CLASE 2.

PASIVO
Es el que recoge las obligaciones de la empresa, es decir, es el financiamiento
provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a
terceros. como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a
empleados, etc.

GRUPO CARACTERISTICAS CUENTAS

21 Compromisos adquiridos en la Bancos
empresa por prestamos adquiridos u Nacionales,
OBLIGACIONES obtenidos por entidades bancarias. Bancos del
FINACIERAS exterior,
corporaciones
financieras,
obligaciones
gubernmentales,
otras obligaciones

22 Persona o empresa que abastece a Nacionales, del

otras empresas con existencias (artíc exterior, cuentas
PROVEEDORES ulos), los cuales serán transformados corriente
para venderlos posteriormente o comerciales,casa
directamente se compran para su Matriz, compañias
venta. Las existencias adquiridas vinculadas.
están dirigidas directamente a la
actividad o negocio principal de la
empresa que compra los elementos.

23 Son las cantidades en deuda de una Cuentas corrientes

compañía a los acreedores por los comerciales,
CUENTAS POR servicios o bienes adquiridos. Si Las costos y gastos
PAGAR cuentas por pagar pueden por pagar, deudas
corresponder a mercancía, servicios con accionistas o
privados o públicos. socios, retención
en la fuente,
cuotas por
devolver.
24 Registra el valor de los tributos de De renta y
carácter general y obligatorios a favor complementarios,
IMPUESTOS, del estado por concepto de las li- impuestos sobre
GRAVAMENES Y quidaciones privadas practicadas las ventas por
TASAS sobre las respectivas bases pagar (IVA), de
industria y
 impositivas generadas en el período comercio, a las
fiscal. importaciones,
otros.
Comprende, entre otros, los impuestos
de renta y complementarios, IVA,
Industria y Comercio, Licores,
Cervezas y Cigarrillos, Valorizaciones,
Turismo y el de Hidrocarburos y
Minas.

25 Beneficios económicos adicionales al Salarios por

salario que, por ley o en virtud de pagar,cesantias
OBLIGACIONES convenciones de trabajo o pactos consolidadas,
LABORALES colectivos, deben reconocer las prima de servicios,
empresas a sus trabajadores. Se les vacaciones
conoce bajo el nombre de consolidadas,
prestaciones sociales (cesantías, indemnizaciones
intereses sobre las cesantías, prima laborales.
de servicios, vacaciones y pensiones
de jubilación, entre las más
importantes.)

26 obligaciones adquiridas,cuyo valor Para costos y

PASIVOS total es aún incierto en la fecha del gastos, para
ESTIMADOS Y balance. el monto se estima con obligaciones
PROVISIONES anterioridad a su pago. Comprende laborales,
los valores provisionados por pensiones de
concepto de obligaciones para costos jubilación, para
y gastos tales como intereses, mantenimiento y
comisiones, honorarios y servicios. reparaciones,
Igualmente, se incluyen aquí multas, provisiones
sanciones, litigios, indemnizaciones, diversas.
demandas, imprevistos, reparaciones
y mantenimiento.

27 obligaciones que tiene la empresa, Ingresos recibidos

por efectivos recibidos en forma por anticipado,
DIFERIDOS anticipada, para prestar un servicio o abonos diferidos,
realizar una venta en varios ejercicios utilidad diferida en
en los cuales debe ser aplicado o ventas a plazos,
distribuido. credito por
corrección
monetaria diferida,
impuestos
diferidos.
 28 conjunto de cuentas que se derivan Anticipos y
de obligaciones a cargo del ente avances
OTROS PASIVOS económico, contraídas en desarrollo recibidos,ingresos
de actividades que por su naturaleza recibidos para
especial no pueden ser incluidas terceros,
apropiadamente en los demás grupos emabargos
del pasivo. judiciales, cuentas
en participación.
Diversos.
29 valores recibidos por el ente Bonos en
económico por concepto de emisión y circulación, bonos
BONOS Y venta de bonos ordinarios o obligatorimente
PAPELES convertibles en acciones, así como convertibles en
COMERCIALES los papeles comerciales definidos acciones, papeles
como valores de contenido crediticio comerciales,bonos
emitidos por empresas comerciales, pensionales, titulos
industriales y de servicios con el pensionales.
propósito de financiar capital de
trabajo.

CLASE 3. PATRIMONIO

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con los que una persona,

grupo de personas o empresa cuenta y los cuales emplea para lograr sus
objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus recursos y el uso que
se les da a estos.

31 valor dado a los Capital suscrito y

elementos que pagado, apoortes
CAPITAL SOCIAL conforman una empresa, sociales, capital de
institución o grupo social, personas naturales,
es decir, personas, aportes del estado,
recursos económicos, Fondo social.
materiales y maquinaria,
para hacer más
eficientes y fomentar las
actividades que generan
bienes y servicios.
32 No es originado por las Prima en colocación de
operaciones normales de acciones, cuotas o partes
SUPERÁVIT DE la empresa. Figura en el de interés social,
CAPITAL estado de resultados en donaciones, crédito
 un grupo independiente, mercantil, kanow how,
por separado de las superávit método de
cuentas características participación.
de las operaciones
normales, y en algunos
casos no figura en dicho
estado financiero. Puede
determinarse en el
momento que se desee,
sin esperar el cierre del
ejercicio. En algunos
casos, representa
valores estimados.
33 son una parte de Reservas obligatorias,
los fondos propios de la reservas estatuarias,
RESERVAS empresa , son los reservas ocasionales.
beneficios que han
retenido, es decir, no
repartidos entre los
socios o propietarios de
dicha empresa.
34 refleja el efecto sobre Ajuste por inflación,
el patrimonio originado saneamienti fiscal,
REVALORIZACIÓN DEL por la pérdida del poder ajustes por inflación
PATRIMONIO adquisitivo de la moneda. decreto 3019 de 1989.
Su saldo solo puede
distribuirse como utilidad
cuando el ente se liquide
o se capitalice su valor
de conformidad con las
normas legales.
35 valor apropiado de las Dividendos decretados
ganancias acumuladas en acciones,
DIVIDENDOS O mientras se hace la participaciones
PARTICIPACIONES correspondiente emisión decretadas en cuotas o
DECRETADOS EN de acciones o la partes de interés social.
ACCIONES, CUOTAS O respectiva escritura de
PARTES DE INTERÉS reforma del ente
SOCIAL económico por cuotas o
partes de interés social y
los pertinentes traslados
en las respectivas
cuentas patrimoniales.
36 valor de las utilidades o Utilidad del ejercicio,
RESULTADOS DEL pérdidas obtenidas por el perdida del ejercicio.
EJERCICIO
 ente económico al cierre
de cada ejercicio.
37 valor de los resultados Utilidades acumuladas,
obtenidos en ejercicios pérdidas acumuladas.
RESULTADOS DE anteriores, por utilidades
EJERCICIOS acumuladas que estén a
ANTERIORES disposición del máximo
órgano social o por
pérdidas acumuladas no
enjugadas.
38 valorización de De inversiones, de
inversiones, prpiedades, planta y
SUPERÁVIT POR propiedades, planta y equipo, de otros activos.
VALORIZACIONES equipo así como de otros
activos sujetos de
valorización.

CLASE 4. INGRESOS

Es el incremento de los recursos económicos ya sea por la venta de un bien o la

prestación de un servicio.

