Contabilización de operaciones comerciales y financieras

Cristian David Díaz Carvajal, Eduardo González Bonilla

Santo tomas
CASD
Técnicas
Santiago de Cali
2018

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Contabilización de operaciones comerciales y financieras

Cristian David Díaz Carvajal, Eduardo González Bonilla

Trabajo de normas tributarias

Gleidis Yineth Puentes Alfonso. Instructora Sena

Santo tomas
CASD
Técnicas
Santiago de Cali
2018

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 Índice

Contenido
Introducción ............................................................................................................. 4
1. ¿Cuáles son las responsabilidades tributarias en Colombia y sus códigos? ....... 5
2. ¿Que son las responsabilidades tributarias? ..................................................... 15
3. ¿Qué es el Rut? ................................................................................................. 15
4. ¿Cuáles son las responsabilidades tributarias que tiene con la empresa creada
en la fase de análisis? ........................................................................................... 16
5. Adjuntar los formularios para la presentación de las responsabilidades tributarias
(impuestos) que tiene su empresa. ........................................................................ 17
6. ¿Que son bienes gravados, bienes excluidos y bienes exentos? ...................... 20
Conclusión ............................................................................................................. 21

3
Introducción

El presente trabajo que pongo a su amable consideración, es el resultado de una

investigación acerca de las normas y procesos tributarios que rigen nuestra labor
como bachilleres técnicos en contabilidad, uno de los temas fundamentales para el
papel que desempeñamos en el mundo laboral.

4
1. ¿Cuáles son las responsabilidades tributarias en Colombia y sus códigos?

Código Tipo de responsabilidad que A quiénes aplica

representa
01 Aporte especial para la Este código debe ser utilizado
administración de justicia. solamente por los Notorios,
pues corresponde a una
obligación generada por la
contribución especial para la
administración de justicia,
equivalente al 10% de los
ingresos (brutos) obtenidos por
las notarías, por concepto de
todos los ingresos notariales.
Ver Artículos 135 y 136 de la
Ley 6ª. De 1992 y Artículo 131
de la Constitución Política de
Colombia.
La Periodicidad con que el
Notario cumple con dicha
obligación fiscal es: Mensual;
El Formulario a utilizar para
cumplir con esta obligación
es: formulario 400; El Plazo
para presentarla es: dentro de
los primeros cinco (5) días
hábiles del mes siguiente a
aquel en que obtuvieron los
ingresos.
02 Gravamen a los movimientos Este código debe ser
financieros. diligenciado exclusivamente por
las entidades bancarias y
demás agentes retenedores de
dicho Gravamen (mejor
conocido como 4 x mil)

5
 La Periodicidad de esta
obligación fiscal es: Semanal;
Medio de Presentación:
Litográfica; Formulario:
formulario n°410.
03 Impuesto al patrimonio Este código solo le debe figurar
a las personas naturales y
jurídicas responsables de dicho
impuesto, es decir, a las que en
enero 1 de 2007 tuvieron
patrimonios líquidos fiscales
superiores a los 3.000.000.000
y que no estén dentro de la lista
de exonerados del art.297 del
ET (ver art.292 a 298-3 del ET).
Tienen que presentar una
declaración anual, durante esos
años 2007 a 2010, usando
siempre la misma base (el
patrimonio líquido fiscal de
enero 1 de 2007 debidamente
depurado) y una misma tarifa (la
del 1,2%)
El formulario que usarán es el
formulario 420
04 Impuesto de renta y Este código aplica solamente a
complementario régimen especial las personas jurídicas
expresamente mencionadas en
el art.19 del ET (corporaciones
y fundaciones sin ánimo de
lucro, entidades del sector
cooperativo, y otras). El
formulario para cumplir con la
obligación de declarar el
impuesto de renta es el
formulario 110

6
05 Impuesto de renta y Este código aplica a todas las
complementario régimen personas jurídicas que no
ordinario pertenecen al “régimen
especial”, pero que igualmente
deben presentar declaración de
renta usando el formulario 110.
Aplica igualmente a todas las
personas naturales y
sucesiones ilíquidas que deban
presentar declaración de renta
(ya sea que utilicen el formulario
110 o el 210)
06 Ingresos y patrimonio Este código solo aplica a todas
las personas jurídicas que están
mencionadas en los arts. 18,
18-1, 22, 23,23-1, 23-2 del ET
(tales como la Nación, los
Departamentos, etc.) , pero que
sí están obligadas a presentar
la “declaración de ingresos y
patrimonio” mencionada en el
art.598 del ET (ver también el
art.599 del ET). Para presentar
la “declaración de ingresos y
patrimonio” se usa el mismo
formulario 110 que emplean los
“declarantes de renta”
obligados a llevar contabilidad
07 Retención en la fuente a título de Este código le debe figurar a
renta todas las personas jurídicas,
personas naturales y
sucesiones ilíquidas que en
algún momento deban actuar
como agentes de retención a
título del impuesto de renta de
acuerdo con las normas
contenidas en los art.365 a 416
del ET. Estas retenciones se
declaran luego en el formulario
350 en forma mensual

