UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Trabajo Integrador Medio Ciclo

Ensayo

Tema:
Normas y Principios Relativos al sujeto Auditor

Asignatura:

Auditoría General

Responsables:
Álvarez Cantos María Lucrecia
García Ganchozo Shirley Tatiana
Intriago Cobeña Angie Yomari
Mero Mezones Daniela Solange
Docente:
Ec. Varinia Salazár Cobeña
Nivel:
Séptimo
Paralelo:
“A”

Septiembre 2018- Febrero 2019

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INTRODUCCIÓN

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas.

El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información

financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. (Morales,

2012).

El auditor por lo tanto deberá tener una actitud independiente y parcial, por lo que la

información auditada debe estar correcta en todos los aspectos financieros, para así evitar fraudes

o cualquier tipo de error que se puede generar dentro de la institución.

Toda auditoria deben realizarla las personas que tengan la formación técnica y la capacidad

profesional adecuada para así poder tener una correcta información financiera de cualquier

institución.

El sujeto en función de auditor debe de mostrar firmeza dentro del ámbito laboral, cumpliendo

capacitaciones necesarias para el regimiento de sus acciones con conocimientos actualizados que

le permitirán tener la información financiera correcta ante cualquier institución y evitar fraudes o

cualquier tipo de error.

Según Ramiro Andrade Puga, en su libro Auditoría, (1998), define como auditoria: “El

examen posterior y sistemático que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las

operaciones o actividades de una entidad con el propósito de opinar sobre ellas, o de dictaminar

cuando se trate de estados financieros”. (Puga, 1998)

Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la

competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los órganos de control y

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de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad.

(Jiménez, 2003)

Cuando se realizan auditorias siguiendo los principios dados para la respectiva realización de

estos trabajos financieros, se tendrá la seguridad de que los auditores aplicarán los

procedimientos que les permitirán alcanzar los objetivos de la auditoria, el cumplimiento de estos

principios y normas del sujeto auditor permitirán obtener resultados suficientes y confiables para

la organización.

Las normas y principios deben estar correctamente supervisadas por cada uno de los

miembros de la auditoria, para así poder asegurar el respectivo cumplimiento de estos principios

y así tener un informa claro y preciso.

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NORMAS Y PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR

La Auditoria ha surgido a partir del origen de la contabilidad, y paralelamente a ésta, se ha

convertido en una ciencia, que, aunque tenga una gran relación con la contabilidad y sus inicios

se hayan dado a partir de ella, hoy en día se ha desligado para tomar autonomía, y hacer

presencia en distintas áreas.

Enmarcándose a lo que respecta la función de un auditor, se han integrado normas y

principios que respaldan en cierto grado la formación, ejecución y preparación del especialista en

esta área, para así infundir hasta un punto credibilidad en el deber de auditar, por medio de un

trabajo de calidad y transparencia.

Según Agustín Larrondo Quirós, autor del informe de Uso de las Normas en Auditoría

,(2010); expone que las normas y principios: “Son los requisitos necesarios o mínimos de calidad

relacionados con la personalidad del auditor, ya sea la información que da como resultado y la

función que desempeña de este tipo de trabajo” (Usos de las normas en la Auditoría, 2010, pág.

231).

Así también Elmer Zanabria Huisa, en su artículo sobre Normas y principios de auditoría

aplicables en la evidencia y papeles de trabajo, (2014), menciona que los principios y normas en

la Auditoria: “Son los lineamientos básicos que el auditor debe seguir en el cumplimiento de su

labor de auditoria” (Zanabria Huisa, 2014, pág. 1).

En esencia las normas y principios en la auditoria básicamente representan requisitos, leyes o

hasta reglas que tienen como propósito fomentar y guiar la formación del auditor en función a su

actuación profesional.
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Es por ello que el auditor deberá guiarse a estas normas y principios, ya que ellas proveen

estándares de calidad en relación del trabajo que desempeñan.

Conforme a los fundamentos de Ramon Carcaño, en su publicación de Auditoria Interna en el

Sector Público, (2011), destaca que: “Las normas y principios en relación al auditor son

normativas que regulan la profesión y conductas de quienes la ejercen” (Carcaño, 2011, pág. 68).

