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RUBRO : 29 OTROS PASIVOS

DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el

ejercicio o ejercicios siguientes, las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria
como sobrantes de caja y operaciones en trámite.

Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularización permanente

transfiriéndolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularización que excedan
el plazo de treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación correspondiente, deberán
reclasificarse.

Para la presentación en el Estado de Situación Financiera, los saldos de las subcuentas 2901.01
Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por
Anticipado y 2901.08.01 Utilidad en colocación de bienes adjudicados y recuperados, deben ser
deducidos de las cuentas del activo correspondiente.

CUENTA : 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa

perciba por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de
transferencia y adquisición de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados; entre otros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 3

En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses y comisiones diferidos
producto de la refinanciación, y reestructuración de créditos. Asimismo, se registrarán los
ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) según las normas establecidas sobre la
materia, los mismos que se reconocerán como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo
percibido.
En caso los créditos reestructurados y refinanciados pasen a situación de
vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los
saldos de las cuentas analíticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos créditos serán reclasificados
a la cuenta analítica 2901.01.05 o 2901.01.06, según corresponda; y en general, los ingresos
diferidos por los créditos serán reclasificados a las cuentas analíticas correspondientes de esta
subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito.
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado
En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por
anticipado sobre créditos directos e indirectos, no devengados.
Los ingresos no devengados por créditos directos se registran en las cuentas analíticas
correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito. Los ingresos
no devengados de los créditos indirectos se registrarán en la cuenta analítica 2901.02.07.
2901.07 Otros ingresos diferidos

En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en esta subcuenta se

registra la ganancia obtenida, la cual se irá devengando en función a los ingresos
dinerarios que se obtengan por la realización de los bienes recibidos en permuta, o
proporcionalmente a la percepción del pago de parte de la adquirente de la cartera
crediticia transferida, respectivamente.

DINÁMICA4

DÉBITOS: - Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
- Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso de dinero electrónico por concepto de gastos financieros,
disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc.

CRÉDITOS: - Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
- Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso de dinero electrónico por concepto de rendimientos,
incrementos en el valor razonable, etc.

CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se

encuentren en caja.

SUBCUENTA:

2902.01 Sobrantes de caja

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de

caja.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
 CRÉDITOS: - Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.

CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 5

DESCRIPCIÓN: El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta

por pagar en períodos futuros, originado por diferencias temporales
gravables. Su reconocimiento, medición y revelación se ceñirá a las
disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.

Para efectos de la presentación en el Estado de Situación

Financiera, se puede compensar el pasivo diferido con el activo
diferido, si se cumplen los requisitos establecidos en la precitada
NIC 12.

SUBCUENTAS:

2903.01 Impuesto a la renta

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por la disminución de los pasivos por impuesto a la renta

diferido, originados en la reversión de las diferencias temporales
gravables.
- Por la disminución de los pasivos por impuesto a la renta
diferido, originados en la reversión de las transacciones
reconocidas directamente en el patrimonio neto.

CRÉDITOS: - Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias

temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el resultado del periodo.
- Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el patrimonio neto.

CUENTA : 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las
 características de la operación, no es posible imputar
inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en
estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su
imputación a las cuentas en las que corresponde su registro.

SUBCUENTAS:

2908.04 Documentos extraviados

2908.05 Diferencias por regularizar

2908.06 Entregas por identificar

2908.07 Operaciones por liquidar

2908.09 Otras

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.

CRÉDITOS: - Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se

originan.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.