CONDICION:

CRITERIO:

CAUSA:

EFECTO:

Pago realizado para la adquisición de carpas

El Vocal de la Junta Parroquial, responsable de la Comisión de lo Económico Productivo

y Sociocultural, mediante Informe de 16 de julio de 2015, solicitó lo siguiente:

“… Me permito recomendar a usted Srta.… Presidenta del Gobierno Parroquial, se

digne promover los trámites pertinentes, para la adquisición de carpas para la feria
solidaria dominical de la asociación de mujeres emprendedoras en la gastronomía
y productos orgánicos y naturales de la localidad, ya que permite impulsar la
economía solidaria en las familias organizadas de la parroquia…”.

El Vocal de la Junta Parroquial, responsable de la Comisión de lo Económico Productivo

y Sociocultural, mediante oficio 14 VOCAL-GAD-MEC 2015 de 31 de agosto de 2015, en
relación a la adquisición de las carpas, recomendó lo siguiente:

“… En referencia a la reunión mantenida el día jueves 20 de agosto de 2015 en la

oficina del GAD Parroquial con los miembros de la feria solidaria Sumak Kikuy de
la Comunidad de Agato, en la que me delega solicitar fotografías de las proformas
de las carpas, para valorar la calidad y elegir la mejor de las proformas presentadas
por los proveedores, al respecto recomiendo realizar la compra de 11 carpas al
proveedor América Carpas por la calidad y la garantía que ofrece el proponente, la
cual es la necesaria para esta actividad de la feria solidaria…”.

La Presidenta mediante sumilla inserta en el oficio antes citado, autorizó la adquisición

de 11 carpas al proveedor América Carpas.

El proveedor de las carpas emitió la factura 001-001-000000866, de 10 de septiembre de

2015, por 3 141,60 USD, valor que incluye el IVA.

Con fecha 11 de septiembre de 2015, la Presidenta autorizó y la Secretaria Tesorera

realizó la transferencia del valor total de la factura, de la cuenta corriente 47220059 que
el Gobierno Parroquial mantiene en el Banco Central del Ecuador, a la cuenta
2201688977 del Banco Pichincha a nombre del proveedor, conforme consta en el reporte
de acreditación del Sistema de Pagos Interbancarios, a pesar de que el proveedor no ha
entregado las 11 carpas que constan en la factura hasta la presente fecha, ni ha procedido
a la devolución de los recursos entregados en su favor; se inobservó el artículo 12 letra
b), de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Ante esta situación, con fecha 19 de noviembre de 2015, la Presidenta del Gobierno
Parroquial, interpuso una denuncia en la Fiscalía General del Estado por el presunto delito
de estafa, adjuntando la documentación que evidencia la transferencia de los recursos,
por lo que se este organismo inició la investigación previa 100401815110080.

El Agente Fiscal mediante providencia de 3 de enero de 2017, solicitó a la Unidad Judicial

de lo Penal del Cantón Otavalo, lo siguiente.

“… 2. El hecho investigado no constituye delito…”, doy por terminada esta

investigación, y solicito a la señora/rita Jueza, se sirva disponer el ARCHIVO
DEFINITIVO de la misma…”.

La Jueza de la Unidad Judicial de Garantías Penales de Otavalo, con fecha 22 de mayo

de 2017, resolvió archivar la causa con la siguiente motivación:

“… En el presente caso, no se configura el verbo rector del delito de Estafa tipificado

en el Art. 186 del Código Orgánico Integral Penal, ya que la denunciante no fue
objeto de un engaño, mediante la simulación de hechos falsos induciéndole en
error, por lo que no existen elementos necesarios para formular la imputación. Por
lo tanto, el requerimiento de archivo de la investigación previa es procedente...
RESOLUCIÓN. - Del análisis realizado, y por no haberse encontrado
responsabilidad de persona alguna, con fundamento en las disposiciones de los
Arts. 585, 586 y 587 del Código Orgánico Integral Penal, se ordena el ARCHIVO
DE LA INVESTIGACIÓN…”.

Este hecho se presentó por cuanto, la Presidenta y la Secretaria Tesorera no aplicaron

mecanismos de control previo al desembolso, para verificar que los bienes se hayan
recibido y guarden conformidad plena con la calidad y cantidad detallada en la factura, en
el ingreso a bodega o en el acta de entrega recepción; y, que los documentos
comprobatorios demuestren la entrega de la totalidad de los bienes adquiridos; lo que
ocasionó una afectación a los recursos públicos del Gobierno Parroquial, por el valor de
3 141,60 USD.