De otra forma, las normas y principios en relación al auditor son orientaciones elementales en

la formación y desempeño del responsable de esta materia.

En respaldo al libro de los Principios y normas relativos al sujeto auditor, de autoría de

Armando Jiménez, (2009), se asume su clasificación en: “Formación técnica y capacidad

profesional, Independencia, Diligencia Profesional, Responsabilidad y Secreto Profesional”

(Jiménez, Principios y normas relativos al sujeto auditor., 2009)

Por tal cuestión se definirán cada una de ellas, en relación al sujeto auditor:

La formación técnica y capacidad profesional se refiere a la experiencia que posea el auditor

como tal, tanto practica y teórica; demostrando la capacidad y desempeño profesional que tiene

en cuanto a su actuación profesional.

Independientemente el cargo que ocupe, o por el simple hecho de haber logrado o cursado

estudios cantables o de auditoria, no hace ciento por ciento capaz a alguien para desempeñar tan

compleja actuación, pues deberá ganar experiencia, conocimientos y habilidades en el campo

practico profesional, y que junto a los conocimientos adquiridos le permitirán demostrar las

competencias de esta profesión.

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Además, una cualidad relativa al auditor es el de la Independencia que refleja en las opiniones

que emite, es decir que el auditor deberá ser honesto, sincero y transparente en todas las

cuestiones concernientes con la auditoria, simplemente por ser un principio moral y ética

profesional demostrar la imparcialidad y objetividad en las actividades que desempeñe como

auditor, para así propagar confiabilidad en sus acciones.

Otro de los principios relativos al sujeto que caracteriza la auditoria es la diligencia

profesional , que promueve al auditor a esmerarse en las funciones que respecten con la auditoria

, es decir que en este punto, el auditor demostrará, cual interesado está por lograr que las cosas

que hace sean de excelencia y calidad, pues gracias al esmero y cuidado que siembra

diligentemente; sus labores serán más efectivas y sustentables, pues en su defecto o caso que el

auditor no cumpla con el presente principio, y, actúe negligentemente , perderá el valor de la

función de auditor que le fue concedida.

Por otro lado, el sujeto auditor deberá ser responsable del juicio y las opiniones expresadas a

su cargo, pues deberá estar comprometido con la utilización y aplicación de las normas

establecidas por la Auditores y dictaminar de manera que demuestre la realidad de las cosas

claramente.

Y como uno de las ultimas normas relativas al sujeto auditor está la del secreto profesional,

que no solo incluye al auditor a cargo, sino que están inmersos todos los que hayan sido participe

de esta actividad, puesto que deberán guardar discreción y confidencialidad sobre las

indagaciones obtenidas, conservándolas por el simple juicio profesional de seguridad, y que

únicamente serán revelados para aquellos que hayan solicitado de este servicio, y que por

ninguno u otra manera debería ser manipulado para otros fines diferentes.
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Sintetizando las normas y principios relativas al sujeto auditor, se aprecia que son

lineamientos y leyes que rigen el comportamiento y la actitud de un auditor en relación al

desempeño profesional; y que libremente que sean direccionadas específicamente al auditor,

estaría de lo más sobresaliente que normen muchas más profesiones en base a ellas; pues sin

lugar a duda, estas buscan moldear las cualidades de un auditor en función a las capacidades,

habilidades, conocimientos, experiencias, transparencia, honestidad, imparcialidad, esmero o

cuidado, y muchos más características importantes en las que debe distinguirse un Auditor como

tal.

Sin menospreciar los otros tipos de principios y normas para con el auditor, se podría realzar

que éstas son en cierto grado las más importante, sin quitarle calidad a las demás. Pues es

evidente que ellas tienen como función guiar el comportamiento y actitud que debe poseer un

auditor frente a su labor profesional, y que con la aplicación de ellas se podrá realizar un trabajo

e informe relativo a la Auditoria de tan alto reconocimiento.

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CONCLUSIONES

El auditor debe de mostrar firmeza dentro del ámbito laboral, cumpliendo capacitaciones

necesarias para el regimiento de sus acciones con conocimientos actualizados que le permitirán

tener la información financiera correcta ante cualquier institución y evitar fraudes o cualquier

tipo de error.

En relación al sujeto auditor es importante la formación técnica y capacidad profesional

dentro de la práctica y teoría en su desenvolvimiento dentro de la capacidad y desempeño

profesional en la actuación.

Independiente del cargo deberá ganar experiencia, conocimiento y habilidades, en la cualidad

relativa este refleja las opiniones que emite siendo honesto, sincero y transparente denotando su

ética moral y profesional, como también su diligencia profesional mostrando interés en sus

funciones con excelencia, calidad y cuidado su labor será más efectiva y sustentable.

RECOMENDACIONES

Se recomienda al auditor demostrar empeño y desarrollo en su camino al ámbito laboral, en

ser un profesional mostrando seriedad y compromiso para que la información sea siempre

benedicta.

Que el auditor realice la correcta formación académica cumpliendo los reglamentos

necesarios dentro de su vida universitaria y mostrar capacidad y rigidez en su desenvolvimiento.

Que el auditor demuestre ética y diligencia profesional desde el primer momento de su

experiencia dentro de las prácticas formativas como de su profesión.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Carcaño, R. (2011). Normas Relativas del Auditor. México: COFAE. Recuperado el 12 de 11 de

2018, de Auditoria Interna en el Sector Público:
https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.pdf

Jiménez, A. (31 de Julio de 2003). Gestiopolis. Recuperado el 14 de Noviembre de 2018, de

https://www.gestiopolis.com/principios-y-normas-relativas-al-sujeto-auditor/

Jiménez, A. (2009). Principios y normas relativos al sujeto auditor. Argentina: El Cid Editor |
apuntes, ©. Recuperado el 13 de 11 de 2018, de https://www.gestiopolis.com/principios-
y-normas-relativas-al-sujeto-auditor/

Morales, H. S. (2012). INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA. Estado de México.: RED TERCER

MILENIO S.C.

Puga, R. A. (1998). Auditoría Teoría básica- enfoque moderno. Loja- Ecuador: Universidad
Técnica Particular de Loja.

(2010). Usos de las normas en la Auditoría. Leganés: Carlos III. Recuperado el 13 de 11 de 2018,
de https://e-
archivo.uc3m.es/bitstream/handle/10016/10564/PFC_Agustin_Larrondo_Quiros.pdf

Zanabria Huisa, E. (22 de 03 de 2014). Normas y Principios de Auditoría aplicables en la evidencia

y papeles de trabajo. Researchgate, 6, 127. Recuperado el 14 de 11 de 2018, de
https://www.researchgate.net/publication/319659044_NORMAS_Y_PRINCIPIOS_DE_
AUDITORIA_APLICABLES_EN_LA_EVIDENCIA_Y_PAPELES_DE_DE_TRABAJ
O
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ANEXOS

MAPAS CONCEPTUALES

Normas y Principios Relativos al sujeto Auditor

Introducción
La información
Representa el control
financiera, administrativa y
La auditoría es la parte administrativa de las medidas
operacional que se genera
establecidas
es confiable, veraz y
oportuna
Deben realizarla las personas que
tengan la formación técnica y la
capacidad profesional adecuada

Los principios relativos al sujeto

Las normas y principios deben estar
auditor son de naturaleza personal y
correctamente supervisadas por cada
afectan a la competencia profesional del
uno de los miembros de la auditoria
auditor

El cumplimiento de estos Permitirán Resultados suficientes y

principios y normas del sujeto auditor obtener: confiables para la
organización.
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Normas y Principios Relativos al sujeto Auditor

La Auditoria ha surgido a partir del origen de la contabilidad,

y paralelamente a ésta, se ha convertido en una ciencia.

Se han integrado normas y principios que respaldan en

cierto grado la formación, ejecución y preparación del
especialista en esta área

Definiciones según autores:

Según Agustín Larrondo Quirós, autor del informe
de Uso de las Normas en Auditoría, (2010); expone que
las normas y principios: “Son los requisitos necesarios
o mínimos de calidad relacionados con la personalidad
del auditor, ya sea la información que da como
resultado y la función que desempeña de este tipo de
trabajo”
Elmer Zanabria Huisa, en su artículo sobre
Normas y principios de auditoría aplicables en
la evidencia y papeles de trabajo, (2014),
menciona que los principios y normas en la
Auditoria: “Son los lineamientos básicos que
el auditor debe seguir en el cumplimiento de
su labor de auditoria”

En esencia las normas y principios en la auditoria

básicamente representan requisitos, leyes o hasta reglas que
tienen como propósito fomentar y guiar la formación del
auditor en función a su actuación profesional.

Por tal cuestión se definirán cada una de

La formación técnica y
capacidad profesional
refiere a la experiencia que
posea el auditor como tal
ellas, en relación al sujeto auditor:
Independientemente el cargo Una cualidad relativa al
se que ocupe, o por el simple hecho auditor es el de la
de haber logrado o cursado Independencia que refleja
estudios cantables o de auditoria en las opiniones que emite

Otro de los principios El sujeto auditor deberá ser Como uno de las
relativos al sujeto que responsable del juicio y las últimas normas relativas al
caracteriza la auditoria es la opiniones expresadas a su cargo sujeto auditor está la del
diligencia profesional secreto profesional
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Conclusiones

El auditor debe de mostrar firmeza dentro del En relación al sujeto auditor es importante la
ámbito laboral, cumpliendo capacitaciones formación técnica y capacidad profesional
necesarias para el regimiento de sus acciones con dentro de la práctica y teoría en su
conocimientos actualizados. desenvolvimiento dentro de la capacidad y
desempeño profesional en la actuación.

Independiente del cargo deberá ganar experiencia,

conocimiento y habilidades, en la cualidad relativa esta
refleja las opiniones que emite siendo honesto, sincero
y transparente denotando su ética moral y profesional.

Recomendaciones

Demostrar empeño y desarrollo en su camino Que el auditor realice la correcta formación

al ámbito laboral, en ser un profesional académica cumpliendo los reglamentos
mostrando seriedad y compromiso para que la necesarios dentro de su vida universitaria y
información sea siempre benedicta. mostrar capacidad y rigidez en su
desenvolvimiento.

Que el auditor demuestre ética y diligencia

profesional desde el primer momento de su
experiencia dentro de las prácticas formativas
como de su profesión.
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GLOSARIO DE TÉRMINOS

Control: Es el proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una

organización, además es un examen u observación cuidadosa que sirve para hacer una

comprobación. [1]

Veraz: Que habla o actúa de acuerdo con la verdad.[2]

Operacional: es una demostración de un proceso, tal como una variable, un término, o

un objeto en términos de proceso o sistema específico de pruebas de validación, usadas para

determinar su presencia y cantidad.[3]

Autonomía: Facultad de la persona o la entidad que puede obrar según su criterio, con

independencia de la opinión o el deseo de otros.[4]

Credibilidad: Es un concepto que las personas utilizan para decidir si creen o no, ya que es

una de las informaciones de la que no son testigos directos. [5]

Evidencia: es un conocimiento que se nos aparece intuitivamente de tal manera que

podemos afirmar la validez de su contenido, como verdadero, con certeza, sin sombra de duda.

[6]

Papeles de trabajo: Son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones

obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le

servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o

entidad.[7]

1
https://www.zonaeconomica.com/control
2
http://www.wordreference.com/definicion/veraz
3
https://es.wikipedia.org/wiki/Definici%C3%B3n_operacional
4
https://es.oxforddictionaries.com/definicion/autonomia
5
https://es.wikipedia.org/wiki/Credibilidad
6
https://es.wikipedia.org/wiki/Evidencia_(filosof%C3%ADa)
7
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
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FOTOS

Fuente: Planificación y socialización para la elaboración del trabajo

integrador de medio ciclo (Ensayo)
Elaboración: Responsables de la elaboración del trabajo integrador de
medio ciclo.