CASOS PRATICOS –NIC 12

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Caso I

Durante el año 2017 la empresa XYZ presenta los siguientes datos: Ingresos Brutos por S/
10’000,000; el costo de ventas computable por S/ 6’000,000; gastos operativos por S/ 3’500,00;
otros ingresos por S/ 1’000,000. Se solicita calcular el impuesto a la renta a regularizar teniendo
en cuenta que hubo adiciones por S/ 50,000 y se efectuaron pagos a cuenta mensuales por un
total de S/ 150,000.

Caso II

Durante el año 2017 se efectuaron y dedujeron gastos recreativos a favor del personal de la
empresa XYZ por S/ 66,900, Estos gastos comprenden los agasajos por el día del trabajo, día de
la empresa y otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago. Los
ingresos netos fueron calculados en S/ 10’000,000 y la Utilidad antes de Impuesto era de S/
600,000.

El inciso II) del artículo 37 de la LIR indica q son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante, se señala que esos gastos serán deducibles en la parte que en conjunto
no excedan el 0.05% de los Ingresos Netos del ejercicio con un límite de 40 UIT.

Caso III

El año 2017 la empresa XYZ efectuó gastos de representación, los cuales fueron de S/ 111,040
los cuales comprende obsequios y atenciones a clientes. Todos ellos se encuentran sustentados
con comprobantes de pago. Los ingresos netos fueron calculados en S/ 10’000,000 y la Utilidad
antes de impuestos era de S/ 600.000.

El inciso q) del artículo 37 de la LIR indica que son deducibles los gastos de representación
propios del giro del negocio e, en la parte que en conjunto no excedan del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40UIT.

CASO IV

En el mes de octubre de 2017 la empresa XYZ incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad

por montos de s/ 8000 y s/ 4000, respectivamente, El pago de estos gastos se realizó en efectivo
sin utilizar los medio de pago.

El artículo 8 del TUO de la Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la
economía (D.S No 150-2007-EF) establece que, para efectos tributarios, los pagos que se
efectúen sin utilizar medio de pago no darán derecho a deducir gastos, costo o créditos; a
efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios. Por lo expuesto en
el caso planteado, ambos gastos no son deducibles al no haber sido cancelados utilizando
medio de pago.