7
08 Retención en la fuente a título de Este código le debe figurar a
impuesto de timbre nacional todas las personas jurídicas,
personas naturales y
sucesiones ilíquidas que en
algún momento deban actuar
como agentes de retención a
título del impuesto de timbre
de acuerdo con las normas
contenidas en los art.514 a 554
del ET. Estas retenciones se
declaran luego en el formulario
350 en forma mensual
09 Retención en la fuente en el Este código le debe figurar a
impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas,
personas naturales y
sucesiones ilíquidas que en
algún momento deban actuar
como agentes de retención a
título del impuesto sobre las
ventas de acuerdo con las
normas contenidas en los
art.437-1 y 437-2 del ET. Estas
retenciones se declaran luego
en el formulario 350 en forma
mensual
10 Usuario aduanero Este código aplica a aquellas
personas naturales o jurídicas
que intervienen directa o
indirectamente en las
operaciones de importación y/o
exportación de bienes y/o
servicios y/o de tránsito
aduanero.

Las declaraciones Aduaneras

que pueden llegar a utilizar son

 Declaración de
importación (formulario
500)

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  Declaración de
Finalización Sistemas
Especiales de
Importación y
Exportación Plan vallejo
(Formulario 520)
 Declaración Consolidada
de Intermediarios de
Tráfico Postal y Envíos
Urgentes.) (Formulario
540)
 Declaración de
Importación Simplificada
(formulario 510)
 Declaración de Ingreso-
Salida de dinero en
efectivo (Formulario 532)
 Declaración de Ingreso -
Salida de Títulos
Representativos de
Dinero por Usuarios
Diferentes a Viajeros
(Cuantía superior a USD
10.000 o su equivalente
en otras Monedas) (
formulario 534)
 Factura de
Nacionalización (
Formulario 550)
 Declaración andina de
Valor ( Formulario 560)
 Factura de Exportación
(Formulario 630)
 Declaración de Tránsito
Aduanero y/o Cabotaje
(Formulario 650)

11 Ventas régimen común Este código aplica a las

personas jurídicas que vendan
algún tipo de bienes o servicio
gravados con IVA, o que sean
exportadoras o que sean
productoras de bienes exentos.
Igualmente aplica a las

9
 personas naturales que
efectúan esas mismas
actividades antes mencionadas,
y que no quieren estar en el
régimen simplificado del IVA
(art.499 del ET) o que no
reunieron los requisitos para
poder estar en dicho régimen
simplificado. Los responsables
de IVA en el régimen común
presentan bimestralmente el
formulario 300
12 Ventas régimen simplificado Este código aplica solamente a
las personas que venden
bienes o servicios gravados con
IVA y que cumplen con la
totalidad de los requisitos
mencionados en el art.499 del
ET
13 Gran contribuyente Este código aplica solo a las
personas jurídicas que en algún
momento hayan sido señaladas
por la DIAN mediante
resolución como “Grandes
contribuyentes” (véase la más
reciente resolución al respecto,
la resolución 15633 de dic de
2007)
14 Informante de exógena Este código aplica a las
personas naturales o jurídicas
que lleguen a tener
responsabilidad de enviar uno o
varios de los reportes de
información exógena tributaria
de que tratan los art.623 a 631-
1 del ET, o los reportes de
información exógena aduanera
y cambiaria, o los reportes de
frigoríficos, o los reportes de

10
 ejecución de convenios de
cooperación de que trata el
art.58 de la ley 863 de 2003
15 Autorretenedor Este código aplica solo a las
personas jurídicas a quienes la
DIAN, mediante resolución, las
ha autorizado para actuar como
agentes autorretendoras del
impuesto sobre la renta y
complementarios (ver
resolución 4074 de mayo 25 de
2005
16 Obligación a facturar por ingresos Aplica solamente a las
bienes y/o servicios excluidos personas naturales que
únicamente venden bienes
excluidos del IVA, pero que
tienen ventas con topes
superiores a las que se
manejan las personas naturales
que venden bienes gravados y
que pertenecen al régimen
simplificado del IVA. En esos
casos, el literal h del art.2 del
dec.1001 de 1997 les indica que
quedan obligadas a expedir
factura en las ventas de sus
bienes o servicios excluidos
17 Profesionales de compra y venta Este código aplica a las
de divisas Personas Naturales o Jurídicas,
diferente de las casas de
cambios, y que están dedicadas
de manera profesional al
ejercicio de la compra y venta
de divisas en efectivo y cheques
de viajero, responsables de
inscribirse en el registro
mercantil y ante la DIAN.
18 Precios de transferencia Este código aplica a las
personas naturales o jurídicas

