N° 2
x/xPor el pago de honoraris y de publicidad
29
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PENSIONES 5,046.00
4011 IGV 4,806.00
40172 Impuesto a la renta 240.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,046.00
104 Cta cte N° 2
x/x Por el pago efectuado de tributos
30
611 MERCADERÍAS 12,000.00
69 COSTO DE VENTA 12,000.00
x/x Por la cancelacion de la cta 69 y determinar
el saldo de la 61
31
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9,372.00
94 GASTO ADMINISTRATIVOS 9,500.00
97 GASTO FINANCIEROS 472.00
x/x Por la cancelacion de la clase 9 cargando
a la cta 79
32
89 DETERMIN. DEL RESULT. DEL EJERCICIO 21,972.00
611 MERCADERÍAS 12,000.00
62 GASTOS DE PERS, DIRECT. Y GERENTES 1,000.00
63 GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC. 3,500.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 4,400.00
67 GASTOS FINANCIEROS 472.00
68 VALUAC. Y DETERIOR. DE ACT. Y PROVIS. 600.00
x/x Por la cancelacion de las ctas de perdida
cargando a la 89
33
70 VENTAS 18,000.00
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTEN. 3,800.00
75 INGRESOS FINANCIEROS 9,800.00
89 DETERMIN. DEL RESULT. DEL EJERCICIO 31,600.00
x/x Por la cancelacion de las ctas de ganancia
abonando a la 89
34
89 DETERMIN. DEL RESULT. DEL EJERCICIO 9,628.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,628.00
x/x Por la distribucion de la utilidad
35
50 CAPITAL 6,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,628.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,628.00
x/x Por la reversion de las ctas del activo, pasivo
y patrimonio para cerrar los libros del presente
ejercicio
12,628.00 12,628.00
LIBRO MAYOR
10 12 16
10,000.00 1,000.00 5,000.00 4,600.00 10,856.00 10,856.00
1,000.00 1,012.00 20,060.00 400.00
4,140.00 5,000.00 1,180.00 20,060.00
20,060.00 17,200.00 1,180.00
1,180.00 2,000.00
10,856.00 3,350.00
5,046.00
19 20 33
1,000.00 1,000.00 12,000.00 10,000.00 8,000.00 8,000.00
2,000.00
39 40 41
3,600.00 3,000.00 5,000.00 5,000.00 2,000.00 1,000.00
600.00 90.00 3,060.00 1,000.00
5,046.00 180.00
1,656.00
240.00
42 45 46
19,000.00 19,000.00 12.00 12.00 2,000.00 2,000.00
3,350.00 3,350.00
50 58 59
6,000.00 1,000.00 1,000.00 4,000.00 1,000.00
9,628.00
61 62 63
12,000.00 12,000.00 1,000.00 1,000.00 3,500.00 3,500.00
69 70 73
10,000.00 12,000.00 18,000.00 17,000.00 3,800.00 3,800.00
2,000.00 1,000.00
75 78 79
9,800.00 600.00 600.00 600.00 9,372.00 12.00
9,200.00 460.00
4,400.00
1,000.00
3,500.00
94 97
600.00 9,500.00 12.00 472.00
4,400.00 460.00
1,000.00
3,500.00