Por lo expuesto, los mencionados servidores incumplieron, además, las atribuciones y

obligaciones determinadas en el artículo 77, numerales 1 letras a) y d); y, 3 letras a), b),
c) y d), de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado; y, las Normas de Control
Interno 100-03, Responsables del control interno; 402-03, Control previo al devengado;
y, 403-08, Control previo al pago.

Con oficios 0023 y 0024-0006-DPI-AE-2019; y, 348-DPI-2019 de 26 de marzo de 2019,

se comunicó de estos hechos a la Presidenta, a la Secretaria Tesorera y al Contratista.

Al respecto, la Presidenta y la Secretaria Tesorera, mediante oficio 051-GADMEC-2019

de 3 de abril de 2019, manifestaron lo siguiente:

“… después de la entrega de información de los resultados de la denuncia

presentada a la Fiscalía General del Estado, en enero del 2017 archivan el caso,
con esta información se hizo el intento de localizar al señor… por parte los mismos
miembros de la junta parroquial mediante llamadas telefónicas sin tener resultados,
transcurrido un año en octubre del 2018 mediante llamada telefónica al mismo
número telefónico que aparece en la factura se localiza al señor, al principio para
saber de su nuevo domicilio se habló de querer un trabajo de construcción de carpas
a lo cual el señor… responde positivamente y entrega la dirección en la que el señor
reside en estos días, con fecha 7 de noviembre de 2018 viajamos a la ciudad de
Quito a localizar al señor quien reside en la calle Zaldumbide de Gonzalo N50-49 y
Rafael Bustamante cerca al colegio Don Bosco, con la esperanza de recuperar las
carpas que no se nos fueron entregadas, al llegar fuimos atendidos por el señor y
al verificar que es la misma persona se le hizo el reclamo correspondiente por el no
cumplimiento con la entrega de carpas a la junta parroquial, el señor reconoce no
haber cumplido y pide un plazo para entregar las carpas comprometiéndose hacer
la entrega el 21 de enero de 2019 pues por la temporada de navidad que se acerca
los talleres están muy ocupados. Llegada la fecha de entrega el señor informa que
las carpas están listas pero que él tiene que viajar a Colombia y que regresa en 10
días a lo cual se responde que si las carpas están listas solo debe enviarlas y
nosotros haremos el pago del flete, a lo cual responde que solo averigua el costo y
nos lo envía, pasadas las horas el 19 de enero se vuelve a llamar por teléfono y no
contesta, se vuelve a insistir y ya no se tiene respuesta, esperando que pasen los
días que el señor mencionó su viaje a Colombia se vuelve a llamar y de nuevo pone
una fecha de entrega a ser el día martes 12 de marzo, la fecha pactada dos
compañeros de la junta se acercan al domicilio del señor sin tener respuesta alguna,
al preguntar a los vecinos mencionan haber visto salir a los señores en la mañana,
los compañeros intentan comunicarse por teléfono sin ninguna respuesta y pasadas
4 horas inician el retorno a Otavalo, dejamos pasar una semana y el miércoles 20
de marzo de 2019 volvimos a localizar al señor, en la conversación de nuevo
menciona que las carpas están listas para la entrega y que el señor estaba
esperando para la entrega cosa que no es verdad pues dos compañeros pasaron 4
horas esperando y tratando de localizar al señor, a la confirmación que el señor
hace de que las carpas están listas se le informa que se va a salir de la ciudad de
Otavalo para retirar la carpas y el señor menciona que él tiene que salir de la ciudad
al Oriente y que al regreso nos entregan las carpas, de nuevo esperamos que el
señor diga la fecha exacta de regreso y que ya se entregue las carpas, el señor
responde que él también quiere entregar las carpas que desde tiempos están listas,
el señor solicita que el día martes 26 de marzo de 2019 se coordine la hora de
entrega para confirmar la hora en la que nosotros debamos estar presentes el día
miércoles 27 de marzo de 2019, como se quedó el día martes se hace las llamadas
correspondientes pero menciona que el taller en el que se encuentran las carpas
están cerradas y que no podrá hacer la entrega y que el señor se comunicaría para
confirmar el día y la hora, desde ese día que nos tenía que llamar han pasado dos
 días sin tener noticias…”.

Lo mencionado por las servidoras, no desvirtúa la observación de auditoría, por cuanto

se realizó el desembolso sin haberse recibido los bienes adquiridos.

Conclusión

La Presidenta y la Secretaria Tesorera no aplicaron mecanismos de control previo al

desembolso, para verificar que los bienes se hayan recibido y guarden conformidad plena
con la calidad y cantidad detallada en la factura, en el ingreso a bodega o en el acta de
entrega recepción; y, que los documentos comprobatorios demuestren la entrega de la
totalidad de los bienes adquiridos; lo que ocasionó una afectación a los recursos públicos
del Gobierno Parroquial, por el valor de 3 141,60 USD.

