El Roble S.A.

Estado de cambios en el patrimonio

Por el año terminados al 31 de diciembre de 2017
(Expresado en soles) Capital Capital Acciones de
Adicional Inversión
SALDOS 103,300.00 2,000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en las
políticas contables
y la corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas 1,100.00
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales 2,200.00
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Incrementos por transferencia
11. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio
12. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 105,500.00 3,100.00

La JGA acuerda un aumento de capital de S/.1,100 y capitalizar S/.2,200 de las utilidades acumuladas.
La empresa recibe una donación de mobiliario valorizado en de S/.1,000.
El excedente de revaluación es S/.5,000 producto del revaluó del inmueble.
La utilidad del ejercicio es S/.8,505.
Las reserva legal S/.850.50.
La reserva estatutaria S/.382.73.
Las reserva facultativa S/.100.
La JGA acordó pagar dividendos S/.400.
oble S.A.
bios en el patrimonio
al 31 de diciembre de 2017
Subvencione
Excedente deReserva Otras
s donaciones Resultados TOTAL
Revaluación Legal Reservas y legados Acumulados
recibidos
5,000.00 1,000.50 782.73 14,571.77 ###

-400.00 -400.00
1,100.00

5,000.00 5,000.00
-2,200.00 0.00

850.50 482.73 -1,333.23 0.00

8,505.00 8,505.00
1,000.00 1,000.00
10,000.00 1,851.00 1,265.46 1,000.00 19,143.54 ###

utilidades acumuladas.
 1 PREGUNTA 2
2 Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo de las empresas "Alfa", "Beta" y "Omega". Datos:
3
4 Identificar cada transacción por cada actividad de Operación, Inversión y Financiamiento.
5 Establecer en cada actividad el flujo neto de efectivo (Resultado).
6 Establecer el aumento o disminución del efectivo neto de las tres actividades.
7 Determinar el efectivo final, asumiendo para las tres empresa un saldo inicial de S/.3,000.
8 Interpretar el flujo de efectivo de las tres empresas en forma comparativa y opinar cuál de la
9 más apropiada
10
11

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
a", "Beta" y "Omega". Datos:

n, Inversión y Financiamiento.

s tres actividades.
sa un saldo inicial de S/.3,000.
a comparativa y opinar cuál de las empresas genera su efectivo de la manera
 EMPRESA ALFA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 201
(En miles de soles)

Notas
Flujos de efectivo de actividad de operación
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación

Venta de Bienes y Prestación de Servicios 100,000.00

Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Arrendamiento y posterior venta de esos activos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios -55,500.00
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados -25,000.00
Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta

Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación

Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones

Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados (3,000.00)
Otros cobros (pagos) de efectivo

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades

de Operación 16,500.00
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión

Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros

Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios

Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas

Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)

Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado

Venta de Propiedades, Planta y Equipo 5,000.00
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Subvenciones del gobierno
Intereses Recibidos
Dividendos Recibidos
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
 Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades (5,000.00)
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades

de Inversión 0.00
Flujos de efectivo de actividad de financiación

Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación:

Obtención de Préstamos
Préstamos de entidades relacionadas

Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en

pérdida de control
Emisión de Acciones
Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio
Subvenciones del gobierno
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:
Amortización o pago de Préstamos (5,000.00)
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Préstamos de entidades relacionadas

Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en

pérdida de control
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses pagados
Dividendos pagados (4,000.00)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades
de Financiación (9,000.00)
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cambio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al
Efectivo
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 7,500.00
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 3,000.00
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 10,500.00
 EMPRESA "Alfa"
Compra de mercaderías al contado 50,000.00 AO
Pago de sueldos administrativos 25,000.00 AO
Se compra acciones en Bolsa 5,000.00 AI
Se cobra a clientes 20,000.00 AO
Ventas al contado 80,000.00 AO
Pagos de impuestos 3,000.00 AO
Venta de un camión 5,000.00 AI
(80,000 + 20,000) Se paga alquiler de local 3,000.00 AO
Gastos de publicidad 2,500.00 AO
Amortización de deuda a un banco 5,000.00 AF
Pago de dividendos a los accionistas de la empresa 4,000.00 AF

(MERCADERÍAS 50,000 + ALQUILER 3,000 + PUBLICIDAD 2,500)

SUMA DE LOS 3 TIPOS DE ACTIVIDADES: 16,500 + 0 + -9,000
SALDO INICIAL QUE ESTÁ EN LOS DATOS
 EMPRESA BETA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 201
(En miles de soles)

Notas
Flujos de efectivo de actividad de operación
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes y Prestación de Servicios 25,000.00
Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Arrendamiento y posterior venta de esos activos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios -5,500.00
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados -7,000.00
Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación

Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones

Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de

Operación 12,500.00
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión

Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros

Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios

Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas

Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 3,000.00
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Subvenciones del gobierno
Intereses Recibidos
Dividendos Recibidos 2,000.00
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades (4,000.00)
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Propiedades, Planta y Equipo (5,000.00)
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de

Inversión (4,000.00)
Flujos de efectivo de actividad de financiación

Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación:

Obtención de Préstamos
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida
de control
Emisión de Acciones 5,000.00
Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio
Subvenciones del gobierno
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:
Amortización o pago de Préstamos
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Préstamos de entidades relacionadas

Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida

de control
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses pagados (1,500.00)
Dividendos pagados
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados

Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Financiación 3,500.00
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cambio

Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 12,000.00

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 3,000.00
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 15,000.00
EMPRESA "Beta"
Pago a proveedores 5000 AO
Compra de acciones de carácter permanente 4000 AI
Compra de una maquinaria 5000 AI
Cobro a clientes 25000 AO
Pago de comisiones a vendedores 2500 AO
Pago de sueldos 4500 AO
Dividendos cobrados 2000 AI
Intereses de préstamos pagados 1500 AF
Pago de recibos de luz y agua 500 AO
Aportes de capital recibidos 5000 AF
Venta de acciones en bolsa 3000 AI
 EMPRESA OMEGA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 201
(En miles de soles)

Notas
Flujos de efectivo de actividad de operación
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes y Prestación de Servicios
Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Arrendamiento y posterior venta de esos activos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados
Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación

Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones

Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Operación
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión

Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros

Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios

Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas

Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)

Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado

Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Subvenciones del gobierno
Intereses Recibidos
Dividendos Recibidos
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de

Inversión
Flujos de efectivo de actividad de financiación

Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación:

Obtención de Préstamos
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de
control
Emisión de Acciones
Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio
Subvenciones del gobierno
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:
Amortización o pago de Préstamos
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de
control
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses pagados
Dividendos pagados
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de

Financiación
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones
en las Tasas de Cambio

Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio
01

EMPRESA "Omega"
Préstamos bancarios recibidos 10,000
Cobro a clientes 12,000
11,000.00 (12,000-1,000) Devolución a clientes 1,000
Pago a proveedores 8,000
Venta de un local de la empresa 15,000
Pago de sueldos 4,500
1,000.00 ANTICIPOS Se paga una franquicia 2,500
Deposito en un banco en una cta. a plazo 5,000
(8,000.00) Intereses ganados en el banco 500
Anticipos recibidos de clientes 1,000
(4,500.00) Anticipos otorgados a proveedores 500

(500.00)

* Los movimientos de efectivo a efectivo no van

500.00

(500.00)

15,000.00
(2,500.00) FRANQUICIA

12,500.00

10,000.00

10,000.00

22,000.00
3,000.00
25,000.00
AF
AO
AO
AO
AI
AO
AI
NO VA *
AO
AO
AO