41 son aquellos ingresos Agricultura, ganadería,

producto de la actividad
OPERACIONALES económica principal de la
empresa.
caza y silvicultura,
Pesca, explotación de
minas y canteras,
industrias
manufactureras,
suministri de electricidad,
gas y agua, construcción,
comercio al por mayor y
al por menor, hoteles y
restaurantes, transporte,
amacenamiento y
comunicaciones,
actividad financiera,
actividades inmobiliarias,
empresariales y de
alquiler, enseñanza,
servicios sociales y de
salud, otras actividades
de servicios
comunitarios,
devoluciones en venta.
 42 son aquellos ingresos Otras ventas, financieros,
diferentes a los honorarios,
NO OPERACIONALES obtenidos por el indemnizaciones,
desarrollo de la actividad diversos.
principal de la empresa.
47 El objetivo es reconocer Corrección monetaria.
la pérdida del valor de
AJUSTES POR los activos no monetarios
INFLACIÓN por exposición a la
inflación. Al presentar los
estados financieros
ajustados por inflación,
estos son más reales,
expresan la situación
actual de la empresa.

CLASE 5. GASTOS

Es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para
para acreditar su derecho sobre un artículo o a recibir un servicio.

51 ocasionados en el Gastos de personal,

desarrollo del objeto Impuestos,contribuciones
OPERACIONALES DE social principal del ente y afiliaciones, seguro,
ADMINISTRACIÓN económico y registra, servicios, gastos legales,
sobre la base de amortizaciones, diversos
causación, las sumas o y provisiones.
valores en que se incurre
durante el ejercicio,
directamente
relacionados con la
gestión administrativa
encaminada a la
dirección, planeación,
organización de las
políticas establecidas
para el desarrollo de la
actividad operativa del
ente económico
52 gastos ocasionados en el Gastos de personal,
desarrollo del objeto honorarios,
OPERACIONALES DE social del ente arrendamientos, seguros,
VENTA económico y se servicios, mantenimiento
registran, sobre la base y reparaciones,
 de causación, las sumas adecuación e instalación,
o valores en que se perdidas metodo de
incurre durante el participación, diversos,
ejercicio, directamente provisiones.
relacionados con la
gestión de ventas
encaminada a la
dirección, planeación,
organización de las
políticas establecidas
para el desarrollo de la
actividad de ventas del
ente económico.
53 Son todos los desembolsos Financieros, pérdida en
no relacionados con la venta y retiro de bienes,
NO OPERACIONALES actividad diaria de la pérdidas método de
empresa. Por ejemplo: participación, gastos
perdidas de ventas, gastos extraordinarios, gastos
bancarios, entre otros. diversos.
54 Comprende los Impusto de renta y
impuestos por concepto complementarios.
IMPUESTOS DE RENTA Y de renta y
COMPLEMENTARIOS complementarios
liquidados conforme a las
normas legales vigentes.
59 Agrupa las cuentas de Ganancias y pérdidas.
resultados al cierre del
GANANCIAS Y PÉRDIDAS ejercicio económico con
el fin de establecer la
utilidad o pérdida del
ente económico. Su
saldo podrá ser débito o
crédito según el
resultado obtenido.

CLASE 6. COSTOS DE VENTAS

Es el desembolso correspondiente a las disminuciones asociadas directamente

con la elaboración o la producción de los bienes o prestación de servicios con
los cuales un ente económico obtiene sus ingreso.

61 Monto asignado por el Pesca, explotqación de

ente económico a los minas y
COSTO DE VENTAS Y artículos y productos canteras,insdustrias
DE PRESTACIÓN DE vendidos y a los manufactureras,suministro
SERVICIOS servicios prestados de electricidad, gas y
 durante el ejercicio agua, construcción,
contable. comercio al por mayor y al
por menor, hoteles y
restaurantes,transporte,
almacenamiento y
comunicaciones, actividad
financiera, servicios
sociales y de salud.
62 valor pagado o causado De mercancías, de
por el ente económico materias primas, de
COMPRAS en la adquisición de materiales indirectos,
materias primas, compra de energía,
materiales indirectos y devoluciones en compras.
mercancías para ser
utilizadas en la
producción o
comercialización en
desarrollo de la actividad
social principal, durante
un período determinado.