Recomendación

A la Presidenta y la Secretaria Tesorera

1. Aplicaran procedimiento de control previo al pago, para determinar que los bienes
adquiridos se hayan recibido y guarden conformidad plena con la calidad y cantidad
detallada en la factura, en el ingreso a bodega o en el acta de entrega recepción,
con la finalidad de proteger los recursos públicos.

Pago de aportes a la seguridad social de servidores que cesaron en funciones

No se realizó el aviso de salida en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, de 7

servidores públicos que cesaron en funciones en el GAD Parroquial, por lo que, durante
el año 2014, se efectuaron pagos de aportaciones personales y patronales con cargo al
presupuesto del Gobierno Parroquial por un valor total de 1 095,10 USD, en forma
posterior a la finalización de su relación laboral; se inobservaron los artículos 12 letra a)
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado; y, 73 de la Ley de Seguridad
Social, que en la parte pertinente dispone:

“… El empleador dará aviso al IESS de la modificación del sueldo o salario, la

enfermedad, la separación del trabajador, u otra novedad relevante para la historia
laboral del asegurado, dentro del término de tres (3) días posteriores a la
ocurrencia del hecho…”.
Estos hechos se presentaron por cuanto, la Presidenta no supervisó, y la Secretaria
Tesorera no aplicó mecanismos para controlar la fecha de finalización de las labores de
los servidores y registrar estas novedades en el sistema informático del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social; ni para conciliar los roles de pago del personal con las
planillas elaboradas para el pago de aportes al IESS; afectando a los recursos
económicos de la entidad.

Por lo expuesto, los mencionados servidores incumplieron además, las atribuciones y

obligaciones determinadas en el artículo 77, numerales 1 letra a); y, 3 letras a), b) y c),
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado; y, las Normas de Control Interno
401-03, Supervisión; 402-02, Control previo al compromiso; 402-03, Control previo al
devengado; y, 403-08, Control previo al pago.
Con oficios 0028-0006-DPI-AE-2019; y, 364-DPI-2019 de 3 de abril de 2019, se
comunicó de estos hechos a la Presidenta y a la Secretaria Tesorera.

La Presidenta mediante oficio 060-GADMEC-2019 de 8 de abril de 2019, presentó

documentación sobre los descuentos realizados de sus remuneraciones de por el valor
de 1 095,10 USD; sin embargo, no se realizaron los avisos de salida en el sistema
informático del IESS de manera oportuna.

Conclusión

La Presidenta no supervisó, y la Secretaria Tesorera no aplicó mecanismos para

controlar la fecha de finalización de las labores de los servidores y registrar estas
novedades en el sistema informático del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; ni
para conciliar los roles de pago del personal con las planillas elaboradas para el pago
de aportes al IESS; aspectos que ocasionaron que se cancelen los aportes patronales
y personales con cargo al presupuesto institucional en forma posterior a la fecha de
finalización de labores por un valor total de 1 095,10 USD, lo que disminuyó las
disponibilidades de la entidad. Durante el transcurso de la acción de control se
presentaron justificativos por el valor total de los aportes cancelados al IESS.

Recomendación

A la Presidenta
Dispondrá a la Secretaria Tesorera que registre en el portal web del Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social las desvinculaciones de los servidores públicos del Gobierno
Parroquial, y que concilie las planillas generadas con los roles de pago, con la finalidad
de verificar que los aportes cancelados correspondan en forma exclusiva a los
servidores que se encuentren en funciones.
 EMPRESA LINOX .S.A.
SUCURSAL PRINCIPAL N°1
PERIODO: 2013-2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS Y RESERVAS
PROVINCIA: GUAYAS AUDITORIA: EXA NOR
CANTON: GUAYAQUIL CUENTA: PATRIMONIO

ELABORADO POR: ING. VIZCAINO DAYANA FIRMA:

TIPO DE MONEDA: DÓLAR USA RUBRO: PATRIMONIO

AUDITORIA FINANCIERA CASOS PARA ESTABLECER
HALLAZGOS
CASO 1: RESERVAS
El 31 de Diciembre de 2014 se registra la Cuenta Reservas con un valor de 373.667,00$, revisando o
estableciendo comparaciones de años anteriores, observamos que la misma cuenta en el 2013 tiene un valor
negativo.
Dentro de esta información financiera revelada en los años 2013-2014 se puede establecer comparaciones o
un respectivo análisis de valores, según la auditora establece que, encuenta una observacion en el año 2013,
este año refleja un valor negativo que en realidad son sifras extrañas o estarian erroneas, se puede estipular
que hay un error de tipeo al momento de la tranferencia de información.
CASO 2: RESULTADOS ACUMULADOS
La cuenta Resultados acumulados tiene un valor de 240.00,00$ al 31 de Diciembre de 2014, Sin embargo este
saldo corresponde a sifras elevadas.
Se observa que los valores en el 2014 en la Cuenta Resultados Acumulados son elevados, los que se pueden
causar por motivo de que agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisione.