11
 que realizan operaciones
económicas con vinculados
económicos en el exterior (ver
art.260-1 a 260-10 del ET)
19 Productor de bienes y/o servicios Este código aplica a los
exentos (incluye exportadores) productores de bienes exentos
(art.440 y 477 del ET). También
a cualquier exportador (sea de
bienes exentos o de bienes que
en Colombia eran excluidos o
gravados). Tanto a los
productores de bienes exentos
como a los exportadores se les
forman saldos a favor en sus
IVAs (con derecho a devolución
o compensación) pues las
ventas se entienden como
gravadas a tarifa 0%, pero
pueden tomar como
descontables todos los IVAs
pagados en sus costos y gastos
de sus procesos productivos.
20 Obtención NIT Decreto. 3050 de Este código lo deben utilizar las
1997 (Art. 3o) personas naturales que no
están obligadas a expedir
factura de venta ni documento
equivalente (ver art.2 del
dec.1001 de 1997), pero que
necesitan obtener un NIT de
forma que quienes les hagan
compras puedan elaborar el
soporte de que trata el art.3 del
dec.3050 de 1997. Quien
diligencie esta responsabilidad
debe presentar constancia de la
persona natural o jurídica que le
adquiere el bien o servicio.
21 Declarar ingreso o salida del país Este código aplica a la Persona
de divisas o moneda legal natural o jurídica declarante o

12
 su mandatario y empresa de
transporte de valores
autorizada, que debe cumplir
con la obligación cambiaria de
declarar el ingreso o salida del
país de divisas o moneda legal
colombiana en efectivo o de
títulos representativos de
dinero, por un monto superior a
diez mil dólares de los Estados
Unidos de América (US 10.000)
o su equivalente en otras
monedas.
22 Obligado a declarar a nombre de Este código aplica a las
terceros personas naturales que se
lleguen a desempeñar como
representantes legales de una
persona jurídica, o como
mandatarios, delegados,
apoderados y representantes
en general de otro
contribuyente para así poder
suscribir declaraciones,
presentar información y cumplir
otros deberes formales a
nombre del contribuyente,
responsable, agente retenedor,
declarante o informante.
También aplica a quienes se
desempeñarán como revisores
fiscales de una persona jurídica,
o como contadores (de una
persona jurídica o de una
natural)
23 Agente de retención en ventas Este código aplica por las
mismas condiciones
mencionadas en el código 09.
Es decir, es una duplicación de
códigos que se ha producido en

13
 la estructura de códigos de la
DIAN.
24 Declaración consolidada precios Este código aplica a las
de transferencia personas naturales o jurídicas
que adicional a lo ya nombrado
en el código 18, terminen
teniendo la obligación anual de
presentar la “Declaración
consolidada de precios de
transferencia” de que trata el
parágrafo 1 del art. 260-8 del
ET. Utilizan para ello el
formulario 130
25 Declaración individual precios de Este código aplica a las
transferencia personas naturales o jurídicas
que adicional a lo ya nombrado
en el código 18, terminen
teniendo la obligación anual de
presentar la “Declaración
individual de precios de
transferencia” de que trata el
art. 260-8 del ET. Utilizan para
ello el formulario 120.

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2. ¿Que son las responsabilidades tributarias?
Son mecanismos que la ley extiende a otras personas o entidades con el fin de
lograr el pago del tributo en determinadas circunstancia con el objetivo de facilitar
y asegurar la recaudación tributaria, mediante el aseguramiento del cobro de los
mismos y también para evitar conductas como la evasión de impuestos.

3. ¿Qué es el Rut?
(Registro único tributario) es un mecanismo para identificar, ubicar y clasificar
a las personas y entidades que tengan calidad de contribuyentes declarantes del
impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, como
por ejemplo:
 Los responsables del régimen común
 Los pertenecientes al régimen simplificado
 Los agentes retenedores
 Los importadores
 Los exportadores
 Todos los sujetos obligados por la dirección de impuestos y aduanas

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4. ¿Cuáles son las responsabilidades tributarias que tiene con la empresa creada
en la fase de análisis?

 05 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario: Este código

aplica a todas las personas jurídicas que no pertenecen al “régimen especial”,
pero que igualmente deben presentar declaración de renta usando el
formulario 110. Aplica igualmente a todas las personas naturales y
sucesiones ilíquidas que deban presentar declaración de renta (ya sea que
utilicen el formulario 110 o el 210.

 06 Ingresos y patrimonio: Este código solo aplica a todas las personas

jurídicas que están mencionadas en los arts. 18, 18-1, 22, 23,23-1, 23-2 del
ET (tales como la Nación, los Departamentos, etc.) pero que sí están
obligadas a presentar la “declaración de ingresos y patrimonio” mencionada
en el art.598 del ET (ver también el art.599 del ET). Para presentar la
“declaración de ingresos y patrimonio” se usa el mismo formulario 110 que
emplean los “declarantes de renta” obligados a llevar contabilidad.

 07 Retención en la fuente a título de renta: Este código le debe figurar a

todas las personas jurídicas, personas naturales y sucesiones ilíquidas que
en algún momento deban actuar como agentes de retención a título del
impuesto de renta de acuerdo con las normas contenidas en los art.365 a
416 del ET. Estas retenciones se declaran luego en el formulario 350 en
forma mensual.

 09 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas: Este código

le debe figurar a todas las personas jurídicas, personas naturales y

16
 sucesiones ilíquidas que en algún momento deban actuar como agentes de
retención a título del impuesto sobre las ventas de acuerdo con las normas
contenidas en los art.437-1 y 437-2 del ET. Estas retenciones se declaran
luego en el formulario 350 en forma mensual.

 11 Ventas régimen común: Este código aplica a las personas jurídicas que
vendan algún tipo de bienes o servicio gravados con IVA, o que sean
exportadoras o que sean productoras de bienes exentos. Igualmente aplica
a las personas naturales que efectúan esas mismas actividades antes
mencionadas, y que no quieren estar en el régimen simplificado del IVA
(art.499 del ET) o que no reunieron los requisitos para poder estar en dicho
régimen.

5. Adjuntar los formularios para la presentación de las responsabilidades tributarias

(impuestos) que tiene su empresa.

05 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario, 06 Ingresos y

patrimonio 110:

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18
11 Ventas régimen común 300:

09 Retención en la fuente a título de renta 350:

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6. ¿Que son bienes gravados, bienes excluidos y bienes exentos?
Gravados: Este tipo de bienes y servicios, causan el gravamen según la tarifa a la
cual este sometido, en la actualidad existen tarifas diferenciales del 1,6%, 10%,
20%, 35% entre otros, siendo la general del 16%, los contribuyentes que los
producen, comercializan o los prestan son responsables y deben clasificarse en
alguno de los dos régimen existentes (Régimen Común o simplificado); Es
importante recordar que los impuestos descontables en este caso, se encuentran
limitados a la tarifa del impuesto a las ventas que se encuentre sujeto el ingreso, el
exceso si existiere se debe llevar como mayor valor del costo o gasto. (Art. 485 E.T.
Lit.)
Exentos: Art. 477, 478, 479, 481 E.T. y Ley 1430 Art. 9: Este tipo de bienes o
servicios, causan el impuesto a las ventas pero su tarifa es 0 (cero), por lo tanto los
contribuyentes que los producen y comercializan son responsables y deben
clasificarse en alguno de los dos régimen existentes (Régimen Común o
simplificado); Es preciso recordar que solamente los productores de los bienes
exentos tienen derecho a tomar los impuestos descontables pagados en la
adquisición o importación de estos bienes y servicios, necesarios para su
producción y solicitar la posterior devolución a la Administración de impuestos y
aduanas nacionales.
Los contribuyentes que solamente comercialicen bienes exentos serán no
responsables del impuesto a las ventas, puesto que dichos bienes pasan de exentos
a ser excluidos del impuesto. (Art. 439 E.T.)
Excluidos: Art. 424, 424-2, 424-5, 424-6, 425, 427, 476: Este tipo de bienes o
servicios no causan el impuesto a las ventas, por lo tanto los contribuyentes que los
comercializan no son responsables del impuesto a las ventas, y no deben
clasificarse en ninguno de los regímenes existentes para IVA siempre y cuando
obtengan ingresos exclusivos de su comercializan, es importante resaltar que los
impuestos descontables necesarios para realizar el ciclo económico de los excluidos
no dan derecho a impuestos descontables, y serán mayor valor del costo o gasto
deducible en renta.
No Gravados: Los ingresos no gravados con el impuesto a las ventas son aquellos
que no cumplen con el hecho generador estipulado en el artículo 420 del E.T. y la
obtención de los mismos, no se tienen en cuenta para el cálculo de la
proporcionalidad de los impuestos descontables (Art. 490 E.T.), en el caso de
realizar operaciones mixtas o combinadas con el tipo de ingresos anteriormente
descritos. (Venta de Activos fijos diferentes a la de aerodinos, Reintegro de costos
y gastos, rendimientos financieros, etc.).

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Conclusión
Gracias a este trabajo pudimos aprender y empaparnos de todos los procesos que
se llevan a cabo en el manejo de declaración de impuestos y de cómo esto hace
parte de cada una de las empresas de todo Colombia también de como esto está
presente en la economía de nuestro país.

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