REVISADO POR: AUDITOR. JUAN CARLOS JIMENEZ FECHA: 31/12/2018 FIRMA:

 EMPRESA LINOX .S.A.
SUCURSAL PRINCIPAL N°1
PERIODO: 2018-01-01 AL 2018-12-31
HOJA DE HALLAZGOS RESERVAS
PROVINCIA: GUAYAS AUDITORIA: EXA NOR
CANTON: GUAYAQUIL CUENTA: PATRIMONIO

ELABORADO POR: ING. VIZCAINO DAYANA FIRMA:

TIPO DE MONEDA: DÓLAR USA RUBRO: RESERVAS

Se verificó el saldo de la cuenta reservas al 31 de 2013 y 31 de 2014 observando un valor
negativo y uno positivo correspondientemente. Sin embargo se puede analizar que los
CONDICIÓN
valores negativos en la cuenta reservas es muy extraño o puede tratarse de un error de tipeo
por parte del encargado(a).

Según informes del año 2013 se observa valores negativos, por lo cual se debe pedir una
CRITERIO revisión de los documentos que sustenten los procedimientos del 2013, para poder verificar si
los valores son reales o corresponde a una falla humana como es un error de tipeo.

Posibilidad de un error en el tipeo por parte de la contabilidad en el momento de registrar

CAUSA
valores en la cuenta reservas.
Saldos incorrectos en la cuenta Reservas, afectando al análisis de indicadores financieros ya
EFECTO
que se revelan datos erroneos.

En la cuenta de reservas perteneciente a patrimonio con saldo negativo de (373.766,00$) en el

año 2013, siendo un error por parte de la persona que maneja la contabilidad y refleja un valor
CONCLUSIÓN
negativo siendo en realidad el valor correcto 373.766,00$, se vio afectado los valores por esta
falla de tranferencia de datos y poniendo en duda la capacidad con la que cuenta la empresa.

Contabilidad debera hacer los respectivos registros adecuados o correctivos en la cuenta

RECOMENDACIÓN reservar por un valor de 373.766,00$ y recomendando un mayor control y seguimiento a los
registros de las cuentas.

REVISADO POR: AUDITOR. JUAN CARLOS JIMENEZ FECHA: 31/12/2018 FIRMA:

 EMPRESA LINOX .S.A.
SUCURSAL PRINCIPAL N°1
PERIODO: 2018-01-01 AL 2018-12-31
HOJA DE HALLAZGOS RESULTADOS
PROVINCIA: GUAYAS AUDITORIA: EXA NOR
CANTON: GUAYAQUIL CUENTA: PATRIMONIO

ELABORADO POR: ING. VIZCAINO DAYANA FIRMA:

TIPO DE MONEDA: DÓLAR USA RUBRO: RESULTADOS ACUMULADOS

Se verificó que la cuenta Resultados Acumulados tiene un valor de 240.00,00$ por lo que se
CONDICIÓN estima que las utilidades no estan siendo distribuidas y que las pérdidas acumuladas sobre las
que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.
Según informes del año 2014 se observa que se han acumulado valores en la cuenta
Resultados Acumulados, los cuales pueden presentarse por motivo de que la empresa
CRITERIO
necesita un aumento de capital, Retención en la empresa como ganancia reservada o puede
continuar pendiente de asignación de estos recursos.
No existe distribucion de utilidades a los trabajadores, acumulando valores en la Cueta
CAUSA
Resultados Acumulados.

Saldos con sifras elevadas en la cuenta Resultados Acumulados, reflejando valores mayores
EFECTO
en esta cuenta.
En la cuenta de Resultados acumulados perteneciente a patrimonio con saldo de 240.00,00$ en
el año 2014, revela un incremento de sifras por motivo de que la empresa no distribuye las
CONCLUSIÓN
utilidades o las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas
no han tomado decisiones, tal vez para obtener un aumento de capital en la empresa.
Contabilidad debera tomar las respectivas soluciones o designar para que se va a utilizar los
RECOMENDACIÓN 240.00,00$ que se encuentran en la cuenta Resultados Acumulados, si es para dar utilidades a
los empleados o para que formen parte de el capital.

REVISADO POR: AUDITOR. JUAN CARLOS JIMENEZ FECHA: 31/12/2018 FIRMA: